Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете

Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете: приобретение исключительных прав

Если компанией приобретены исключительные права на использование ПО, то обычно программа признается нематериальным активом. В этом случае актив учитывается на сч. 04, его стоимость списывается посредством амортизации за период установленного компанией срока полезного использования, т. е. процесс по сути аналогичен выбытию основного средства.

Приобретение исключительного права на ПО отражается в учете так:

Операции Д/т К/т Затраты на ПО 08 60 (76) Ввод ПО в эксплуатацию 04 08 Списание расходов на покупку ПО посредством ежемесячного начисления амортизации в течение срока полезного использования 20, 25, 26, 44 05

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в августе 2021 по договору об отчуждении приобрела исключительные права на ПО для ведения учета стоимостью 420000 руб., уплатив при этом госпошлину за регистрацию прав на ПО в сумме 20000 руб. Срок действия исключительного права – 5 лет. Способ расчета амортизации НМА – линейный.

Операции Д/т К/т Сумма Стоимость ПО по договору 08 60 420 000 Уплата госпошлины 08 76 20 000 Ввод ПО в эксплуатацию 04 08 440 000 Ежемесячные амортизационные отчисления с сентября 2021 по август 2023 (440000 / 60 мес.) 26 05 7333,33

К сентябрю 2023 года стоимость ПО будет полностью списана на расходы.

Как осуществляется учет программного обеспечения

:

Читайте также:  Кто должен проставлять инвентарные номера. Как правильно присвоить инвентарный номер

  1. продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.
  2. наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
  3. созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;

На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым. В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Сколько учитывать программное обеспечение (Кошелева Ю.А.)

В качестве первичного документа можно порекомендовать оформить справку (ф.

Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя.

0504833). Кроме того, согласно п. 334 Инструкции N 157н по каждому программному продукту открывается карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).Однако возникают закономерные вопросы: в течение какого времени его нужно там учитывать и каким образом можно списать.И о чем она умалчивает.Из приведенных положений Инструкции N 157н можно заключить — отправной точкой учета поступления и выбытия программного обеспечения на забалансовом счете 01 является лицензионный договор.

Отношения по такому договору регулируются гражданским законодательством, в частности ст.

Рекомендуем прочесть: Проверить паспорта на действительность сайте фмс

1235 ГК РФ.Согласно п. 2 ст. 1235 ГК РФ лицензионный договор заключается в письменной форме. Если в договоре указан срок его действия, списание программных продуктов производится по окончании этого срока.В случае когда в лицензионном

Списание затрат по приобретению неисключительных прав на ПО

Неисключительные права, приобретенные по лицензионному договору, объектами НМА не признаются, а понесенные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности. Лицензия на пользование ПО отражается за балансом приобретателя (например, на счете 012) в оценке, оговоренной в лицензионном соглашении. После ввода ПО в эксплуатацию затраты на его приобретение подлежат списанию, порядок которого устанавливается компанией и закрепляется в учетной политике для целей бухучета. Например, расходы на покупку ПО отражаются в структуре:

  • расходов будущих периодов, если за пользование ПО установлена фиксированная сумма, уплаченная единовременно. Такой платеж фирма может списывать равномерно в течение периода действия лицензии;
  • в текущих затратах, если за пользование программой предполагается перечисление периодических платежей в каждом отчетном периоде.

В бухучете приобретение ПО и списание затрат по его приобретению оформляется проводками:

Операции Д/т К/т При учете в РБП:

Учтен разовый платеж в расходах будущих периодов за покупку ПО

97 60 (76) В отчетном периоде списана часть затрат 20 (23, 25, 26, 44) 97 При учете в текущих затратах:

Отражены периодические платежи в текущих затратах отчетного периода

20 (23, 25, 26, 44) 60 (76)

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » Касса » Как правильно списать старое программное обеспечение для кассовых аппаратов при замене его на новое

Распечатать

Вопрос.

Читайте также:  Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На кассах магазинов розничной сети стоит программное обеспечение DKLink CLM, срок действия которого ещё не закончился. С 01.07.17. организация устанавливает новое ПО SET Retail. Как правильно и на какой счёт списать старое ПО?

