Бухгалтерские проводки по выдаче зарплаты


Бухгалтерские проводки по выдаче зарплаты в учете осуществляются после начисления и удержаний:

  • авансы выдаются без удержаний;
  • все начисления и выдача проходят через 70 счет;
  • невыплаченная зарплата депонируется на счет 76.4.

Ни одна организация не может работать, не имея сотрудников, которым необходимо выплачивать вознаграждение за труд, то есть заработную плату. Соответственно, нужно правильно и своевременно производить расчеты с персоналом.

Как начисляется зарплата работникам?

Для отражения движений заработной платы в бухгалтерии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Как известно, заработок может состоять из разных частей в зависимости от применяемой на предприятии методики:

  • оклад;
  • премиальная часть;
  • ночные и праздничные выплаты;
  • сдельная оплата и прочее.

Все, что заработал сотрудник, проходит с кредита 70 на дебет затратных счетов. В свою очередь, они отличаются друг от друга по специфике выполняемых сотрудниками обязанностей. Если доход начисляется на:

  • счет, то это характеризует заработную плату работников, занятых на основном производстве.
  • счет используется для расчетов с персоналом вспомогательных цехов.
  • счет применяется для отражения доходов административно-управленческого персонала.
  • 44 счет надо начислять при работе в сфере торговли.

То есть проводка начисления зарплаты трансформируется только по дебету:

  • Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.

Когда заработная плата начислена в зависимости от отработанного времени, отмеченного в табеле, необходимо произвести все положенные удержания и выплатить оставшуюся часть работнику.

По письму Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911 работодатель обязан выплачивать заработок за каждую половину месяца. При этом даты выплаты устанавливаются внутренними документами компании. Обычно сроки прописываются в Положении об оплате труда.

Отражаем предоплату на онлайн-кассе: как выбрать признак способа расчета

Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/[email protected] утверждена группа реквизитов кассовых чеков, дополняющих указанные в законе 54-ФЗ, а также тех, что применяются в соответствии с форматами, которые утверждены приказом.

В данном случае нас интересует дополнительный реквизит «Признак способа расчета». Он предназначен для уточнения того, что именно пробивается, и выбирается из определенного перечня операций, а именно:

1. Получения магазином полной предоплаты по определенному товару до момента его передачи.

2. Получения магазином частичной предоплаты до момента передачи определенного товара.

3. Получения магазином аванса за товар, характеристики которого к тому моменту не определены (например, если куплена подарочная карта).

4. Произведения покупателем полной оплаты за товар (с учетом ранее внесенной предоплаты или аванса) при последующем его незамедлительном отпуске.

5. Получения магазином частичной оплаты за товар с последующим его отпуском в кредит (на сумму, не оплаченную к моменту отпуска).

6. Отпуска товара в кредит (на полную сумму его стоимости).

7. Оплаты кредита за товар.

Операции, указанные в пунктах 1–3, фактически соответствуют самым распространенным разновидностям предоплаты в розничной торговле.

Полезно будет изучить, каким образом указанные реквизиты отражаются в структуре кассовых чеков на практике, — с учетом новизны законодательства, регулирующего применение ККТ.

Чек на аванс онлайн-касса (как, впрочем, и любой другой кассовый чек) формирует:

1. В бумажном и электронном виде — при приеме оплаты при продаже «вживую».

2. В электронном виде — при приеме оплаты через интернет.

Изучим подробнее специфику отражения сведений об авансе в обоих указанных типах чеков.

Что такое удержания из зарплаты?

Авансовая часть не подвергается удержаниям в отличие от окончательно начисленной заработной платы. Для целей бухгалтерского учета отражают только выплату аванса работникам.

В качестве удержаний фигурируют:

  • НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов);
  • алименты по исполнительным листам или по заявлению работника;
  • вычитание недостачи с материально ответственных лиц;
  • вычитание сумм, выданных под отчет, не подтвержденных документами.

Примечание от автора! Сначала с заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц, прочие вычитания производятся во вторую очередь.

