Экспресс проверка показывает отрицательные (красные) остатки по счету 60.01

Содержание
  1. Основные средства
  2. Особенности учета
  3. Формирование стоимости основных средств на счете 01
  4. Субсчета к бухгалтерскому счету 01
  5. счет 01.К не закрывается.
  6. Аналитический учет
  7. Проверка бухгалтерского учета в строительстве.
  8. Отрицательные остатки по количеству и/или сумме на счетах с количественным учетом: 10, 41, 003.
  9. Количественные остатки без стоимости или стоимостные остатки без количества по счетам с количественным учетом: 10, 41, 003.
  10. Отрицательные остатки на счете 19.
  11. Незаполненная аналитика на счетах учета затрат, за исключением аналитики «Продукция» на счете 20 и аналитики «Статьи затрат» по кредиту счетов 20, 23, 25 и 26.
  12. Отрицательные остатки на счетах учета затрат.
  13. Остатки по счетам 25, 26, 44, 90 и 91.
  14. Незаполненная аналитика «Прочие доходы и расходы» на счете 91.
  15. Отрицательные остатки на счетах учета взаиморасчетов 60, 62 и 76.
  16. Сальдо по счетам 60.01 и 60.02, 62.01 и 62.02 по одному и тому же контрагенту, и договору.
  17. Наличие сальдо на конец месяца по счету 68.04.2 при применении ПБУ 18/02
  18. Соответствие оборотов и остатков по счетам 46 и 76.Н при применении ПБУ 2/2008
  19. Основные средства, находящиеся в совместной собственности

Основные средства

К основным средствам относятся материальные объекты, приносящие организации прибыль или использующиеся для оптимизации управленческих процессов. Это могут быть:

  • здания и транспорт;
  • дороги и коммуникации (электро-, теплосети);
  • всевозможное техническое оборудование;
  • вычислительные приборы;
  • контрольно-измерительные устройства;
  • племенной скот;
  • многолетние насаждения и многое другое.

Важно: объекты основных средств приносят организации прибыль за счет длительной (не менее года) эксплуатации, не подразумевающей дальнейшую перепродажу.

Особенности учета

Активы принимаются к учету по первоначальной стоимости (без НДС и других возмещаемых налогов). При этом стоимость объектов основных средств не должна быть меньше:

  • 40 000 рублей – для финансового учета;
  • 100 000 рублей – для налогового учета.

В состав первоначальной стоимости входят:

  • цена покупки/передачи имущества;
  • сопутствующие расходы – доставка, установка, строительство, настройка и т.п.

Поступление основных средств или их удорожание фиксируется дебетовыми операциями. Если же стоимость имущественных объектов снижается или они вовсе выбывают – это отражается в кредитовом обороте.

Читайте также:  Как использовать схему работы с давальческими материалами

Основные средства, учитываемые в счете 01, разбиты на три группы:

  • подлежащие амортизации;
  • неамортизируемые;
  • самортизированные, но продолжающие эксплуатироваться (стоимость переносится в расходы).

Имущественные объекты отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Она равна разнице первоначальной стоимости и амортизационных расходов. Амортизация начисляется со следующего за вводом в эксплуатацию месяца, а прекращаются начисления со следующего месяца после полного списания стоимости объекта.

Формирование стоимости основных средств на счете 01

Основные средства отражаются на счете 01 в бухучете предприятия по первоначальной стоимости, без НДС и прочих возмещаемых налогов. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств предполагает, что в их стоимость, учитываемую по дебету счета 01, относят:

  • стоимость приобретения или возведения ОС;
  • затраты на доставку;
  • затраты на ремонт (восстановление) и доведение ОС до состояния, пригодного к эксплуатации;
  • таможенные сборы и платежи;
  • стоимость услуг, связанных с приобретением ОС (услуги информации, консультации и др.);
  • суммы невозмещаемых налогов и государственных пошлин;
  • комиссионное вознаграждение посредникам;
  • другие затраты, связанные с приобретением или возведением ОС.

При определении первоначальной стоимости ОС нужно внимательно подходить к ее формированию, исключая из ее состава общепроизводственные или управленческие расходы, если они не имеют непосредственной связи с приобретением или возведением ОС.

