Ошибки и промахи возможны при заполнении любой отчетной формы. Не является исключением и Справка по форме 2-НДФЛ.
К ошибкам при заполнении справки по форме 2-НДФЛ относится указание не недостоверных сведений в этой годовой отчетной форме.
Отметим, что к недостоверным сведениям могут быть отнесены любые заполненные реквизиты сведений в форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности (например, в ИНН физического лица, фамилии, имени, отчестве, дате рождения, паспортных данных, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (см. Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
При этом если ошибка допущена только по одному сотруднику, то и сдается корректировка 2-НДФЛ по одному сотруднику. На остальных физических лиц заново подавать сведения о доходах не нужно.
Обращаем внимание наших читателей, что если персональные данные физического лица изменились уже после того, как была сдана по нему справка 2-НДФЛ, это не будет считаться ошибкой и подавать корректировку не нужно (см. Письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]).
Читайте также: Специфика отражения в бухучете взносов на капремонт нежилого помещения
Все допускаемые ошибки можно классифицировать на ошибки, которые:
- не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета, поскольку НДФЛ был исчислен и уплачен в бюджет в полном объеме. К таким ошибкам, относятся неверное указание персональных данных физического лица или кодах доходов и вычетов;
- привели к не исчислению или неполному исчислению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет. К таким ошибкам, относятся, прежде всего, неверное указание суммовых показателей.
Рассмотрим несколько типичных ситуаций.
- Ответственность за представление справок по форме 2-НДФЛ с ошибками
- Размер полученной прибыли
- Как избежать ответственности за представление недостоверных справок по форме 2-НДФЛ
- Как корректно внести данные в приложение к обновленному расчету
- По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ
- Нюансы заполнения
- Что указывать в корректировочной справке по форме 2-НДФЛ
- Признак корректировки в справке 2-НДФЛ
- Пример заполнения
- Корректировка 99 в справке 2-НДФЛ
- Заполняем справку: пошаговая инструкция
Ответственность за представление справок по форме 2-НДФЛ с ошибками
Организации — налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ) справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]) ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Данная ответственность применяется в том числе и при представлении сведений по форме 2-НДФЛ с искаженными суммовыми показателями доходов, налогов и налоговых вычетов (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2016 N СА-4-9/[email protected], п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Таким образом, если налоговый агент вовремя не представит налоговому органу уточненную справку по форме 2-НДФЛ, ему может быть выписан штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстоятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Размер полученной прибыли
В третьем разделе справки 2-НДФЛ указывается информация о полученных доходах за запрашиваемый налоговый период. Дополнительные пункты:
-
код дохода - сумма дохода
- код вычета
- сумма вычета
В документе вписывается сумма прибыли за каждый месяц. По указанной цифре проставляется код дохода. Код вычета – цифровое обозначение налога, прописанное в едином справочнике. Величина вычета указывает обязательный платеж трудового лица.
Как избежать ответственности за представление недостоверных справок по форме 2-НДФЛ
Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены уточненные документы до момента, когда он узнал об обнаружении недостоверности сведений налоговым органом.
То есть уточненные документы должны быть представлены налоговым агентом до истребования налоговым органом пояснений по факту обнаружения ошибок в справке по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).
Как корректно внести данные в приложение к обновленному расчету
Итак, налоговые агенты по НДФЛ сдают справку о доходах граждан в составе годового 6-НДФЛ.
Новый бланк утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Бланк обновленной формы расчета 6-НДФЛ 2021 вы найдете здесь:
БЛАНК 6-НДФЛ 2021
Новая справка о доходах с 2021 года состоит из двух частей:
- общие сведения о начисленном доходе и о том, какую сумму налога исчислил и удержал налоговый агент;
- помесячные доходы с указанием вычетов (в виде приложения к справке).
По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ
Скорректированную (уточненную) справку 2-НДФЛ нужно сдавать по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения и эта справка представляется (п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]).
Например, если в 2021 году вам нужно представить корректировку по 2-НДФЛ за 2021 год, то корректирующую справку вы должны сдать по форме, действовавшей именно в 2017 году.
Читайте также: Для чего необходима переоценка ОС (основных средств)?
Нюансы заполнения
В заголовке документа проставляется признак в соответствии с удержанием (1) или невозможностью удержания (2) подоходного налога. В разделе, где указывается информация о сотруднике, нужно указать статус работника. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода с разной ставкой, в документе заполняется несколько разделов о размере полученной прибыли. Сумма заработной платы, вычетов записываются в рублях и копейках, а с исчисленного, удержанного и перечисленного налога – полных рублях.
Что указывать в корректировочной справке по форме 2-НДФЛ
В ИФНС следует представить корректировку со всеми сведениями, а не только с теми, в которых ранее была допущена ошибка.
При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной первоначальной справки (той, где содержится ошибка), а дата уже проставляется свежая.
В поле «Номер корректировки» указывается соответствующий номер корректировки (п. п. 2.5, 2.8 Порядка).
Уточненную справку нужно представить налоговикам и в случае, когда указаны неверные данные работника (см., к примеру, Письмо УФНС по г. Москве от 18.03.2011 № 20-14/3/[email protected]).
Представляются только те справки, которые скорректированы.
Признак корректировки в справке 2-НДФЛ
Номер корректировки в справке 2-НДФЛ году показывает, сдает ли организация в ИФНС первичную справку 2-НДФЛ или уже откорректированную (уточненную).
