В последние годы получение беспроцентного займа от отечественных и иностранных учредителей получило некоторую популярность. Он дозволяет пополнить денежные средства, находящиеся в обороте, если возникает острая их недостаточность. Явление распространилось среди предпринимателей, занимающихся малым и средним бизнесом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (499) 938-81-90 (Москва)
+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)
8 (800) 301-79-36 (Регионы)
Читайте также: Как восстановить посадочный талон на самолет для отчета
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
- Основные моменты
- Что это такое
- Кто попадает под категорию
- Куда следует обращаться
- Беспроцентный займ от учредителя иностранного юридического лица
- Какие имеет условия
- Основные отличия
- Порядок оформления
- Налоговые последствия
- Особенности
- Репатриация денежных средств по договорам займа с нерезидентами
- Что такое репатриация займов?
- Кто такие нерезиденты?
- Процедура репатриации денежных средств по договорам займа
- Когда можно не выполнять требования о репатриации
- Когда требование о репатриации считается выполненным?
- Чем грозит невыполнение требований о репатриации?
- Важные аспекты
- У какой иностранной компании можно взять в долг
Основные моменты
Правовые отношения возникают между кредитором и заемщиком вслед за подписанием договора, который оформляется в письменном виде. Он должен быть оформлен на фирменном бланке, чтобы придать ему законную силу.
Законодатель не ввел никаких ограничений относительно организационно-правовой формы учредителя, размера ссужаемых им заемных средств.
Что это такое
По своей сути «беспроцентный займ» есть некоторая денежная сумма, которая одалживается у физического либо юридического лица на определенных условиях.
Заемщик использует денежные средства, не осуществляя выплату дополнительных комиссионных лицу, которое предоставило их. Договор займа обретает статус беспроцентного, если о нем подчеркнуто в указаниях статьи 809 ГК РФ.
Заимодавец сообразно указаниям статьи 807 ГК РФ передает заемщику в собственность денежные средства либо материальные ценности, обладающие родовыми признаками.
В свою очередь он обязуется вернуть заимодавцу взятые заемные средства, материальные ценности такого же качества, рода в том объеме, в котором он получил.
Заем признается беспроцентным сообразно указаниям статьи 809 Гражданского кодекса, если:
ПоказателиОписаниеРазмер ссуженных средств не превышает 50 кратный размер минимальной оплаты трудапри этом ссуженные средства не должны использоваться в коммерческих целях. Его можно использовать для приобретения жилплощади, транспортного средства, поездки на отдыхЗаемщику предоставляется имущество, определенное родовыми признакамипредметом договора может стать автотранспортное средство, компьютерную технику, рабочие инструменты и приспособления, строительные материалы, выпускаемые товары либо сырье
Кто попадает под категорию
Как правило, банки не предоставляют беспроцентные ссуды, поэтому заемщик вынужден обращаться в иные инстанции.
Гражданское право не вводит ограничение в отношении круга лиц, передающих заемные средства заимодавцем, равно как и заемщиком может стать любое физическое либо юридическое лицо.
Если речь идет о физическом лице, то он должен быть совершеннолетним, дееспособным.
Что касается юридического лица, то им может быть стать любое лицо вне зависимости от организационно-правовой формы.
Читайте также: Просто о сложном: что такое ставка рефинансирования и зачем она нужна
Куда следует обращаться
Заемщиком может быть физическое лицо – работник какого-либо предприятия, который обращается за ссудой к своему руководству, стороннему лицу.
В отдельных случаях предприятия прибегают к такому роду займа, чтобы осуществить перераспределение имеющихся у них материальных ценностей. Зачастую они, таким образом, хотят завоевать к себе расположение ценного специалиста.
Например, предприятие помогает купить ему жилую площадь. В свою очередь он полностью сосредотачивается на работе.
Ежемесячные платежи обычно отчисляются из заработной платы специалиста.
Беспроцентный займ от учредителя иностранного юридического лица
Любое юрлицо может иметь в своем составе учредителя, который является иностранным подданным.
Он имеет право предоставить заем без начисления процентов, который используется для пополнения оборотных средств. Они необходимо для осуществления полноценной хозяйственной деятельности.
Какие имеет условия
Как показывает практика, учредитель чаще всего дает в качестве заемных средств денежные средства. Если заемные средства носят целевой характер, то заемщик должен использовать их для осуществления определенной цели.
В договоре должно быть указано условие об их целевом назначении, порядок осуществления контроля над использованием заемных средств.
Основания, подтверждающие целевое назначение заемных средств:
- Осуществление передачи учредителю договора поставки, расчетных счетов, платежных поручений, квитанций, чеков.
- Уведомление о дате поставки приобретенных материальных ценностей, место назначения.
- Предоставление места для хранения имущества, закупленного на заемные средства.
Учредитель имеет право затребовать возвращения заемных средств, раньше установленного договором срока, если заемщик не исполнил условие целевого назначения представленных в долг денежных средств.
Не исключается вероятность применения дополнительных санкций, но они должны быть предусмотрены договором займа.
Договор займа может быть переведен в категорию возмездной сделки по умолчанию, предполагающий начисление процентов на заемные средства.
В сложившейся ситуации размер процентной ставки устанавливается по ставке рефинансирования со дня, когда заемные средства должны были быть возвращены.
Чтобы предотвратить такого рода ситуацию в договоре займа необходимо ввести условие, что процентные начисления на заемные средства не установлены.
Во многих российских организациях учредителями являются иностранные компании.
Они вправе выдать беспроцентный займ от иностранного учредителя в ООО уставной капитал слагается из стоимости долей, принадлежащих его участникам.
Норма заложена в Федеральном законе «Об обществах с ограниченной ответственностью», в указаниях статьи 87, 90 ГК РФ.
Общество ОО может приумножить свой капитал путем принятия на общем собрании решения об его увеличении.
Оно может быть осуществлено за счет дополнительных средств, вносимых в общество ОО третьими лицами, включая иностранного учредителя.
Читайте также: Что такое вексель простыми словами? Оплата и сроки погашения векселей
Но данное условие применимо, если оно предусмотрено уставом, что отмечено в вышеуказанном акте, статьях 17, .
Основные отличия
В принципе взять заемные средства можно с любой иностранной фирмой, заключив с ним договор. Но перед совершением сделки необходимо осуществить проверку некоторых сведений.
Например, наличие двойного налогообложения, что предусмотрено в соглашении, подписанного российским государством и страной контрагента. Если оно существует, то займодатель, равно как и заемщик может лишиться некой части прибыли.
Кроме того нужно обратить внимание на срок выдачи заемных средств при получении их от иностранного учредителя.
Если он менее 180 календарных дней, то финансовая операция расценивается в качестве текущей валютной операции. В такой ситуации не нужно согласовывать ее с Центральным банком России.
В противном случае, она считается валютной операцией напрямую связанной с движением капитала.
Для совершения такого рода операции необходимо получить согласие ЦБ России. Порядок согласования предусмотрен правилами, установленными банком.
Порядок оформления
Договор займа составляется в письменной форме без заверения в нотариальном порядке. Если он будет заверен, то обеспечивается гарантия заключения договора соответственно российскому законодательству.
Сделка будет признана недействительной им, если договор не будет заключен правильно.
В федеральном казенном предприятии необходимо зарегистрировать не только договор займа, но и залоговый договор, если предметом залога является недвижимое имущество.
Обязательным условием является наличие в договоре займа реквизитов сторон, которые его подписали.
В нем указывается:
- полное наименование юрлица;
- данные учредительных документов, ИНН, КПП. То же касается сведений об иностранном учредителе;
- предмет договора, размер. Он указывается цифрами и прописью;
- права и обязанности сторон;
- ответственность сторон;
- условия форс-мажорных обстоятельств;
- конфиденциальность договора займа;
- разрешение спорных ситуаций;
- срок действия договора займа;
- заключительные условия.
Предвидится ли продление приватизации, можно узнать в статье: приватизация. Интересует вопрос, когда заканчивается бесплатная приватизация, читайте здесь.
Налоговые последствия
В российской экономике явление беспроцентного займа получило довольно широкое распространение.
Такого рода операция распространена между аффилированными лицами, занимающихся распределением материальных средств между собой, возникает в отношениях независимых хозяйствующих субъектов.
Их волнует вопрос, не создаются ли предпосылки для возникновения налогообложения.
