Проводки по заработной плате в бухучете — начисления и удержания

Снятие с учета по енвд

Так, если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю.

Как отразить в бухучете уплату налога на прибыль. В законодательстве очень интересно расписано, что и сколько нужно платить за прибыль. Компьютер в офисе БЭСТ. Вычитаемая временная разница ВВР возникает, например, в следующих ситуациях: Налогооблагаемая временная разница НВР образуется, в частности, в результате: В том же отчетном периоде, в котором возникли или были погашены полностью или частично временные разницы, отразите и отложенные налоговые активы или обязательства. Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. Авансовые платежи по налогу платит. В связи с этим и выигрыш. В связи с этим и возникает необходимость делать бухгалтерские проводки. Авансовые платежи по налогу платит. Авансовые платежи по налогу платит возникает необходимость делать бухгалтерские проводки. Авансовые платежи по налогу платит. К прибыле относят заплату, подарок. В связи с этим и выигрыш. В связи с этим и ежемесячно исходя из прибыли предущего. К прибыле относят заплату, подарок, должен быть оборот. Добрый день. я делаю сторно Дт Кт на суммы из декларации за 9 мес. стр. и срока «уменьшен налог на прибыль «. Итого по Кт по оборотке за 9 мес. сумма равна строке декларации за 9 месяцев. Никакие предыдущие проводки отдельно не. За 9 месяцев налог на прибыль Налог к уменьшению 30 авансовые платежи подлежащие уплате в 4 кв. В чём разница между ними? И как лучше отразить проводки в случае начисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартальные. Главная» » Февраль» 21» Налоговая декларация по налогу на прибыль (часть 2). Код строки =Код строки Листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года. За 6 месяцев, 9 месяцев, за год.

Удержан налог на доходы физических лиц проводка

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

Об аналогичных ограничениях, введенных для суточных с 2017 года в части начисления страховых взносов, читайте в статье«Каковы страховые взносы на суточные в 2017 году?».

Читайте также:  Счет 63 бухгалтерского учета «Резерв по сомнительным долгам»

Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой

Когда удерживается НДФЛ Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие. Обязательно удержание НДФЛ из следующих выплат:

К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации. Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1

В каких случаях происходит удержание НДФЛ?

В большинстве случаев удержание налога производится работодателями ― налоговыми агентами из начисленного работникам вознаграждения. НДФЛ перечисляется в бюджет 1 раз в месяц при фактической выплате заработной платы, на что указывает п. 4 ст. 226 НК РФ.

Подробнее о действиях, проводимыми налоговыми агентами, читайте в нашем материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Если субъект предпринимательства заключил договор аренды с физическим лицом, то в этом случае организации и ИП также признаются налоговыми агентами, которым необходимо удержать налог из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.

О позиции чиновников Минфина по этому вопросу можно узнать из материала «Аренда имущества у «физика» влечет обязанности по НДФЛ».

Помимо налоговых агентов обязанность удерживать НДФЛ из полученных доходов ложится на ИП и прочих самозанятых лиц, таких как адвокаты и нотариусы. В течение года они производят уплату авансовых платежей по налогу, рассчитанных на основании декларации 4-НДФЛ.

Также необходимость в перечислении налога присутствует и у физических лиц, если у них имеются источники доходов, перечисленные в ст. 228 НК РФ.

Самостоятельно исчислять налог следует и нерезидентам, работающим по найму у граждан, не являющихся ИП, на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.

Более подробную информацию о правилах начисления и удержания налога можно узнать из материала «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Однако не все выплаты в пользу работников подлежат обязательному удержанию налога. Перечень необлагаемых доходов указан в ст. 217 НК РФ. Сюда, в частности, входят социальные выплаты, за исключением компенсационных выплат по больничным листам.

П. 1 ст. 217 НК РФ указывает на то, что пособия женщинам по беременности и родам налогом также не облагаются.

Об особенностях декретных выплат читайте в нашем материале «Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?».

Доходом граждан считается не только денежное вознаграждение за выполненную работу, но и подарки, полученные в виде имущества.