Ответ специалиста.

Из пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ следует, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). При этом НК РФ не учитывает связь между сроком лицензионного договора и актуальностью программы.

ст. 264, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) {КонсультантПлюс}

По мнению Минфина России (Письма от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181), при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик должен распределять расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.

Таким образом, если организация, разделяя подход финансистов, утвердила в учетной политике равномерный способ признания расходов на приобретение неисключительных прав на программные продукты, она обязана списывать эти расходы при исчислении налога на прибыль вплоть до окончания срока действия соответствующих договоров. Тот факт, что вследствие морального устаревания программные продукты уже не используются в деятельности компании, значения не имеет (см. Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95).

(«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, N 2) {КонсультантПлюс}}

Финансовое ведомство, разъясняя порядок учета расходов на приобретение программных продуктов, занимает однозначную позицию — такие расходы нужно списывать равномерно в течение всего срока договора (Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276, от 05.05.2012 N 07-02-06/128 и от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

Напомню, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Самостоятельно распределять расходы налогоплательщик вправе только в том случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами четко не определена либо определяется косвенным путем (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, если производитель установил 15-летний срок использования неисключительных прав на компьютерную программу, покупателю придется списывать в налоговом учете стоимость такой программы в течение всех 15 лет. Независимо от того, что в действительности организация перестанет использовать такую программу в своей деятельности намного раньше».

(«Российский налоговый курьер», 2014, N 21) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в июне 2021 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ ().

Данная консультация прошла контроль качества:

Читайте также:  Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова

Порядок отражения в учете компьютерной программы и порядок списания с забалансового счета

Однако следует учитывать, что ведение журнала операций № 99 по забалансовым счетам Инструкцией №157н не предусмотрено.

Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 02.10.2013 N 02-06-10/40915, от 29.08.2013 N 02-06-10/35603. На обязанность учреждения учитывать нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), на забалансовом счете 01 в соответствии с требованиями п.

Поэтому порядок учета и хранения документов по движению на забалансовых счетах, порядок формирования журнала, порядок подшивки документов к журналу разработайте самостоятельно и утвердите в учетной политике учреждения.

Обоснование Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы Компьютерную программу учреждение может не только создать самостоятельно, но и купить.

Покупая компьютерную программу, учреждение приобретает:

  1. исключительные права на нее по договору отчуждения;
  2. права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.

Работа комиссии, проводящей списание

Акт – это документ, который не может создаваться одним лицом. Для его формирования нужна комиссия. То есть, руководителю нужно обязательно ее создать. Задачи, которые ставятся перед комиссией:

  • Осмотр ценностей на списание.
  • Определение причин, по которым активы пришли в негодность.
  • Определение лиц, которые виновны в непригодном состоянии ценностей (к примеру, сотрудник сломал изделие).
  • Установление порядка следующих действий.
  • Формирование акта.
  • Утверждение акта лицом с соответствующими полномочиями.
  • Оценка стоимости активов.
  • Контроль над уничтожением.

Именно комиссия устанавливает, какие ценности нужно списывать.

Стоимостная оценка ТМЦ

Приобретение товарно-материальных ценностей всегда связано с их четкой оценкой – к учету принимается стоимость, указанная в накладной. Но после того, как товар уже хранится на складе (в том числе, на условном), его стоимость может измениться. При регулярной закупке однородных ТМЦ становится весьма затруднительно понять, материалы из какой именно партии расходуются в настоящий момент. Поэтому современный российский бухучет предусматривает 2 способа формирования стоимостей учета товаров на складе:

  • по средней (взвешенной);
  • ФИФО (first-in-first-out).

В случае учета по средней стоимости в акте на списание указывается та цена, которая является средней на настоящий момент. То есть, если после списания данный товар снова был дозакуплен по какой-то новой цене, то его средняя стоимость изменится.

Метод ФИФО подразумевает, что в первую очередь списываются те товары, которые были закуплены раньше (с ориентиром на хронологию оформления приходных накладных). В данном случае при списании одной и той же номенклатуры в акте может значиться сразу несколько расходных позиций – каждый со своей ценой.

В программном комплексе «1С:Бухгалтерия 8» способ учета ценностей на складе определяется в регистре «Учетная политика». А далее значения цен на списываемые ТМЦ будут подставляться в форму акта автоматически. Однако при выборе оценки «по средней» потребуются дополнительные уточняющие настройки:

  • Опция «Расчеты» установлена в положение «При проведении документов».

Средняя цена в данном случае определяется по скользящей средней (себестоимости) на момент формирования акта.

  • Опция «Расчеты» установлена в положение «При закрытии месяца».

Средняя цена здесь устанавливается дискретно на конец месяца. И показатель средней цены корректируется до средней взвешенной.

И разумеется, не стоит удивляться тому, что цены, указанные в акте на списание по средней стоимости, могут отличаться от фактических цен на приобретение ТМЦ.

Особенности процедуры

Ценности фирмы – это такие объекты:

  1. Сырье.
  2. Готовые изделия.
  3. Продукты незаконченного производства.

Списание предполагает официальное снятие объектов с учета. Процедура проводится при наличии этих обстоятельств:

  1. Запуск сырья в изготовление.
  2. Дефекты.
  3. Утрата качества из-за непредвиденных обстоятельств (к примеру, наводнение, пожар, ураган).
  4. Завершился срок службы.
  5. Моральное устаревание оборудования.
  6. Износ активов.

За обнаружение таких обстоятельств отвечают обычно сотрудники, ответственные за активы. Списание проводится тогда, когда нахождение ценностей на учете перестало быть выгодным. Иногда наличие ценностей может привести к убыткам для фирмы. А потому списание – процедура, которая может быть выгодной. Кроме того, она нужна для предупреждения злоупотреблений сотрудников, работающих с ценностями.

Просто так списать активы не получится. Это процедура, которая строго регламентирована законом. В частности, руководителю нужно сформировать комиссию, ответственную конкретно за списание. Формируется она на основании приказа руководителя. В состав комиссии обычно входят специалисты из разных подразделений: главбух, материально ответственные сотрудники.

Учет ПО на забалансовом счете

Какие документы, помимо договора и акта, должен передавать в бухгалтерию разработчик (если таковым является, а не посредник) программного обеспечения, доменов и интернет версий? Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт Вы должны отражать на 01 забалансовом счете: право пользования компьютерной программой, право доступа к электронным версиям. 2. Если лицензия бессрочная, и со временем производится обновление программы, то эти изменения на 01 забалансе отражать не нужно.

если учреждению переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она будет нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения по договору. Об этом сказано в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.При покупке компьютерной программы(права пользования) учреждение заключает лицензионный договор с . К нему прилагается акт приема-передачи.

Акт на списание материалов: право или обязанность

Федеральный закон №402-ФЗ («О бухгалтерском учете») требует, чтобы все операции хозяйствующего субъекта оформлялись соответствующими первичными документами. И акт на списание материалов
– это как раз один из таких документов. Однако он составляется не всегда: в соответствии с приказом Минфина №119Н от 28.12.2001г. рассматриваемый акт формируется в том случае, если при отпуске материалов с условного (или реального) склада не указывается назначение.

С другой стороны акт о списании – это документальное подтверждение уменьшения налогооблагаемой прибыли. Поэтому вряд ли ФНС позволит составлять такой акт при первом же удобном случае. Согласно п.98 методических указаний того же Минфина порядок оформления акта о списании определяется учетной политикой самой организации и утверждается приказом руководителя. В акте должны указываться:

Читайте также:  Переоценка имущества: учет и налогообложение результатов

  • наименование ТМЦ;
  • количество;
  • цена за единицу и стоимость каждого наименования.

Субъекты хозяйственной деятельности, как правило, оформляют акты на списание раз в месяц. Но с этим бывают не согласны специалисты ФНС, и приходится отстаивать свою правоту в суде.

Именно поэтому в программном комплексе «1С:Бухгалтерия 8» заложена иная практика – акт на списание составляется по каждому акту выбытия ТМЦ. Такой подход позволяет избежать судебных разбирательств.

Рассмотрим данный документ более подробно.

Добавить комментарий

Adblock
detector