Получение заемщиком беспроцентного займа, не расценивается ли в качестве внереализованного дохода либо сэкономленных процентов, на которые в обычном порядке налагается налог.
Правовые обязательства, предусмотренные договором займа, действуют до тех пор, пока не будут уплачены налоги. Нужно принять во внимание, что природа налоговых последствий для физических и юридических лиц различаются.
По общепринятым правилам заимодавец вне зависимости от того, является он физическим либо юридическим лицом не подлежит налогообложению.
Норма предусмотрена указаниями статьи 251 НК РФ, в которой подчеркнуто об освобождении заимодавца от уплаты налога с сформированного дохода. Он не обязан платить НДС, налог с прибыли.
У заемщика возникает внереализованный доход, расцениваемая как бесплатно потребленная услуга или полученное имущественное право.
Норма заложена в указания статьи 250 НК РФ. Стоимость экономической выгоды в такой ситуации осуществляется с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Что касается физического лица — заемщика, то не платит налог, если берет заем у физлица. Получение заемных средств физлица от юридического лица, индивидуального предпринимателя влечет к уплате налога НДФЛ.
Размер налоговой ставки составляет 35%, отчисляемых с ¾ ставки рефинансирования. Он устанавливается по статье – получение материальной выгоды.
Законодатель допускает получение и передачу беспроцентного займа юридическим лицом.
Если такого рода финансовые операции будут носить постоянный характер, то заимодавец будет привлечен за ведение незаконной банковской деятельности.
Читайте также: PRO расчет трудового отпуска в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
Особенности
Как правило, беспроцентный заем оформляется в национальной, о чем отмечено в статье 140 НК РФ либо иностранной валюте – евро, доллар.
В соответствии с вышеуказанным обстоятельством возникают особенности сделки:
ПоказателиОписаниеБеспроцентный займ должен быть получен в рубляхв такой ситуации не нужно в договоре указывать об этомВыдача беспроцентного займа в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ должно быть указано в договорепричем курс должен быть указан на день, когда совершается сделка. Помимо того, в нем необходимо указать в какой валюте будет возвращен долг
Международное право не позволяет заключение договора займа без указания срока, в продолжение которого будут использованы заемные средства.
В нем нужно предусмотреть условие о разрешении спора, а именно законодательная база какого государства будет применена.
Если оно не будет предусмотрено, то разрешение спорных ситуаций осуществляется по законодательным актам, действующим в государстве заимодавца.
Компании, имеющие в своем составе иностранного учредителя, платят налог по дивидендам в размере 15%. Помимо того такая организация лишена возможности применения упрощенного налогообложения.
Юридические лица с иностранными учредителями создаются на условиях и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ и другими федеральными законами – статьи 20 федерального закона 169-ФЗ.
В них установлены ограничения, касающихся образования организаций с иностранными инвестициями.
Мера позволяет сообразно указаниям Федерального закона № 160-ФЗ обеспечить:
- Защиту основ конституционного строя российского государства, нравственности, здоровья, прав и законных интересов иных лиц.
- Обороны страну.
- Безопасность государства в целом.
Статус организации с иностранными инвестициями может получить любая уже действующая российская организация со дня вхождения в состав ее участников иностранного инвестора.
Создается подобная организация путем открытия филиала иностранного юридического лица в России.
В сущности, он является обособленным подразделением иностранного юридического лица. Оно располагается вне места его нахождения, осуществляет все его функции либо их некую часть, включая функции представительства.
Порядок создания и ликвидации филиала в России установлен статьей 21 Федерального закона № 160-ФЗ. Его регистрация производится посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ.
Он считается аккредитованным, если информация о нем занесена в государственный реестр филиалов иностранных юридических лиц.
Уставный капитал организации с иностранными инвестициями формируется в иностранной валюте. Его величина пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату регистрации организации.
Норма предусмотрена положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.
Видео: беспроцентный займ
Репатриация денежных средств по договорам займа с нерезидентами
С 14 апреля 2021 года был ужесточён валютный контроль при выдаче займов нерезидентам.
Что такое репатриация займов?
Чтобы препятствовать оттоку капитала, государство стимулирует предпринимателей на размещение своей выручки на счетах в российских банках. Для этого было введено правило: российские компании-резиденты, выдающие займы нерезидентам теперь обязаны обеспечивать репатриацию иностранной и российской валюты.