Читайте также:  Товарная накладная ТОРГ-12: бумажная и электронная

При каких обстоятельствах в таких случаях возникает обязанность налогового агента по удержанию налога и как ее правильно исполнить, можно узнать из нашего материала «Когда платить НДФЛ с подарков?».

В некоторых случаях законодатели приходят к выводу, что допустимо удерживать налог за полученные подарки (когда их стоимость превышает 4 000 рублей) и с социальных выплат, если иные суммы вознаграждения работник в рассматриваемом налоговом периоде не получает.

Подробнее об этом можно узнать из материала «»Подарочный» НДФЛ можно удержать из пособия по уходу за ребенком».

Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

Рекомендуем прочесть: Штраф административный срок давности

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Начисление НДФЛ: проводки налогового агента (основные)

Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:

• резиденты РФ;
• нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).

Кто является резидентом по НДФЛ, читайте в статье «Налоговый резидент России для целей НДФЛ».

На сайте ФНС РФ есть Сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ.

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как налоговый агент исчисляет НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Правильное определение даты удержания налога важно для заполнения отчета 6-НДФЛ. Подробнее об этом — в статье «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ».

Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее.

Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу.

Удержан налог на доходы физических лиц проводка

№ Содержание Дт Кт Первичный документ 1 НДФЛ по договорам ГПХ 76 68 Договор ГПХ 2 НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц 66 68 Договор займа 3 НДФЛ с з/платы 70 68 Регистр налогового учета 4 НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы 76 68 Договор аренды 5 НДФЛ с материальной помощи сотруднику 73 68 Заявление сотрудника 6 НДФЛ с дивидендов 75 68 Протокол 7 НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц 67 68 Договор займа Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода.

Читайте также:  ФCC не принял к зачету пособия — как учесть такие суммы?

Удержания по инициативе работодателя Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то с 01.01.2015 его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2015 года ставка составляла 9% — ст. 224 НК РФ). Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

• Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
• Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2021 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см. .

При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.

Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2021 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) и составляет:

• с 19.09.2016 — 10% (информация Банка России от 16.09.2016);
• с 27.03.2017 — 9,75% (информация Банка России от 24.03.2017);
• с 02.05.2017 — 9,25% (информация Банка России от 28.04.2017);
• с 19.06.2017 — 9% (информация Банка России от 16.06.2017);
• с 18.09.2017 — 8,5% (информация Банка России от 15.09.2017);
• с 30.10.2017 — 8,25% (информация Банка России от 27.10.2017);
• с 18.12.2017 — 7,75% (информация Банка России от 15.12.2017);
• с 12.02.2018 — 7,5% (информация Банка России от 09.02.2018);
• с 26.03.2018 — 7,25% (информация Банка России от 23.03.2018);
• с 17.09.2018 — 7,5% (информация Банка России от 14.09.2018);
• с 17.12.2018 — 7,75% (информация Банка России от 14.12.2018).

Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.

По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.

Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15.01.2019.

Доход с суммы матвыгоды с 2021 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2021 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2019 по 31.01.2019, составляет 16.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь 2021 года.

Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.

2/3 × 7,75% = 5,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.

5,17 – 3 = 2,17% — процент по материальной выгоде.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 руб. — материальная выгода за январь 2021 года. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 475,62 × 0,35 = 166 руб.

Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь 2021 года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь 2021 года перечислен в бюджет.

Удержание налога на доходы отражают проводкой

Начислены доходы Итак, начисление дивидендов юридическому лицу или физическому лицу, не работающему в организации, выплачивающей доходы, отражается проводками: ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 75.2 — начислены дивиденды учредителю – юридическому лицу; ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 75.2 — начислены дивиденды учредителю – физическому лицу, не работающему в организации. Отражение операции по начислению дивидендов физическому лицу, являющемуся работником организации, производится проводкой: ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 70 — начислены дивиденды учредителю – физическому лицу, работающему в организации. Как известно, решение об определении части прибыли общества, распределяемой между учредителями в качестве дивидендов, принимается на общем собрании учредителей. Поэтому все проводки по начислению доходов от долевого участия делаются на основании Протокола общего собрания учредителей.

Удержаны налоги В предыдущей публикации достаточно подробно рассматривалось налогообложение доходов от долевого участия. В частности, были приведены ставки, применяемые при налогообложении прибыли и доходов для различных организаций и физических лиц, в пользу которых выплачиваются дивиденды. Настоящий материал касается непосредственно бухгалтерского учета, поэтому здесь мы не будем специально останавливаться на вопросах налогообложения. Вместе с тем, для целей бухгалтерского учета имеет значение то обстоятельство, что российская организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом в отношении указанных доходов. Причем, у учредителей – юридических лиц производится удержание налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ), а у физических лиц – удерживается НДФЛ (п.2 ст. 226 НК РФ). Проводки, отражающие операции по удержанию налогов у источника выплаты дохода, будут выглядеть следующим образом: ДЕБЕТ 75.2 КРЕДИТ 68 субсчет 68.4 «Налог на прибыль» — удержан налог на прибыль с суммы дивидендов, причитающихся учредителю – юридическому лицу; ДЕБЕТ 75.2 КРЕДИТ 68 субсчет 68.1 «Налог на доходы физических лиц» — удержан НДФЛ с суммы дивидендов, причитающихся учредителю – физическому лицу, не работающему в организации; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет 68.1 «Налог на доходы физических лиц» — удержан НДФЛ с суммы дивидендов, причитающихся учредителю – физическому лицу, работающему в организации. Учетные записи, отражающие удержание налогов с сумм доходов учредителей от долевого участия, производятся на основании документа «Бухгалтерская справка – расчет».

Учет натурального дохода

Для бухгалтера разработаны специальные инструкции, позволяющие учесть именно натуральный доход работника. Они приведены ниже:

Читайте также:  Отражаем в учете возвратные отходы производства (нюансы)

1. Натуральная доля в доходе максимально может равняться 20% от его зарплаты с учетом подоходного налога (статья 131 Трудового кодекса). Но в данном случае не берутся во внимание поступления, которые не являются видом зарплаты (ст. 129 ТК) – например, командировочные.
2. Если часть дохода работник получает в натуральном виде, то нужно учитывать прописанные в п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2 правила:
   право на натуральную выплату прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору или в коллективном договоре;
3. работник добровольно отказывается от денег в пользу продуктов или других товаров, о чем составил письменное подтверждение;
4. товары, выдаваемые как натуральный доход, могут быть предназначены только для частного использования (скажем, не дозволено выдать часть зарплаты в виде арматуры);
5. стоимость товаров не должна быть выше цены, сложившейся на рынке.
6. На сумму натурального дохода размер начисленного НДС зависит от того, какой разновидностью товара он выплачивается (ставка 10% или 18%).
7. Выдача товара сопровождается вручением обычной накладной, но счет-фактура создается в одном экземпляре и не передается работнику.
8. Если доля чистой прибыли от продажи произведенной в компании сельскохозяйственной продукции превышает 70%, то выдача работникам зарплаты в виде этих продуктов может не сопровождаться начислением НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).
9. Натуральная форма дохода облагается подоходным налогом и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ); при этом страховые взносы рассчитываются исходя из сложившейся на рынке стоимости товаров (ст. 105.3 НК РФ), а НДС и акцизы уже учитываются в этой суммы.
10. Указанная в документах цена признается рыночной, если ФНС не смогла привести доказательства того, что это не так, и в случае, когда налогоплательщик не стал самостоятельно менять сумму налога (п.6 ст.105.3 НК).
11. Натуральные поступления учитываются вне зависимости от системы налогообложения (общая или упрощенная): см. ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-03-07/30694, от 20.11.2015 N 03-03-05/67502.

Как выдать зарплату в натуральной форме?

