Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020-2021 годах (стандартные)

Бытуют две противоположные точки зрения на налоговую нагрузку с заработной платы сотрудников в России. Первая — в РФ существует прекрасная система обложения зарплаты, небольшой тариф 13% и плоская шкала ставки. Вторая — в России грабительская налоговая нагрузка на отчисления сотрудникам.

Итак, если мы хотим вознаградить труд работника 100 рублями, а сам человек воспринимает свой доход как «чистыми 100 рублей» и электронные баллы Пенсионного фонда, удержания налогового агента его не радуют — то нам необходимо провести начисление заработной платы 115 рублей.

НДФЛ, удержанный и далее перечисленный в бюджет, составит 15 руб. (115 руб.*13%).

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование составит 34,50рубля (115 руб.*30%). А также есть еще тариф на травматизм, оптовики заплатят 0,2% (115*0,2% = 0,23руб.), не слишком опасное производство где-то 1 % (115*1%=1,15руб.).

Для простоты округлим среднее значение взносов на травматизм до 50 копеек.

Читайте также:  Как не учитывать расходы на прибыль при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в программе 1с Бух 3.0

В целом на 100 рублей, переданных сотруднику, придется 50 рублей (15 + 34,5 + 0,5) государственных обязательных платежей.

Возможно, эти 50 рублей воспринимаются как грабительские, потому что пенсионные, медицинские и социальные блага в нашем государстве весьма условны.
В статье собраны 10 правовых методов уменьшения зарплатных налогов, которые в настоящее время пытается использовать бизнес.

Выплаты самозанятым

С 1 января 2021 г. список регионов, применяющих режим налогообложения для самозанятых, значительно увеличился, а с 1 июля 2020 г., видимо, будет распространен на всю страну. Если специалист не являлся вашим работником на протяжении последних двух лет, вы можете перечислить ему средства по гражданско-правовым договорам, а налоговая нагрузка таких операций составит 6% (ставка налога на профессиональный доход, полученный от юридических лиц и ИП в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Недостаток: подобные операции (выплаты самозанятым) достаточно легко отследить и надо быть готовым, что вас вызовут на комиссию по легализации налоговой базы, в случае если такие операции покажутся значительными для ИФНС.

Большая зарплата директора

Предельные базы для расчета страховых взносов в 2021 году составили для взносов на обязательное пенсионное страхование 1 292 000 рублей (свыше этой суммы — ставка 10%) и на обязательное социальное страхование 912 000 рублей. Для того, чтобы добиться экономии взносов, можно выплачивать зарплату не нескольким сотрудникам, а одному лидеру. Директор — это сотрудник, который весь день проводит в мыслях о ЕБИТДе, а потому склонность его к уменьшению налогового бремени ожидаема.
Но вы тогда должны быть готовы убедительно доказать ИФНС, что большая зарплата директора экономически обоснована, связана с его уникальной квалификацией и ростом эффективности управляемой им компании.

Выплаты за поручительство

Одна из схем — выплаты за поручительство. Как правило, в жизни компании достаточно часто случаются сделки (кредитные договора, банковские гарантии и пр.), требующие поручительства физического лица. В письмах Минфина от 21.12.2018 № 03-15-06/93553 и от 24.04.2017 № 03-15-06/24578 рассмотрена ситуация, когда гражданин выступил в качестве поручителя перед банком по обязательствам организации, Минфин сделал вывод, что вознаграждение поручителю выплачивается не в рамках трудовых отношений, не по гражданско-правовым договорам и не подлежит обложению страховыми взносами.

1.3. Использование ИП

По-прежнему популярным способом оптимизации «зарплатных» налогов является договор с ИП. Ограничений в части суммы перечислений, как с самозанятыми гражданами, у ИП нет.

При отсутствии у ИП сотрудников, в бюджет уплачивается 6 % налога по УСН и фиксированные страховые взносы «за себя».

Но в том случае, если ИП был ранее связан узами с работодателем, то имеется риск переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые договоры. Налоговики могут заявить, что заработную плату бывшим работникам:

• размер вознаграждения соответствовал заработной плате;
• со всеми ИП были заключены типовые, шаблонные формы договоров, не зависящие от индивидуальной специфики конкретного вида оказываемых услуг;
• договоры перезаключались на аналогичных условиях с одними и теми же физическими лицами в течение длительного периода времени;
• выплаты носили регулярный характер и совпадали с днем выплаты заработной платы.

В случае если трудовые отношения не прикрываются гражданско-правовым договором с ИП, то компания имеет возможность законным способом уменьшить «зарплатные» налоги.

Аренда личного имущества

Выплаты организации в пользу физического лица по договору аренды имущества не облагаются страховыми взносами на основании п.4 ст. 420 НК РФ. Если посмотреть на широкий круг компаний, как правило, таким имуществом выступает личный автомобиль. Организация в своем личном составе имеет менеджеров, которые не всегда проводят переговоры по месту нахождения организации, не располагая отработанными навыками телепортации — для деловых встреч они используют автотранспортные средства — что логично и экономически обосновано при наличии грамотно оформленных подтверждающих документов.

Вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах

Состав вычетов за последние годы практически не изменился. Новшеством 2021 года является добавление к их числу социального вычета, предоставляемого физлицу, самостоятельно оплатившему расходы на проведение независимой оценки своей трудовой квалификации.

Узнать, какие виды вычетов предусмотрены законом, как воспользоваться правом на уменьшение или возврат ранее уплаченного налога, вы сможете из этой статьи.

Самый частый вид налоговых вычетов по НДФЛ ― стандартные. Они предоставляются всем работникам, на попечении которых находятся несовершеннолетние дети. Размер вычетов зависит от количества детей в семье и иных критериев (здоровый ребенок или инвалид, полная семья или одинокий родитель и др.).

Кроме того, стандартные налоговые вычеты положены определенным категориям граждан. Это могут быть участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, Герои Советского Союза и России, блокадники, участники ВОВ.

Более подробно о том, кто может претендовать на стандартные вычеты по НДФЛ, а также о размерах сумм, не облагаемых налогом, для каждой категории граждан можно узнать из наших статей:

Читайте также:  Форма 0503169/0503769: особенности заполнения за первое полугодие в 1С: БГУ 8

• «Ст. 218 НК РФ: вопросы и ответы»;
• «Стандартные налоговые вычеты в 2021 году (НДФЛ и др.)».

Для получения стандартных налоговых вычетов необходимо уведомить о своем намерении работодателя, представив при этом необходимые подтверждающие документы.

О том, как часто следует совершать подобную процедуру, на что вправе рассчитывать заявитель, а также о прочих нюансах предоставления вычета работодателем читайте в статье «Минфин разъяснил порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ».

Кроме вычетов стандартного характера граждане могут уменьшить налогооблагаемую сумму доходов и на основании прочих положенных им вычетов. В их число входят социальные налоговые вычеты. Они предоставляются, если налогоплательщиками была произведена оплата за лечение или обучение.

О том, какие расходы, в каком объеме и на каких основаниях дают право на получение социального вычета, узнайте из статей:

• «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017-2018 году (нюансы)»;

• «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2015-2018 годах — последние изменения».

Еще один популярный у налогоплательщиков вид вычетов ― имущественный. Он используется при покупке недвижимости или земельных участков. Кроме того, такой вычет дает возможность уменьшить налог на доходы при продаже объектов недвижимости и прочего личного имущества.

О том, когда могут быть использованы данные виды льгот, можно узнать из статей:

• «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2015-2018 годах — последние изменения»;
• «Ст. 220 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Помимо этого, некоторые категории налогоплательщиков вправе применить вычеты, связанные непосредственно с их деятельностью. К таким гражданам относятся предприниматели, люди, чья профессия связана с оказанием юридических услуг, лица, работающие по договорам ГПХ.

Подробный перечень субъектов, которые могут претендовать на получение профессиональных вычетов, и особенности совершения таких операций вы найдете в этой статье.

Для подтверждения налоговых вычетов за прошедшие периоды следует подготовить документы в ИФНС, написать заявление и представить декларацию по форме 3-НДФЛ. В декларации допустимо указать сразу несколько видов вычетов, на которые имеет право физическое лицо.

Фитнес

Ряд компаний оплачивает работникам занятие фитнесом. С точки зрения налогообложения позиция проверяющих не сурова только в отношении НДС: объект обложения НДС при передаче абонементов сотрудникам отсутствует. В отношении НДФЛ — в перечне доходов, освобождаемых от налога, оплаты сотрудникам спортивных занятий — нет. Суды признают правомерным неудержание НДФЛ, только если выплаты на спорт невозможно персонифицировать (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утверждённый Президиумом ВС РФ от 21.10.2015). По налогу на прибыль будет крайне трудно отстоять такие расходы. Также проверяющие пытаются начислить и страховые взносы со стоимости оплаты занятия спортом, но суды поддерживают позицию компаний, дела №№ А14—14334/2015, А21-9840/2016, А19-15108/2018.

Особенности стандартных налоговых вычетов

Право на стандартные вычеты (НДФЛ) могут реализовать все граждане РФ, если их ситуация отвечает требованиям НК РФ. Нерезиденты также вольны воспользоваться указанными вычетами. Но при этом необходимо обращать внимание на период их пребывания на территории РФ.

О подробностях представления вычета в данном случае можно узнать из статьи «Беженец может претендовать на вычеты по НДФЛ, только когда станет резидентом».

Нередко на практике возникают ситуации, когда работник не всегда стабильно получал доход в течение года. Использовать при этом стандартные вычеты за целый отчетный период, уменьшая тем самым общий размер налогооблагаемой базы, или не учитывать месяцы, в которых заработка не было? На этот счет у чиновников есть своя позиция.

О ней можно узнать из статей:

• «Можно ли предоставить работнику стандартный вычет за месяц, в котором у него нет дохода?»;
• «Положен ли стандартный вычет по НДФЛ за “бездоходные” периоды?».

Самым востребованным стандартным налоговым вычетом является вычет на детей. О нем у налогоплательщиков и работодателей и возникает больше всего вопросов. Размер льготы зависит от количества детей. Читайте об этом в статье «Ст. 218 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Читайте также:  Транзитный валютный счет: что это такое и чем отличается от текущего

Повышенный размер предусмотрен для вычетов на детей-инвалидов. Вычеты по НДФЛ в 2021 году и последующие периоды на ребенка-инвалида для родителей, усыновителей, супруга (супруги) родителя составляют 12 000 руб., а для опекунов, попечителей, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя — 6 000 руб.

Подробнее о «детских» вычетах» узнайте из этого материала.

Судебные органы считают, что различные детские вычеты по НДФЛ должны использоваться не как взаимоисключающие, а вместе. Более подробно о позиции судей можно узнать из статьи «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный детский вычет, а дополняет его».

Точка зрения чиновников и контролеров по вопросу суммирования стандартного вычета на ребенка и вычет на ребенка-инвалида с недавних пор совпадает с позицией судей. Ознакомиться с ней вы можете здесь.

Размер детских стандартных вычетов по НДФЛ в 2017-2018 годах не изменился. Также сохранена и величина предельного размера доходов. Стандартным вычетом по НДФЛ в 2021 и 2021 годах, а также в 2018 году на ребенка можно пользоваться, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб.

О нюансах предоставления детских вычетов расскажут материалы нашего сайта:

• «Супруг матери ребенка вправе получить «детский» вычет»;
• «Бесплатная учеба ребенка не лишает родителя права на стандартный вычет»;
• «Дают ли «детский» вычет, если брак с родителем ребенка не зарегистрирован».