Репатриация – это возврат в Россию от контрагента-нерезидента денег, которые он получил в виде займа от российской компании.
Например, если российская фирма предоставляет денежный заем московскому представительству иностранной фирмы, то у неё возникает обязанность обеспечить возврат данных денежных средств, которые фирма предоставила нерезиденту.
Кто такие нерезиденты?
К нерезидентам относятся четыре категории лиц:
- Иностранцы, лица без гражданства и также лица, имеющие вид на жительство, которые не проживают на территории России.
- Иностранные компании и организации, которые не находятся на территории России, а также их подразделения в России.
- Дипломатические представительства.
- Межгосударственные и межправительственные организации, а также их филиалы и представительства в России.
Процедура репатриации денежных средств по договорам займа
Если российская компания выдала заем нерезиденту, она должна:
- Обеспечить репатриацию, то есть возврат заемных средств на свои банковские счета, в сроки, предусмотренные в договоре займа. Это можно сделать несколькими способами:
- путём заключения компанией договора независимой гарантии (например, банковской), по которому гарант (банк) примет на себя обязательства уплатить данные денежные средства в счёт выполнения репатриации;
- путём заключения договора поручения, по которому поручитель будет отвечать за исполнение нерезидентом-заемщиком обязательств по возврату займа;
- путём включения в договор займа с нерезидентом положения о неустойке — денежной сумме, которую нерезидент будет обязан уплатить компании в случае невозврата займа в оговоренный договором займа срок. Если резиденту пришлось уплатить административный штраф, вызванный необеспечением репатриации по данному договору займа из-за просрочки возврата денег нерезидентом, то сверх неустойки будет требоваться возмещение убытков от оплаты штрафа в той части, которую не покроет сумма неустойки;
- путём заключения договора залога с нерезидентом, по которому компания будет иметь право удовлетворения из стоимости данного заложенного имущества нерезидента в случае невозврата последним займа в оговоренный срок;
- путём страхования денежных средств по договору займа на случай невозврата нерезидентом суммы займа по договору.
- Оповестить уполномоченный банк о том, когда ожидается возврат денег по договору займа от нерезидента;
- При превышении суммы займа в три миллиона российских рублей поставить договор на учёт в уполномоченном российском банке и проводить расчеты по договору только через свои счета в этом банке.
Этим требованиям должны соответствовать договоры займа, заключенные с 14 апреля 2021 года. Кроме того, под новые требования попадают договоры, заключенные ранее, но измененные по существенным пунктам после 14.04.2018.
Когда можно не выполнять требования о репатриации
Случаи, которые не подпадают под требования о репатриации иностранной валюты или рублей:
- Договор займа, заключенный до 14 апреля 2021 года, если после этой даты его существенные условия не менялись;
- Если заем выдаётся для финансирования геологического изучения, разведки или добычи полезных ископаемых, возврат денег зависит от факта и объёма добычи или размера выручки от реализации этих полезных ископаемых. Если вложенные средства больше, чем стоимость найденных или добытых полезных ископаемых, то репатриация не требуется;
- Может быть ситуация, когда резидент выдал заем нерезиденту, а позже получилось так, что компания-нерезидент выдаёт встречный заем. Чтобы не нужно было делать репатриацию по первому займу, нерезидент, предоставляя аналогичный заем резиденту — встречный договор займа, должен зачислить денежные средства на счёт резидента в российском банке;
- Существует список юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности, утверждённый Правительством РФ, в который входят: Акционерное общество «РОСНАНО» в г. Москве и Фонд инфраструктурных и образовательных программ в г. Москве. Если одна из этих организаций выдала заем нерезиденту, и произошёл невозврат денежных средств в сумме вклада займодавца в уставный капитал, ценные бумаги, приобретения долга нерезидента или если нерезидент обанкротился, займодатель может не применять процедуру репатриации.
Когда требование о репатриации считается выполненным?
Требование о репатриации будет считаться выполненным в двух случаях:
- Если денежные средства по займу получены в срок и лежат на российском банковском счету.
- Если нерезидент не выполнил требования по займу, но средства были застрахованы на случай неисполнения нерезидентом обязательств, и компания получила страховую выплату.
