Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление
В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:
Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:
- в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
- в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.
В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.
Читайте также: Как сэкономить налог на прибыль по договору лизинга
Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.
Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.
Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.
Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:
- в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
- в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.
Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».
В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.
Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:
1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету;
2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;
3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.
Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.
Узнать подробнее
По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. О, то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как выданные авансы отражаются в бухгалтерском балансе (+ видео)
Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно отражать выданные авансы в бухгалтерском балансе?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.88.28.
С 2021 года согласно пункту 45 ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н) в бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо раскрывать авансы, выданные в связи с приобретением запасов. Организация может принять решение о досрочном применении ФСБУ 5/2019.
Аналогичное требование есть в пункте 23 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н вместе с ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 применяются, начиная с отчетности за 2022 год, но организация вправе применять указанные стандарты досрочно.
Начиная с версии 3.0.88 в «1С:Бухгалтерии 8 выданные авансы можно отражать в бухгалтерском балансе по разным строкам. Для этого в форме Учетная политика
(раздел
Главное — Настройки — Учетная политика
) появился переключатель
Авансы, выданные поставщикам
,
отражаются в балансе
.
По умолчанию переключатель установлен в положение Одной строкой в дебиторской задолженности.
Для выполнения требований ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020 переключатель следует установить в положение Отдельными строками по видам активов
. В поле
Применять с
требуется указать период, начиная с отчетности за который будут действовать внесенные изменения.
Если выданные поставщикам авансы организация хочет отражать в балансе отдельными строками уже с отчетности за 2021 год, то для начала применения можно указать Декабрь 2021 г.
(не обязательно начало 2021 гола).
Читайте также: Расчет и определение налога по кадастровой стоимости в 2021 году
В какую строку баланса будет включаться аванс, зависит от актива, который организация ожидает получить от поставщика.
После внесенных изменений в настройки учетной политики в карточке договора с поставщиком (раздел Справочники – Покупки и продажи — Договоры
) появляется новая сворачиваемая группа
Отражение в финансовой отчетности
, где размещается с дополнительный реквизит
Авансы, выданные по договору, отражаются в балансе как.
Указанный реквизит (далее — признак отражения авансов в балансе) может принимать одно из следующих значений:
- Запасы
; - Основные средства
; - Прочие активы
; - Дебиторская задолженность
.
По умолчанию признак отражения авансов в балансе установлен в значение Дебиторская задолженность
.
Если аванс выдан поставщику с целью приобретения основных средств, то следует установить значение признака Основные средства.
Если для приобретения сырья, материалов или товаров для перепродажи — то значение
Запасы
. Значение
Прочие активы
указывается в случаях приобретения прочих других активов (например, прав на использование программного обеспечения).
Не обязательно устанавливать значение признака отражения авансов в балансе для каждого договора с поставщиком. Достаточно выполнить инвентаризацию расчетов с поставщиками на конец отчетного периода и проставить признак только для незакрытых выданных авансов.
Значение признака отражения авансов в балансе, установленное в карточке договора с поставщиком, определяет, в какую строку баланса включаются авансы, выданные по указанному договору, при автоматическом заполнении бухгалтерской (финансовой) отчетности:
- Основные средства
– по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»; - Запасы
– по строке 1260 «Прочие оборотные активы»; - Прочие активы
– по строке 1260 «Прочие оборотные активы»; - Дебиторская задолженность
– по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Применение КВО при авансах
Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.
В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.
Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.
При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.
Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».
Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».
При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».
Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.
Авансы выданные
Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг. Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу. В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.
Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.
Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.
Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:
- Наличие в договоре условия об авансе;
- Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
- Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
- Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.
Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.
Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.
Пример
Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.
Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.
