- Что такое налоговый учет?
- Как вести учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов
- Налоговый учет: какие принципы имеет?
- Ограничения при совмещении режимов ИП
- Как ведется налоговый учет в ИП
- Как вести налоговый учет для ООО
- Какие налоговые отчеты сдает ООО:
- Постановка на налоговый учет
- Как встать на налоговый учет и получить свидетельство о постановке на учет
- Ведение регистров
- Налоговый учет (НУ): какие его функции?
- Ведение налогового учета на основе ПБУ 18/02
Что такое налоговый учет?
Система сбора информации о том, какие доходы и расходы были получены в бизнесе в определенный период, называется налоговый учет (НУ). Помимо сбора эта система еще и систематизирует данные, чтобы определить налоговую базу, уточнить, какой налог на прибыль придется платить компании. Расчет ведется зависимо от того, на какой системе работает компания или ИП. Например, если используется общая система налогообложения, рассчитывается налог на прибыль, а если применяется УСН, тогда база рассчитывается по упрощенной схеме.
Если данные собраны, они используются организациями или ИП чтобы правильно составить отчетность, а после этого передать её в ФНС. При этом налоговые органы должны проконтролировать, насколько правильно посчитан налог, достоверны ли переданные данные. Когда это сделано, можно приступать к сбору налога согласно НУ.
Иногда НУ путают с бухгалтерским видом отчетности. Суть налогового учета в том, чтобы правильно оплатить налоги, поскольку они определяются именно на его базе. Тогда как бухучет просто описывает финансовую сторону работу компании и состояние дел на определенный момент. Из-за путаницы, которая возникает, если заменить эти два понятия, могут образоваться серьезные проблемы вплоть до расхождений в прибыли, что облагается налогом. Потому многие пытаются свести к минимуму разницу между показателем налоговых и бухгалтерских отчетов.
Как вести учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов
При совмещении УСН и ПСН придется вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности. Учтите, что многие нюансы раздельного учета при совмещении налоговых режимов не урегулированы Налоговым кодексом. Придется ориентироваться на разъяснения Минфина и быть готовым к спорам с налоговыми инспекторами.
С учетом доходов и расходов при совмещении налоговых режимов, как правило, проблем нет: деньги приходят из разных источников, за разные товары или услуги. Если есть внереализационные расходы (например, штрафы, % по кредитам и т. п.), которые нельзя отнести к одному из видов деятельности, их нужно полностью учитывать при расчете налога на УСН. А такие расходы, как аренда офиса или склада, уборка, аутсорсинг бухгалтерского учета и т. д., которые относятся к фирме в целом, распределяются пропорционально доходам, полученным от видов деятельности.
Пример. Вы совмещаете УСН 15% и ПСН. За первый квартал 2021 года показатели были такими:
- выручка от деятельности, осуществляемой на «упрощенке» — 6 миллионов рублей;
- выручка от патента — 3 миллиона рублей;
- расходы, которые относятся к обоим видам деятельности (ЗП бухгалтера, аренда офиса, интернет, канцтовары и прочее) — 500 000 рублей.
Общая выручка за отчетный период — 9 миллионов. Доля УСН в ней — 67% (6/9), такой процент от расхода списываем на этот вид деятельности: 500 000 * 67% = 335 000. Оставшиеся 165 000 относим к деятельности на патенте.
Возникают сложности с тем, как учитывать выручку: по факту отгрузки или оплаты. Также нет однозначного ответа на вопрос, какой период брать для расчета пропорций, т. к. для УСН налоговый период — календарный год, а для патента он может быть от месяца до года. Стоит заручиться поддержкой опытного бухгалтера, чтобы на основании рекомендаций Минфина разработать собственные правила, которые будут зафиксированы в учетной политике компании.
Бухгалтерский учет со страховкой на миллион обойдется вам от 3 300 рублей в месяц!
Рассчитать стоимость обслуживания онлайн
Налоговый учет: какие принципы имеет?
Налоговый учет (НУ) имеет несколько важных принципов, которые необходимо знать:
- Денежное измерение. Суть рассматриваемого принципа гласит, что все доходы и расходы должны быть выражены как денежная сумма.
- Имущественная обособленность. Рассматриваемый принцип подразумевает, что при налоговом учете учитывается исключительно имущество организации, а собственность других лиц, даже если они являются частью рассматриваемой компании, рассматривается отдельно.
- Последовательность. Суть налогового учета в этом принципе сводится к тому, что внедрение норм и правил выполняется согласно хронологии. То есть, сначала они действуют на один период, и только после этого начинают действовать на другой.
- Постоянство. Под этим принципом подразумевается, что учет ведется постоянно и без перерывов, начиная с момента, когда компания была зарегистрирована и заканчивая временем её ликвидации.
Согласно текущему Налоговому кодексу можно самостоятельно определить, какой выбор сделать в плане ведения налоговой отчетности. В том числе это касается того, какой системой налогообложения пользоваться.
Ограничения при совмещении режимов ИП
Предположим, у вас ИП с двумя видами деятельности: розничный магазин автозапчастей на патенте и торговля сувенирами через маркетплейс на УСН 15%. У каждого режима — свои ограничения по численности сотрудников, выручке и т. д. Давайте разбираться, каким будет «потолок» при совмещении налоговых режимов.
Лимит годового дохода устанавливается по действующим ограничениям для ПСН. Итоговая выручка не должна превышать 60 миллионов рублей (включая полученную от деятельности, по которой применяете УСН), иначе право работать на патенте вы потеряете ( ). Если патент утрачивает силу, считается, что он был недействительным в течение всего налогового периода — вам доначислят налог по УСН за все время с момента окончания предыдущего патента.
Пример. Вы работаете на УСН, а по одному виду деятельности применяете ПСН. Купили патент на год, с 1 января, но к сентябрю выручка превысила допустимые 60 миллионов. В этом случае считается, что с начала года вы полностью были на УСН: придется доплатить налог (6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходом) за 8 месяцев.
По поводу предельной численности сотрудников при совмещении режимов требований в Налоговом кодексе нет. Министерство финансов и таможенной политики в своем письме от 20.09.2018 г. N 03-11-12/67188 сообщает, что ограничение в 15 человек касается только деятельности, которая осуществляется на основании патента. Получается, что ИП на УСН может нанять до 130 человек, но максимум 15 из них могут быть заняты в сфере, где предприниматель применяет ПСН. Если один сотрудник участвует в деятельности по УСН и ПСН, лучше учитывать его в лимит для патента, чтобы избежать разбирательств с налоговой.
Стоимость основных средств для ИП на УСН не должна превышать 150 миллионов рублей. Возникает вопрос — как быть при совмещении систем налогообложения? Минфин в письме от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 пояснил, что при расчете нужно учитывать только основные средства, которые задействованы в деятельности по «упрощенке». Но в не оговорено, что ограничения относятся только к средствам, связанным с УСН. Поскольку мнения расходятся, лучше не превышать лимит по ИП в целом, чтобы потом не судиться с ФНС.
Как ведется налоговый учет в ИП
Налоговый учет доходовпроводится согласно определенным принципам, что определяются зависимо от выбранной системы налогообложения, которую подобрал предприниматель на момент регистрации своей деятельности. Обычно предприниматели предпочитают выбирать УСН, поскольку эта система предусматривает упрощенный формат налогообложения. Хотя прежде чем остановиться на рассматриваемом варианте следует помнить, что такой формат не всегда предусматривает возможность его использовать. Например, некоторые виды деятельности не смогут воспользоваться простой схемой. В частности, это касается следующих направлений:
Читайте также: Что такое форма ТОРГ-3: когда и зачем ее используют, как правильно заполнять
- Банковской области;
- Области страхования;
- При открытии ломбардов;
- При создании компаний, область деятельности которых находится в игорном бизнесе.
Если ИП не может остановиться на УСН, он может использовать другую популярную систему – ЕНВД или ОСНО. Кроме того может использоваться патентная система. В любом случае, чтобы можно было вести налоговый учет (НУ)? необходимо выбрать один из предложенных вариантов. Если этого не сделать, ИП изначально будет работать на ОСНО – одной из самых сложных и невыгодных систем. А если захотите перейти на альтернативный вариант, придется подождать до следующего года.
Как вести налоговый учет для ООО
Налоговый учет в 2021 году для ООО, как правило, ведут специалисты. Это связано с тем, что деятельность ООО намного сложнее и многограннее, чем у ИП. Соответственно, намного больше налогов, за уплатой которых приходится следить. Не говоря уже о ведении документации, в том числе отчетности, что будет передана в ФНС.
Система, по которой будет вестись налоговый учет, также выбирается в начале деятельности компании. Сделать это может директор. Выбор, как и в предыдущем случае, заключается в том, чтобы остановиться на одной из предложенных государством систем. Для того, чтобы разобраться, какой же вариант выбрать, рассмотрим каждый отдельно.
- ОСНО. Учет налогов ведется в нескольких направлениях. В частности, каждый квартал нужно сдавать отчет НДС и платить 18% в рамках этого же налога. Также платите налог на прибыль (20% каждый месяц или квартал), на имущество компании (действует местный тариф, который не должен быть выше 2,2% и оплачивается раз в год), транспортный и земельный налог (если компания выступает владелицей земли и транспорта). Кроме того, налоговый учет ведется и с зарплаты работников (от 13% до 30% каждую зарплату, а также придется каждый год передавать справку 2-НДФЛ, а 6-НДФЛ каждый квартал). Помимо этого, нужно платить страховые взносы за работников.