Договоры гражданско-правового характера

Использование договора ГПХ как экономия на налогах неубиваемо в представлении предпринимателей о прекрасном и в настоящий момент. Сама экономия достаточно мизерная — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплачиваются, только если это предусмотрено самим договором ГПХ. При этом соцстрах предпринял колоссальное усердие, достойное лучшего применения, чтоб переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые отношения.

Дивиденды

Получив дивиденды за вычетом НДФЛ, учредитель вправе распоряжаться деньгами по своему усмотрению, но главная проблема такого подхода: источник дивидендов — прибыль должна пройти через горнила отгрузочных налогов. Можно, конечно, перешерстить ст.149 НК РФ (операции, освобожденные от уплаты НДС) и ст. 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) в надежде, что ваш необычный вид деятельности подпадет под льготу. Теоретически, еще можно успеть поставить на баланс на 31.12.2019 нематериальный актив без налоговых последствий — подпункт 3.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ разрешает не учитывать в базе налога на прибыль доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе инвентаризации в период: с 1 января 2021 года по 31 декабря 2019 года.

Про COVID-19 и вакцинацию

Мэр Москвы Сергей Собянин продлил дополнительные ограничительные меры в столице до 29 июня 2021 года. С 21 по 29 июня 2021 года (включительно) будет приостановлено оказание услуг общественного питания в фудкортах, посещение детских игровых комнат и зоопарков. С 18 по 29 июня 2021 года (включительно) приостанавливается посещение гражданами концертных, развлекательных, зрелищных, спортивных мероприятий с одновременным присутствием более 1000 человек.

Главный санитарный врач Москвы Елена Андреева обязала столичных работодателей обеспечить вакцинацию не менее 60% работников. Руководителям организаций и ИП определенных сфер деятельности предписано организовать проведение вакцинации не менее 60% от общей численности работников. Вакцинацию своих работников работодатели должны провести в следующие сроки:

• до 15 июля 2021 года – первым компонентом или однокомпонентной вакциной;
• до 15 августа 2021 – вторым компонентом вакцины.

Эти организации и ИП должны представить сведения о выполнении требований главного санитарного врача Москвы в период с 1 по 15 июля 2021 года в электронном виде через личный кабинет юрлица (ИП) на официальном сайте мэра и правительства Москвы.

При этом работодатели могут отстранять от работы без выплаты зарплаты сотрудников, которые отказались от вакцинации. Это позволяет действующее законодательство.

Начальник Главного контрольного управления Москвы Евгений Данчиков предупредил, что невыполнение требования о вакцинации сотрудников может грозить работодателю штрафом до 1 млн рублей либо приостановкой работы до 90 дней.
Обязательная вакцинация в Москве: кто должен вакцинироваться, как работодателям организовать вакцинацию и что делать с теми, кто против прививок
Опрос
Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж

1. Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж?Да, такие компании должны платить больше налогов.1171 (63%)Нет, ставка налога не должна зависеть от того, куда направляются дивиденды.408 (22%)Все равно, данные изменения не затронут нашу фирму.274 (15%)

Благодарим за участие в опросе! Каждое мнение очень важно для нас!

Выплаты индивидуальным предпринимателям

Вы можете передать полномочия исполнительного органа общества управляющему — ИП и, тем самым, наконец-то избавить себя от бремя выплачивать заработную плату генеральному директору. Использование услуг ИП позволяет сократить налоговую нагрузку до 6%, применяя систему налогообложения УСН-доходы. Многие компании заходят дальше и передают ИП функции отдела продаж, снабжения, маркетинга и т.д. Здесь очень важно изучить действующую арбитражную практику, подтвердить экономическую целесообразность своих действий и отсутствие скрытых трудовых отношений. Но даже если учесть все нюансы из арбитражной практики в отношении налоговых рисков, схема остается опасной.