Удержания дебетуются со счетом 70 в зависимости от вида. Заработная плата может быть выплачена через кассу или через расчетный счет организации. При этом пользуются стандартными проводками по выдаче зарплаты:

  • Дт 70 Кт 50 «Касса» — сотруднику произведена выплата наличными средствами;
  • Дт 70 Кт 51 «Расчетные счета» — работник получил деньги на банковскую карту.

Хозяйственные и прочие расходы, произведенные через подотчетных лиц

Отражение в бухгалтерском учете выдачи (возврата) подотчетных сумм на хозяйственные и прочие расходы.

Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при выдаче денег под отчет 1 71 50-1 Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет, на хозяйственные и прочие расходы Бухгалтерские проводки при перечислении денег для хозяйственных и прочих расходов на банковские карты работников 1 71 51 Аванс на хозяйственные нужды перечислен на банковскую карту работника организации Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованной подотчетной суммы 1 50-1 71 Внесены (возвращены) в кассу неиспользованные суммы денежных средств работниками организации, полученные ими под отчет, на хозяйственные и прочие расходы Бухгалтерские проводки при возврате перерасхода подотчетной суммы 1 71 50-1 Погашена задолженность работникам по перерасходу (согласно расчетным документам) подотчетной суммы денежных средств из кассы организации

Отражение в бухгалтерском учете списания сумм расходов, произведенных подотчетными лицами при приобретении активов.

Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при покупке внеоборотных активов с оплатой их через подотчетных лиц 1 08 71 Отражена (начислена) покупная стоимость объекта, включая НДС 2 08 71 Отражены (начислены) транспортно-заготовительные расходы, включая НДС Бухгалтерские проводки при покупке активов, относящихся к оборотным средствам с оплатой их через подотчетных лиц 1 07, 10, 41, 15 71 Отражена (начислена) покупная стоимость товарно-материальных ценностей, включая НДС 2 07, 10, 41, 15 71 Отражены (начислены) транспортно-заготовительные расходы, включая НДС, если они включены в фактическую стоимость приобретения товарно-материальных ценностей Бухгалтерские проводки при покупке денежных документов (с НДС) с оплатой их через подотчетных лиц 1 50-3 71 Отражено поступление денежных документов в кассу организации от подотчетных лиц в сумме фактических затрат на их приобретение (с НДС) Бухгалтерские проводки при приобретении ценных бумаг с оплатой их полной стоимости за наличный расчет 1 58 71 Начислена фактическая первоначальная стоимость ценных бумаг, принятых на баланс организации. Стоимость приобретения ценных бумаг оплачена через подотчетных лиц Бухгалтерские проводки при отражении расходов организации по безвозмездно полученным активам 1 91-2 71 Стоимость произведенных расходов подотчетных лиц с НДС по безвозмездно полученным активам списана на прочие расходы организации

Отражение в бухгалтерском учете списания сумм расходов, произведенных подотчетными лицами при оплате работ (услуг) сторонних организаций.

Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в промышленных предприятиях при отражении работ (услуг) сторонних организаций с оплатой их через подотчетных лиц 1 20, 23, 25, 26, 29, 44 субсчет «Коммерческие расходы» 71 Списана (отражена) стоимость потребленных работ (услуг) с НДС, выполненных (оказанных) сторонними организациями для промышленных предприятий Бухгалтерские проводки в предприятиях торговли при отражении работ (услуг) сторонних организаций с оплатой их через подотчетных лиц 1 44 субсчет «Издержки обращения» 71 Списана (отражена) стоимость потребленных работ (услуг) с НДС, выполненных (оказанных) сторонними организациями для предприятий торговли

Отражение в бухгалтерском учете представительских расходов, оплаченных через подотчетных лиц.

Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в производственной организации 1 26, 44 субсчет «Коммерческие расходы» 71 Отражены представительские расходы (затраты), оплаченные через подотчетных лиц, в составе коммерческих (общехозяйственных) расходов Бухгалтерские проводки в организации торговли 1 44 субсчет «Издержки обращения» 71 Отражены представительские расходы (затраты), оплаченные через подотчетных лиц, в составе издержек обращения

Отражение в бухгалтерском учете списания сумм расходов, произведенных подотчетными лицами по операциям, связанным с оплатой труда.

Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при выплате заработной платы работникам по платежным ведомостям на почте 1 70 71 Списана сумма выплат заработной платы по платежным ведомостям на почте Бухгалтерские проводки по удержаниям из заработной платы работников по исполнительным листам 1 70 71 Удержана из заработной платы работника сумма по исполнительным листам Бухгалтерские проводки при перечислении удержаний почтовым переводом 1 76 71 Отражена сумма почтового перевода подотчетного лица (бухгалтера), ответственного за удержания по постановлению судебных органов (других удержаний)

Отражение в бухгалтерском учете списания сумм расходов, произведенных подотчетными лицами по прочим операциям.

Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении оказанных услуг по исправлению брака в производстве с оплатой их через подотчетных лиц 1 28 71 Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на затраты текущего периода(месяца) Бухгалтерские проводки при списании на издержки обращения транспортно-заготовительных расходов подотчетных лиц в оптовой и розничной торговле 1 44 субсчет «Издержки обращения» 71 Отражены (начислены) расходы с НДС по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), если они включены в состав расходов на продажу в организациях торговли Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов, без расчетных документов через подотчетных лиц, на отгрузку продукции (товаров) 1 45 71 Стоимость транспортно-заготовительных расходов с НДС включена в себестоимость отгруженной продукции (товаров) Бухгалтерские проводки при погашении кредиторской задолженности через подотчетных лиц 1 60, 76 71 Списана полностью или частично сумма кредиторской задолженности организации на расчеты с подотчетными лицами Бухгалтерские проводки при отражении целевых расходов, произведенных через подотчетных лиц 1 86 71 Начислена стоимость произведенных расходов, финансируемых за счет целевого использования средств Бухгалтерские проводки при списании расходов по чрезвычайным обстоятельствам с оплатой их через подотчетных лиц 1 91-2 71 Произведена оплата чрезвычайных расходов через подотчетных лиц организации Бухгалтерские проводки при реализации ценных бумаг на сторону через подотчетных лиц 1 91-2 71 Отражены расходы подотчетных лиц по продаже ценных бумаг в составе прочих расходов организации-продавца. Продажа ценных бумаг не является основной деятельностью организации Бухгалтерские проводки при отражении расходов будущих периодов, произведенных через подотчетных лиц 1 97 71 Начислена стоимость произведенных расходов будущих периодов с НДС

Если зарплата выплачена из кассы?

Если выплата совершается через кассу, работодатель должен соблюдать правила обращения с наличностью, установленные Центральным банком России:

  1. Заработная плата выдается согласно расчетно-платежной ведомости.
  2. К ведомости прикладывается расходный кассовый ордер.
  3. Получка не может храниться в кассе организации более 5 дней.
  4. Каждый сотрудник должен расписаться в получении денег.

В случае если в течение 5 дней сотрудник по каким-либо причинам не смог получить свою зарплату, бухгалтер обязан проставить штамп «Депонировано» напротив не выданных сумм.

Как вернуть депонированную зарплату?

Депонированная заработная плата сдается обратно в банк, чтобы сотрудник впоследствии мог ее получить:

  • Дт 70 Кт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» — операция депонирования;
  • Дт 51 Кт 50 — возврат денег из кассы на расчетный банковский счет предприятия;
  • Дт 50 Кт 51 — бухгалтер получает депонированные суммы, чтобы выдать работнику;
  • Дт 76.4 Кт 50 — сотруднику выдают ранее депонированную зарплату.

По правилам указанная зарплата может храниться на счете 76.4 три года. Если за этот срок сотрудник не пришел за своими деньгами, то они учитываются в качестве доходов компании:

  • Дт 76.4 Кт 91.1 «Прочие доходы» — начислена прибыль от не основного вида деятельности.