ВАЖНО! В натуральном виде зарплату нельзя выплачивать следующими товарами или финансовыми обязательствами:

• алкоголь и наркотики;
• токсические, ядовитые вещества;
• боеприпасы и оружие;
• долговые расписки;
• купоны.

Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.

Проводки по выплате заработной платы

Трудовое законодательство в нашей стране предусматривает право граждан на получение зарплаты не менее двух раз в месяц. Первая выплата в текущем месяце считается авансом, и она обязана составлять не меньше 40% от суммы дохода, который полагается работникам.

Оплата может производиться несколькими способами:

• Наличностью из кассы предприятия.
• Переводом денежных средств на дебетовый счет работников в обслуживающем организацию банке.
• Натурой.

Остаток зарплаты может быть выдан сотруднику только лишь после того, как на счет №70 Кредита начислена эта зарплата, и с дебетового счета №70 удержаны все налоги.

Производится выплата зарплаты или через кассу предприятия, или через обслуживающий банк переводом денег на дебетовый счет в банке работника.

Таким образом, проводка примет вид: Д70 К50 (для кассы) или 51 (для расчетных счетов).

Но эта проводка подходит лишь для выплаты зарплаты в денежном виде.

Проводка же для зарплаты натурой выглядит так:

Д 70 К 43 где счет №43 называется «Готовая продукция».

Следует учесть, что зарплата продукцией или товаром может выдаваться, если только это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Осуществляется такая выплата по заявлению от сотрудника. По закону она не должна превышать 20% от суммы полагающегося работнику заработка.

Удержание налога на доходы физических лиц проводка

Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2021 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета. Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.

Рекомендуем прочесть: Приватизация квартиры после смерти собственника

Вернуться назад на Удержание НДФЛРасчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ. Проводки по НДФЛ Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68. Проводки по удержанию и уплате НДФЛ: Дебет Кредит Название операции 75 68 Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. 70 68 Удержан НДФЛ с заработной платы работников. К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации. Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1

Проводки по НДФЛ с зарплаты в различных ситуациях

Рассмотрим, как оформляются операции по НДФЛ с зарплаты в стандартном случае, в зависимости от срока перечисления, наличия дополнительных выплат и т.д.

Пример 1

Водителю Алексееву Е.Н. начислена зарплата за март 2021 г. в сумме 35 750 руб. Алексеев – резидент РФ, имеет одного несовершеннолетнего ребенка, по которому ему полагается стандартный вычет.

Расчет будет следующим:

(35 750 – 1400) х 13% = 4466 руб. (НДФЛ с зарплаты);

35 750 – 4 466 = 31 284 руб. (сумма зарплаты к выдаче работнику).

Оформление в бухучете:

• начислена зарплата Алексееву Е.Н. — проводка Дт 26 Кт 70 (35 750 руб.)
• удержан начисленный НДФЛ с заработной платы — проводка Дт 70 Кт 68.01 (4 466 руб.);
• зарплата выплачена работнику из кассы — проводка Дт 70 Кт 50 (31 284 руб.);
• перечислен в бюджет удержанный НДФЛ из заработной платы – проводка Дт 68.01 Кт 51 (4 466 руб.)

Пример 2

Сотруднице отдела кадров Смирновой О.Н. начислена мартовская зарплата в сумме 43 200 руб., при этом она имеет двоих несовершеннолетних детей, которых воспитывает одна. Стандартный вычет по НДФЛ ей положен на каждого ребенка, причем в двойном размере, т.к. она является единственным родителем. Кроме того, Смирновой была начислена премия в сумме 5 000 руб. За первую половину месяца Смирновой в марте был выплачен аванс в сумме 15000 руб.

Расчет:

(43 200 + 5 000 — ((1400 +1400) х 2)) х 13% = 5 538 руб. (исчислен НДФЛ с зарплаты за март и премии);

(43 200 + 5 000 — 5 538) — 15000 = 27 662 руб. (сумма заработка за месяц к выплате с учетом ранее выплаченного аванса).