П. 8.1 ПБУ 06/01 для организаций, применяющих упрощенную систему бухучета, облегчает правила формирования первоначальной стоимости ОС. Первоначальная стоимость ОС в таких организациях формируется или по договорной цене покупки имущества с учетом затрат на монтаж, или в пределах сумм, которые были уплачены по договорам подряда при возведении таких активов. Прочие затраты, сопутствующие приобретению или возведению ОС, относятся на расходы предприятия в том периоде, когда они были произведены.

Пример

Предприятие, работающее на ОСНО, приобрело станок токарный стоимостью 118 000 руб., в т. ч. НДС (18%) — 18 000,00 руб. Доставка станка до склада предприятия составила 25 000 руб. (НДС в этом случае отсутствует, т. к. поставщик — неплательщик НДС). Монтаж — 36 000 руб., а наладка станка — 20 000 руб. (подрядная организация также не является плательщиком НДС).

Рассмотрим таблицу проводок:

Дт Кт Сумма Содержание проводки 08 60 100 000,00 Приобретение токарного станка, возникновение задолженности перед продавцом 19 60 18 000,00 Учтен входящий НДС 08 60 25 000,00 Услуги по доставке станка, отражение задолженности перед транспортной компанией 08 60 56 000,00 Услуги по монтажу и наладке, возникновение задолженности перед подрядчиком 60 51 118 000,00 Оплата токарного станка (безналичный расчет) продавцу 60 50 25 000,00 Оплата доставки станка из кассы предприятия 60 51 56 000,00 Оплата за монтаж и наладку станка (безналичный расчет) 01 08 181 000,0 Введен в эксплуатацию токарный станок. Документы: акт ввода в эксплуатацию (форма акта — ОС-1 либо форма, установленная на предприятии учетной политикой), инвентарная карточка учета ОС

Как видим, в данном случае к первоначальной стоимости ОС отнесены все сопутствующие расходы. При этом насчете 01 в бухучете предприятия формируется первоначальная стоимость объектов ОС, введенных в эксплуатацию.

ВАЖНО! НДС не учитывается в стоимости ОС только в том случае, если оно приобретено плательщиком этого налога. Покупатели, которые не уплачивают НДС, учитывают налог в составе первоначальной стоимости актива, поскольку для них НДС является невозмещаемым налогом.

Вам также может быть интересен материал «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Субсчета к бухгалтерскому счету 01

В зависимости от типа используемых активов, к счету 01 можно открыть до одиннадцати дополнительных субсчетов, позволяющих вести расширенную статистику по направлениям (см. таблицу).

01-1Производственные основные средства основной деятельности01-2Прочие производственные средства01-3Непроизводственные основные средства01-4Скот рабочий и продуктивный01-5Многолетние насаждения01-6Земельные участки и объекты природопользования01-7Объекты неинвентарного характера01-8Инвентарь и хозяйственные принадлежности01-9Основные средства, полученные по лизингу и в аренду01-10Прочие объекты основных средств01-11Выбытие основных средств

счет 01.К не закрывается.

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста. Был договор лизинга, автомобиль учитывался у нас на балансе. Потом мы автомобиль как-бы вернули лизингодателю и выкупили уже по договору купли-продажи с указанной выкупной стоимостью. В итс прочитала, что по окончании лизинга автомобиль нужно списать (док-т “Списание ОС), а потом уже принять на учет по дог. продажи, как от поставщика. Автомобиль потом продали физ. лицу. После всех операций сч 01.К висит не закрытый. Подскажите, пожалуйста, каким документом он закрывается, или нужно корректировать вручную. Программа 1с 8.3 комплексная автоматизация.

Аналитический учет

Аналитический бухучет по счету 01 ведется в отношении каждого имущественного объекта. Как только предприятие получает новый актив – для него составляется индивидуальная инвентарная карточка. В карточку заносятся все количественные и качественные характеристики: от стоимости и серийных номеров (если такие есть) до наличия, к примеру, драгоценных металлов в составе конструкции.

Объектом основных средств может считаться не только отдельно взятый предмет, но и комплекс приспособлений, способных полноценно функционировать лишь в случае совместного использования.

Читайте также:  Основные и накладные расходы. Переменные и условно-постоянные расходы. Прямы и косвенные затраты.

Аналитика должна выстраиваться таким образом, чтобы свободно контролировать имущество компании по:

  • типам основных средств;
  • их местонахождению и срокам эксплуатации;
  • ответственным лицам.

Утвержденная форма инвентарной карточки учета объекта основных средств:

Проверка бухгалтерского учета в строительстве.

Отрицательные остатки по количеству и/или сумме на счетах с количественным учетом: 10, 41, 003.

