Бенефициар (бенефициарный владелец): это кто такой и чем отличается от выгодоприобретателя

olegas Сен 26, 2021 / 108 Views

Анализируя компанию-эмитента ценных бумаг в качестве объекта для инвестиций, помимо общей оценки её финансового состояния, желательно иметь ещё и полное (по возможности) представление о том, кто является её фактическим владельцем. Подчёркиваю — не номинальным, а именно фактическим владельцем или, как принято говорить — бенефициаром.

Значение

Рассматриваемое слово позаимствовано из французского языка, где оно используется для обозначения прибыли. Это означает, что бенефициар является владельцем ценных бумаг, приносящих постоянную или временную прибыль. Отличием бенефициаров от акционеров является то, что первые владеют не акциями, а различными договорами. Несмотря на это, бенефициар может владеть и акциями организации, получая определенную прибыль от деятельности компании.
Конечный бенефициар – это гражданин в статусе физического лица, обладающий правом собственности на предприятие. Важно обратить внимание на то, что информация о личности такого человека редко находится в открытом доступе. Чаще всего подобные сведения имеются исключительно у руководства организации. Конфиденциальность данной информации обеспечивается благодаря номинальным организациям, ведущим свою деятельность, не указывая главного владельца. Следует отметить, что определить личность бенефициара, благодаря банковскому счету практически невозможно, из-за того, что вся прибыль от деятельности компании поступает на счет организации.

Для того чтобы понять, кто такие бенефициары, следует рассмотреть практический пример. При заключении соглашения об оказании определенных услуг, в качестве бенефициара выступает сторона, которая является продавцом услуг при осуществлении расчета по аккредитиву. Также следует отметить, что рассматриваемый термин используется и в области юридического права.

Читайте также:  Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Бенефициаром может быть гражданин, указанный наследником в завещании, так как данное лицо получит прибыль благодаря этому документу.

Часто термин бенефициар используется в отношении арендодателей, сдающих во временное пользование движимое и недвижимое имущество. Человек, ведущий подобную деятельность, относится к рассматриваемой категории, благодаря получению прибыли за счет владения документа об аренде. Еще одним примером бенефициаров являются представители трастовых организаций, где источником прибыли являются имущественные ценности.

Как осуществляется контроль бенефициаров в целях AML/CFT в Великобритании

Все зарегистрированные в Англии компании обязаны предоставлять в Регистрационную палату ежегодный отчет по установленный форме, в котором необходимо дать полную информацию обо всех контролирующих лицах. Особенностью британского бизнеса является то, что большая часть этих данных впоследствии будет находиться в свободном доступе.

Бенефициары в английских компаниях

В британских компаниях бенефициаром может быть признан:

1. Титульный акционер, то есть лицо, чьи данные указаны на титульном листе сертификата акций компании, и кто на этом основании осуществляет контроль за компанией;
2. Фактический владелец, осуществляющий контроль над компанией не напрямую, а с помощью номинального акционера.

Второй вариант не является общепринятой практикой и доступен лишь в некоторых странах, в число которых входит Соединенное Королевство, потому что в этом случае бенефициаром компании будет не владелец акций или доли в компании, а тот, кто дает номинальному владельцу распоряжения и распределяет доходы от деятельности.

Отношения между бенефициарным и номинальным владельцем регламентируются трастовой декларацией (Declaration ofTrust), по сути, являющейся односторонним заявлением номинального владельца акций, согласно которому он обязуется:

• Не предпринимать никаких действий с вверенными ему акциями без распоряжения бенефициара;
• Предоставить бенефициарному владельцу права на получение дивидендов или иного дохода от деятельности компании, право голоса в вопросах, связанных с работой компании, и право распоряжаться акциями.

Так как практика владения компаниями посредством номинальных акционеров имеет долгую историю, для открытия корпоративного счёта в британском банке потребуется указать не только номинального, но и бенефициарного владельца. И юридическую ответственность, если такая возникнет в результате действий компаний, несет не номинальный акционер, а фактический.

Бенефициары в английских трастах

Британский траст является уникальным правовым явлением, берущим своё начало со времен Крестовых походов. В Англии трастом называют правовые отношения, в рамках которых одно лицо, именуемое доверительным собственником (англ. trustee) в интересах другого одного или нескольких лиц, именуемых бенефициарами, владеет и управляет вверенным трасту имуществом.

Стандартная конфигурация траста в Соединенном Королевстве включает в себя:

• учредителя траста, который нанимает с помощью трастового соглашения (не путать с доверительным соглашением с номинальными акционерами в компаниях!) доверительного собственника и предоставляет ему во владение и управление имущество траста;
• доверительного собственника, который распоряжается вверенным ему имуществом в интересах бенефициаров траста;
• бенефициаров траста, получающих доход от результатов деятельности доверительного собственника на условиях, предусмотренных трастовым соглашением.

Важной особенностью этого типа управления является то, что в зависимости от типа траста бенефициары могут полностью контролировать процесс или же вовсе не имеют прав на управление имуществом траста и не могут контролировать работу доверительного собственника.

Описание

Бенефициар – это физическое лицо, принимающее участие в юридическом лице. Размер этого преобладающего участия составляет более 25%. Это же лицо имеет полномочия по контролю над действиями ЮЛ. Значение рассматриваемого понятия зависит от конкретной сферы.