- УСН. Если выбрать эту систему, не придется платить НДС и налоги на прибыль. Зато актуальным является земельный/транспортный, а также единый налог 6%. Декларацию нужно передавать каждый год. Платится налог с зарплаты работников, а также страховые взносы на них (передается форма 4-ФСС в ФСС — Фонда социального страхования).
- ЕНВД. Как и в предыдущем случае, нужно заплатить единый налог по индивидуальной ставке, зато освободитесь от некоторых других. Хотя все ещё придется вести налоговый учет доходов, это освобождает от лишней бумажной волокиты. Будете платить только взносы за страховку, налог на зарплату сотрудников, а также на имущество, транспорт и землю.
Чтобы правильно вести налоговый учет в 2021 году, нужно учитывать особенности каждого рассмотренного варианта.
Какие налоговые отчеты сдает ООО:
Режим Вид отчетности Периодичность сдачи Когда и как часто сдавать Общая система налогообложения Декларация по НДС Ежеквартально До 25 числа, следующего за истекшим кварталом Декларация по налогу на прибыль Ежеквартально До 28 числа, следующего за истекшим кварталом Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) Ежеквартально До 30 числа, следующего за истекшим кварталом Упрощенная система налогообложения Декларация по УСН Ежегодно До 30 апреля следующего года Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) Ежеквартально До 30 числа, следующего за истекшим кварталом
Постановка на налоговый учет
Свидетельство о постановке на налоговый учет можно получить в течение 5 дней после обращения. Постановка на налоговый учет выполняется, ориентируясь на место жительства/открытия компании. Чтобы была выполнена постановка на налоговый учет,для начала компанию или ИП необходимо зарегистрировать в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Когда есть запись о том, что компания была создана, можно обращаться, чтобы получить свидетельство о постановке на учет.
Учтите, что свидетельство о постановке на налоговый учет выдается и на филиалы, согласно местности, где они находятся. Чтобы его получить, необходимо предоставить свидетельство о постановке на учетООО, выписки ЕГРЮЛ и бумаги на филиал.
Как встать на налоговый учет и получить свидетельство о постановке на учет
Есть несколько способов, как будет выполнена постановка на налоговый учет налогов:
- Онлайн-запись на сайте налоговой;
- Отправка документов заказным письмом;
- Обращение в близлежащее МФЦ;
- Личное посещение ФНС, чтобы стать на учет в налоговом органе.
Самый быстрый способ обращения – лично. Получив документы, их проверят, запросят подтверждение данных. Когда все подтвердится, поставят на учет в налоговом органе и выдадут свидетельство.
Ведение регистров
Регистры налогового учета заполняйте в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.
Если в регистре налогового учета обнаружена ошибка, внести исправление вправе только сотрудник, ответственный за ведение регистра. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.
Такой порядок предусмотрен в статье 314 Налогового кодекса РФ.
Каким способом внести исправления в налоговый регистр, Налоговый кодекс РФ не уточняет. Поэтому сделать это можно, например, путем включения исправительной записи (если регистр сформирован в электронном виде) или вычеркиванием неверной суммы (если регистр составлен на бумаге).
Налоговый учет (НУ): какие его функции?
Постановка на учет в налоговом органе — это необходимость, которая несет определенные функции:
- Фискальную. Пополняется бюджет государства, которое помогает вести бизнес.
- Информационную. Способствует своевременному поступлению информации от налогоплательщика к налоговой и наоборот. Обычно эта информация касается правильности отчислений, взносов и сборов.
- Контрольную. Контролирует учет налогов, чтобы показатели были сопоставимы.
Выполнение этих функций способствует нормализации работы всей системы.
Получить юридическую помощь по вопросам налогового учета можно на нашем сайте.
Читайте также: Нематериальные активы в российской и международной практике
Ведение налогового учета на основе ПБУ 18/02
В программе «1С:Предприятие 8» учет по бухгалтерским и налоговым методам ведется параллельно. Так же можно задать и удобный способ начисления амортизации. Для этого есть отдельный налоговый план счетов, в котором фактически продублированы 01, 02, 03 и 08 счета. Все операции подтверждаются документами, а срок амортизации установлен в программе автоматически.
Для каждой бухгалтерской проводки в программе создается налоговая проводка для сохранения этой формулы:
БУХ=НАЛ+ПРО+ВР
, где
БУХ
– сумма исходя из бухгалтерских данных;
НАЛ
– налоговая сумма, для начисления которой существуют определенные алгоритмы;
ПРО
– это разница, которая является постоянной и записывается в виде проводки;
ВР
— эта часть проводок, которые делают исключительно для поддержания равенства.
Когда подходит конец налогового периода по счетам 90 и 91 программой формируются проводки, по которым можно понять активы и обязательства.
На 09 и 77 счете также ведется аналитический налоговый учет.
Как уже было сказано выше, в программе используется параллельный учет налогов и бухгалтерии. Поэтому по каждому основному средству определено:
· конечные остатки по дебету и кредиту счетов;
· начальные остатки по дебету и кредиту счетов.