- Каков срок полезного использования зданий и сооружений
- Ликвидация сооружений
- Зачем определять СПИ
- Выводы
- Амортизационные группы зданий и сооружений
- Как снизить затраты на амортизацию
- Как определить СПИ: алгоритм
- Что такое амортизация
- СПИ для частей и целого
- СПИ при смене собственника
- СПИ объектов б/у для налогового учета
- СПИ неновых объектов для бухучета
- Методика расчета в налоговом учете
- Примеры амортизационных отчислений недвижимости
- Для нежилого помещения со сроком службы свыше 30 лет
- Для квартиры при сдаче в аренду
- Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости
- Кирпичные постройки
- Гаражи
- Школы
- Как рассчитывается амортизация оборудования
- Как определить срок полезного использования здания нежилого
- Нелинейные методы начисления амортизации
- Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации основных средств
- Пример расчета
- К какой амортизационной группе можно отнести нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль
- Необходимость в начислении амортизации зданий
- Срок полезного использования здания
- Другие особенности при начислении амортизации
- Как узнать норму амортизации у нежилого здания
- Совет 1: Как начислить амортизацию на здание
- Как рассчитать в бухгалтерском учете?
- Проводки
- Линейный способ
- Начисление амортизации: основные положения
- Начисления амортизации в бухучете: основы
Каков срок полезного использования зданий и сооружений
Серьезные инженерные коммуникации, такие как здания и сооружения, как правило, служат в качестве основных средств долго: годами и десятилетиями. Они медленно утрачивают свойства, полезные для эксплуатации. Но понятие «долго» весьма неопределенно. В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться. Как именно установить данный срок и правильно это оформить документально, на какие позиции обратить внимание при регламентировании, читайте в этой статье.
Ликвидация сооружений
По завершении строительства временные здания и сооружения подлежат разборке и ликвидации. Остающиеся вследствие разбора материалы надо оприходовать. Ликвидация объектов документально оформляется унифицированной формой № КС-9 «Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений» для нетитульных сооружений и формой № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» — для титульных сооружений. Стоимость материалов и иного имущества полученного от демонтажа, разбора и ликвидации временных зданий и сооружений, включается во внереализационные доходы организации.
Н.М. Коршунова, редактор-эксперт редакции «Проект Бератор»
Зачем определять СПИ
Сроки полезного использования устанавливаются для целей адекватного учета. Но в бухгалтерии и налоговом учете особенности их установления разные, поскольку отличаются цели:
Читайте также: НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
- СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:
- как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
- какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
- какая степень износа допустима;
- есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
- СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года. В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору (ОКОФ) и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).
Это важно знать: Торги по управлению многоквартирным домом
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ведении бухгалтерского учета удобно пользоваться налоговой Классификацией для определения СПИ недвижимого имущества: в этом случае расчеты будут одинаковыми, то есть амортизационные отчисления будут рассчитываться по минимуму. Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.
Способ определения СПИ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.
Выводы
Недвижимость, имеющаяся в собственности предприятия, является амортизируемым имуществом, поэтому ежемесячно компания должна вести расчет отчислений.
Для бухгалтерского и налогового учета удобно использовать линейный метод расчет, при котором стоимость помещения равномерно списывается в течение всего установленного для него срока.
Расхождения для налогообложения и в бухучете будут минимальны, если установить одинаковый СПИ, основанный на амортизационный группе из Классификации ОС, а также одинаковый способ амортизационных отчислений.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
Это быстро и бесплатно!
Если на балансе организации числятся здания и сооружения, амортизация по ним начисляется с месяца, следующего за периодом ввода в эксплуатацию. Суммы износа рассчитываются в зависимости от типа объекта, исходя из определенного срока полезного использования здания (СПИ) в соответствии с Классификацией по Постановлению № 1 от 01.01.02 г. Рассмотрим, как проводится амортизация здания на типовом примере.
Амортизационные группы зданий и сооружений
Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ. В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ.
Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям
№Группа амортизацииОсобенности объекта недвижимостиПримерные СПИ14Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты)5 – 725Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья7 – 1036Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.)10 – 1547Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др.15 – 2058Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья)20 – 2569Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны)25 – 30710Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.). Жилые здания и помещенияСвыше 30
Как снизить затраты на амортизацию
Чтобы рационально использовать имеющуюся на предприятии материальную базу, и максимально снизить налоговые отчисления, необходимо применять законные способы позволяющие снизить затраты на амортизацию.
Читайте также: Ввод остатков по счету 10.3.2 Топливо в баке
К вариантам снижения затрат на амортизацию относятся:
- Статья 258 Налогового Кодекса РФ, позволяет снизить расходы на 10 — 30% от стоимости объекта. Воспользоваться таким способом уменьшения затрат, можно только единовременно.
- С 2011 года можно уменьшить затраты на амортизацию, если приобретать объекты отдельно, а не комплектом. Если стоимость приобретённого объекта менее 40 000 рублей, то возможны значительные льготы, в виде включения данного объекта в амортизационный расчёт, начиная с первого года эксплуатации
Например, если приобрести оборудование для мини-хлебопекарни, не в комплекте, а по отдельности печь, тестомесительное и мукопросеивочное оборудование, то можно существенно сэкономить на амортизационных отчислений.
Как определить СПИ: алгоритм
Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий:
- Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.
- Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.
- Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).
Что такое амортизация
Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.
Что это простыми словами? Любое оборудование имеет срок полезного использования, после которого считается морально или физически устаревшим. Задача предпринимателя — полностью вернуть себе вложенные деньги за время, пока техника не устарела и не вышла из строя. Для этого долю стоимости средства производства включают в себестоимость продукта. Амортизация имеет принципиальное значение для ценообразования, без её учета не получится корректно вычислить срок и условия окупаемости бизнеса.
С помощью амортизации стоимость оборудования переносится на себестоимость продукции
Рассмотрим на примере. Владелица ателье приобретает вязальную машину за 110 тысяч рублей. Срок использования этой машины составит 24 месяца. Получается, что в течение следующих 2 лет в стоимость каждого вязаного изделия будет включаться процент от 110 тысяч рублей, в такой пропорции, чтобы полностью окупить вложенные деньги. Это не значит, что через 24 месяца придётся выбросить машину. Если она в исправном состоянии, её можно продолжать использовать, только уже без амортизации.
Амортизацию нередко называют «износом» или «устареванием», но это недостаточно глубокий подход к пониманию термина. Предприниматель рассчитывает не срок устаревания техники — его он легко может узнать в классификаторе — а именно перенос средств, затраченных на устаревающий аппарат, на готовый продукт. Сумма амортизационных отчислений в конечном итоге в полном объёме компенсирует владельцу стоимость актива.
СПИ для частей и целого
Как быть, если помещение, для которого нужно определить СПИ, является частью здания? Существуют принятые правила, регламентирующие довольно частые ситуации в определении СПИ зданий и сооружений:
- каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
- если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).
СПИ при смене собственника
Объект недвижимости может сменить хозяина и попасть в руки нового собственника уже неновым. Как устанавливать срок полезного использования в этом случае?
Нужно правильно установить износ, а отсюда и вычислить период отчисления амортизации. Это нужно делать отдельно для налогового и бухгалтерского учета.
СПИ объектов б/у для налогового учета
Налоговое законодательство РФ предусматривает возможность снизить СПИ ненового объекта недвижимости на тот срок, в течение которого оно использовалось бывшим владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). Это время легко определить по сопроводительной документации (акту приема-передачи ОС-1а) при приобретении основного средства.
ВАЖНО! Если по документам установить этот срок не получается, то уменьшить СПИ законодательно невозможно. Даже если такое подтверждение есть, уменьшение СПИ не обязательно.
Если документального подтверждения эксплуатации здания не имеется, оно с точки зрения налогового учета будет считаться новым. Для определения его СПИ следует применять вышеприведенный алгоритм.
Это важно знать: Оплата общедомовых нужд в многоквартирном доме в 2021 году
Читайте также: Как отразить в учете вознаграждения по авторским договорам
Если приобретено здание и сооружение, бывшее в эксплуатации уже более 30 лет, оно волне может оказаться самортизированным полностью. В этом случае новый владелец оценивает состояние объекта по правилам техники безопасности и устанавливает для него разумный СПИ по своему усмотрению.
СПИ неновых объектов для бухучета
Здесь не существует законодательных регламентов, кроме прописанных в учетной политике самой организации. Устанавливая СПИ для бухучета, собственник может:
- следовать требованиям Классификации (дублировать налоговый учет);
- всесторонне оценив объект, установить иной целесообразный срок.
Методика расчета в налоговом учете
В целях налогообложения методика определения срока полезного использования недвижимости другая.
Существуют строгие требования – необходимо выбрать для здания амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
В соответствии с установленной группой определяется полезный срок.
Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено.
Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу.
Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома.
Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы. Если это 10 группа, то полезный срок службы может составлять любую длительность свыше 30 лет.
В налоговом учете существует только 2 способа расчета амортизации:
- Линейный — калькулятор расчета линейным способом;
- Нелинейный ускоренный.
Для зданий, сооружение можно выбрать только линейный метод расчета, при котором амортизационные отчисления рассчитываются равномерно.
Порядок расчета линейным способом описан выше, он аналогичен установленному для бухгалтерского учета.
Примеры амортизационных отчислений недвижимости
Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику.
Срок полезного использования в обоих случаях составляет более 30 лет.
Для нежилого помещения со сроком службы свыше 30 лет
Исходные данные:
Организация купила нежилое помещения, которое располагается в кирпичном капитальном здании.
Помещение отнесено к 10 амортизационной группе, для него установлен СПИ = 31 год (372 мес.).
Недвижимость поставлена на учет как основное средство по стоимости 5 млн.руб.
Принято решение амортизацию начислять линейным методом.
Расчет:
Норма А. = 1 / 372 * 100% = 2,67%
Годовая А. = 5 000 000 * 2,67% = 133 500.
Ежемесячная А. = 133 500 / 12 = 11125.
Каждый месяц на протяжении 31 года организация будет списывать стоимость нежилого помещения в размере 11125 руб. с помощью проводки Дт 20 Кт 02.
Для квартиры при сдаче в аренду
Имеющаяся на балансе предприятия жилая квартира может быть использована для сдачи в аренду работникам организации за плату. В этом случае учитываться такой объект основных средств будет на счете 03.
Несмотря на то, что фактически квартирой будет пользоваться работник, жилой объект будет по-прежнему числиться на балансе предприятия, организация обязана по нему начислять ежемесячно амортизацию.
Для начисления в целях бухгалтерского учета можно выбрать линейный или один из трех нелинейных методов списания стоимости. Для налогового учета – можно выбрать либо линейный, либо нелинейный.
Самый удобный способ – это начислять амортизацию линейным методом как в бухучете, так и в целях налогообложения. В этом случае расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.
При передаче в аренду квартиры делается внутренняя проводка Дт 03.Имущество переданное в аренду Кт 03.Имущество для сдачи в аренду.
Читайте также: Новые ставки и тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица
На сумму начисленной амортизации на момент сдачи квартиры в аренду выполняется проводка Дт 02.Амортизация по ОС Кт 02. Амортизация по ОС в аренде.
Начисляемые амортизационные отчисления списываются в качестве прочего расхода проводкой Дт 91.2 Кт 02.Амортизация по ОС в аренде.
Когда квартира будет возвращена предприятию выполняются обратные проводки.
Исходные данные:
Предприятие приобрело за плату квартиру и поставило ее на баланс по стоимости 3 млн.руб.
Квартира расположена в многоквартирном доме и определена к 10 амортизационной группе, для нее установлен срок использования 35 лет (420 мес.) как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
С апреля 2021 года квартира передается в аренду работнику организации, срок договора найма – 11 месяцев. Плата за проживание 10000 руб. Деньги работник оплачивается ежемесячно в кассу.
На апрель 2021 накопленная амортизация 150000.
Расчет и проводки:
Дт 03.Переданное имущество Кт 03.Имущество для сдачи в аренду на сумму 3 млн.руб.
Дт 02.Амортизация по ОС Кт 02.Амортизация по ОС в аренде на сумму 150 тыс.руб.
Норма А. = 1 / 420 * 100% = 2,38%.
Годовая А. = 3 000 000 * 2,38% = 71 400.
Ежемесячная А. = 71 400 / 12 = 5 950.
Ежемесячно выполняется проводка Дт 91.2 Кт 02.Амортизация по ОС в аренде на сумму 5950.
Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости
Каждое здание и сооружение обладает набором уникальных характеристик, влияющих на срок его возможного использования в качестве основного средства. Но есть некоторые особенности, которые позволяют сгруппировать объекты для установки адекватного СПИ. Рассмотрим самые распространенные типы зданий и сооружений с точки зрения отнесения их к той или иной амортизационной группе.
Кирпичные постройки
Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу. Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет. Какой именно, организация вправе определить сама.
Гаражи
Школы
Данный вид сооружений не относится к жилым: там не планируется круглосуточное пребывание. Если школа капитальная, ее чаще всего относят к 10 группе: эти сооружения служат более 30 лет.
Как рассчитывается амортизация оборудования
Расчёты амортизации оборудования производятся вычитанием из базовой стоимость объекта, определённого процента, который отображает моральный и физический износ оборудования. Математически данные расчёты можно представить следующим образом:
Сг = ((Р – Рл)/Ан*Р)*100
В данной формуле Сг — это годовая норма оборудования, выраженная в процентах, Р — балансовая стоимость объекта; Рл — ликвидационная стоимость объекта; Ан — нормативный эксплуатационный срок.
Подставив значения в данную формулу, несложно подсчитать износ объектов имеющихся в материальном фонде компании. Наиболее часто амортизация оборудования начисляется прямолинейным способом. При таком способе подсчёта, ежемесячно выделяется фиксированная сумма, которая перечисляется в специальный фонд.
Расчёты производятся по формуле:
Сл=А Н/12
- Сл — это ежемесячная сумма отчислений.
- А — цена приобретённого объекта.
- Н — эксплуатационный период.
Кроме линейной амортизации, возможен нелинейный расчёт этого показателя. Такой способ часто используется если необходимо произвести ускоренную амортизацию объекта.
При нелинейном расчёте амортизации применяются коэффициенты, которые утверждены законодательно. Данный способ расчёта осуществляется при помощи следующей формулы: Сн=В*k
Где Сн — показатель нелинейной амортизации; В — балансовая стоимость; К — коэффициент имеющий уникальное значение для различных объектов, на которые осуществляется амортизационный расчёт.
Частным вариантом нелинейного расчёта износа оборудования, является метод уменьшаемого остатка. Данный способ применяется, в основном, для ускорения процесса амортизации, при чрезмерном моральном износе оборудования. Методом уменьшаемого остатка невозможно осуществить амортизационное списание объектов, если их эксплуатационный срок относится к 3 — 10 группе материального износа.
Запрет на подобный способ амортизации относится и к уникальному оборудованию, не имеющему аналогов.
В нашем материале мы подробно рассмотрим, что представляет собой линейный метод начисления амортизации.
Что такое износ основного средства и зачем нужен этот показатель? Читайте тут.
Более подробно о том, что такое индексация заработной платы и как ее рассчитать, вы узнаета здесь.
Как определить срок полезного использования здания нежилого
В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования. Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:. Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации. Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой см. Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.
Нелинейные методы начисления амортизации
Нелинейные способы позволяют списывать амортизацию неравномерно. Иногда предпринимателю выгоднее снять основные затраты на приобретение основных средств в первые годы их использования.
Нелинейные методы не применяют к объектам по отдельности, он используется для вычисления амортизации активов, принадлежащих к одинаковым амортизационным группам.
Существуют 4 метода расчета амортизации нелинейным способом:
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
- способ уменьшения стоимости пропорционально объему работ;
- ускоренный способ.
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации основных средств
Баланс каждой группы в сумме становится меньше с каждым месяцем использования основных средств на то число, которое установлено для этой группы – коэффициента ускорения. Данный коэффициент устанавливается законодательно, но есть некоторые ограничения, например, активные объекты основных средств, взятые в лизинг, не могут быть амортизируемы с коэффициентом больше 3.
Способ уменьшаемых остатков не позволяет снизить остаточную стоимость до 0 – остаток в 20% от первоначальной стоимости ОС является фиксированной величиной. После достижения этого показателя каждый месяц стоимость группы ОС снижается на сумму, которую вычисляют, разделив остаток суммы на количество оставшихся до конца срока полезной эксплуатации месяцев (ст. 259 НК РФ).
Для вычисления амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать остаточную стоимость объекта на начало года (в первый год эксплуатации это будет первоначальная стоимость актива) и вычислить амортизационную норму с учетом коэффициента ускорения. Формула для вычисления:
Σаморт. = Σост. х (k х Nаморт. / 100%)
где:
- Σаморт. – сумма амортизационных списаний;
- Σост. – остаточная стоимость группы ОС на начало года;
- k – коэффициент ускорения, принятый для данной амортизационной группы;
- Nаморт. – норма по амортизации для данных типов объектов.
Пример расчета
Фабрика приобрела деревообрабатывающий станок за 100 000 руб., срок эксплуатации которого установлен в 10 лет. Коэффициент ускорения для этой группы амортизации составляет 2. Скорость потери стоимости составит: 100% / 10 х 2 = 20%. Это и будет сумма, списываемая от остаточной стоимости на начало года:
- в первый год – 20% от 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., остаточная стоимость составит 100 000 – 20 000 = 80 000 руб.;
- во второй год – 20% от 80 000 руб. = 16 000 руб., остаточная стоимость будет 80 000 – 16 000 = 64 000 руб. и так далее.
К концу 10 года службы станка его остаточная стоимость не будет равна 0, а составит неснятый остаток, который уже не удастся списать. Тем не менее, основная стоимость данного актива оказалась списанной уже в первые годы его эксплуатации, что перекрывает значительно перекрывает стоимость неснимаемого остатка.
К какой амортизационной группе можно отнести нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль
В каждую из них входят строения с учетом их конструкционных характеристик. Таким образом, период полезного применения здания определяется в диапазоне, указанном для каждой амортизационной группы. Москве от Таким образом, в рассматриваемом случае документами, подтверждающими эксплуатацию, могут быть:. Третья группа включает в себя основные средства, у которых период полезного применения не более пяти лет.
Дальнейший расчет проводится точно так же. Нелинейным способом стоимость зданий списывается намного быстрее, чем линейным. Метод удобно применять в организациях, предпочитающих амортизацию ускоренную. Особенности амортизационных расчетов по расконсервированным зданиям и реконструированным Когда здания консервируются на срок, превышающий три месяца, становится на паузу начисление амортизации.
Необходимость в начислении амортизации зданий
Здания, как часть активов предприятия, используются для обеспечения производственного процесса и в административных (управленческих) целях. С годами они постепенно изнашиваются, что является природным. Здания утрачивают свои первоначальные свойства и характеристики. Поскольку происходит ухудшение технического состояния, то снижается их стоимость. Когда имущество только становится на бухгалтерский учет, оно обладает первоначальной ценностью. Она изначально определяемой стоимостью покупки и затратам на введение его в работу.
Вместе с естественным износом ценность подлежит корректировке в сторону уменьшения. Именно поэтому производится начисление амортизации как постепенное отнесение стоимости ОС на себестоимость изготовленных товаров, предоставленных услуг или исполненных работ.
Срок полезного использования здания
Организация приобрела здание, бывшее в эксплуатации. Есть выписка из технического паспорта БТИ, согласно которой год постройки — Предыдущий собственник — индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Из документов, содержащих данные для определения фактического срока эксплуатации здания предыдущими собственниками, есть договор купли-продажи, акт приема-передачи не по форме ОС-1 и выписка из технического паспорта БТИ. Здание относится к ой группе Классификации основных средств. Способ начисления амортизации — линейный.
Другие особенности при начислении амортизации
Амортизация является одним из видов надежных расходов предприятия, при начислении которой необходимо учитывать особенности:
- Оборудование со стоимостью менее 40 тысяч рублей, может учитываться в составе МПЗ со списанием в момент передачи имущества в производство.
- Оборудование, специально приобретенное и переданное в аренду, учитывается на счете 03 в качестве доходных вложений. Порядок использования объекта не влияет на общий порядок учета.
- При отсутствии ведения деятельности начисление временно прекращается только в случаях консервации, длящейся свыше 3 месяцев.
Порядок учета и амортизации оборудования не меняется в зависимости от использования его в различных сферах деятельности. При эксплуатации оборудования в особых режимах допускает ускоренное списание стоимости в расходах при налогообложении. Режим повышенной сложности необходимо доказать документально.
Как узнать норму амортизации у нежилого здания
Включите JavaScript для лучшей работы сайта. На балансе многих предприятий числятся здания и сооружения, для которых рассчитываются амортизационные отчисления. Согласно ей, здания и сооружения относятся к группам, для которых максимальные сроки полезного использования установлены в , и свыше 30 лет, соответственно. Независимо от срока ввода в эксплуатацию, для расчета амортизации на здания и сооружения используйте линейный метод начисления, при котором стоимость объекта основных средств уменьшается равномерно за весь период использования. Начислите амортизацию на здание в соответствии с нормой амортизации, которую определите для данного объекта с учетом срока его полезного использования.
Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества п.
Совет 1: Как начислить амортизацию на здание
Незаменимый помощник по недвижимости. Рубрика вопрос — ответ, связанные с недвижимостью. Организация приобрела по договору купли-продажи следующие объекты недвижимого имущества на сумму 2 рублей: склад, общей площадью ,7 кв. При передаче имущества стоимость каждого отдельного инвентарного объекта будет конкретизирована продавцом.
Это важно знать: ОКВЭД: управление недвижимым имуществом в 2021 году
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация по сумме чисел лет — Расчет амортизации на примере — Бухучет — Способы амортизации ОС
В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код Нежилыми зданиями могут являться такие объекты, как склады, гаражи и промышленные здания, коммерческие торговые здания, здания для проведения развлекательных мероприятий, гостиницы, рестораны, школы, больницы, тюрьмы и т. Помещения тюрем, колоний, следственных изоляторов, казарм для заключенных, казарм для военных, общежития исправительных и воспитательных колоний, лечебные исправительные учреждения, школы и больницы рассматриваются как нежилые здания, несмотря на то, что они могут служить местом жительства. Объектом классификации данного вида основных фондов является каждое отдельно стоящее здание. Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными объектами. Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также надворные постройки склады, гаражи, ограждения, сараи, заборы, колодцы и прочее являются самостоятельными объектами.
Как рассчитать в бухгалтерском учете?
Амортизация здания – это перенос стоимости объекта недвижимости в расходы. Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования, который установлен для помещения.
Важно! В бухучете при определении СПИ нужно руководствоваться п.20 ПБУ 6/01.
Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.
Исходя из совокупности факторов, определяется период, на протяжении которого первоначальная стоимость помещения полностью перенесется в расходы, а недвижимость может быть списана как самортизированное основное средство.
При определении СПИ можно руководствоваться Классификацией ОС по амортизационным группам для целей налогового учета.
После того, как определен срок, на протяжении которого планируется использовать здание с необходимой отдачей, выбирается метод начисления амортизации, который будет использован на протяжении всего периода эксплуатации здания.
Амортизацию нужно рассчитывать по зданию обязательно, этого требует ПБУ 6/01. Поэтому даже в случае, когда СПИ у помещения свыше 30 лет, все равно нужно каждый месяц считать отчисления.
Методы расчета амортизационных отчислений:
- Линейный – стоимость списывается равномерными частями в течение всего СПИ.
- Способ уменьшаемого остатка – ускоренный нелинейный метод, при котором амортизация рассчитывается из остаточной стоимости и коэффициенту ускорения.
- По сумме чисел лет СПИ – расчет ведется по первоначальной стоимости при суммировании числа лет срока службы.
- Пропорционально производимой продукции.
В подавляющем большинстве случаев для зданий, нежилых и жилых помещений, сооружений выбирается линейный способ начисления амортизации.
Именно равномерное списание стоимости на протяжении всего длительность срока использования является целесообразным для объектов недвижимости.
Проводки
Расчет амортизационных отчислений нужно начать с месяца, следующего за месяцем принятия здания к учету.
Один раз в месяц выполняется проводка по амортизации на сумму ежемесячных отчислений.
Проводки:
- Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по зданию, занятому в основном производстве;
- Дт 23 Кт 02 – начислена сумма отчислений по объекту недвижимости, занятому во вспомогательном производстве;
- Дт 25 Кт 02 – амортизационные отчисления по помещению общепроизводственного назначения;
- Дт 26 Кт 02 – отчисления по объекту общехозяйственного назначения.
- Дт 29 Кт 02 – амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве.
Линейный способ
Такой способ наиболее удобен и целесообразен для списания стоимости здания в расходы.
Определяющим фактором износа является время, а потому проще всего разбить всю стоимость на количество месяцев СПИ, относя ежемесячно полученную амортизацию в расходы.
Для помещения, здания, квартиры не актуален вопрос морального износа, а также производственные факторы, поэтому нелинейные методы на практике практически никогда не применяются.
Методика расчета линейным способом:
- Рассчитывается норма амортизации – ежемесячный процент отчислений.
Формула:
Годовая норма амортизации = 1/СПИ в месяцах * 100%.
- Рассчитывается сумма годовой амортизации.
Формула:
Годовая А. = Первоначальная стоимость здания * Норма.
- Определяется размер ежемесячных отчислений.
Формула:
Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.
Начисление амортизации: основные положения
Вопрос: Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома. К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль? Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января г. Обоснование: В налоговом учете согласно п. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. Перечень имущества, которое относится к основным фондам, устанавливается ОКОФ. До 1 января г.
Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля г. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. То есть если в приобретенной организацией квартире в какие-то периоды не проживают командированные сотрудники, то велика вероятность того, что расходы в виде сумм начисленной амортизации за эти периоды организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли. Новый порядок списания стоимости основных средств можно применять только по отношению к тем объектам, которые приобретены после 1 января г.
Начисления амортизации в бухучете: основы
Исходным элементом в методологии расчета амортизации выступает срок полезного использования (СПИ) недвижимых активов. Устанавливают его за данными «Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы». Она действует в соответствии с правительственным постановлением в 2002 году. Нужно учитывать и изменения, внесенные 07.07.2016. Их действие началось с января текущего года.
СПИ выступает период, на протяжении которого здание в состоянии продуктивно служить в качестве актива и способствовать выполнению целей налогоплательщика.
Предприятие его определяет само, основываясь на дату, когда здание запустили в эксплуатацию, и информацию о классификации ОС: (нажмите для раскрытия)
Группы ОС (здания в т.ч.)СПИ (лет)свышедо (включительно)4-я575-я7107-я15208-я20259-я253010-я30
Здания относятся к 4-й и 5-й, а также к 7-10 группам. Предприятие самостоятельно определяет, к какой из них следует причислить свою недвижимость. Подсказкой служит характеристика каждой совокупности зданий.