Пример формирования бухгалтерских проводок по выдаче зарплаты

Например, ООО «Южный» выдает заработную плату работникам наличными средствами. Бухгалтер съездил в банк и получил по чеку необходимую сумму:

  • Дт 50 Кт 51 — с расчетного счета сняты деньги для выплаты зарплаты 1 00 000 000 руб.

Далее была составлена расчетно-платежная ведомость по форме Т-49. По окончании 5 дней выдачи заработной платы оказалось, что трое работников не пришли за своей получкой:

  • Иванов — 14 080 руб.;
  • Петров — 16 745 руб.;
  • Сидоров — 8 798 руб.

Бухгалтер совершил расчет сумм:

  • 14 080,00 + 16 745,00 + 8 798,00 = 39 623,00 руб. — недополученная заработная плата;
  • 1 000 000,00 — 39 623,00 = 960 377,00 руб. — выдано на руки сотрудникам из кассы компании.

Теперь необходимо отразить результаты в бухгалтерском учете с помощью операций:

  • Дт 70 Кт 50 — оформлен расходно-кассовый ордер согласно итогам расчетно-платежной ведомости в размере 960 377 руб.
  • Дт 70 Кт 76.4 — операция депонирования на сумму 39 623 руб.
  • Дт 51 Кт 50 — 39 623 руб. возвращены на расчетный счет в банке.

При прошествии 10 дней сотрудники явились за депонированным заработком:

  • Дт 50 Кт 51 — бухгалтер снял 39 623 рубля с расчетного счета.
  • Дт 76.4 Кт 50 — персонал получил ранее депонированную зарплату 39 623 рубля.

Проверяем авансы в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.71.77)

1С Бухгалтерия обновлена до последней версии на 03.07.2019г. 3.0.71.77. Пробивать чеки будем на живой фирме , с зарегистрированным нормально кассовым аппартом Штрих-Мини-01Ф (для чистоты эксперимента).

Создаем счет на оплату покупателю

Выбираем контрагента (неважно юр. или физ.лицо) . Создаем ему Cчет на оплату. Создаем ему «тестовый авансовый договор«. Создаем для удобства «тестовый авансовый товар №123«. В счете цену указываем допустим 10р.

Принимаем частичную оплату — Аванс

На основании счета создаем Поступление наличных. Исправляем 10р. на 1р. , то есть покупатель вносит не всю сумму по счету(договору) а меньше. Это по логике и есть аванс. Проводим документ. Жмем иконку пробить чек.

Открывается окно для пробития чека: Указываем признак способа расчета Аванс! Обратите внимание наименование покупателя указано справа в инф. окне, но на чеке это не будет печататься.

Отгружаем товар полностью покупателю

Далее на основании счета делаем отгрузку. Отгружаем весь товар полностью (точно как в счете на 10р).

Внимание: там есть кнопка пробить чек. Эта кнопка дает пробить чек без получения денежных средств (чек на отгрузку).

Смысл этого чека в том, что там нет реквизитов получено наличными или безналом!

Этот чек только для того , чтобы информировать налоговую когда и какой отгрузили товар. Он не фиксирует оплату. И поэтому не создает документ «Поступление наличных«.

Пробиваем чек с признаком способа расчета — передача с частичной оплатой (по 1С). (вот ту мы немного ошиблись и неправильно указали Передача с полной оплатой [1С], но в целом это не повлияет на результат.)

Принимаем окончательную доплату в полном объеме

Далее на основании счета делаем еще один последний документ «Поступление наличных» на оставшуюся сумму 9р. И из него бьем чек с признаком способа расчета «передача с полной оплатой» (Окончательный расчет)! Обратите внимание справа на поле ОПЛАТА наличными 9р. (в чеке будет ПОЛУЧЕНО). В табличной части 10р. — это тоже правильно (как в счете). Но реально по данному чеку взяли 9р. наличными!

В итоге получится такая последовательность документов

Добавить комментарий

Adblock
detector