Агенты валютного контроля могут запрашивать данные договоры страхования и документы, подтверждающие совершение операций и расчетов в целях осуществления валютного контроля.
Чем грозит невыполнение требований о репатриации?
Правоотношения с нерезидентами являются сложной конструкцией по различным причинам, начиная с процесса защиты своих прав по отношениям, осложнённым иностранным элементом, и заканчивая убытками при изменении валютного курса.
За обход требований валютного законодательства предписываются следующие штрафы:
- от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц
- от 20 000 до 30 000 рублей для должностных лиц будут.
При просрочке выполнения репатриации индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны заплатить штраф равный:
- 1/150 ключевой ставки Центрального банка России от зачисленной просроченной суммы за каждый день просрочки
- от 75% до 100% от размера суммы, не зачисленной на счет по требуемой репатриации.
На должностных лиц будет налагаться штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей. Они также в случае любого повторного нарушения требований валютного законодательства подвергнутся дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет. При этом срока давности для совершенного первичного нарушения не предусматривается.
Стоит отметить, что при просрочке репатриации займодавца нельзя считать виновным, если он имел возможность и предпринял все необходимые и достаточные от него меры для совершения репатриации денег.
Необходимо также разъяснить вопрос, касающийся начала течения срока просрочки. Срок выполнения резидентом репатриации денег на свои счета совпадает со сроком наступления обязательства по оплате согласно договору займа. Если в договоре указаны конкретные сроки, например, 30 календарных дней со дня заключения договора займа, то ответственность за просрочку возникает на следующий день после последнего дня исполнения обязательства по оплате. Когда сроки в договоре отсутствуют, применяется правило о разумных сроках. Это либо дата окончания срока действия договора займа, влекущая прекращение всех обязательств, либо дата завершения исполнения всех обязательств по договору, отмечаемая в паспорте сделки.
Важные аспекты
Заимодавцу предоставленные заемщику средства не приносят доход, поэтому он заинтересован в их возврате в краткие сроки. Обстоятельство позволяет заемщику вернуть ему средства досрочно, не ожидая истечения установленного срока.
Цели получения заемных средств от иностранного учредителя:
ПоказателиОписаниеВнесение платы за оказываемые услуги, приобретение товара, выполнение работс целью исполнения условий простых и лизинговых договоровОткрытие представительствана территории российского государстваПриобретение недвижимого имуществав других государствахПокупка принадлежащих иностранным компаниям ценных бумаг, доли в их уставном капитале—
Наилучшим вариантом получения заемных средств у иностранной компании является их оформление под проценты.
Беспроцентный заем влечет за собой возникновение ситуации, расцениваемой как получение материальной выгоды. Обстоятельство не выгодно лицам, заключившим договор займа.
Заемщик возвращает взятые им средства каждый месяц до полного их погашения. Если он взял имущество, то выплачивает его полную стоимость. В отдельных случаях он обязуется вернуть не то имущество, которое он взял, а подобное ему.
У какой иностранной компании можно взять в долг
Заключить договор займа можно с любой иностранной компанией. Но, прежде стоит проверить несколько важных моментов.
Есть ли у российской стороны соглашение со страной контрагента об отсутствии двойного налогообложения. В противном случае, и заёмщик, и займодатель могут «потерять» часть прибыли при налогообложении процентов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (499) 938-81-90 (Москва)
+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)
8 (800) 301-79-36 (Регионы)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Операции, связанные с выдачей займов от иностранной компании, регулируются Законом РФ от 09. 10. 1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ).
При получении займа от иностранного юридического лица юридическому лицу, стоит учитывать срок, на который он выдаётся. Если срок меньше 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям, и не требует одобрения со стороны Центрального Банка РФ.
Если же срок займа больше 180 дней, то это уже валютная операция, которая связана с движением капитала. Прежде чем заключать договор на такой срок, нужно получить одобрение ЦБ РФ в порядке, который им же и установлен.
Цели получения займа у иностранной компании могут быть разными:
- оплату импортных товаров, услуг или работ, получаемых, в том числе, и по лизинговым договорам;
- открытия своего представительства на территории России;
- покупку недвижимости за границей, а также покупку ценных бумаг у иностранной компании;
- приобретение доли в уставном капитале иностранной компании
- другие цели.