Бенефициарным владельцем могут являться эти лица:

• Арендодатели.
• Держатели счетов.
• Клиенты трастовых фирм, которые отдали свою собственность на условиях доверительного управления.
• Владельцы документарных аккредитивов.
• Реальные владельцы фирм.

Часто сведения о бенефициарном владельце скрываются. Делается это для обеспечения безопасности деятельности компании, а также для предупреждения претензий со стороны государственных структур.

Выгодоприобретатель — кто это?

К оглавлению

Читайте также:  Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

Выгодоприобретатель — это лицо, которому предназначен доход от чужого имущества, активов и т.д.

Органы по борьбе с коррупцией интересуются в большей мере бенефициаром юридического лица. Именно эти субъекты играют доминирующую роль в политике и экономической деятельности фирм, подозреваемых в экономических махинациях.

Где используется информация о бенефициарных владельцах

Информация о бенефициарных владельцах нужна государственным органам, чтобы исключить:

• легализацию денег, приобретенных незаконным путем;
• финансирование террористических и других противозаконных группировок;
• незаконный перевод сумм за пределы страны.

Законодательная база

Более конкретно разобраться с понятием бенефициара поможет законодательство нашей страны. Основным нормативным актом в этой сфере является т.н. «противоотмывочный закон» 115-ФЗ. В нем дается определение термина «бенефициарный владелец» (абз.13 ст.3 закона 115-ФЗ):

В этом же федеральном законе прописывается обязанность банков и других финансовых учреждений, занимающихся операциями с денежными средствами, выявлять бенефициарных владельцев. В законе также указываются особенности выявления этих лиц.

Последняя поправка к закону утверждена 23 июня 2021 года и зафиксирована в 215-ФЗ. Она уточняет особенности обнародования информации юридическими лицами. Согласно данному нормативному акту, они должны фиксировать в своих базах данные о бенефициарных владельцах.

Выдвигается требование к регулярному обновлению этой информации как минимум раз в год. Эту информацию они обязаны по запросу предоставлять:

• уполномоченным органам,
• налоговым инстанциям;
• федеральному органу исполнительной власти.

Юридическое лицо, не предоставившее данную информацию, будет оштрафовано.

Совершенствование законодательной базы было вызвано необходимостью повышения прозрачности деятельности организаций, уменьшения рисков вовлечения их в сомнительные виды деятельности, в том числе связанные с «отмыванием» доходов и финансированием террористической деятельности.

Законодательная база, регламентирующая отношения с бенефициарами, дополнена Положением Банка России от 15 октября 2015 г. № 499-П. В нем прописываются особенности выявления кредитными организациями выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев для обеспечения целей противодействия о доходов. В Положении уточняются:

• критерии выявления бенефициаров кредитными организациями;
• документы, предоставляемые ее клиентами в данных целях;
• особенности ведения досье клиента;
• другие вопросы.

При этом ЦБ РФ регулярно разъясняет кредитным организациям особенности действия данных законов и разбирает исключительные случаи. Эти моменты освещаются как в письмах ЦБ РФ, так и в конференциях, круглых столах и т.д.

Бенефициар и фактический владелец (юрлица или физического лица) — одно и то же?

Понятие «фактический собственник» на уровне законодательства РФ, в свою очередь, не закреплено. В некоторых источниках права оно приводится в том же контексте, что и термин «бенефициарный владелец» (например, в письме Минфина РФ от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236). Можно ли в связи с этим их отождествлять?

В принципе, это правомерно, и повод тому дает определение бенефициарного владельца, приведенное в законе № 115-ФЗ. В данном нормативном акте сказано, что бенефициар может соответствовать лицу, имеющему возможности влиять на решения, принимаемые юрлицом (даже несмотря на то, что ему, возможно, не принадлежат какие-либо доли в уставном капитале фирмы).

Вполне допустимо именовать «фактическим владельцем» человека, который по тем или иным основаниям является бенефициарным владельцем физлица. Более того, в данном случае правомерно говорить о некоторой «чистой форме» фактического владения, поскольку законодательством не предусмотрено выделение уставного капитала физлица. Например, бенефициарным (фактическим) владельцем физлица можно назвать получателя средств, указанного физлицом в своем завещании.

Таким образом, статус бенефициарного владельца — это юридическая категория, которая может отождествляться с понятием «фактический владелец», и лучше всего данное отождествление применять в контексте контроля за действиями юрлица или над физлицом. В контексте владения уставным капиталом юрлица лучше применять только термин «бенефициарный владелец».

Читайте также:  Регистры учета для целей УСН Доходы минус расходы

Основные права и обязанности

Многие собственники, включая и бенефициаров, имеют определённые права и обязанности. В права и обязанности бенефициара входит:

• распоряжение долей в компании, в которой он является соучредителем. Помимо этого, он обладает правом продажи, обмена, дарения собственных активов без согласования своих действий с остальными владельцами предприятия;
• назначение, увольнение, контроль и проверка работы генерального директора;
• участие и голосование на собраниях акционеров соразмерно своей доли в бизнесе;
• получение дохода в соответствии со своим участием в общем бизнесе;
• возможность назначения номинального владельца предприятия, который будет представлять интересы конечного собственника внутри компании;
• обязательное предоставление реальных сведений о своей личности (если таковые запросят органы власти, банки или иные финансовые учреждения).

Бенефициар может рассчитывать на защиту со стороны государства только в том случае, если он официально зарегистрирован в качестве владельца бизнеса либо его доли. В соответствии с законодательством РФ бенефициары могут привлечь судебные органы для охраны собственных интересов. В случае нарушения своих прав, они могут обратиться в суд.

Нарушениями считаются ситуации, когда:

1. Руководство компании не соблюдает договорные обязательства.
2. Фирма занимается противозаконной деятельностью при отсутствии лицензии.
3. Были снижены правовые полномочия по контролю за деятельностью предприятия.

Чтобы избежать нарушения прав, бенефициару рекомендуется заключать письменные соглашения, в том числе и договора доверительного управления.

Защита прав

Права и обязанности бенефициара обычно оговариваются договором, согласно которому выгодоприобретатель планирует получать прибыль в денежном или ином выражении. Но на практике приходится сталкиваться со случаями нарушения договорных условий со стороны, заключившей контракт или под воздействием третьих лиц.

Последней инстанцией при защите прав являются судебные инстанции.

Типовые случаи, с какими приходится разбираться органам власти:

• Ведение компанией незаконной деятельности, включая отсутствие лицензий, иных разрешительных документов грозит крупными штрафами и приостановкой работы фирмы на длительный срок.
• Значительное уменьшение прав соучредителя в совете директоров.
• Сокрытие реальных объемов прибыли, уровня производства с целью уменьшения начисляемых доходов по ценным бумагам, доле в бизнесе.
• Преднамеренное умалчивание о внешних факторах, приводящих к сложностям при выполнении основного вида деятельности компании (климатические, техногенные, законодательные события).

Способ разрешения конфликтных ситуаций может предусматриваться договором. Или же следовать из действующего гражданского законодательства РФ. Если принято решение о подаче искового заявления, бенефициару придется сначала озаботиться подтверждением факта передачи достоверных сведений о себе в надзорные органы.

При условии надлежащего исполнения данного обязательства выгодоприобретатель имеет право обращаться за защитой своих прав в суд. В противном случае он рискует навлечь на себя еще большие неприятности в виде проверок относительно уплаты налогов и по иным вероятным нарушениям законодательства.

Различия принципала и бенефициара

К оглавлению

Принципал и бенефициар — это две разные стороны в правовых отношениях. Бенефициар — это заимодавец, а принципал — заемщик. Если принципал перестает по каким-либо причинам платить долги, выполнение долговых обязательств берет на себя третья сторона (гарант).

ВАЖНО ЗНАТЬ! Обеспечение гарантии — это когда бенефициар требует оплаты от банка-эмитента. Банк устанавливает определенные условия для выплат по гарантийному соглашению, и проверяет, чтобы эти условия были соблюдены. Этапы тщательной проверки включают проверку авторизированных подписей от бенефициара, поскольку банковская гарантия имеет срок давности и другие моменты, которые могут меняться в зависимости от вида транзакции. Например, транзакции с участием сторон в разных странах будут иметь более сложные меры предосторожности, чем чисто внутренняя договоренность.

И заявитель, и банк-эмитент несут 100% риск, гарантируя сделку. Для бенефициара нет риска. Чтобы компенсировать свой риск, банк обычно будет требовать залога от заявителя. Риск заявителя в том, что его залог активов банку будет потерян, если банк начнет финансировать банковскую гарантию.

Кто им может стать

Исходя из финансовых взаимоотношений и появляющихся в ходе управления собственностью ситуаций, роль «бенефициара» имеет незначительные различия.

Бенефициарным владельцем могут стать:

• наследники, отмеченные в завещании как субъекты, получающие конкретную собственность в имущество либо в руководство им. Кроме этого, субъекты, являющиеся выгодополучателями любых выплат в случае смерти получателя;
• арендодатели, предоставляющие принадлежащую им собственность в лизинг за постоянную оплату;
• собственники банковских счетов;
• клиенты трастовых учреждений, предоставившие собственность либо капиталы в конфиденциальное руководство с целью извлечения прибыли;
• владельцы аккредитивов;
• лица, получающие страховые выплаты;
• фактические собственники фирм.

Чтобы обеспечить свою безопасность или исключить претензии муниципальных органов, в нынешнем экономическом сообществе часто прибегают к сокрытию данных о настоящем владельце конкретных активов. Чаще всего это относится к собственности и управлению экономической деятельностью юридических лиц.

Существуют ли организации без бенефициаров

К оглавлению

Предприятия и некоммерческие организации, у которых отсутствует доход от деятельности, не могут иметь бенефициаров.

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА! Для торговых предприятий — безусловно, если имеется доход — существуют и субъекты, получающие прибыль. Но определить бенефициара бывает сложно.

По этой причине, невзирая на достаточно обширные возможности и способы банковских органов и муниципальных учреждений по установлению подлинных выгодоприобретателей, имеющиеся схемы сокрытия настоящих собственников бизнеса позволяют держать личность окончательного бенефициара в секрете.

Возможные преграды

К сожалению, не все желающие могут стать выгодополучателями. При попытке оформить себя в качестве такого лица могут возникнуть некоторые препятствия. Вы не сможете зарегистрировать себя в качестве бенефициара, если:

• бизнес существует менее трех месяцев или работает в этом направлении не более 90 дней;
• прежде были ситуации с невыполнением некоторых финансовых обязательств, а также проигранные по данному вопросу разбирательства в суде;
• имущество для залога отсутствует или же находится под арестом;
• запрашиваемая денежная сумма превышает итоговый годовой баланс.

Часто гаранты интересуются опытом проведения подобных работ. Желательно предоставить им положительные результаты ведения такой деятельности в крупных организациях. Процесс решения может занимать длительное время. Это связано с желанием минимизировать риски для клиента и исполнителя.

Бенефициар и выгодоприобретатель — в чем разница?

Стоит отличать сущность понятия «конечный бенефициар» от понятия «выгодоприобретатель». В качестве последнего, согласно абз. 12 ст. 3 ФЗ № 115, может выступать любой субъект, получивший доход или иную выгоду от деятельности компании. Основанием получения выгоды может стать исполнение различных договоров:

• агентских;
• комиссионных;
• поручительских;
• доверительного управления и пр.

Однако выгодоприобретатель не может принимать участия в распределении прибыли и управлении компанией по причине отсутствия у него доли в ее уставном капитале. Таким образом, понятие «конечный бенефициар» является более узким, чем понятие «выгодоприобретатель», т. к. к первой категории субъект может быть отнесен лишь в том случае, если он обладает определенной законом долей в капитале компании, а также получает выгоду от осуществления ею своей деятельности. Именно поэтому при выявлении нарушений законодательства предприятием контролирующие органы в первую очередь проводят проверки в отношении бенефициаров, решения и указания которых задают основное направление его работы.

Учредитель или генеральный директор

Принципиально не имеет значения, какую должность занимает человек в бизнесе — учредителя, директора или совладельца. Главное для установления статуса бенефициарного владельца — это соответствие роли человека в бизнесе критериям, определенным в ст. 3 закона № 115-ФЗ. Он может быть фактическим владельцем (не имея юридически закрепленной доли в бизнесе — особенности данного статуса мы рассмотрим далее в статье) и при этом генеральным директором или же де-факто принимать ключевые решения в управлении организацией, в то время как директором будет другой человек.

Читайте также:  Строка 2400 «Отчета о финансовых результатах»

Конечно, в общем случае бенефициарный владелец — это учредитель фирмы (или один из них). Но не исключено, что он будет лицом, купившим необходимую долю уставного капитала впоследствии. Распространены случаи, когда бенефициарный владелец юридического лица — это учредитель той фирмы, которая владеет основной долей соответствующего юридического лица.

Пример

Гражданин Львов А. Е. владеет 55% акций в ПАО «Виктория», которое, в свою очередь, является владельцем 70% акций в ПАО «Алмаз». Фактически Львов не владеет акциями «Алмаза» напрямую, но является косвенным участником этого общества. Доля его косвенного участия составит 0,55 × 0,70 = 0,385, или 38,5%. Следовательно, Львов имеет преобладающее участие (более 25%) в капитале ПАО «Алмаз» и соответствует критериям бенефициарного владельца данной компании.

Итак, понятие бенефициара закреплено законодательно. Но можно ли говорить, что статус бенефициарного владельца — это то же понятие, что подразумевает другой распространенный термин — «фактический собственник»?

Бенефициар: определение термина

Бенефициарным владельцем — это закреплено в законодательстве РФ — признается физлицо, которое прямо или при посредничестве третьих лиц владеет более чем 25% капитала юридического лица или же обладает возможностями для осуществления контроля за действиями данного юрлица (ст. 3 закона «О противодействии отмыванию доходов» от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Законом также предусмотрен статус бенефициарного владельца физлица (по умолчанию являющегося тем же физлицом, если нет оснований считать по-другому).
См. также «Порядок идентификации клиента в банке по закону 115-ФЗ».

Пример

Уставный капитал ООО «Салют» на 70% принадлежит ООО «Люкс», на 20% — Петрову В. С. и на 10% — Степанову А. В. При этом Степанову принадлежат 100% уставного капитала ООО «Люкс». Таким образом, Степанов — бенефициарный владелец ООО «Салют», несмотря на то что де-юре его доля в данной организации в 2 раза меньше, чем доля Петрова.

Таким образом, статус бенефициарного владельца — это юридическая категория, и ее характеристики прописаны на уровне общеотраслевых правовых норм. Однако какую позицию бенефициар может занимать в структуре управления бизнесом? Рассмотрим, каким образом ключевые позиции в фирме учредителя и генерального директора соотносятся со статусом бенефициарного владельца — это важно с точки зрения более детального понимания роли бенефициаров на различных уровнях правоотношений.

Бенефициарный владелец и выгодоприобретатель

Термин «бенефициар» не имеет законодательного определения, но есть «выгодоприобретатель» и «бенефициарный владелец», которые расшифрованы в законе «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Правда, это не синонимы: и тот и другой получают прибыль от компании, но бенефициарный владелец — тот, кому принадлежит минимум четверть от общей доли. Иными словами, если вы купите одну акцию «Газпрома», станете выгодоприобретателем, а если 30% — бенефициарным владельцем. Кто такой бенефициар, в этом документе тоже не написано.

ст. 3 ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем»

Участие бенефициара (выгодоприобретателя) в получении наследства

К оглавлению

Исполнитель обязан уведомить бенефициара о том, что он назван по его желанию и уведомить о той выгоде, которую он получит. Однако бенефициар не имеет права получать, оценивать или рассматривать свое наследство до тех пор, пока завещание не вступит в силу.

ИНТЕРЕСНЫЙ ФАКТ! Федеральные банковские правила позволяют зачислять средства на банковский счет с действительным обозначением бенефициара в файле для передачи непосредственно предполагаемым получателям. Бенефициары имеют право получать весь остаток доступных средств из суммы, подлежащей выплате наследства, не дожидаясь чтения завещания или освобождения от наследства по завещанию судьи или администратора. Бенефициары могут обеспечить получение средств просто путем предоставления копии свидетельства о смерти владельца счета и действительной идентификации фотографии сотруднику банка.

Некоторые нюансы

Не все организации имеют конечных собственников. Так, у некоммерческих организаций они отсутствуют. Это объясняется тем, что целью их деятельности не является извлечение прибыли.

Однако получить сведения о бенефициарах у коммерческой организации не всегда представляется возможным. Поэтому, несмотря на то, что в арсенале кредитных учреждений имеется множество методов выявления конечных бенефициаров, их личность в некоторых случаях может оставаться тайной.

Это объясняется наличием проработанных схем сокрытия конечного бенефициара. Особенно такие случаи характерны для трастовых операций.

Несмотря на всю важность определения бенефициаров, российская законодательная база еще не до конца сформирована и имеет много недоработок.

Итак, схожие на первый взгляд понятия бенефициарный владелец и выгодоприобретатель различаются согласно законодательству страны. Обязанность выявления выгодоприобретателей лежит на кредитных организациях. Корректность работы банков проверяется Росфинмониторингом.

Участие в реестрах недвижимости

К оглавлению

В большинстве стран реестры недвижимости показывают имена владельцев. В некоторых случаях бенефициарные владельцы могут не захотеть, чтобы их имя отображалось в публичных отчетах. В таких случаях доверительные собственники или другие субъекты обычно выступают в качестве законных владельцев вместо фактического владельца. Например, известные художники или политики, возможно, не хотят, чтобы их домашний адрес был легко найден в публичных записях, поэтому они не фигурируют лично в документах о праве собственности.

Конечный

Конечный бенефициар при владение компанией — это ее реальный владелец, которому в итоге стекаются потоки прибыли. Он может действовать напрямую, а может и путем владения другими компаниями. Даже если юридически компанией владеет один человек, реальные права владельца могут быть совсем у другого. Для оформления бенефициарного владения могут быть использованы следующие механизмы:

• Номинальное соглашение
• Трастовая декларация, определяющая права и обязанности учредителей компании и собственников доверенного имущество
• Акт учреждения доверительной собственности.

Чаще всего информация о конечном бенефициары является конфиденциальной и широко не разглашается. Для сокрытия конечного бенефициара, могут быть использованы офшоры или номинальные акционеры.

Кто должен сообщать сведения о бенефициарах

По получении запроса от уполномоченного органа или же налогового органа компании обязаны раскрывать информацию о бенефициарных владельцах в отчетности. Данная норма присутствует в 6-й статье 115-го ФЗ. Требовать подобные сведения по закону может не только собственно ФНС, но и Росфинмониторинг.

Рассказывают о своих бенефициарных владельцах ИП и другие организации, если они обращаются в коммерческие структуры, осуществляющие управление финансовыми средствами. Данная обязанность предусмотрена в 7-й статье 115-го закона.

Если хозяйствующий субъект проигнорирует требование госорганов и не расскажет о владельцах-бенефициарах, то на него могут наложить наказание, предусмотренное в Административном кодексе. Его статья 14.25 позволит взыскать штраф в размере:

• до 500 тысяч (юридическое лицо);
• максимум 40 000(должностное).

Такими образом, мы выяснили, что бенефициарным владельцем может стать:

• учредитель компании;
• один из ее собственников;
• директор;
• фактический владелец.

И в последнем случае не имеет решительно никакого значения, есть ли у него юридически оформленная доля в предприятии. Здесь главное, на что обращают внимание – возможность держать под контролем деятельность компании. Также не принимается к сведению и статус хозяйствующего субъекта (ООО, ПАО, ИП и пр.).

Употребление термина «бенефициар» корректно лишь в отношении гражданина, обладающего минимум 25-процентной долей уставного капитала. Предприятия обязаны раскрывать сведения о своих совладельцах по запросу от государственных органов и финучреждений.

В разных видах деятельности

• В сфере недвижимости

Тут бенифициаром считается тот, кто владеет недвижимостью документально на бумагах.

• В страховании

В этой сфере он определяется, как лицо, которое при заключении договора указывается в полисе (страхователь, физическое или юридическое лицо). То есть тот, кто получается выгоду и деньги. Однако в данном случае участник обязан следовать договору, иначе он не получит деньги.