Бухгалтер оформит операции следующим образом:

• перечислен аванс на карту Смирновой за март – Дт 70 Кт 51 (15 000 руб.);
• начислена зарплата за март – проводка Дт 20 Кт 70 (43 200 руб.);
• начислена премия — проводка Дт 20 Кт 70 (5000 руб.);
• начисление НДФЛ с заработной платы работника – проводка Дт 70 Кт 68.01 (5538 руб.);
• на карту Смирновой перечислена зарплата за минусом аванса и удержания НДФЛ из заработной платы – проводка Дт 70 Кт 51 (27 662 руб.)
• перечислен в бюджет удержанный НДФЛ из заработной платы сотрудника – проводка Дт 68.01 Кт 51 (5538 руб.)

Учет расчетов по НДФЛ (проводки)

• Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
• Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
• Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)
• Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)

Работодатель, рассчитывая НДФЛ с заработной платы своих сотрудников, должен выполнить определенные проводки в бухгалтерском учете. Как происходит учет расчетов по НДФЛ, какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии? Также предлагаем вашему вниманию примеры расчета подоходного налога в отношении некоторых видов доходов физических лиц: как посчитать НДФЛ с зарплаты, процентов и дивидендов.

Удержания из заработной платы работников

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания. Тема, посвященная порядку осуществления удержаний из заработной платы работников не нова, но всегда актуальна, так как вызывает у бухгалтеров затруднения. В данной статье рассмотрены основные моменты, связанные с удержаниями из зарплаты сотрудников.

Дебет счета 1 (2) 302 01 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате“ Кредит счета 1 (2) 304 03 730 “Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда“ Перечисление удержанных сумм учитываются следующим образом:

Удержание налога на физических лиц на счетах учета отражаются

Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации. 4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу физических лиц; Дебет 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Другого пути начислить НДФЛ, кроме как удержать его из дохода работника, просто не существует. Теперь рассмотрим существующий в бухгалтерском учете принцип обязательного документального отражения хозяйственной операции или факта хозяйственной жизни.

Бухгалтерский учет заработной платы

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Проводки по начислению заработной платы

В трудовом праве сказано, что зарплата должна быть выдана работникам не меньше чем 2 раза за месяц, при этом первая их этих нескольких выдачей считается авансом.

Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – главный счёт для проведения любых действий, призванных совершить начисление заработной платы. Расходы, понесенные в связи с этими действиями, прописываются на себестоимость продукции предприятия. Из-за этого со счетом №70 корреспондируют такие счета:

• №29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• №23 «Вспомогательные производства»;
• №26 «Общехозяйственные расходы»;
• №20 «Основное производство»;
• №25 «Общепроизводственные расходы».

Если предприятие производственное

Проводка, которую используют бухгалтеры при начислении заработной платы, выглядит так: Д20 (44,26,29,23…) К70.

Данная проводка производится по всей сумме начислений один месяц. Для этого используют табель учета рабочего времени и расчётную ведомость.

Учет по счету №70 производится для всех сотрудников организации в отдельности.

Читайте также:  Как правильно проводить удержания из зарплаты по исполнительным листам

Если необходимо рассчитать выплаты зарплаты в натуральной форме, то необходимо иметь в виду, что:

• Организациям на законодательном уровне разрешено делать расчеты по заработку в натуральной форме, но при условии, что они не составляют более 20% от общей суммы заработной платы.
• При выплате заработка работника продукцией предприятия, её цена считается в соответствии с розничной рыночной ценой.
• Стоимость продукции предприятия, выданной работнику, также облагается НДФЛ, как и зарплата в денежных знаках.

Какая проводка, если удержан НДФЛ

• ведут деятельность без наличия статуса юрлица;
• получили доход от сдачи в аренду недвижимого имущества;
• выиграли в лотерею;
• имеют прибыль в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
• продали свое имущество, что находилось в собственности не более 3 лет;
• продали уставной капитал и т. д.

При заполнении платежек необходимо также отражать, за какой период производится перечисление сумм. Если сумма налога не будет перечислена своевременно, лицо должно заплатить штраф в размере 20% от средств, что подлежат уплате.