Авансы выданные — проводки
ДтКтОписание операцииСуммаДокумент60.251Перечисление аванса23 600Платежное поручение исх.1960.2НДС с аванса3 600Счет-фактура на аванс (полученный)6876(авансы)Вычет НДС с аванса3 600Книга покупок1060.1Полученный товар оприходован20 000Накладная1960.1Отражен входящий НДС3 600СФ поставщика60.160.2Зачет аванса23 600Бухгалтерская справка60.268Восстановлен НДС с аванса3 600Книга продаж
Учет авансов, выданных персоналу, поставщикам и подрядчикам
В процессе хозяйственной деятельности в предприятиях совершаются различные операции по выдаче авансов своему персоналу, поставщикам, а также по авансовым платежам в бюджет и другим учреждениям.
Для учета таких операций в бухгалтерском учете используются счета: авансы, выданные персоналу (4200), авансы, выданных поставщикам и подрядчикам (4300), авансовые платежи в бюджет (4400), авансовые платежи в государственные целевые фонды и по страхованию (4500).
Читайте также: Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней
Расчеты по авансам, выданным персоналу предприятия по оплате труда, в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, отражаются на следующих счетах:
- 4210 «Авансы, выданные по оплате труда»
- 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»
- 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы»
- 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу».
При выдаче аванса счета учета авансов, выданных персоналу (4200), дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в частности со счетом 5010 «Денежные средства в национальной валюте», 5020 «Денежные средства в иностранной валюте».
Например, выдан аванс по оплате труда за первую половину месяца в размере 500 тыс.сум.:
- Дебет 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» — 500 тыс.сум.
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте» — 500 тыс.сум.
При начислении заработной платы за текущий месяц (900 тыс.сум.) составляется запись:
- Дебет счетов учета затрат (2010,2310,9420) – 900 тыс.сум.
- Кредит 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 900 тыс.сум.
Далее счет авансов закрывается:
- Дебет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 500 тыс.сум.
- Кредит 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» — 500.
Оставшаяся часть начисленной зарплаты – 400 тыс.сум. (за минусом удержания) будет выплачена через кассу предприятия:
- Дебет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте».
На счете 4220 учитываются авансы, выданные работникам предприятия на служебные командировки. Аванс на служебные командировки выдается на основании приказа о командировке, расчета суммы аванса с указанием стоимости билетов, суточных, расходов на проживание и другие.
Например, работнику выдан аванс на командировочные расходы в сумме 35 тыс.сум.:
- Дебет 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» — 35 тыс.сум.
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте» — 35 тыс.сум.
После возвращения из командировки работник представил авансовый отчет на сумму 38 тыс.сум., т.е. допустил перерасход сумм по сравнению с выданным авансом. В этом случае возникает задолженность предприятия подотчетному лицу, а счет 6970 «Задолженность подотчетным лицам» кредитуется на сумму разницы:
- Дебет 2010, 9410, 9420 (счета учета затрат) – 38 тыс.сум.
- Кредит 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» — 35 тыс.сум.
- Кредит 6970 «Задолженность подотчетным лицам» — 3 тыс.сум.
При не использовании всей суммы полученного на командировку аванса, он возвращается в кассу:
- Дебет 5010 «Денежные средства в национальной валюте»
- Кредит 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки».
На счете 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы» учитываются авансы, выданные на покупку за наличный расчет разного мелкого инвентаря и принадлежностей для общехозяйственных нужд. В настоящее время выдача наличных денег на общехозяйственные расходы не производится.
На счете 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу» учитываются прочие авансы, выданные персоналу предприятия, не отраженные на счетах 4210-4230, например, аванс на закупку продуктов и товаров в розничной торговле, общественном питании и других отраслях.
При выдаче наличных денег работнику, например, для закупа сельхозпродукции, также дебетуется счет авансов:
- Дебет 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу»
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте».
При закупе продуктов за наличные составляется акт закупа, который является основанием для принятия их к учету, т.е. заменяет накладную. Получение продуктов, купленных за наличные, отражается следующим образом:
- Дебет 2920 «Товары в розничной торговле»
- Кредит 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу».