Так, при подаче первичной справки по конкретному физическому лицу в поле «Номер корректировки» ставится «00».
В поле «Номер корректировки», соответственно, указывается код «01», «02» и т.д. в зависимости от того, какая по счету корректировка.
Так, если же это впервые скорректированная справка, то проставляется код «01» (п. 2.8 раздела II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]).
Если за тот же период сдается вторая корректирующая справка, то справке присваивается порядковый номер — «02», и так далее в зависимости от количества корректировок.
Пример заполнения
С 2021 года справка 2-НДФЛ претерпела изменения. Для подачи информации в ФНС руководитель организации должен заполнить 3 раздела документа, состоящего из основного листа и приложения:
- Первый – сведения о физическом лице с указанием ИНН, ФИО, статуса налогоплательщика, даты рождения, гражданства, серии, номера паспорта.
- Второй – итоговая сумма дохода, налога за истекший период.
- Третий – информация о возможных вычетах.
- Приложение – указание доходов сотрудников за каждый месяц истекшего периода.
Работодатель при подаче отчета в письменном или электронном виде должен оформить реестр, где указываются данные о лицах, с которых удерживается налог. В форме, запрашиваемой налогоплательщиком, с 2019 года заполняется 5 разделов. Основные положения – сведения о сотруднике, работодателе, доходах с указанием облагаемой ставки, вычетах, общей величине прибыли, налогов.
Налоговый документ 2-НДФЛ отражает сведения о доходах и выплачиваемых обязательных платежей физического лица в государственный бюджет за календарный год. Форма справки зависит от объекта представления. Указанная в бланке информация является подтверждением соблюдения налогоплательщиком законодательства Российской Федерации.
Наверх
Напишите свой вопрос в форму ниже
Читайте также: Транспортный налог для пенсионеров в Москве в 2021 году
Корректировка 99 в справке 2-НДФЛ
Если сдается аннулирующая справка взамен ранее представленной, то проставляется код «99».
Например, по ошибке организация представила справку на физическое лицо, которое в отчетном году не получало от организации доход. В этом случае справку по форме 2-НДФЛ нужно не откорректировать, а вообще её аннулировать.
Тогда в поле «Номер корректировки» следует поставить код «99».
Пример.
Организация вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.
В этой ситуации, справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей справки (п. 1.18 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]).
При этом уточненную справку по форме 2-НДФЛ, подлежащую представлению в налоговые органы, следует заполнить следующим образом:
В разд. 2 в полях «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» указываются общие суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога соответственно. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога (п. п. 4.5, 4.6, 4.8, 4.9 Порядка).
Если налоговым агентом был произведен возврат налога, то, по нашему мнению, корректируются сведения в полях «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». При этом поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» справки по форме 2-НДФЛ не заполняется. Если при этом был произведен перерасчет суммы дохода, то необходимо скорректировать сведения в полях «Общая сумма дохода» и «Налоговая база».
В уточненную справку 2-НДФЛ необходимо включить все показатели — и исправленные, и те, что были верны.
Заполняем справку: пошаговая инструкция
ФНС своим приказом, датированным 30 октября 2015 года и обозначаемым как №ММВ-7-11/485, ввела в оборот официальную форму 2-НДФЛ с некоторыми изменениями. Структура справки осталась неизменной, поэтому у опытных работодателей скорее всего не возникнет вопроса, как заполнять такую форму. Она состоит из заглавия и пяти разделов. Из нововведений выделяется несколько показателей, которые следует вносить в бумагу.
В заголовке документа следует указать такие данные, как:
- Год отчетности, порядковый номер данной формы и дата составления.
- Далее идет графа “Признак”. В ней проставляют «1». Это будет говорить о том, что форма касается доходов физического лица, и налога, который был удержан.
- Номер с корректировкой — это новое поле. В него вписывают два ноля в случае первичного заполнения документа. В дальнейшем все повторные подачи бумаги будут нумероваться. Для аннуляции справки в этой графе ставят две девятки.
- Код согласно ИФНС.
В первом разделе заполняются сведения, касающиеся налогового агента. Так, необходимо вписать код ОКТМО, контактный телефон, ИНН, название и КПП агента. В случае получения доходов от обособленного отдела, следует вписать КПП согласно местонахождению этой организации.
Второй раздел содержит информацию о физическом лице, которое получает доход:
- ИНН физлица. При наличии сотрудника-иностранца, его ИНН размещают в новой специальной графе;
- статус того, кто платит сбор. Здесь существует шесть категорий. Среди новых — участники госпрограмм по переселению, иностранцы-беженцы, иностранцы с патентом на работу;
- код по ОКСМ;
- паспортные данные.
В третьем разделе указывают доходы, которые облагаются процентной ставкой и ее величину. Все расчеты основываются на данных о доходах в натуральной и финансовой формах.
Четвертый раздел отвечает за вычеты по социальным, инвестиционным и имущественным налогам. Подробнее о том, что значит каждый из разделов, можно найти в справочнике “Коды видов вычетов налогоплательщика”.
В пятом разделе указывается размер дохода и налога в виде общих сумм. При этом все суммы следует округлить до полных чисел. Это следует из Письма ФНС, датированного 28 декабря 2015 года и обозначающимся №БС-3-11/4997.