- Что такое налоговая ставка?
- Основные налоговые ставки в РФ
- Какие налоговые ставки существуют сегодня в России?
- В каких случаях применимы вышеуказанные налоговые ставки?
- Налог на прибыль организаций
- Комбинированная налоговая ставка, которая применяется в отношении доходов уже сейчас!
- Транспортный налог
- Что такое Предельная ставка налога?
- Ключевые моменты
- Итоги
- Единый сельскохозяйственный налог
- Достоинства и недостатки ЕСХН
- Правила расчета
- Формула расчета эффективной ставки по налогу на прибыль
- По поводу расчёта налога по имуществу
Что такое налоговая ставка?
Под налоговой ставкой мы должны понимать следующее:
налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (об этом нам говорит ст. 53 НК РФ). Можно сказать, что налоговая ставка – это размер налога на единицу налога, но некоторые предлагают и другое определение, например, налоговая ставка – это размер налогового платежа на единицу налогообложения. Все точки зрения мне очень близки, но каждый понимает по-своему.
Здесь же появляется еще один термин, который нам также необходимо знать – и это налоговая база.
Под налоговой базой понимается стоимостная характеристика объекта налогообложения. Проще говоря, налоговая база – это величина, с помощью которой рассчитывается сумма налога весьма простым методом, а именно по формуле: (налоговая база) х (налоговая ставка) = (сумма налога).
Основные налоговые ставки в РФ
Изучим основные налоговые ставки, установленные НК РФ. В числе самых распространенных видов сборов в российский бюджет:
- НДФЛ;
- на прибыль организаций;
- НДС;
- на выручку (прибыль) по УСН;
- ЕНВД;
- транспортный налог;
- имущественный сбор для организаций;
- налог на недвижимость для граждан;
- земельный налог.
Читайте также: Приём на вакантное место главного бухгалтера: нюансы оформления договора
Изучим их специфику подробнее.
Какие налоговые ставки существуют сегодня в России?
Для всеобщего понимания нам необходимо классифицировать налоговую ставку по размеру, выраженного в процентах. Таким образом, у нас выделяют следующие налоговые ставки:
1) Налоговая ставка размером 13%, но есть некоторые условия. Такая ставка подлежит применению, если сумма налоговой базы за налоговый период (один календарный год) составляет менее 5 миллионов рублей, либо же равна 5 миллионам рублей. 2) Налоговая ставка размером 15%. Такая ставка применяется в том случае, если сумма налоговой базы за налоговый период превышает 5 миллионов рублей. Помимо этого вместе с этим в НК РФ (Налоговый кодекс РФ) указывается четкая сумма налога в размере 650 000 рублей, то есть если сумма налоговой базы за налоговый период превышает 5 миллионов рублей, то устанавливается налоговая ставка 15% и сумма налога 650 000 рублей (такой подход называется «налог для богатых»).
Такие налоговые ставки применяются в отношении совокупности всех доходов налогоплательщика (физического лица).
Можно сказать, что вышеуказанные налоговые ставки находятся в прямой зависимости от дохода налогоплательщика.
Вместе с этим НК РФ выделяет следующие налоговые ставки. 3) налоговая ставка размером 35%, 4) налоговая ставка размером 30%, 5) налоговая ставка размером 9%.
Все российские и иностранные предприятия, которые имеют в России имущественные ценности, должны платить налог на имущество.
Для некоторых видов имущества налоговой базой является кадастровая стоимость, а в других случаях – балансовая стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации).
Земельные участки, интеллектуальная собственность и объекты незавершенного строительства не облагаются имущественным налогом. Таким образом, российский налог на имущество отличается от налога, который применяется (или применялся) в некоторых западных странах для имущественных ценностей (стоимость за вычетом кредиторской задолженности).
Движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не облагается налогом. Основные средства (движимые и недвижимые), введенные в эксплуатацию до 2013 года, облагаются имущественным налогом. Определение недвижимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса России. Недвижимым имуществом являются такие основные средства, как земельные участки, подземные месторождения и сдаваемые в аренду объекты, например здания и сооружения. Самолеты и корабли также относят к недвижимому имуществу.
Владение недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации. Основные средства, которые в законодательстве не определены однозначно как недвижимость, считаются движимым имуществом (например, станки и производственные линии).
С 1 января 2014 года в качестве налоговой базы для определенных видов недвижимого имущества, например торговых или деловых центров, используется их кадастровая стоимость. Для других объектов недвижимости, например для фабричных зданий, налоговой базой по-прежнему является балансовая стоимость. Однако это правило действует не на всей территории России. В настоящее время оно применяется только для объектов недвижимости в Москве и Московской области. Но и на этой территории те объекты, которые еще не были оценены, облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости.
