Перенос сальдо счета, проводка Дт 99.09 — Кт 68.04.2

Аудиоверсия статьи, прослушать

09 счет в бухгалтерском учете закрывается в конце месяца:

• рассчитываются отложенные налоговые активы с 68 счета;
• при переходе на УСН необходимо списать остатки;
• при ликвидации фирмы списывается на 99;
• в 1С на конец года создается перенос текущего убытка на расходы будущих периодов.

Закрытием периода называется цикл мероприятий, призванных для подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы понять, какой финансовый результат сложился, необходимо свести все доходы и расходы. Для этого бухгалтеру нужно проделать ряд манипуляций со счетами.

Принципы расчетов

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» ‒ один из самых проблемных, так как он не имеет прямой связи с первичными документами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.

Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуются из-за разницы между:

Читайте также:  Особенности налогообложения некоммерческих организаций

• бухгалтерской и налоговой стоимостью;
• временем принятия доходов и расходов в налоговом, бухгалтерском учете.

В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании. То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле:

ВВР * 20%.

Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение.

От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете.

Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Что отражается на счете 09

На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.

Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.

Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».

Как ведутся записи?

Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств. Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:

1. Внеоборотные активы.
2. Оценочные обязательства и резервы.
3. Расходы будущих периодов.
4. Убыток текущего периода.
5. Амортизация основных средств.
6. Материалы.
7. Специальная оснастка и спецодежда.

Чтобы ВВР попала на 09 счет, необходимо проведение проводки:

• Дт 09 Кт 68.04 «Расчеты по налогу на прибыль».

Примеры ведения 09 можно узнать из видео

Как закрыть

Если по итогам налогового периода имеется сальдо по дебету счета 09, а текущая сумма налога к уплате равна нулю, то закрытие остатка может быть произведено только в следующем периоде.

Балансовая стоимость ОНА пересматривается при формировании периодической отчетности и уменьшается, если отсутствует возможность применения вычета в налогооблагаемой прибыли.

Отложенный налоговый актив является действенным инструментом применения ПБУ 18/02 на пути к совершенствованию норм финансовой политики. Исчисленный отложенный ННП в учете и регламентированной отчетности позволяет полностью предотвратить возникновение отклонений в признании доходов и расходов.

В данной инструкции представлена дополнительная информация по данному счету.

Читайте также:  Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Об авторе

Григорий Знайко Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

1С в помощь

Расчет временных разниц ‒ трудоемкое и путаное занятие, поэтому в программных продуктах 1С версий 8 предусмотрена обработка «Закрытие периода». Его можно отыскать в меню «Учет, налоги и отчетность». В обработке «Закрытие месяца» последней регламентной операцией будет «Расчет налога на прибыль», которая в том числе собирает доли отложенного налога на счете 09.

Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств. На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой:

• Дт 68.04 Кт 09.

В версии 1С УПП-1 «Расчет налога на прибыль» тоже действителен для начисления и погашения отложенных налоговых активов. Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет. Но она показывает не все источники разниц. В частности, нельзя увидеть, как рассчитываются ВВР с амортизации.

На конец года к проводкам закрытия 09 счета добавляется списание убытков прошлых лет. Это действие производится в регламентной операции, которая была специально добавлена в версию 1С 8.3. В более ранних конфигурациях ее нет.

Данная обработка стала необходимой с 2021 года, так как по новым правилам убытки прошлых лет могут переноситься на неограниченное время вперед. В том числе предприятия могут использовать их для уменьшения прибыли текущих периодов, но не больше чем на 50%.

Перед тем как запустить данную обработку на 09 счете, необходимо сменить вид актива, иначе говоря, «Убыток текущего периода» переедет на «Расходы будущих периодов». Перенос убытков может быть сделан только руками в меню «Ведение учета» подраздел «Операции, введенные вручную»:

• Дт 09 субконто «Расходы будущих периодов» Кт 09 субконто «Убыток текущего периода.

Важный момент! При создании вида расходов будущих периодов можно не заполнять период списания убытков прошлых лет, чтобы использовать их в случае необходимости, а не в следующем году.

Отсутствие операции переноса приводит к ошибкам в суммовом учете и программе. Без нее не удастся закрыть январь будущего года. Программа отвергнет расчет налога на прибыль, предупредив, что не осуществлен перенос убытка. После завершения работы необходимо заново перепровести документы за декабрь и выполнить реформацию баланса.

Формулы для расчета

ОНА согласно п. 21 ПБУ 18/02 определяются по следующему выражению:

Отложенный налоговый актив = Временная разница * действующая ставка ННП (на 2021 год – 20%)

Активы налогового типа уменьшают фактический и увеличивают условный налог в последующих промежутках времени.

То есть, когда наступит период признания бухгалтерских издержек в НУ либо формирование доходов в БУ, возникает обратная разница: условный налог становится больше текущего. В этот момент ОНА уменьшается.

Если происходит выбытие объекта, операции, повлекшей формирование ОНА, то сумма со счета 09 списывается на счет финансовых результатов – 99.

Читайте также:  Электронные сервисы для бухгалтера на сайте ФНС: используем с умом

Пример начисления

Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей. В целях подведения итогов обороты по субсчетам 90 «Продажи» упали на 90.09.

Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей. Обороты по прочей деятельности ведутся на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.

В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия.
Таблица 1. Движения по оборотам

Номер в РСБУ Сумма по дебету Сумма по кредиту 90.09 600 000,00 500 000,00 91.09 50 000,00 100 000,00 Оборот по счету 99 650 000,00 600 000,00 Сальдо по счету 99 50 000,00

Следовательно, у компании сложился убыток на 99 счете в размере 50 000 рублей. При расчете налога на прибыль в программе с этой суммы будет осуществлено признание ОНА:

• 50 000 * 20% = 10 000 рублей;
• Дт 68.04 Кт 99 ‒ на 10 000 рублей уменьшен налог на прибыль;
• Дт 09 Кт 68.04 ‒ отражены ОНА 10 000 рублей.

Перед реформацией баланса ОНА с убытка перенесли на расходы будущих периодов:

• Дт 09 Кт 09 ‒ 10 000 рублей.

Одновременно бухгалтер сделал проводку в налоговом учете:

• Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 99 ‒ на сумму 50 000 рублей перенесенного убытка.

В бухгалтерском учете никаких сумм в этой проводке записывать не надо.

Примеры

Подготовим обзор конкретных ситуаций по формирования оборотов по счету 09.

Увеличение

ПАО «Маска» в принятии доходов и затрат для задач исчисления сумм налога использует прием учета по окончательной оплате.

Компания в 10.02.2017 приобрела саморезы у АО «Столб» на сумму 90000 руб., в т.ч. НДС – 13 728,81 руб. ТМЦ переданы для использования в производственном процессе.

По результатам 1 квартала 2021 года ПАО «Маска» произвела только частичную оплату поставленных саморезов, а именно – 70 000 руб., в т.ч. НДС 10 677,97 руб.

Норма налогообложения — 20%.

Расчет:

1. В БУ зафиксированы издержки в размере – 76 271,19 руб. (90 000 — 13 728,81).
2. В НУ затраты составили — 59 322,03 руб. (70 000 — 10 677,97).
3. Определяем вычитаемую временную разницу — 16 949,16 руб. (76 271,19 — 59 322,03).

Особые условия для списания

Важно! При переходе предприятия на упрощенный режим налогообложения (УСН) бухгалтеру нужно знать, что 09 счет вестись больше не будет. Компании на УСН не облагаются налогом на прибыль.

Условия перевода режима прописаны в ст. 346 п. 25 НК РФ. Если до перехода фирма была на общем режиме, то необходимо закрыть все остатки ОНА. Перейти на специальный режим разрешается с начала следующего отчетного года. Соответственно, по состоянию на 31 декабря, необходимо провести операцию:

• Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 09.

Запись закроет все ОНА, чтобы на 1 января счет закрылся. При ликвидации компании 09 счет списывается такой же записью. У бухгалтерии всегда возникает вопрос ‒ когда надо списать ОНА в процессе ликвидации? Обычно перед составлением ликвидационного баланса фирма старается по максимуму погасить свои обязательства и получить дебиторскую задолженность.

Если проделаны все необходимые действия, но ОНА уже не будет компенсирован, то можно его списывать.

Когда счет 09 должен закрываться в конце года. Какие проводки делать при его закрытии

В случае если организация продолжает работу без изменения системы налогообложения, то в конце года бухгалтерский счет 09 не закрывают. В балансе эта сумма будет учитываться по строке 1180 «Отложенные налоговые активы». Сумму убытка нужно перевесить на другое субконто.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Проводка будет следующая: Дт 09 «Расходы будущих периодов» Кт 09 «Убыток текущего периода».

Но если у организации, например, упали доходы и руководство решило воспользоваться возможностью перейти на упрощенную систему налогообложения, то счет 09 в конце года должен закрываться.

Проводки на закрытие счета 09 в конце года: Дт 99 Кт 09.

Такую же проводку делают при выбытии объекта актива, по которому был начислен отложенный налоговый актив.

Примеры операций по 09 позиции баланса из практики

Давайте представим, что существует некое предприятие, которое реализовало основное средство. Убыток от реализации имущества составил 120 000 р. К моменту продажи ОС оставшийся срок его полезной службы составил 7 месяцев.

Читайте также:  Транспортный налог в 1С 8.3 Бухгалтерия — расчет, начисление, проводки

Если говорить о бухгалтерском учете, то полученный убыток следует отразить в финансовых результатах того отчетного месяца, в котором была совершена сделка. Что касается фискального учета, то эти издержки должны списываться в течение всего оставшегося срока эксплуатации постепенно, т.е. на протяжении 7 месяцев.

Начиная со следующего месяца после реализации ОС, предприятию следует ежемесячно включать в расходы 3 428,6 р. (24 000 / 7 мес.).

Что касается бухгалтерских проводок, то они выглядели следующим образом:

1. Дт 09 — Кт 68.04 – 24 000 р., полученная сумма ОНА (120 000 х 20%);
2. Дт 68.04 — Кт 09 – 685,72 р., ежемесячное частичное погашение отложенного налога;
3. Дт 09 — Кт 09 – 20 571,4 р., полученная разница между оборотами.

Полученную сумму разницы между оборотами следует отразить в 141 строке отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Как закрывается 09 счет

Закрытием периода называется цикл мероприятий, призванных для подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы понять, какой финансовый результат сложился, необходимо свести все доходы и расходы.

Для этого бухгалтеру нужно проделать ряд манипуляций со счетами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.

Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы ВВР , которые образуются из-за разницы между:. В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании. От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете. Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств.

Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:. Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств. На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой:.

Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет. Но она показывает не все источники разниц. В частности, нельзя увидеть, как рассчитываются ВВР с амортизации.

На конец года к проводкам закрытия 09 счета добавляется списание убытков прошлых лет. Это действие производится в регламентной операции, которая была специально добавлена в версию 1С 8. В более ранних конфигурациях ее нет. Данная обработка стала необходимой с года, так как по новым правилам убытки прошлых лет могут переноситься на неограниченное время вперед.

Важный момент! При создании вида расходов будущих периодов можно не заполнять период списания убытков прошлых лет, чтобы использовать их в случае необходимости, а не в следующем году. Отсутствие операции переноса приводит к ошибкам в суммовом учете и программе. Без нее не удастся закрыть январь будущего года.

Программа отвергнет расчет налога на прибыль, предупредив, что не осуществлен перенос убытка. После завершения работы необходимо заново перепровести документы за декабрь и выполнить реформацию баланса. Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму рублей и понесены расходы в размере 50 рублей. По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете В свою очередь, Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия. Следовательно, у компании сложился убыток на 99 счете в размере 50 рублей.

При расчете налога на прибыль в программе с этой суммы будет осуществлено признание ОНА:. При переходе предприятия на упрощенный режим налогообложения УСН бухгалтеру нужно знать, что 09 счет вестись больше не будет.

Компании на УСН не облагаются налогом на прибыль. Условия перевода режима прописаны в ст. Если до перехода фирма была на общем режиме, то необходимо закрыть все остатки ОНА.

Перейти на специальный режим разрешается с начала следующего отчетного года. Соответственно, по состоянию на 31 декабря, необходимо провести операцию:. Запись закроет все ОНА, чтобы на 1 января счет закрылся.

При ликвидации компании 09 счет списывается такой же записью. Обычно перед составлением ликвидационного баланса фирма старается по максимуму погасить свои обязательства и получить дебиторскую задолженность. Если проделаны все необходимые действия, но ОНА уже не будет компенсирован, то можно его списывать. Подпишись на канал Фабрика манимейкеров в Яндекс. Подпишись на наш Телеграм-канал Фабрика манимейкеров. Торговля Общепит Производств Услуги. Статьи Справочник Вопросы Трейдинг. Высшее экономическое образование.

Оцените статью. Категории Бухгалтерские проводки. Популярные материалы Какой бизнес есть у Невзорова. Какой бизнес есть у Константина Ивлева. Какой бизнес у Мурата Налчаджиоглу — бывшего мужа Ани Лорак. Самые богатые предприниматели России.

Счет 09: корреспонденция со счетами

Счет 09 корреспондируется со счетами:

• 68 «Расчеты по налогам»
• 99 «Прибыли и убытки»
• 84 «Нераспределенная прибыль»

По Д/т сч. 09 во взаимодействии с К/т сч. 68 фиксируется ОНА, увеличивающий размер условного расхода/дохода отчетного периода. По К/т сч. 09 в корреспонденции с Д/т сч. 68 — уменьшение или погашение ОНА.

При выбытии объекта имущества, по которому был начислен ОНА, К/т сч. 09 корреспондируется с Д/т сч. 99. Со сч. 84 ОНА взаимодействуют обычно при закрытии сч. 09, если предприятие (например, малое) воспользуется правом не применять ОНА в учетных операциях. В этом случае решение закрепляют в учетной политике.

Определение счета 09 бухгалтерского учета

ПБУ 18/02 – одно из самых сложных, «загадочных» из всех существующих правил и порядков в бухгалтерском учете.

Первоначальное его прочтение приводит к полнейшему смятению и путанице у бухгалтеров. Документ переполнен сложными терминами и нехарактерными для текущей работы проводками. Одним из моментов, освещаемых в , является отложенный налоговый актив.

Учет ОНА ведется на счете 09. Содержание статьи Счет 09 в системе бухгалтерских счетов является активным, собирает в себе сведения по ОНА.

По дебету идет накопление сумм, а по кредиту — их списание.

Итак, отложенный налоговый актив — это суммарные разницы по налогу на прибыль, которые появляются при отличиях в сведениях бухгалтерского и налогового учета. Отклонения по информации в БУ и НУ получили название вычитаемые временные разницы (ВВР), то есть они существуют лишь определенный период.

Говоря простым языком, на счете 09 образуется доля налога на прибыль, которая переносится на следующие периоды.

То есть, компания переносит, временно откладывает исполнение обязанности по уплате налога в бюджет.

В течение года на счете 09 аккумулируются суммы по каждой операциям обособленно.

Слияние недопустимо. По окончании периода сформированный результат подлежит переносу в бухгалтерский баланс в строку 1180 раздела внеоборотные активы (п.23 ПБУ).

Ввиду разницы требований по учету расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учетах, одни и те же хозяйственные операции могут формировать абсолютно разные результаты. ОНА образуются, если по требованию бухучета расходы принимаются единовременно в момент проведения хозяйственной операции, а в НУ они распределяются на последующие периоды. Также фактором возникновения сальдо по дебету счета 09 является ситуация с выгодой, принятой в налоговую базу в НУ, но не сформированной в БУ.

По совокупности прибыли и издержек компании в бухгалтерском учете определяется сумма ННП, называемая условной, а в НУ – текущей.

Проводки по 09 счету в конце года

Для закрытия остатков по д/ту сч. 09 при использовании автоматизированных систем учета поступают следующим образом: счет 09 «Убыток текущего периода (УТП)», отраженный ООО «ТОР» в бухучете, закрывают вручную, перенося стоимость на будущие периоды записью:

• Д/т 09 (расчеты будущих периодов — РБП)) К/т 09 (УТП) — 40 000 руб.

Эта проводка внутренняя, она не влияет на результаты в Главной книге, но позволяет механизированной учетной системе увидеть эту учтенную разницу, осуществляя закрытие затрат и правильно формировать финансовую отчетность, а в дальнейшем при получении прибыли отразить проводку. Например, (продолжим предыдущий пример) в 1-м квартале 2021 будет сделана запись:

• Д/т 68 (расчет ННП) К/т 09 (РБП) – 40 000 руб.

Гл. 25 НК РФ (ст. 283) дает право налогоплательщикам переносить полученный в текущем году убыток, на будущее частично или полностью в течение 10 последующих лет. Для списания убытков не стоит дожидаться окончания следующего налогового периода, а провести эту операцию в ближайшем отчетном, если получена прибыль.

Как закрыть счет 09 в 1С 8.3?

Бухгалтеру необходимо понимать, с какими показателями компания закончила год, в нашей статье мы расскажем, как в конце года правильно закрыть все счета в бух. Больше всего вопросов возникает, когда нужно закрыть 09, 20, 84, 91 и 99 счет. Про них мы рассказали отдельно. Для того чтобы в конце года зафиксировать финансовый результат и определить, прибыль или убыток получила компания, перед бухгалтером встает ряд вопросов. Один из них — как в конце года правильно закрыть все счета в бух. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

С 1 января года руководство компании приняло решение отказаться от применения этого ПБУ. Счет 09 бухгалтерского учета; Счет 09 в бухгалтерском учете; Проводки Как закрыть счет 09, если организация имеет право и решила Для этого на Списание 09 счета при ликвидации ООО, как и в случае.