Необходимо сформировать ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость) по счету в разрезе субсчетов, номенклатуры, складов и партий. Наличие отрицательных остатков свидетельствует о списании в себестоимость большего количества материалов, чем имелось на складе.

Причины:

  • нарушение последовательности проведения документов;
  • ошибка при указании склада списания.

Как исправить:

Для устранения ошибки необходимо понять причину ее возникновения и внести соответствующие изменения в документы. Необходимо проверить установлен ли флаг «Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета». Установка этого флага позволяет проводить расходные документы, не проверяя остатки на складе и практически всегда приводит к отрицательным остаткам.

Количественные остатки без стоимости или стоимостные остатки без количества по счетам с количественным учетом: 10, 41, 003.

Необходимо сформировать ОСВ по счету с отбором Сальдо конечное Дт = 0 и Сальдо конечное Дт количество не равно 0 и наоборот.

Причины:

  • Ситуация с нулевым количеством и не ненулевой суммой возможна, когда документ «Поступление дополнительных расходов» вводится в следующем месяце после списания материалов со склада. Тогда программа не понимает, куда нужно было отнести эту сумму.
  • Ситуация с остатками, отличными от нуля и нулевой стоимостью могут возникать в случае нарушения последовательности проведения документов либо при ручной корректировке движений документов списания материалов со склада.

Как исправить:

Для исправления ошибки по ситуации с нулевым количеством и не ненулевой суммой, можно воспользоваться ручной операцией и списать эту сумму на финансовый результат.

Для исправления ситуации с остатками, отличными от нуля и нулевой стоимостью, необходимо проанализировать причину данной ошибки и внести исправления в документы.

Отрицательные остатки на счете 19.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе субсчетов, контрагентов и счетов-фактур.

Рисунок 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.03

Причина:

Читайте также:  Как ИП вносить и выводить деньги с расчётного счёта

Наличие отрицательных остатков говорит о том, что к вычету был принят лишний НДС.

Как исправить:

Для исправления необходимо проанализировать причину появления такого сальдо и исправить ошибку. Часто бывает ситуация, что по одному счету-фактуре есть положительный остаток, а по другому такой же, только отрицательный. Это легко можно исправить ручной операцией с корректировкой аналитики и регистров по НДС.

Если отрицательное сальдо вызвано излишним принятием к вычету, то необходимо восстановить НДС и сдать корректировочную декларацию.

Незаполненная аналитика на счетах учета затрат, за исключением аналитики «Продукция» на счете 20 и аналитики «Статьи затрат» по кредиту счетов 20, 23, 25 и 26.

Причина:

В случае использования БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО «Статьи затрат» должны быть заполнены всегда. Эти расходы не будут учтены при расчете прибыли в бухгалтерском и налоговом учете.

Как исправить:

Для исправления данной ошибки необходимо внести изменения в документы и повторно выполнить закрытие месяца, в котором обнаружены ошибки.

Необходимо сформировать ОСВ по счету 20, 23, 25, 26 в разрезе всей аналитики, которая есть на счете.

Например, по счету 20.01 формируем ОСВ в разрезе «Подразделений», «Номенклатурных групп» и «Статей затрат», а по счету 20.05 – в разрезе «Подразделений», «Номенклатурных групп» и «Контрагентов». Так как строительные компании, в основном, не выпускают продукцию, то отсутствие аналитики «Продукция» не является ошибкой. Компании, которые используют БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО имеют возможность отключить использование аналитики «Продукция». Отсутствие аналитики влечет за собой не попадание этих сумм в декларацию по налогу на прибыль.

Отрицательные остатки на счетах учета затрат.

Необходимо сформировать ОСВ по счету 20, 23, 25, 26 в разрезе всей аналитики, которая есть на счете.

Причина:

Отрицательный остаток свидетельствует о завышенных расходах на счете 90.02 или 91.02. Причина возникновения такой ошибки – отмена проведения документов после выполнения закрытия месяца. В результате такой ошибки будет искажен финансовый результат в сторону уменьшения и занижен налог на прибыль.

Как исправить:

Для исправления такой ошибки достаточно повторно выполнить закрытие месяца.

Остатки по счетам 25, 26, 44, 90 и 91.

Допускается наличие сальдо на конец месяца по счету 44, только по торговой деятельности в части транспортных расходов.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе всей аналитики по счету.

Часто встречающаяся ошибка: в целом по счету сальдо отсутствует, а при детализации оказывается, что по разным подразделениям есть сальдо как положительное, так и отрицательное.

Как исправить:

При обнаружении такой ошибки необходимо внести изменения в первичные документы и заново выполнить закрытие месяца.

Незаполненная аналитика «Прочие доходы и расходы» на счете 91.

Отсутствие аналитики влечет за собой не попадание этих сумм в Отчет о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль.

В данном случае расходы или доходы не будут учтены при расчете прибыли в бухгалтерском и налоговом учете и как следствие – данные по прибыли будут искажены.

Как исправить:

Для исправления данной ошибки необходимо внести изменения в документы и повторно выполнить закрытие месяца, в котором обнаружены ошибки.

8. Незаполненная аналитика на счетах учета взаиморасчетов 60,62 и 76.

Читайте также:  Шпаргалка по компенсациям за неиспользованный отпуск

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе контрагентов, договоров и документов расчетов.

Данная аналитика влияет на правильное заполнение информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности, а также на правильный учет НДС с авансов, полученных и выданных.

Рисунок 5. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Как исправить:

Для исправления необходимо в начале восстановить последовательность проведения документов, а затем, если это не помогло, то проверить в документах правильность указания счетов расчетов с контрагентами и ручные правки движения документа.

Отрицательные остатки на счетах учета взаиморасчетов 60, 62 и 76.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе контрагентов, договоров и документов расчетов.

Данная аналитика так же, как и предыдущая, влияет на правильное заполнение информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности и учет НДС с авансов, полученных и выданных.

Рисунок 6. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Как исправить:

Для исправления ошибки необходимо сначала восстановить последовательность проведения документов, а затем, если это не помогло, проверить в документах правильность указания счетов расчетов с контрагентами и ручные правки движения документа.

Сальдо по счетам 60.01 и 60.02, 62.01 и 62.02 по одному и тому же контрагенту, и договору.

Необходимо сформировать «Анализ субконто» по видам субконто «Контрагент» и «Договор».

Наличие такого сальдо влияет на зачет авансов, на правильный расчет НДС с авансов, на правильное отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности, на формирование резервов по сомнительным долгам.

Например, заказчик по договору выставляет ген услуги. Бухгалтер забыл сделать зачет ген услуг в счет выполненных работ. Как следствие, завышена дебиторская задолженность и при формировании резервов по сомнительным долгам, будет завышена сумма резерва. А также, будет занижена прибыль и искажена бухгалтерская отчетность и декларация по прибыли.

Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Как исправить:

Для исправления данной ошибки необходимо выполнить зачет задолженности документом «Корректировка долга».

Наличие сальдо на конец месяца по счету 68.04.2 при применении ПБУ 18/02

Для проверки достаточно сформировать ОСВ по счету 68.04.2. При наличии сальдо, отличного от нуля необходимо с помощью Справки-расчета «Налоговый активы и обязательства» проанализировать расчет налога на прибыль. В случае обнаружения ошибок внести исправления в документы и повторно выполнить регламентную операцию «Расчет налога на прибыль».

Соответствие оборотов и остатков по счетам 46 и 76.Н при применении ПБУ 2/2008

Если вы используете БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» по видам субконто «Контрагенты» и отбором по счетам 46.02, 76.Н.

Остаток по счету 76.Н должен быть равен 18/118 от остатка по счету 46.02.

Как исправить:

Для исправления данной ошибки можно воспользоваться отчетом «Анализ субконто» со следующими настройками: виды субконто – «Контрагенты», отбор «Счет» — «в списке» — 46.02, 76.Н. Потом внести необходимые изменения в документы.

Основные средства, находящиеся в совместной собственности

Объекты, принадлежащие нескольким организациям (купленные в складчину), классифицируются как основные средства, находящиеся в совместной собственности. Стоимость их доли отражается в счете 01 каждым из предприятий-собственников независимо от того, в чьем фактическом распоряжении актив находится в данный момент.

Амортизация основных средств совместной собственности рассчитывается индивидуально – исходя из особенностей учетной политики конкретной организации. При этом каждый собственник имеет право:

  • провести переоценку стоимости своей доли или пересмотреть ее размер;
  • продать или заложить свою долю собственности.

Важно: пересмотр размера доли собственности производится только в том случае, если это предусмотрено действующим законодательством и не противоречит условиям договора.

Добавить комментарий

Adblock
detector