Распространение новых правил на другие регионы России планируется на 2015 год. При налогообложении в соответствии с кадастровой стоимостью налоговая база не уменьшается при амортизации стоимости здания. По сравнению с налогообложением исходя из балансовой стоимости сумма налога по новому законодательству оказывается выше, хотя номинально налоговая ставка ниже. В связи с этим было введено ежегодное повышение ставок.
Поскольку имущественный налог относится к региональным, каждая область может самостоятельно определять ставки, не превышая лимитов, предусмотренных налоговым кодексом.
Если налоговой базой является балансовая стоимость объекта, максимальная ставка налога составляет 2,2%. Самые высокие ставки определены для Москвы. Налоговые декларации сдаются ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В Москве налог платится ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Годовая сумма должна быть внесена до 30 марта следующего года.
В каких случаях применимы вышеуказанные налоговые ставки?
Налоговая ставка размером 13%
Налоговая ставка размером 13% применяется в отношении физических лиц (граждан-налогоплательщиков) по доходам, полученным от продажи имущества (ценные бумаги сюда не входят), по доходам, полученным от продажи доли или нескольких долей в имуществе, доходов в виде стоимости имущества, которое было получении посредством дарения, по доходам, полученным в виде страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению.
Налоговая ставка размеров 15% (о ней указано выше)
Налоговая ставка размером 35%
Налоговая ставка размером 35% применяется в отношении доходов, полученных в результате выигрышей и призов при участии в конкурсах, играх и иных мероприятиях, если такой доход будет превышать 4000 рублей. Вместе с этим:
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств;
- доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов.
Налоговая ставка размером 30%
Налоговая ставка размером 30% применяется в отношении всех доходов, которые получают не налоговые резиденты РФ (налоговый резидент – это физического лицо, фактически находящиеся на территории России). Также налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении доходов, полученных по ценным бумагам, которые были выпущены российскими организациями.
Налоговая ставка размером 9%
Налоговая ставка размером 9% применяется в отношении доходов, выраженных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием при условии, что они были выпущены до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые были получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы до 1 января 2007 года.
Налог на прибыль организаций
Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами. Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН. По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий. Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций, которые обязаны осуществлять соответствующие перечисления в бюджет, как при уплате НДФЛ для некоторых категорий плательщиков.
По тем основаниям для классификации ставок, которые определены нами выше, ту, что установлена для налога на прибыль, можно отнести к категории базовых и относительных.
Комбинированная налоговая ставка, которая применяется в отношении доходов уже сейчас!
С 1 января 2021 года в отношении доходов, дата выплаты которых установлена в 2021 году, применяется комбинированная налоговая ставка. Данная налоговая ставка представляет собой симбиоз твердой (выражена в твердой сумме) налоговой ставки и процентной (выражена в проценте) налоговой ставки. Такая налоговая ставка применима в отношении доходов, которые превышают 5 миллионов рублей.
С основными видами налоговых ставок вы можете ознакомиться поближе, почитав ст. 224 Налогового кодекс РФ по ссылке:Подробнее ➤
На этом все, спасибо за внимание!
Читайте также: Ответственность работодателя за невыплату расчета при увольнении
Транспортный налог
Интересен транспортный налог, относящийся к категории региональных. Ставка по нему может определяться, исходя из самых разных критериев: года выпуска автомобиля или иного транспортного средства, мощности двигателя, вместимости, отнесения к той или иной категории. Теоретически некоторые из соответствующих показателей, установленных законодательствами разных регионов, могут различаться очень значительно. Например, для легковых машин, обладающих двигателем с мощностью до 100 лошадиных сил, налоговая ставка транспортного сбора может составлять от 1 до 25 руб. за одну л. с. Однако показатели, о которых идет речь, могут быть уменьшены или увеличены властями субъектов РФ не более чем в 10 раз относительно цифр, зафиксированных в НК РФ.
Ставку по транспортному налогу можно классифицировать как относительную и базовую. Но законом предусмотрены основания, позволяющие в ряде случаев классифицировать некоторые разновидности соответствующих показателей по данному сбору как повышающие или понижающие.
Что такое Предельная ставка налога?
Предельная ставка налога – это ставка налога, которую вы платите на дополнительный доллар дохода. В Соединенных Штатах предельная ставка федерального налога для физического лица увеличивается по мере роста дохода. Этот метод налогообложения , известный как прогрессивное налогообложение , направлен на налогообложение физических лиц на основе их заработка, при этом лица с низким доходом облагаются налогом по более низкой ставке, чем лица с более высоким доходом.
