Преумножая капитал: учет рублевых депозитов и процентов по ним

Депозиты юридических лиц: основные нюансы и особенности

Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.

При заключении договора важно учесть следующие моменты:

• Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
• Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
• Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
• Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
• Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.
Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете

В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

Читайте также:  Пошаговый алгоритм взыскания дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Налоговый учет процентов по депозитам

В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145

Размещение в депозит: нормативное регулирование

Банковский вклад (депозит) — это договор, по которому банк принимает денежную сумму и обязуется вернуть ее с процентами на условиях и в порядке, установленных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).

Проценты по вкладу банком начисляются, начиная со дня, следующего за днем размещения средств, и до дня их возврата включительно (ст. 839 ГК РФ).

БУ. Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):

• в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02) — на счете 58.03 «Предоставленные займы»;
• как денежные эквиваленты (п. 5 ПБУ 23/2011) — на счете 55.03 «Депозитные счета».

Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.

Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

Читайте также:  Кто подписывает акт сверки взаимных расчетов — здесь возможны различные варианты

НУ (налог на прибыль). Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ).

НУ (УСН). Банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2021 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2021 года.

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание5851500 000,00ООО «ВЕСНА» перечислены денежные средства на депозитБанковская выписка5891.013 750,00Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита5891.013 778,13Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12)и т.д.5158546 903,45Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45)Банковская выписка

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2021 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2021 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание5851500 000,00Перечислены денежные средства на депозитБанковская выписка7691.013 750,00Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита51763 750,00Перечислены начисленные проценты по депозиту за мартБанковская выпискаи т.д.5158500 000,00Возвращена банком сумма депозитаБанковская выписка

«Короткие» депозиты и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 15.05.2019 11:51 Автор: Administrator «Меньше – это всегда лучше, чем ничего». У многих организаций бывают периоды временно свободных денежных средств. Эффективный менеджмент предполагает эффективное использование ресурсов. Депозиты – это инвестиции или финансовые вложения организации. Особенность депозитов в том, что денежные средства размещаются на конкретный срок и на заранее оговоренных условиях (под проценты). «Короткие депозиты», например, на выходные и праздничные дни, возможно, и не дадут грандиозных доходов, но это источник «пассивного» дохода организации в сумме полученных процентов.

В бухгалтерском учете они могут отражаться в Дебете следующих счетов:

Читайте также:  Хозяйственные расходы это какие расходы хоз нужды счет

— 55.03 счет (Депозитные счета),

— 58.02 счет (Долговые ценные бумаги).

Рассмотрим механизм отражения депозитов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Например, заключено такое соглашение с банком:

Отразим следующие операции в программе:

1. Размещение свободных денежных средств на депозит в праздничные дни.

Документ-основание удобно прикрепить к банковской выписке.

2. Возврат суммы депозита в установленные договором сроки.

3. Начисление процентов по депозиту на дату возврата.

4. Поступление процентов по депозиту.

В бухгалтерской отчетности полученный доход отражается следующим образом:

«Приобретать познания еще недостаточно для человека, надо уметь отдавать их в рост». (Иоганн Гете)

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

-1 Ирина Казмирчук 24.05.2019 02:40 Уважаемая Анна! Вы правы, для отражения размещения и возврата суммы депозита можно использовать и 55 счет «Депозитные счета» (см. второй абзац статьи). В этом случае, это учет только депозитных счетов организации т.е. одного из возможных видов финансовых вложений. Организация может инвестировать также и в акции, облигации, выдавать займы другим организациям и т.п. В этом случае, учет удобно вести на счете 58 «Финансовые вложения» в разрезе видов инвестиций и контрагентов. Для чего это нужно? Эта информация требуется потенциальным инвесторам (в т.ч. банкам), учредителям и прочим заинтересованны м лицам. Такая информация легко анализируется с помощью «Отчета о движении денежных средств». О чем «говорит» работающий 58-й счет потенциальным инвесторам? О том, что бизнес креативен в своих подходах и направлениях, пробует разные методы работы, деньги инвестора работают. Теперь об отражении сразу на 91 счете процентов, полученных от банка. В целях исчисления налога на прибыль, депозиты предполагают периодичность начисления процентов, а значит и равномерность их отражения. Как вариант, проценты могут перечисляться банком единовременно по окончании срока договора. Независимо от даты перечисления процентов банком, организация на ОСНО обязана отразить начисленные проценты в составе внереализационн ых доходов в НУ, в составе прочих доходов- в БУ. Если организация применяет УСНО, то датой отражения и будет дата оплаты т.е. в этом случае Ваш способ вполне работает, Анна.

Цитировать

+3 Анна 21.05.2019 18:00 Добрый день!А зачем так сложно? Почему нельзя сразу через 55 счёт? И проценты отражать сразу в выписке банка Д51 К91.1. Мы отражаем именно так.

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments