Списание задолженности по заработной плате срок давности 2021 год

Трудовое законодательство РФ говорит, что заработная плата — это компенсация за трудовую деятельность в виде денежных средств, которое работодатель передает работнику. Предварительно между сторонами происходит подписание соглашения с указанием в нем размера оплаты труда и правил выплаты.

Дни выплаты должны быть определены и утверждены нормами трудового режима внутри организации, общим и отдельным трудовыми соглашениями. Выплата отпускных должна происходить не позже, чем за три дня до начала отпуска сотрудника. Несоблюдение сроков выдачи зарплаты или иных выплат, положенных работникам, влечет за собой материальную, административную, а так же уголовную ответственность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Содержание
  1. Сроки погашения долговых обязательств
  2. Случаи списания денежного долга
  3. Долг перед банковской организацией
  4. Что называют сроком исковой давности?
  5. Предоставление каких документов необходимо для списания кредиторской задолженности?
  6. Примеры кредиторской задолженности
  7. Иные примеры списания
  8. Кредиторский долг по выплате дивидендов и налоговая задолженность
  9. Как списывается долг по зарплате с истекшим сроком давности?
  10. Дебиторская задолженность – особенности налогообложения
  11. Списание дебиторской и кредиторской задолженности по зарплате
  12. Отражение в бухучете
  13. Дебиторская задолженность – взгляд экономиста
  14. Ответ
  15. Если работник остался должен: как удержать
  16. Основания для удержаний по инициативе работодателя
  17. Ограничение удержаний из заработной платы
  18. Удержание неотработанного аванса, невозвращенных подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты
  19. Удержание за неотработанный отпуск
  20. Пример удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении
  21. Нормативная база
  22. Cписание кредиторской задолженности по заработной плате
  23. Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
  24. Долги остались за уволенными. Что делать?
  25. Основные виды долгов уволенных
  26. Способы возврата долга
  27. Взыскание по суду
  28. Сотрудник не вернул долг по подотчету: общая информация

Сроки погашения долговых обязательств

Срок долгового обязательства – временной отрезок, на протяжении которого текущий владелец должен приобрести это долговое обязательство.

Исковая давность – период времени, на протяжении которого кредитор имеет право восстановить нарушение прав при помощи суда в случае, когда должник не исполняет обещания по погашению долга. Он не подлежит изменению, даже по дополнительному соглашению.

Во время юридических процессов имеют место спорные ситуации о начале срока исковой давности. Для его определения нужно, прежде всего, тщательно ознакомится с договором займа. Обычно в нем прописываются обязательства двух сторон, даты обязательств и срок оплаты крайней задолженности. Такие же нормы для договоров по кредитам.

Исковой срок начинает действовать в день, следующий за установкой платежа. Если соглашением оговорена рассрочка по закрытию задолженности, то срок начинается следом за датой оплаты. Если отдельно даты по процентам не обсуждались, то исковая давность по ним рассчитывается таким же образом, как по основной сумме.

Кредитные соглашения обычно оговаривают права банка на возможность требований досрочной выплаты в ситуациях нарушений по срокам оплаты кредита. Банками это часто используется, и потому в таких ситуациях срок давности рассчитывается ото дня, когда банком было направлено письмо заемщику.

Последние изменения ГК РФ этот период стеснили 10 годами. Значит, когда кредитору стало известно о нарушении прав, суммарный срок не может быть более этого значения.

Максимальные сроки погашения долговых обязательств в России составляют 10 лет.

Случаи списания денежного долга

Кредиторской задолженностью является обязательство какого-либо учреждения либо конкретного физического лица осуществить выплату установленной и оговоренной денежной суммы за оказанные ему услуги, предоставленные товары либо займ.

Долг перед банковской организацией

Возникновение кредиторской задолженности возможно также у отдельного человека по отношению к кредитной или какой-то иной организации. Как гласит действующее законодательство РФ, организация, предоставившая кредитную сумму, должна заниматься ведением бухгалтерского учета.

Согласно договору, заключенному между заемщиком и кредитором, кредиторская задолженность числится конкретно за заемщиком – он обязан выплачивать ее в строгом порядке. Внесение денег может осуществляться на банковский счет кредитора. Не стоит забывать, что возвращение занятой суммы является обязанностью гражданина. При этом иногда случается и такое, что задолженность списывают.

Часто бывает такая ситуация: заемщиком не выплачивается в установленные сроки денежная сумма и в итоге задолженность совсем не погашается. Восстановление такой задолженности не имеет смысла, так как за время действия договора заемщиком не предъявлялись никакие претензии касательно выплат. Действующее законодательство РФ говорит о том, что если заемщиком не погашена задолженность в течение 3-х лет с того дня, когда был составлен договор, он имеет право не возвращать денежную сумму. Тем не менее, денежные средства могут быть истребованы кредитором и по истечении трех лет – в судебном порядке.

Что называют сроком исковой давности?

Это определение говорит об установленном сроке, в течение которого стороны обладают взаимными конкретными обязательствами друг перед другом. Течение срока исковой давности начинается с того дня, когда кредитором и заемщиком составлен и подписан взаимный договор. В иных случаях наступление срока исковой давности происходит тогда, когда кредитором предъявляются претензии должнику касательно невозврата денежных средств. Исходя из положений закона, заемщик обязан осуществлять выплаты взятой денежной суммы хотя бы частично. Стоит помнить и то, что погашение задолженности должно быть завершено в течение одной недели с момента предъявления кредитором претензии.
Подробно закон изложен в статье 314-й п.2 ГК РФ. Для корректного предъявления имеющейся претензии, кредитор отправляет должнику уведомление с указанием установленных сроков выплат задолженности и размером денежной суммы. К письму может прилагаться судебная повестка.

Стоит помнить о том, что у кредитора нет права на подачу в суд на заемщика в той ситуации, если последним произведена частичная оплата взятой суммы и в той ситуации, когда сумма долга остается за заемщиком, при этом договорные условия были изменены. Самое важное основание для списания кредиторской задолженности – ликвидация кредитора (если им выступает юридическое лицо), то есть, его банкротство. Ликвидацией может быть как прекращение деятельности на долгий временной промежуток, так и отзыв лицензии. Эта процедура окончательная при условии, что данные юридического лица исключаются из единого государственного реестра.

Как гласит действующее законодательство РФ, ликвидированное юридическое лицо обладает правом передачи своих полномочий другому. То есть, происходит смена кредитора. Также может произойти и изменение договорных условий, поскольку их заемщик подписывал с предыдущим кредитором. Новым предпринимателем могут быть изменены сроки и сумма выплат, в результате чего стороны заключают новый договор. Теперь установлением срока наступления погашения задолженности занимается иной кредитор, у которого есть соответствующие права. Иногда бывает и такое, что должник даже не знает об изменении кредитора. Заемщик, чаще всего, получает такое уведомление.

Предоставление каких документов необходимо для списания кредиторской задолженности?

Списание кредиторского долга по истечению срока давности возможно, если была проведена инвентаризация, и был издан приказ. В инвентаризацию входят и определенные бизнес-расчеты. Должно осуществляться частичное проведение данного процесса. Акт об этой процедуре должен содержать данные о полных наименованиях и контактных адресах сторон, заключивших договор, о денежной сумме для списания, о номере лицевого банковского счета. Также обязательно указание конкретной даты истечения срока исковой давности.

Документ, подтверждающий проведение инвентаризации, должен быть составлен в двух экземплярах. Первый хранит бухгалтерия, второй отправляется к комиссии. Составляя документ, нужно приложение к нему справку ИНВ 17. Данный документ обладает важным значением при проведении инвентаризации. В нем указывается сумма для погашения и причины – возникновения задолженности и ее списания. Процесс проведения инвентаризации помогает выявить деловых партнеров компании и факты заключения дополнительных сделок с ними.

Примеры кредиторской задолженности

Поговорим о примерах, касающихся различных видов кредиторской задолженности. Как уже отмечалось, самым распространенным видом является долг за оказание услуг или предоставление материальных средств.

Пример первый. В середине июня 2010-го состоялось проведение инвентаризации. После этого было выявлено наличие непогашенного долга у организации по отношении к иной организации. Но стало ясно, что срок исковой давности завершился, то есть со дня задолженности прошло более трех лет. Фактически, возникновение задолженности произошло незадолго до 2007-го года. Она была в размере 60 000 рублей. Данная сумма, естественно, содержала налог на добавленную стоимость. Размер налога равнялся примерно 8 000 рублям. После того, как была проведена инвентаризация, оказалось, что организацией-кредитором на период рассрочки не предъявлялись никакие претензии касательно неуплаты долга, а заемщиком не осуществлялось внесение денежных средств на счет.

Таким образом, произошло истечение срока исковой давности, и на сегодняшний день появился вопрос: обязан ли заемщик погасить долг, и есть ли у кредитора право требования этого? Результаты подсчета отразили тот факт, что заемщик должен уплатить налог в размере 8 000 рублей от общей суммы 60 000 (как уплатить налог не выходя из квартиры). Поэтому можно сделать такой вывод: если истек срок исковой давности, платить установленное НДС также не нужно.

Перейдем к рассмотрению второго примера. Организации должны были привести оборудование на заказ. Фирмой-поставщиком был предоставлен кредит на этот товар. Он был частично оплачен организацией-получателем. В конечном итоге, оборудование поставили вовремя, а оплата за него на счет поставщика была частичной. То есть, произошло появление задолженности. В течение трех лет с того момента, как был заключен кредиторский договор, поставщиком не предпринимались никакие действия касательно взимания средств с заемщика. Например, общей суммой для погашения должно было быть 70 000 рублей. На банковский счет заемщика перечислили всего лишь 40 000 рублей (предоплата), включительно вместе с НДС, сумма которого – 6000 рублей. После того, как истек срок исковой давности, оставшаяся сумма задолженности, 30 000 рублей, считается списанной.

Иные примеры списания

Третий пример говорит о случаях списания кредиторской задолженности по трудовой оплате. В январе 2010-го произошла трагическая смерть сотрудника компании. В конце месяца ему перечислили заработную плату, размер которого составил 15 000 рублей. Как гласит действующее законодательство РФ, данная сумма подвергается налогообложению в размере 2000 рублей. Если же никем из ближайших родственников погибшего не было подано заявление на получение его заработной платы с приложенным свидетельством о смерти, у организации, начислившей сумму заработной платы на счет погибшего, есть право списания внесенных денег. Необходимо отметить, что в такой ситуации у родственников есть право на обращение в компанию, где работал погибший, в течение 4-х месяцев. После проведенной в 2014-й инвентаризации, был выяснен следующий факт: сумма, находившаяся на счете у умершего сотрудника, была списана и компания не обязана выплачивать данную сумму его родственникам по истечении срока давности.

Если заработную плату начислили трагически умершему работнику на банковский счет или любым иным методом, у его родственников есть полное право требовать выплату денежных средств. Для этого составляется обращение в компанию, где работал умерший. Необходимо придерживаться определенных установленных сроков (российское законодательство говорит о четырех месяцах). В случае, если родственниками погибшего были предоставлены все нужные документы для выдачи средств, на организацию налагается обязанность их выплаты в семидневный срок.

Есть и такая особенность: если родственниками не составлялось обращение в компанию с заявлением и конкретными документами, начисленную сумму через полгода могут разделить между собой другие наследники.

Если произошло увольнение сотрудника по собственному желанию или же в результате сокращения, списание начисленной заработной платы может осуществлено спустя трехлетний срок – когда истечет срок исковой давности. При этом, действующее законодательство РФ говорит о том, что с сотрудником должны рассчитаться прямо в день его увольнения. Если же какие-либо причины помешали этому, стоит знать, что у уволившегося работника есть абсолютное право получить заработанные средства. В том случае, если бывшим сотрудником не предпринимались никакие действия для получения своих денег, после истечения трехлетнего периода средства он уже не вернет.

Случается и такое, что у бывшего работника компании или фирмы нет возможности лично прийти и получить денежные средства. В такой ситуации необходимо нотариальное оформление доверенности на того или иного человека, чтобы у него была возможность получения доверенных денег. Стоит помнить, что если истечет срок исковой давности, восстановление полагающейся суммы станет невозможным.

Кредиторский долг по выплате дивидендов и налоговая задолженность

Поговорим об еще одном примере, который может касаться кредиторской задолженности. Некоторые ОАО бывают должны платить дивиденды. Такое случается в силу разных причин, например, если вкладчиком не сообщено вовремя об изменении его контактных данных. После того, как истек срок исковой давности (он также является трехлетним), у вкладчика уже не будет права на предъявление претензий по выплате дивидендов – если ранее он не предпринимал какие-либо действия для получения собственных выплат.

Стоит помнить следующее: проводя инвентаризацию, делают важную пометку о списании кредиторской задолженности на основании истечения срока исковой давности.

Во многих случаях возможно возникновение кредиторской задолженности и перед взимающим налоги с физических и юридических лиц органом. Известно, что налоговые суммы на доходы бывают самыми разными. В случае просрочки налоговой задолженности, то есть истечение срока исковой давности, на налоговый орган налагается обязанность о списании кредиторской задолженности. Это действие отвечает требованиям действующего законодательства Российской Федерации.

При подведении итогов стоит отметить, что списание кредиторской задолженности возможно в различных случаях. Кредитор и заемщик должны быть в курсе всех особенностей погашения долга, например, это касается исковой давности, срок которой составляет 3 года. По истечении данного срока кредитор может подавать на заемщика в суд, где ситуация будет рассматриваться более детально.

Как списывается долг по зарплате с истекшим сроком давности?

Когда задержки заработной платы объясняются плохим финансовым состоянием организации:

  • позднее перечисление денег из бюджета соответствующего уровня, которые нужны для оплаты труда;
  • ДЗ предприятия по вине поставщиков, не исполняющих свои обязательства в случае, если не выплаченные деньги идут на оплату труда.

Списание задолженности по заработной плате с истекшим сроком давности происходит по следующим причинам:

  • отсутствие требований выплаты;
  • прощение задолженности;
  • неизвестное местоположение кредитора и т. д.

ГК РФ устанавливает требования к сроку давности, сейчас он составляет 3 года. Списанию подлежат безнадежные обязательства, которые подтверждены документами (СЧФК, накладные, акты и др.), путем перенесения в список издержек. Проводки совершаются на сч. 91.

Внимание! Срок давности может быть приостановлен по причине обстоятельств, прописанных в ст. 202, 203 ГК. Например, при сверке, инвентаризации и др. Максимальный срок — 10 лет.

В бухучете несвоевременная выплата заработной платы составляет одну из элементов кредиторской задолженности предприятия. Списание долга по окончании срока совершается при помощи оформления следующих форм документации:

  • акт ИНВ 17, с приложениями;
  • приказ руководства о списании;
  • справка от бухгалтера, где указываются данные кредитора, размер долга, повод для образования задолженности, причины, которые повлекли списание.

Длительность искового срока отсчитывается от момента наступления факта обнаружения задолженности.

Совершается проводка, с отнесением суммы на прочие доходы организации: Дт 70 Кт 91.

Дебиторская задолженность – особенности налогообложения

Работа с дебиторской задолженностью предприятия должна проводиться не только по экономическим направлениям. Ведь дебиторская задолженность довольно часто становится предметом судебных разбирательств не только с контрагентами-должниками, но и налоговиками. Так на что же обращают внимание ревизоры при проверке такого показателя, как дебиторская задолженность:

  1. Имеет ли предприятие прощеную дебиторскую задолженность. Дело в том, что, по мнению финансового ведомства, такую задолженность нельзя учесть при налогообложении прибыли т.к. такой расход нельзя считать обоснованным (См. например, письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-03-06/1/147). Есть, правда, альтернативное решение ВАС РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10), и налоговая обязана учитывать выводы, содержащиеся в указанном постановлении, но тут придётся запастись массой доказательств того, что при прощении дебиторской задолженности предприятия имело исключительно коммерческий интерес (письмо ФНС России от 21.01.14 № ГД-4-3/617).
  2. Как учло предприятие дебиторскую задолженность по контрагентам, исключённым из ЕГРЮЛ. Дело в том, что компании, исключенные из госреестра до 1 сентября 2014 года, не считаются ликвидированными! А значит, по мнению налоговиков, в данном случае, следует ждать, когда истечёт срок исковой давности, т.е. три года с даты, когда контрагент должен был оплатить долг (ст. 200 ГК РФ). Иную позицию придётся отстаивать в суде.
  3. Правильно ли предприятие формирует резерв по сомнительным долгам. Например, Минфин считает, что просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. И не важно, что в договоре о взаимозачете ни слова (Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-06/1/579). Здесь следует знать, что Президиум ВАС РФ с Минфином не согласен (постановление от 19.03.13 № 13598/12), а потому этот спор, скорее всего, даже до суда не дойдёт.
  4. Будут тщательнейшим образом проверены все основания признания задолженности безнадёжной. Например, при наличии солидарных должников (или поручителя), даже решение суда о банкротстве основного должника, не является основанием для списания такой задолженности в расходы при налогообложении (См. например, письмо Минфина России от 12.04.12 № 03-03-06/1/194 или письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-03-06/2/45483). Такая задолженность, по мнению финансистов, не может считаться безнадежной! Или другая ситуация. Дебиторская задолженность признается безнадежной, если по ней в т.ч. истек установленный срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). Но многие бухгалтеры забывают, что срок исковой давности прерывается и начинает исчисляться заново в случаях, например, подписания акта сверки взаиморасчётов или частичной уплаты задолженности, предоставление гарантийного письма с просьбой об отсрочке или рассрочке.
  5. Как предприятие провело списание переплаты по налогам с истекшим сроком давности. Известно, что вернуть эти суммы или зачесть их уже невозможно. Налоговики уверены: в данной ситуации, налоги нельзя по окончании срока исковой давности признать убытками и списать при налогообложении прибыли! И если с НДС (конкретно речь идёт о вычетах) всё однозначно – налоговиков поддержал ВАС (определении от 24.03.15 № 305-КГ15-1055), то с налоговой переплатой, подлежащей возврату или зачёту, можно спорить в суде (определение ВАС РФ от 24.03.14 № ВАС-2849/14).
  6. По списанной безнадежной задолженности будет проверен и период её списания. Ведь по мнению налоговиков (и судьи их поддерживают), организация не в праве выбирать налоговый период для отнесения на внереализационные расходы безнадежной задолженности. Задолженность должна быть списана исключительно в том периоде, в котором появились основания для её списания! (См. например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 июля 2009 г. N Ф04-4098/2009(10354-А46-15)).

Конечно, данную тему невозможно уместить в рамки одной статьи. Но, надеюсь, я смогла убедить Вас в том, насколько важен всесторонний анализ, управление и контроль дебиторской задолженности. Ведь без этого невозможно выстроить и поддерживать систему финансирования предприятия! Согласна, что работа с дебиторской задолженностью – это в меньшей степени забота бухгалтера, но многие предприятия, переживая тяжёлые кризисные времена, не могут позволить себе держать в штате таких специалистов как экономист или финансовый менеджер, а значит наша с Вами задача помочь руководителю пройти период экономической нестабильности с наименьшими потерями.

Мотина Екатерина Сергеевна, главный бухгалтер ООО «Аделькрайс» г. Воронеж, для сайта «Бухгалтерия.ру»

Списание дебиторской и кредиторской задолженности по зарплате

Списание долга по зарплате с истекшим сроком давности осуществляется при оформлении необходимой документации и на протяжении трех лет за наступлением срока давности. Сумма долга определяется по итогам инвентаризации, которая отражается в акте, к примеру, форме ИНВ-17. Инвентаризацию производят по распоряжению директора (форма ИНВ-22).

В ситуациях, когда работник предприятия оказывается должен работодателю, образуется дебиторская задолженность по зарплате. Происходить это может в следующих случаях:

  • при невыплате займа, полученного у работодателя;
  • если работник нанес материальный ущерб организации;
  • в случае невозврата подотчетных сумм;
  • в случае, когда работник не отработал выданный аванс.

Могут быть и дополнительные причины.

Организации важно понимать, как списать такие долги правильно. В случае увольнения необходимо рассчитать сотруднику все положенные выплаты. И именно при расчете есть возможность удержать у сотрудника долги.

В ТК РФ существует список причин для таких удержаний:

  • аванс, выплаченный, но не отработанный;
  • суммы, выданные, но не возвращенные;
  • ошибочно выплаченные суммы;
  • чрезмерно выплаченные отпускные.

Важно! Во всех случаях обязательно наличие согласия работника в письменном виде.

Необходимо иметь в виду, что в случае предоставления работнику займа от предприятия, во время его увольнения не разрешается ничего удерживать. Кроме того, в ТК РФ есть ограничения и нормы для удержания суммы вреда, нанесенного предприятию сотрудником.

Общая сумма удержаний из заработной платы работника не должна быть выше 20% от выплаты после удержания налогов и сборов.

Отражение в бухучете

Для списания дебиторки и кредиторки директору необходимо выпустить приказ, в котором будет содержаться распоряжение о проведении мероприятия. Поводом явится акт инвентаризации и бухгалтерская справка. В случае, когда по одному из работников присутствует как дебиторская, так и кредиторская задолженности, требуется произвести взаимозачет.

Списание дебиторской задолженности по заработной плате, если по ней не было резерва, происходит с помощью проводки: Дт 91/2 Кт 70.

После этого на протяжении 5 лет сумма задолженности отражается за балансом на счете 007:

Дт 007 – отражение списанной ДЗ.

Списанная задолженность — это официально доход сотрудника, с которого необходимо удержать НДФЛ. Поскольку компания не может взыскать с дохода НДФЛ у уволенного сотрудника, нужно оповестить налоговый орган, в котором обслуживается фирма.

Списание кредиторки в бухучете производится проводкой:

Дт 70 Кт 91/1 — произошло списание КЗ с оконченным сроком давности.

У всех требований по законам РФ есть сроки исковой давности – период, на протяжении которого гражданин РФ имеет права на охрану своих прав и интересов. Срок давности составляет три года. Так же по ТК РФ разрешено сотрудникам, которым не была выплачена в срок оплата труда, обращаться в суд в течение года.

Дебиторская задолженность – взгляд экономиста

На крупных предприятиях контроль над оборотными средствами осуществляется силами финансового отдела или непосредственно финансовым директором. В небольших организациях этим занимается, как правило, бухгалтерия. Главная задача здесь – не допустить их «раздувания». Чем меньше сумма дебиторской задолженности и чем больше отсрочка по оплате кредиторской задолженности, тем лучше для предприятия, тем меньше проблем оно испытывает с поиском недорогих денежных средств.

На предприятиях используют различные способы поддержания дебиторской задолженности в границах нормы: регулярное напоминание дебиторам об имеющейся задолженности в виде периодических звонков или повторяющихся счетов; премии менеджерам исходя из полученных от покупателей денежных средств, а не от объёма сбыта; факторинг дебиторской задолженности; предоставление покупателям стимулирующих скидок за раннюю оплату или предоплату; тщательный анализ платёжной истории новых покупателей, предоставление поручительств дружественных организаций, страхование и прочие. Все эти меры вполне оправданы, ведь недоработки в области текущего и прогнозного анализа дебиторской задолженности чреваты для предприятия утратой платёжеспособности. А это задержки по заработной плате (и следующие за этим жалобы недовольных сотрудников во всевозможные инстанции), просроченные налоги, пени, приостановление производства…

Наверняка подавляющее большинство бухгалтеров составляют для своих руководителей отчёты по дебиторской задолженности. Как правило, это стандартные отчёты, предусмотренные конфигурацией программ 1С. Кто-то разрабатывает собственные формы, информирующие управленцев о величине и структуре дебиторской задолженности, с указанием сроков её образования и установленной даты погашения, о наличии просроченной задолженности и, в целом, о проблемных дебиторах. В более полном виде данные отчёты ещё содержат прогнозные данные об ожидаемых значениях дебиторской задолженности и ряд экономических показателей, таких как: доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов, доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности, отношение дебиторской задолженности к объёму продаж, период оборота дебиторской задолженности, плановое значение дебиторской задолженности и пр.

Данные по дебиторской задолженности удобно представлять в виде сводной таблицы. Выглядеть подобная таблица может, например, так:

Дебиторская задолженность по видам, в разрезе контрагентов Всего на конец периода, руб. В т.ч. по срокам образования В т.ч. просроченная, руб. До 14 дней, руб. От 14 дней до месяца, руб. Свыше месяца, руб. Покупатели и заказчики ООО «Пример» 345000 40000 100000 205000 55000 ИП Иванов И.И. 112500 112500 Авансы выданные ООО «Поставщик» 270000 270000 Прочие дебиторы Товаровед Петрова Н.А. 10000 10000 Расчёты по налогам 8300 8300 ИТОГО 745800 162500 370000 213300 55000

Но лично мне, всё-таки, в работе с дебиторской задолженностью важными видятся два момента:

  1. По долгосрочной дебиторской задолженности, необходимо приводить её стоимость к реальному уровню т.е. дисконтировать. Это необходимо делать т.к. стоимость денег с течением времени изменяется. Плюс, предприятие несёт определённые потери, исключая долгое время данные средства из своего оборота. Данный подход широко используется организациями, применяющими МСФО.
  2. Особенно выделять валютную задолженность. Не все руководители понимают, что такое валютные риски.
  3. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности в т.ч. их отдельных составляющих. Ведь даже при видимом равновесии, соотношение их отдельных элементов может быть не сбалансировано. Проиллюстрирую на простом примере:

Дебиторская задолженность Сумма, руб. Кредиторская задолженность Сумма, руб. Задолженность покупателей (заказчиков) 120000 Задолженность поставщикам и подрядчикам 297000 Суммы выданных авансов и предварительной оплаты 355000 Суммы полученных авансов и предварительной оплаты 178000 ИТОГО 475000 475000

Не смотря на баланс задолженностей, при более детальном анализе мы видим, что уже полученные (но не закрытые) и ожидаемые суммы на порядок меньше сумм, которые организация уже изъяла из оборота, а так же должна изъять в ближайшем времени: 652000 руб. против 298000 руб. И такое соотношение нельзя назвать удовлетворительным, что необходимо донести до руководителя!

Нельзя не упомянуть ещё об одном аргументе в пользу жёсткого контроля дебиторской задолженности: именно в этом разделе учёта чаще всего обнаруживается такое явление, как внутреннее мошенничество. Например, перечисление зарплаты «мёртвым душам», откаты и взятки (например, за необоснованное снижение цены менеджером отдела продаж), подделка документов по командировочным расходам и прочее.

Ответ

Безнадежную задолженность организация вправе списать после истечения срока исковой давности. Размер просроченной задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22). Чтобы списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Если по одному сотруднику числится дебиторская и кредиторская задолженность, то необходимо провести взаимозачет.

Сумма дебиторской задолженности, по которой не создавался резерв, списывается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 70 – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

В течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007:

Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

Списанная сумма задолженности является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Т.к. у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ у бывшего сотрудника, ей необходимо сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы в виде сумм безнадежных долгов в нем не поименованы.

В бухучете списание кредиторской задолженности отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

Если при налоговой проверке выяснится, что организация не отразила доход в виде безнадежной кредиторской задолженности, организации будет доначислен единый налог. Также придется уплатить штраф в размере 20% от неуплаченного налога и пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;*
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.*

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Бухучет

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. ) – списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. ) – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.*

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Задолженность граждан

УСН

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности

Списывать кредиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определите по результатам инвентаризации.

Инвентаризацию проводите по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.*

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).* Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.*

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

УСН

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если организация задолжала поставщику, то в доходы включите:

  • выручку от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывайте (письмо Минфина России от 7 августа 2013 г. № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
  • сумму списанной кредиторской задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250НК РФ).

Это интересно: Срок давности по статье 222 ук рф 2021 год

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса. Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, сумма выданного работнику аванса по заработной плате подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 2 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Из вышеизложенного следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса признается последний рабочий день его работы в организации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

При увольнении работника и наличии у него задолженности в виде ранее выданного аванса организация признается на основаниистатьи 226 Кодекса налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены. Для этого организацией должны приниматься все предусмотренные законодательством меры.

В случае, если такое оказалось невозможным в связи, например, с истечением срока исковой давности или если организация приняла решение о прощении долга работника, то датой получения бывшим работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно или дата принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.*

Пунктом 3 приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЗ-3-04/ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»налоговым агентом рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной приказом.

4. Ситуация: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность

Налоговое правонарушение

Основание

Ответственность

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения**

Неуплата или неполная уплата налога(сбора)***

Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога(сбора))

Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))***

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Если работник остался должен: как удержать


Из статьи Вы узнаете:

1. В каких случаях работодатель имеет право производить удержания из заработной платы работника.
2. Какие ограничения действуют в отношении удержаний по инициативе работодателя.

3. Как оформить удержания из заработной платы и отразить в учете.

Как правило, должником по заработной плате является работодатель, что вполне естественно: работник выполняет свои трудовые обязанности, а работодатель за это обязан выплатить ему вознаграждение. Однако бывают случаи, когда долг возникает у работника, например, если он «перебрал» с авансом на момент выплаты заработной платы или с отпускными на момент увольнения. Если с задолженностью работодателя все предельно ясно: если должен – обязан погасить, то с задолженностью работника по зарплате дело обстоит несколько иначе. Законодательство допускает удержание долга из заработной платы сотрудника, однако устанавливает при этом ряд ограничений. О том, какие суммы и в каком порядке работодатель вправе удержать из зарплаты работника – читайте в статье.

Основания для удержаний по инициативе работодателя

Случаи, когда работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заработной плате, перечислены в статье 137 ТК РФ:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Перечень оснований для удержаний из заработной платы сотрудника по инициативе работодателя является закрытым, то есть работодатель не вправе самостоятельно устанавливать дополнительные основания. Так, удержание различных штрафов (за опоздание, за курение и т.п.) из зарплаты работников является незаконным. И даже закрепление таких штрафов в трудовых договорах и локальных нормативных актах не делает их законными. Максимум что работодатель может применить в такой ситуации – меры дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ), например, замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям. Однако штраф не относится к мерам дисциплинарной ответственности, соответственно, основания для его удержания из заработной платы сотрудника отсутствуют. Более того, производя незаконные удержания, работодатель сам может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (ч. 1 ст. 5.7 КоАП РФ):

  • от 1 000 до 5 000 руб. – штраф для должностных лиц и ИП;
  • от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.

Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника. Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д. При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.

! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст. 137 ТК РФ, поскольку уменьшение суммы заработной платы, подлежащей выплате, происходит не в принудительном порядке, а в соответствии с волеизъявлением самого работника, который вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (Письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1). Таким образом, к удержаниям по инициативе работника не применяются ограничения по размеру, установленные ст. 138 ТК РФ.

Ограничение удержаний из заработной платы

Трудовое законодательство позволяет работодателю удерживать суммы задолженности работника в случаях, которые мы рассмотрели выше, из его заработной платы. При этом в соответствии со ст. 129 ТК РФ, к заработной плате относятся следующие выплаты: непосредственно вознаграждение за труд (окладная, сдельная составляющая и т.д.), а также выплаты компенсационного (например, доплаты за работу в районах Крайнего Севера) и стимулирующего характера (например, премии). Таким образом, из других выплат, которые не являются заработной платой, работодатель не может производить удержания по своей инициативе. Например, нельзя производить удержание задолженности работника из сумм компенсации за использование личного имущества, пособий, выплат по договору аренды имущества работника и т.д.

Общий размер всех удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20% заработной платы работника (ст. 138 ТК РФ). Указанная предельная величина рассчитывается из суммы зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ. Если у работника имеются также удержания по исполнительным документам, то они производятся в первую очередь, и если их размер менее 20%, то работодатель вправе удержать задолженность работника, но при этом совокупный размер удержаний (по исполнительным листам и по инициативе работодателя) не должен превышать 20% заработной платы. Если же удержания по исполнительным документам составляют более 20% заработной платы работника, то работодатель не имеет права удержать еще и задолженность работника.

Помимо общих ограничений, установленных в отношении удержаний из заработной платы работника по инициативе работодателя, необходимо учитывать также частные ограничения в зависимости от оснований удержаний.

Удержание неотработанного аванса, невозвращенных подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты

Производить такие удержания возможно только при одновременном выполнении следующих условий (ч. 3 ст. 137):

  • не истек один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
  • работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если эти условия, или хотя бы одно из них, не выполнены, то взыскать задолженность работника можно только в судебном порядке. Или же работник может добровольно погасить задолженность путем внесения денежных средств в кассу работодателя.

Довольно часто бывает так, что работник получил аванс, однако не отработал его до конца месяца в силу различных обстоятельств (больничный, отпуск без содержания и т.д.). Соответственно, на конец месяца у работника появляется задолженность. Просто «зачесть» эту задолженность в следующем месяце, уменьшив сумму заработной платы, причитающуюся к выплате, неправильно, поскольку любое удержание из заработной платы работника (в том числе и удержание неотработанного аванса) должно иметь законные основания. То есть, во-первых нужно соблюсти 20%-ное ограничение по размеру удержания, а во-вторых уложиться в срок 1 месяц и получить согласие работника.

Тот факт, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания из его заработной платы, лучше подтвердить документально, например, заявлением работника (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Основанием для удержания сумм задолженности из заработной платы работника служит приказ руководителя, составленный в произвольной форме.

Скачать Образец заявления сотрудника на удержание из заработной платы

Скачать Образец приказа об удержании из заработной платы

! Обратите внимание: Если у работника возникла задолженность в связи с тем, что ему была излишне выплачена заработная плата, то удержать сумму такой задолженности работодатель имеет право только в следующих случаях:

  • если заработная плата выплачена в большем размере в результате счетной ошибки;

Понятие «счетная ошибка» Трудовой кодекс не раскрывает, однако на практике под ним понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). А вот технические ошибки работодателя (например, повторная выплата заработной платы за один период) или ошибки в результате неправильного применения норм законодательства (например, устаревшей редакции) не признаются счетными ошибками (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

  • если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
  • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В том случае, когда ни одно из перечисленных условий не выполняется, работодатель не имеет права производить удержания задолженности из заработной платы работника.

Удержание за неотработанный отпуск

Ситуация, когда работник на момент увольнения не успел отработать использованный ежегодный отпуск, является весьма распространенной. Дело в том, что по законодательству в течение рабочего года работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, при этом взять отпуск работник может в любое время, независимо от количества фактически отработанных месяцев. Поэтому если работник увольняется до окончания рабочего года, за который он целиком использовал ежегодный оплачиваемый и (или) дополнительный отпуск, то у него возникает задолженность в сумме отпускных, полученных за неотработанные дни отпуска. Сумму такой задолженности работодатель имеет право удержать, например, из окончательного расчета при увольнении (но не более 20%).

! Обратите внимание: Если сумм, причитающихся к выплате увольняемому работнику, недостаточно для того чтобы работодатель мог произвести удержание задолженности за неотработанный отпуск, работник может в добровольном порядке внести сумму задолженности. Если работник откажется добровольно погасить сумму задолженности, взыскать ее в судебном порядке не получится: судебная практика показывает, что в данном случае отсутствуют основания для взыскания (Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2013 по делу № 11-37421/2013).

Работодатель не имеет права удерживать из заработной платы работника сумму задолженности за неотработанный отпуск, если увольнение работника происходит по следующим основаниям (абз. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ):

  • отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастрофы, стихийного бедствия, крупной аварии, эпидемии и других чрезвычайных обстоятельств), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Пример удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении

Менеджер отдела сбыта ООО «Ресурс» Соколов В.И. увольняется 10.04.2015. На момент увольнения у Соколова В.И. имеется 12 дней неотработанного отпуска. Сумма выплат, полагающихся работнику при увольнении (заработная плата и премия за период с 01.04.2015 по 10.04.2015), составила 25 700,00 руб. Сумма, начисленная за неотработанные дни отпуска составила 12 305,50 руб. Руководство ООО «Ресурс» приняло решение удержать из заработной платы Соколова В.И. сумму оплаты за неотработанные дни отпуска.

Рассмотрим порядок удержания и отражения в учете суммы задолженности.

Дебет счетаКредит счетаСумма Содержание44
26, 207025 700,00Начислена заработная плата70683 341,00Удержан НДФЛ с заработной платы (вычеты не применяются)
25 700,00 х 13%44
26, 2070— 4 471,80
(Сторно)Удержана из заработной платы сумма задолженности за неотработанный отпуск
(25 700,00 – 3 341, 00) х 20%7068— 581,00
(Сторно)Сторнирован НДФЛ с суммы удержания за неотработанные дни отпуска
4 471,8 х 13%7050
5118 468,20Выплачена работнику заработная плата при увольнении
25 700,00 – 4 471,80 – (3 341,00 – 581,00)44
26, 2070— 7 833,70
(Сторно)Сторнированная неудержанная с работника сумма оплаты за неотработанный отпуск
12 305,50 – 4 471,8050707 833,70Работник внес неудержанную сумму в кассу организации (в случае, если работник изъявил желание добровольно погасить сумму задолженности)91-2707 833,70Неудержанная сумма оплаты за неотработанный отпуск отнесена на прочие расходы (если работник отказался добровольно погасить задолженность)

Удержания из заработной платы работника его задолженности перед работодателем за неотработанный аванс или за излишне выданную заработную плату отражаются в бухгалтерском учете аналогично удержанию за неотработанный отпуск: путем сторнировочной записи по дебету счета учета затрат (44, 20, 26) и кредиту счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (70). А удержание задолженности работника за неизрасходованные подотчетные суммы отражается проводкой: дебет 70 – кредит 71.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

  1. Трудовой кодекс РФ
  2. Кодекс об административных правонарушениях РФ
  3. Письма Роструда:
  • от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1;
  • от 09.08.2007 № 3044-6-0;
  • от 01.10.2012 № 1286-6-1

Cписание кредиторской задолженности по заработной плате

Согласно п. 18 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

В соответствии со ст. 197 Гражданского кодекса Российской Федерации для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

В ст. 392 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Предусмотренный ст. 392 Трудового кодекса Российской Федерации трехмесячный срок является более коротким по сравнению с общим сроком исковой давности, установленным гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, сумма кредиторской задолженности по заработной плате списывается для целей налогообложения прибыли организаций и включается во внереализационные доходы после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством Российской Федерации, то есть по истечении трех месяцев.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» от КонсультантПлюс Показатели по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют)… Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Долги остались за уволенными. Что делать?

Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.

Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы. Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией. Вторая. Работник уже уволился, и ему больше не причитаются к выплате денежные средства, но его долг перед компанией остается не погашенным. Разберем обе эти ситуации. Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников.

Основные виды долгов уволенных

Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет 1 .

При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета.

Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников:

  • дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
  • задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
  • задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
  • задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.

Способы возврата долга

Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:

  • удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
  • добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
  • взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
  • прощение долга.

Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка 2 . Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата 3 . Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника 4 . Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний 5 . При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания 6 .

Это интересно: Срок давности по тяжким телесным повреждениям 2021 год

Пример

Бухгалтер компании сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 4810 руб. — удержан НДФЛ с суммы окончательного расчета;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – 6438 руб. — удержана сумма задолженности по подотчетным суммам;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 – 5562 руб. — получена в кассу компании денежная сумма, добровольно внесенная Николаевым Н.К.

Взыскание по суду

Как поступить в том случае, если работодатель, например, имея право на удержание сумм за неотработанный отпуск, не может его произвести в связи с отсутствием выплат, а сотрудник не желает вносить излишне полученные отпускные в кассу компании? Есть 2 возможности: простить долг либо взыскать его в судебном порядке 7 . Но согласно пункту 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках если работодатель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог его произвести, то дальнейшее взыскание (через суд) не производится 8 . Хотя в настоящее время на регистрации в Минюсте России находится приказ Минздравсоцразвития России, которым данная норма Правил признается утратившей силу. Если приказ будет зарегистрирован, то работодатель сможет после увольнения сотрудника взыскивать через суд суммы задолженности.

Пока же в случае отказа работника от добровольного погашения суммы долга по неотработанному отпуску взыскать ее в судебном порядке весьма проблематично, но возможно. В судебной практике существуют решения о взыскании с уволенных задолженности за неотработанные отпускные 9 .

Однако судебная тяжба с уволившимся сотрудником может длиться долго. Что делать бухгалтеру? В этом случае следует скорректировать в налоговом учете расходы по налогу на прибыль на суммы излишне выплаченных отпускных или авансов 10 . Необходимо будет произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль и самой суммы налога на прибыль и сдать в ИФНС уточненные декларации 11 . При этом уменьшать сами начисления страховых взносов, взносов по «травматизму», а также суммы НДФЛ не следует, так как деньги были реально получены работником и не возвращены, сдавать «уточненки» по этим взносам не нужно.

Пример

На дату увольнения сотрудника бухгалтер сделал следующие записи в учете:

Далее. Нужно сделать следующие записи на дату обращения в суд:

Если суд не удовлетворит иск компании к работнику, все ранее произведенные расходы будут считаться произведенными за счет расходов, не учитываемых для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете тогда следует сделать запись:

В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 12 .

Сотрудник не вернул долг по подотчету: общая информация

Если сотрудник не вернул неиспользованный аванс или его оставшуюся часть в установленный работодателем срок, то согласно ст. 137 ТК РФ организация или ИП может вычесть сумму этого аванса из зарплаты, но не позднее месяца со дня окончания срока для его возврата и если сотрудник согласен с размером и основанием удержания. В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 говорится о том, что необходимо получить письменное согласие работника на удержание. Удержание производится на основании приказа, утвержденного руководителем.
ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 правила выдачи подотчета упростили. Теперь в заявлении на выдачу денег под отчет не обязательно указывать сумму аванса и срок, на который выдают подотчетные суммы. Срок организация устанавливает самостоятельно. Требование о представлении авансового отчета в трехдневный срок исключили. Также работодателям разрешили оформлять один приказ на несколько выдач наличных денег одному или нескольким работникам. В этом случае нужно указать фамилию, сумму и срок, на который выдают деньги, по каждому работнику.

Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.

Еще одна возможность вернуть долг подотчетника — удержать его из суммы окончательного расчета при увольнении. При увольнении сотрудник чаще всего получает обходной лист, в котором должны стоять подписи ответственных лиц, подтверждающие факт того, что за сотрудником не числится никаких задолженностей. Так бухгалтер, ответственный за расчет, будет в курсе долга сотрудника или не забудет это проверить самостоятельно. Удержание из окончательного расчета работника возможно только с согласия работника, так же как и удержание из ежемесячной зарплаты (ст. 137 ТК РФ).

Необходимо помнить, что при каждой выплате зарплаты удержать из нее можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Если удержанной при увольнении суммы не хватит для покрытия долга, то остаток работник должен вернуть в кассу самостоятельно.

Как удержать из зарплаты невозвращенные подотчетные суммы, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Если увольняющийся не согласился вернуть долг, а сумма расчета не покрыла его полностью, то организация вправе подать на этого сотрудника в суд. Подать иск нужно успеть в течение года с даты, когда закончился срок, на который давались деньги под отчет (ст. 392 ТК РФ). Если суд не увенчался успехом либо организация решила туда не обращаться, по истечении срока исковой давности задолженность по подотчету списывается в состав прочих расходов в бухгалтерском учете, а в налоговом может быть учтена во внереализационных расходах согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Общий срок исковой давности равен 3 годам (ст. 196 ГК РФ).

Добавить комментарий

Adblock
detector