Ключевые моменты
- Предельная ставка налога – это ставка налога, уплачиваемая на следующий доллар дохода.
- Согласно прогрессивному методу подоходного налога, используемому для федерального подоходного налога в Соединенных Штатах, предельная ставка налога увеличивается по мере увеличения дохода.
- Предельные налоговые ставки разделены по уровням дохода по семи налоговым категориям.
Итоги
Сельхозпроизводители могут работать на УСН и ЕСХН, однако если доход от основной деятельности 70% и выше, то применение ЕСХН более выгодно.
УСН удобна тем, что можно выбрать наиболее удобный вариант режима. К тому же, список видов деятельности, подпадающих под условия системы налогообложения, очень большой – практически каждая компания может применять УСН.
Если предприятие планирует расширяться, держать высокую планку по размеру доходов и числу персонала, то стоит применять ОСНО. К тому же, это самый удобный режим для сотрудничества с плательщиками НДС.
Единый сельскохозяйственный налог
Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.
Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.
При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.
Достоинства и недостатки ЕСХН
Преимущества данного вида налогообложения:
- упрощенная отчетность и оплата налога раз в полгода;
- самая низкая налоговая нагрузка.
Недостатки ЕСХН:
- ограниченный перечень предприятий, которые смогут использовать этот режим;
- необходимо вести учет доходов и расходов.
Эта система налогообложения призвана поддержать производителей в отрасли сельского хозяйства и компании, связанные с этой сферой. Поэтому если предприятие подходит под условия ЕСХН, то стоит использовать именно его.
Правила расчета
Если этот показатель для готовой отчетности невозможно оценить объективно, то можно использовать фактическую эффективную ставку, которую рассчитывают на базе реальной суммы налога с начала года до текущего времени. Это позволяет более точно оценить годовую ставку налога. Степень различия в учете расходов и доходов между бухгалтерским и налоговым учетами характеризуется размером эффективной ставки организаций.
В России существует несколько способов расчета эффективной ставки по налогу на прибыль.
Согласно МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», средняя эффективная ставка налога на прибыль – это результат деления расхода или дохода по налогу на прибыль на бухгалтерскую прибыль. Данный показатель обычно выражается в процентах.
Формула расчета эффективной ставки по налогу на прибыль
В Налоговом кодексе «эффективная ставка налога на прибыль» появилась в январе 2015 года. Это было связано с изменениями порядка налогообложения прибыли иностранных компаний. В НК РФ указано, что этот показатель определяется с использованием терминологии международного бухучета: ЭСНП иностранной организации – это сумма налога, удержанного с дохода, и налога на доходы, удержанного с прибыли, которая делится на сумму дохода иностранной компании. Сумма дохода определяется одним из следующих способов:
- по данным отчетности за финансовый год, которая составляется в соответствии с законом страны, на территории которой зарегистрирована компания;
- по правилам, установленным главой 25 НК РФ для налогоплательщиков – российских организаций (ст. 25.13-1 НК РФ).
ФНС использует метод, близкий к «налоговой нагрузке»: текущий налог делят не на прибыль, а на выручку.
Обратите внимание
Эффективная ставка по налогу на прибыль – это экспресс-анализ, который позволяет не только выявить проблемы компании, но и определить качество работы сотрудников, отвечающих за учет налогообложения.
Определять прибыль до налогообложения по РСБУ не всегда эффективно, так как полученные данные могут не в полной мере отражать реальную ситуацию. В связи с этим большинство компаний используют показатели прибыли по данным МСФО или управленческого учета.
В отличие от РСБУ (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), МСФО (IAS) 12 основывается на реальном учете настоящего положения дел предприятия. Ведь основные различия в принципах учета РСБУ и МСФО – это методы оценки активов и обязательств, а также соотнесение расходов и доходов с отчетным периодом. Применение данных стандартов может поменять положение компании в глазах пользователей отчетности. Выбор формата может сделать реальную картину более оптимистичной или, наоборот, негативной.
По поводу расчёта налога по имуществу
ИФНС – органе, выполняющий расчёт по имущественному сбору каждого гражданина России. После всех финансовых операций результаты в виде уведомлений передаются самим гражданам. Уведомления направляют почтой, на основной адрес.
Глава 32 НК РФ – главный инструмент регулировки расчёта с кадастровой стоимостью. Региональные власти устанавливают, какой будет стоимость объектов согласно кадастру.
Читайте также: Табель учета рабочего времени – бланк и образец 2021 года
До 2021 года планируют перейти на систему полностью. Планируется, что к этому времени каждый регион будет проводить оценку по одной и той же схеме.
Для исчисления налоговых сумм используют следующую формулу:
Нк = (Стоимость по кадастру – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка