Все коды бюджетной классификации: справочник для бухгалтера

Определимся в понятиях

Каждый бухгалтер в работе использует различные идентификаторы: КБК, УИН, КОСГУ и другие. Правильная расшифровка КБК — код бюджетной классификации. Двадцатизначный шифр позволяет идентифицировать платежи и поступления в бюджет. А ошибки в кодировке имеют серьезные последствия.
Применение шифров бюджетной классификации определяет статус экономического субъекта. Так, к примеру, индивидуальные предприниматели, коммерческие фирмы, да и большинство НКО в своей деятельности используют только налоговые кодификации.

Налоговые КБК — это идентификаторы фискальных обязательств по их видам, категориям налогоплательщиков, налогооблагаемым объектам и прочим признакам. КБК указывают в 104 поле платежного поручения, в бухучете данные кодификации не отражаются.

А вот учреждения бюджетной сферы, помимо налоговых шифров бюджетной классификации, используют в учете код главы по бюджетной классификации 2021 года — доходные и расходные идентификаторы. Для бюджетников каждая операция отражается не только по соответствующему счету бухгалтерского (бюджетного) учета, но и по соответствующему КБК.

Например, выплата заработной платы отражается по шифру 00000000000000000111, страховые взносы — 00000000000000000119, оплата коммунальных услуг — 00000000000000000244 и так далее. Казенные учреждения обязаны идентифицировать все символы шифра. Причем для идентификации используются не только цифры, но и буквы.

КБК для казенных, бюджетных и автономных учреждений

В каждом бюджетном шифре 20 символов. В приказе № 99н указано, что означает КБК 000 00000 150, — это доходный код для безвозмездных поступлений из бюджетов. А порядок 85н закрепляет инструкцию, как узнать кодировку: алгоритм различается по типу учреждения и направлению расходования средств. Для казенных учреждений действует более сложная система формирования кодировки (раздел 3 порядка 85н):

Читайте также:  МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 16 ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Первые три цифры — шифровка главного распорядителя бюджетных средств — ГРБС.
2. Следующие четыре символа — это кодировка раздела и подраздела. Каждый уровень формируется из двух цифр.
3. КЦС — код целевой статьи. Состоит из десяти символов: пять — для программной, непрограммной статьи, пять — для направления движения расходов.
4. КВР — код видов расходов. Трехзначная статья, определяющая цель использования денежных средств.

Именно так и формируется КРБ для казенных учреждений. Бюджетники и автономные организации получают финансирование без разбивки по первым 17 разрядам — они нулевые. Взятый для примера КБК 510 бюджетной организации состоит из 17 нулей и определенного код вида расхода (510 — дотации). Последние три цифры для бюджетников и автономных учреждений ключевые — КВР определяют принадлежность и цель использования доведенных средств. Вот где взять код бюджета для проведения госзакупок бюджетникам и автономным учреждениям:

1. Определиться с объектом заказа.
2. Скачать порядок 85н.
3. Найти приложение № 4 к порядку 85н.
4. Изучить группы кодировок.
5. Выбрать искомый предмет закупки среди предложенных вариантов.

То есть чтобы узнать, какой КБК при оплате обеспечения гарантийных обязательств, следует проверить приказ № 85н, открыть классификацию доходных кодировок и найти нужную позицию по виду дохода.

Бюджетные организации-заказчики используют два КВР для осуществления госзакупок. Актуальная таблица КБК на 2021 год для закупочной деятельности бюджетников:

Объект закупкиКодировка для бюджетных и автономных учрежденийКапитальный ремонт и все виды расходов и заказов, связанных с капитальным ремонтом000 0000 00000 00000 243Текущий ремонт000 0000 00000 00000 244Закупка канцелярских (хозяйственных) принадлежностей000 0000 00000 00000 244Приобретение топлива и горюче-смазочных материалов000 0000 00000 00000 244Продукты питания000 0000 00000 00000 244Коммунальные услуги000 0000 00000 00000 244Содержание зданий000 0000 00000 00000 244Приобретение товарно-материальных ценностей (в том числе и основных средств)000 0000 00000 00000 244Энергетические ресурсы000 0000 00000 00000 247

ВАЖНО!

Для госзакупок чаще всего используют код 000 0000 00000 00000 244: КБК 244 — Прочая закупка товаров, работ и услуг (приложение 4 к порядку 85н).

Налоговые коды — как узнать

Своевременность и правильность расчетов с ФНС — залог спокойствия бухгалтера. Платежей в бюджетную систему настолько много, что запутаешься в два счета. Причем следует помнить не только нормы и правила налогообложения, действующие в текущем году, но и актуальные реквизиты для перечисления налогов, сборов и взносов.

Каждый налоговый платеж имеет индивидуальный код. Для расчетов с ФНС в части исчисленного НДС придется указывать в платежном поручении один шифр, а чтобы заплатить начисленные санкции — уже другой. К примеру, КБК по пени таковы:

1. НДФЛ — 18210102010012100110.
2. Страховые взносы на ОПС — 18210202010062110160.
3. Страховые взносы на ОМС — 18210202101082013160.
4. Страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству — 18210202090072110160.
5. Взносы по несчастным случаям (платят в ФСС) — 39310202050072100160.

Чтобы не запутаться в платежах, предлагаем актуальный перечень кодов:

ТипКБК на 2021 годНалоги

• для оплаты НДФЛ и пеней;
• по НДС, пеням и штрафам;
• по НДС на товары, работы и услуги, реализуемые на территории России;
• по налогу на прибыль;
• по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
• по налогу на имущество и важные изменения;
• по единому налогу при упрощенке с доходов;
• по единому налогу при упрощенке с разницы между доходами и расходами;
• по ЕНВД;
• по земельному налогу;
• по водному налогу;
• по транспортному налогу

Страховые и прочие взносы

• по страховым взносам: пенсионные, медицинские, социальные;
• по страховым взносам на обязательное соцстрахование;
• за травматизм;
• для оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Сборы

• по сбору за пользование объектами животного мира

Вот как узнать код главы по БК организации — найти нужную тематическую статью, перейти по ссылке и проверить кодировку. В статьях вы найдете не только актуальные кодификации и сможете проверить КБК для платежки, но и проконтролировать правильность исчисления фискальных обязательств.

Структура КБК

Итак, КБК состоит из 20 символов. Структуру показателя удобнее посмотреть в таблице.

Символы по порядкуПояснениеПример1,2,3Указывают на орган, распоряжающийся бюджетными средствами182 – налоговая служба, 392 – ПФ РФ, 393 – ФСС4,5,6Вид уплачиваемого взноса101 – налог на прибыль, 102 – страхвзосы на пенсионное страхование.7,8Уровень бюджета, для которого предназначены средства01 – федеральный уровень. 02 – местный9,10,11Подстатья доходовОпределяется классификатором; для НДФЛ, например, 010.12,13Элемент доходовТакже определяется классификатором. Для НДФЛ – 0114,15,16,17Вид платежа1000 – взнос или недоимка по налогу, 3000 – штраф, 2100 – пенни и т.д.18,19,20Вид дохода110 – налоговое поступление, 160 – страхвзносы по соцстрахованию.

Пример. КБК для уплаты налога на имущество (которое не является частью Единой системы газоснабжения) выглядит так: 182 1 0600 110.

Цифровые разряды в этом длинном номере обозначают следующее:

1. 182 – этот блок говорит о том, что распорядителем средств является ФНС.
2. 106 – цифры указывают на конкретный налог – налог на имущество.
3. 02 – адрес поступления средств – местный бюджет.
4. 010 – номер подстатьи налога на имущество.
5. 02 – код элемента дохода по этому налогу.
6. 1000 – символы говорят о виде платежа – это именно налог, а не штраф или пени, например.
7. 110 – цифры указывают на вид бюджетного дохода: это налоговое поступление, а не взнос по соцстрахованию.

КБК по ИНН

Вопрос, как узнать КБК по ИНН, не имеет адекватного ответа, но все же его задают с завидной частотой. Давайте разбираться.

Бюджетный идентификатор операции — вот что такое КБК, а ИНН — это идентификатор плательщика. Так, код БК в большинстве случаев имеет постоянное значение. Например, бюджетное учреждение должно заплатить НДС по тем же кодам, что и коммерческая компания или предприниматель. А ИНН у каждого налогоплательщика — уникальный. Это значит, что никакой зависимости между указанными шифрами нет.

Но есть другой вариант, как узнать код бюджетной классификации бюджетной организации (для коммерческих и НКО), здесь действуют те же правила — перейти на официальный сайт налоговой, ввести в строку поиска запрос и найти требуемую информацию.

Читайте также:  Код наименования объекта в 3-НДФЛ или как заполнить строку “010” – Правовой портал

Кодировка закупочных планов и ПФХД

Основа любой закупочной деятельности — планирование. После доведения денежных средств организации формируют и утверждают план финансово-хозяйственной деятельности. По утвержденному ПФХД разрабатываются планы-графики закупок. Поступление межбюджетных трансфертов для проведения госзакупок — 510 код: расшифровка КБК 000 0000 00000 00000 510 — Дотации (в группе 500 «Межбюджетные трансферты»).

Расходная часть плана финансово-хозяйственной деятельности — это таблица с упорядоченными группами по видам расходов. Основной код бюджетной классификации для ПФХД бюджетных заказчиков (для всех видов госзаказа) — 000 0000 00000 00000 244, КБК на капитальный ремонт — 000 0000 00000 00000 243.

Кодировка плана-графика аналогична бюджетной росписи ПФХД. Совпадают не только шифры, но и суммарные величины по каждому КВР. В этом и состоит суть планирования — все выделенные на расходы средства надлежит перераспределить, отразить в плановых документах и потратить в полном объеме в соответствии с потребностями и целевой деятельностью заказчика.

ВАЖНО!

Главное изменение с 2021 года — это новый код 000 0000 00000 00000 247. Его используют для приобретения энергетических ресурсов (приложение 4 к порядку 85н). Кроме того, с 4 декабря вводятся обновленные коды бюджетной классификации для платежей по налогам и страховым взносам (приказ № 236н от 12.10.2020). Их начнут использовать с начала 2021 года.

Использование в системе госзакупок

Разберем основные проблемы с кодировкой, возникающие у бюджетных заказчиков:

1. По какому КВР закупать обновление информационных систем — по 242 или 244? Для всех видов заказов, кроме капитального ремонта, используется КВР 244. Код видов расходов 242 не применяется у государственных организаций-заказчиков.
2. Какую кодировку используют для проведения торгов за счет средств, полученных от ведения предпринимательской деятельности? Закупки за счет приносящей доход деятельности проходят с теми же кодами, которые используются для госзаказа.
3. По какой кодировке приобретать строительные материалы для капитального ремонта? Все закупки, связанные с капремонтом (в том числе реставрация государственных имущественных ценностей), проводятся по КБК 243. Для проведения заказа по приобретению строительных материалов для целей капитального ремонта (если только это не инвестиции в объекты капитального строительства) указываем код 000 0000 00000 00000 243.

ВАЖНО!

Гарантийные обязательства от поставщика поступают по КБК для уплаты обеспечения исполнения контракта по 44-ФЗ — по коду 510. Корректный КБК обеспечения гарантийных обязательств по контракту — 000 0000 00000 00000 510.

Об авторе этой статьи

Александра ЗадорожневаБухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер. Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Другие публикации автора

• 2021.08.19ОбразцыСоставляем договор на оказание услуг по грузоперевозке автомобильным транспортом
• 2021.08.19Документы заказчикаИнструкция по формированию уникального номера реестровой записи участника бюджетного процесса
• 2021.08.17Контроль закупокТаблица новых КБК для госзакупок
• 2021.08.16Документы заказчикаКак изменить или расторгнуть контракт из-за повышения стоимости на стройматериалы