• В банковском деле

В этой сфере есть бенифициар банка – тот, кто владеет банком (учредители, юридические лица, инвесторы, а также их доверенные представители). При этом выгодоприобретателем не являются клиента банка, даже если они пользуются услугами и получают проценты по вкладам.

Также бенифициаром становится одна сторона договора, которая обращается к банку при заключении сделки для предоставления гарантийных услуг (финансовая организация становится гарантом, и при непредоставлении услуг она выплачивает компенсацию).

• В оффшорной компании

В данной сфере применяется понятие контролирующих лиц – тех, кто является реальным владельцем, имеет более 25% акций, или тех, кто владеет 10% акций или долей, но при этом более 50% принадлежат резидентам той же страны (России), или тех, кто контролируется иностранную компанию в своих интересах или в отношении родственников.

• Компании без бенифициара

Кто такой бенефициар

Бенефициарным владельцем признаётся физическое лицо (или группа лиц) осуществляющее контроль над компанией и по сути фактически владеющее ею. Бенефициар извлекает выгоды от владения бизнесом и при этом может не раскрывать свою личность.

Тот факт, что личность бенефициарного собственника часто остаётся под завесом тайны, зачастую используется для разного рода нелегальных манипуляций:

• Отмывания денег;
• Финансирования деятельности запрещённых организаций;
• Осуществления коррупции;
• Уклонения от налогов.

Владение бизнесом, в данном случае, может осуществляться посредством цепи взаимосвязей, через множество номинальных компаний. Например, в России может быть зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью ООО «Хитёр бобёр» с единственным участником в виде акционерной компании зарегистрированной на Кипре. При этом владельцем всех ста процентов акций этой кипрской компании может являться ещё одна организация имеющая регистрацию на каких-нибудь Виргинских островах. Ну а её акционером, в свою очередь, может быть некий гражданин X проживающий в любой точке мира. Таким образом получается, что этот самый мистер X, в конечном итоге владеет российской компанией находящейся в самом начале этой цепочки, то есть является её бенефициарным собственником.

Контролирующие лица

Современное понятие контролирующих лиц было введено в законодательство в связи с деятельностью иностранных компаний, реальными владельцами которых были российские бизнесмены. Речь идет, прежде всего, об офшорах.

Итак, контролирующее лицо иностранной организации – это:

• физическое или юридическое лицо, владеющее свыше 25% акций или долей контролируемой компании;
• лицо (физическое или юридическое), владеющее 10% акций или долей в фирме, при условии, что более 50% таких акций или долей (в общей сложности) владеют резиденты РФ;
• лицо, не подпадающее под первые два пункта, но контролирующее иностранную компанию в своих интересах либо в интересах супруга или несовершеннолетних детей.

Если формально гражданин не имеет участия в капитале юрлица, признаками контроля над иностранной компанией могут быть следующие документы (когда их, конечно, удается обнаружить):

• трастовая декларация, в которой номинальные акционеры обязываются действовать в интересах бенефициара;
• генеральная доверенность, оформленная на право управления иностранной компанией налоговым резидентом РФ;
• сведения о банковском счете компании, поступившие из налоговых органов страны присутствия в рамках международного обмена налоговой информацией;
• другие данные о взаимоотношениях возможного бенефициара с иностранной фирмой (форма не ограничена ничем, сведения могут поступать откуда угодно и в каком угодно виде).

Почему так тщательно ведутся поиски бенефициаров? Во-первых, как уже говорилось, таковы требования закона о противодействии отмыванию средств и финансированию терроризма. А во-вторых, если выясняется, что бенефициар офшорной фирмы – налоговый резидент РФ, он обязан декларировать доходы и уплачивать с них налоги.

Читайте также:  Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Бенефициарный владелец в директиве AML/CFT Европейского Союза

В странах-участницах ЕС существует единая трактовка термина «бенефициарный владелец», закрепленная в Четвёртой директиве, принятой 20 мая 2015 года. Согласно этому документу бенефициарным владельцем признается физическое лицо (или лица), владеющее или контролирующее клиента, и/или физическое лицо (лица), от имени которого заключается сделки или осуществляется деятельность.

Как осуществляется владение или контроль?

Бенефициарным владельцем юридического лица считается физическое лицо, которое, собственно, владеет им или осуществляет управление с помощью прямого или косвенного владения через контрольный пакет акций, контрольное количество голосов или достаточно крупное долевое участие в таком юридическом лице, в том числе через акции на предъявителя или через контроль иными способами. Запутанная формулировка, не правда ли? Разберём её на составные части.

Два типа владения компанией

Прямое владение – когда человеку или группе лиц принадлежат 25% и одна акция компании или он владеет более 25% имущества этой компании.

Косвенное владение – когда контрольный пакет акций (25%+1) или доля в имуществе более 25% принадлежит не физическому, а юридическому лицу или лицам, которые, в свою очередь контролирует физическое лицо.

Процент в акционерном капитале или активах юридического лица, необходимый для контроля, может быть меньше, так как этот вопрос оставили на усмотрение властей юрисдикций, входящих в Евросоюз.

Кто считается бенефициарным владельцем в трастах и фондах Европы?

Бенефициарным владельцем в европейских трастах признается не только непосредственный учредитель, но и:

• выгодоприобретатели траста, а если такие не зафиксированы в учредительных документах организации, то группа лиц, в интересах которых был учреждён данный траст;
• доверительный собственник – это лицо, владеющее и контролирующее траст в интересах выгодоприобретателя;
• протектор – назначенное учредителем траста лицо, обладающее определенным набором полномочий на принятие решений в организации;
• прочие физические лица, тем или иным легальным способом контролирующие траст.

В ЕС бенефициарами траста для целей AML/CFT признаются не только те лица, кто непосредственно получают по итогам деятельности организации денежные средства, но и все остальные участники трастовых отношений.

Бенефициарными владельцами фондов, учрежденных как юридические лица, признаются физические лица, имеющие должности и полномочия, похожие на аналогичные позиции в трастах.

Как осуществляется контроль над бенефициарами в Европейском Союзе?

Четвертая Директива ЕС обязует все организации вне зависимости, являются ли они корпоративными юридическими лицами или трастами, фиксировать, хранить и вовремя предоставлять контролирующим органам информацию о своих конечных бенефициарных владельцах.

Государствам, входящим в Евросоюз, согласно директиве, необходимо обеспечить ведение центрального реестра бенефициарных владельцев компаний, фондов и трастов, зарегистрированных на их территории, в следующем формате:

• имя бенефициара;
• дата рождения;
• гражданство;
• страна налогового резидентства;
• характер владения и размер принадлежащей доли.

Ещё одной задачей, возложенной на правительства входящих в союз государств, является обеспечение беспрепятственного доступа к собранной информации всем лицам, имеющим законный интерес.

Более того, в финансовых учреждениях европейских юрисдикций, входящих в ЕС, идентификация всех бенефициаров корпоративных клиентов стала одним из обязательных предварительных условий подписания договора обслуживания и начала работы.

Обязанность по учету и уведомлении

Если компания хочет участвовать в сделках с государственными органами или подписывать договоры с кредитными организациями, ей придется собрать полную информацию о своей деятельности и владельцах. Всех. Включая конечных приобретателей прибыли.

С целью подтверждения собственной благонадежности желающие открыть вклад или совершить иные операции с финансами в обязательном порядке должны предоставлять сведения о своей деятельности. В случае открытия в отношении клиента уголовного дела, кредитно-финансовые учреждения обязаны предоставить данные следственным органам.

В список документов, предоставляемых в обязательном порядке, входят:

• удостоверение личности каждого собственника;
• адрес места фактического проживания;
• заполненную анкету специального профиля.

Если сведения предоставят не в полном объеме или в них будет содержаться неточная или заведомо искаженная информация, договор вторая сторона не подпишет.

Какие фирмы должны раскрывать своих бенефициаров?

Юрлица, а также ИП обязаны предоставлять сведения о бенефициарах по запросам (п. 6 ст. 6.1 закона № 115-ФЗ, п. 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.2014 № 209):

• в Росфинмониторинг;
• в ФНС.

Кроме того, при обращении в организацию или к ИП, которые осуществляют управление денежными средствами, юрлица и ИП предоставляют сведения о своих бенефициарных владельцах — это также их законная обязанность, предусмотренная п. 14 ст. 7 закона № 115-ФЗ. Объем данных сведений определен в абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 7 закона № 115-ФЗ.

Как общества осуществляют учет и раскрытие информации о бенефициарах, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Законодательно форма сведений о бенефициарных владельцах не утверждена. Но она должна включать в себя:

• ФИО бенефициарных владельцев;
• гражданство;
• дата рождения;
• паспортные данные (или сведения иного документа, удостоверяющего личность);
• адрес места жительства;
• ИНН.

Образец заполнения справки можно скачать ниже.

Непредоставление фирмой в указанные государственные органы сведений о бенефициарных владельцах — это повод для применения в отношении нее санкций, предусмотренных ст. 14.25.1 КоАП РФ. А именно — штрафа на должностных лиц в величине 30 000–40 000 руб., на юрлиц — 100 000–500 000 руб.

Почему не любят себя афишировать

Исторически в России владельцы компаний не стремились афишировать свою причастность к ним. Первое время – из-за не всегда законных способов обретения собственности, а также из-за угрозы собственной безопасности, затем – из-за нежелания попадать под пристальное внимание налоговых и других государственных органов. Свою роль играет и нежелание нести публичную ответственность в случае банкротства компании или нарушений законодательства.

Поэтому практически все крупные и большинство средних компаний в качестве формальных владельцев имеют не физлиц, а организации. Нередко они выстроены в цепочку таким образом, чтобы конечного владельца проследить было бы затруднительно. Все помнят, как после теракта в 2011 году в аэропорту «Домодедово» даже генпрокуратуре долгое время не удавалось выяснить, кто сейчас собственник этого весьма крупного объекта. В итоге оказалось, что с 1993 года формальный владелец менялся 10 раз, при этом бенефициаром оставался один и тот же бизнесмен Дмитрий Каменщик.

Еще один хрестоматийный пример – Роман Абрамович. Структура собственности его компаний официально никем не подтверждена и существует лишь в догадках журналистов-стрингеров. Считается, что он владеет компанией Millhouse Capital UK Ltd, которой, в свою очередь, принадлежат ценные бумаги Evraz 8, но не напрямую, а через кипрский офшор Lanebrook. Столь же сложными путями управляются другие активы Абрамовича – ОАО «Холдинг Москва-Инвест», ООО «Диалл Альянс» и т.д. А принадлежит Абрамовичу через кипрский офшор Nevern Overseas.

Тем не менее, законодательство дает возможность выяснить, кто является бенефициаром той или иной компании.

О публичности

Если компания размещает свои акции на крупных мировых биржах — тогда в обязанность входит предоставление личных данных о бенефициаре.

В некоторых случаях его деятельность можно скрыть путем создания офшорных компаний. Тем не менее, власти имеют право получить необходимую информацию с помощью законодательного акта.

На заметку! Если корпорация достаточно крупная, тогда на популярных интернет ресурсах сведения из личного дела выгодоприобретателя указывают обязательно.

Бенефициар для целей применения СИДН

В международном налоговом праве (а именно – для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)) слово «бенефициар» имеет иное значение. Под ним понимается лицо, имеющее фактическое право на доход. Причём, такими лицами могут быть и физические лица, и юридические лица, и иные структуры.

Дело в том, что льготные положения СИДН (пониженные ставки или освобождения от налога) могут правомерно применяться при условии, что получатель дохода (резидент государства-стороны СИДН) является лицом, имеющим фактическое право на такой доход. Данная формулировка используется в большинстве русских текстов СИДН. В равно аутентичных англоязычных текстах тех же СИДН она звучит как “beneficial owner” («бенефициарный собственник»).

Согласно пункту 2 статьи 7 НК РФ лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо (или иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (структурой) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (структурой).

Иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на доходы, если оно:

— обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, — осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, — прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение соответствующих положений СИДН.

Указанный подход призван предотвращать злоупотребление льготными положениями СИДН в случаях, когда при выплате дохода из России в адрес лица – резидента страны-участника СИДН, бенефициарным собственником дохода оказывается третье лицо из иной, например, офшорной, юрисдикции с нулевым налогообложением. На практике также возможны ситуации, когда фактическим (конечным) получателем выплачиваемого за рубеж дохода оказывается налоговый резидент РФ (для таких случаев НК РФ предусматривает специальные правила – статьи 7, 312 НК РФ).

Иностранная организация, получающая доход из России без удержания в России налога у источника (или с применением пониженных ставок) согласно СИДН, должна предоставлять налоговому агенту в России документальное подтверждение наличия у неё фактического права на доход (пункт 1 статьи 312 НК РФ). Данное требование действует с 1 января 2021 года.

Особенности и нюансы определения бенефициаров для юридических и физических лиц

Методика определения бенефициаров для физлиц и юрлиц имеет отличительные особенности для обеих категорий.

Бенефициар юрлица

Бенефициарами организации могут являться один владелец или несколько совладельцев, имеющих право влиять на ее деятельность прямо или косвенно.

Важно

Проблема установления бенефициаров состоит в том, что информация об этих лицах может не отражаться в официальной документации фирмы, либо степень их участия существенно занижается относительно фактического уровня. Личности этих физлиц выявляются банковскими структурами и остаются в известности только них и ряда коммерческих агентов.

Ряд организаций стремится к сохранению конфиденциальности сведений о бенефициарах, например в таких ситуациях:

• компания использует оффшорные счета;
• имеет место налоговая оптимизация, в том числе сокрытие финансовой базы от налогообложения;
• через компанию легализуют доход от противозаконных операций.

Мнение бенефициара юрлица является решающим аргументом в таких вопросах управления и принятия основных решений, как распределение инвестиций и дохода, капиталовложения, целевое участие в программах и проектах. Одним из путей реализации голоса является участие в акционерном собрании.

Для обеспечения максимального участия бенефициара в управляющей деятельности организации и сокрытии информации о его личности используют разнообразные формы регистрации собственнических прав и правоустанавливающих документов.

Например, бенефициар может получить доступ к банковским счетам фирмы путем выдачи доверенности от подставного владельца. То есть, существует лицо, оформленное как директор или владелец организации. Это лицо оформляет доверенность на фактического владельца, который не фигурирует в официальной документации компании.

Бенефициар физлица

Установить информацию о бенефициарах физлиц гораздо сложнее по ряду причин, в числе которых сокрытие данных клиентами. Сокрытие может быть намеренным или не намеренным.

Установление бенефициаров юрлиц при этом намного проще, за счет наличия среди инструментов кредитных структур информационных ресурсов, на которых размещены эти данные. К таким ресурсам относятся Коммерсантъ Картотека и СПАРК.

На заметку! Обязательное выявление бенефициаров физлиц предусматривается стандартными требованиями мировой экономики и не является исключительно российским нововведением.

Кто может быть бенефициаром физлица:

• законный представитель этого лица;
• опекун или попечитель.

Данные варианты являются законодательно дозволенными. Если рассматривать незаконные операции, то в качестве номинального бенефициара может выступать любое лицо, включая безработных с низким уровнем достатка, за вознаграждение согласившихся взять на себя эту роль. При этом фактическим бенефициаром будет являться другой человек. вычислить его в этом случае банковским структурам практически невозможно.