Досрочный выкуп лизинга с уменьшением выкупной стоимости

Содержание
  1. Нормативное регулирование
  2. Учет выкупной стоимости по лизингу
  3. Договор лизинга
  4. Налог на прибыль
  5. Налог на добавленную стоимость
  6. Бухгалтерский учет
  7. Пошаговая инструкция
  8. Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя
  9. Перечисление оплаты лизингодателю
  10. Проводки по документу
  11. Причины досрочного выкупа предмета лизинга
  12. Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя
  13. Расторжение договора по инициативе лизингодателя
  14. Корректировка стоимости лизингового имущества в НУ
  15. ***
  16. Выкуп лизингового имущества
  17. Проводки по документу
  18. Проводки лизингополучателя, если имущество на балансе лизингодателя
  19. Регистрация СФ поставщика
  20. Выкуп лизингополучателем имущества, находящегося на его балансе
  21. Отчетность
  22. См. также:
  23. Похожие публикации
  24. Комиссионный сбор по договору лизинга
  25. Предмет договора лизинга

Нормативное регулирование

В зависимости от условий договора (п. 1-2 ст. 624 ГК РФ, п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ):

  • арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены (если это прямо прописано в договоре);
  • стороны вправе заключить дополнительное соглашение, установив в нем условия досрочного выкупа.

Выкупная цена предмета лизинга определяется по соглашению сторон (ст. 421 ГК РФ, п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 485 ГК РФ).

Учет выкупной стоимости по лизингу

Минфин России ответил на вопрос о налогообложении платежей, внесенных лизингополучателем в счет оплаты выкупной цены лизингового имущества до перехода правка собственности на это имущество.

Договор лизинга

По договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ). Если договором лизинга предусмотрено, что по окончании его действия лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя, то в общую сумму договора может включаться выкупная цена этого имущества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)).

При этом, согласно договору, лизингополучатель может платить выкупную цену частями в течение срока действия договора лизинга — например, одновременно с лизинговыми платежами.

Читайте также:  Как вести бухгалтерский учёт в СНТ земли, электроэнергии и имущества?

Налог на прибыль

При переходе к лизингополучателю права собственности на лизинговое имущество его выкупная цена в случае превышения суммы 100 000 рублей является расходом лизингополучателя на приобретение амортизируемого имущества. Выкупная цена формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества и списывается на расходы через механизм амортизации (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Значит, платежи в счет выкупной цены, вносимые лизингополучателем до перехода к нему права собственности на лизинговое имущество, являются авансовыми платежами. Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее (письма от 07.12.2016 № 03-03-06/1/72853, от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71).

У лизингодателя, применяющего метод начисления, суммы авансовых платежей в счет выкупной цены по факту их поступления в состав доходов не включаются (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При переходе права собственности на лизинговое имущество лизингодатель признает в составе доходов от реализации выручку в сумме выкупной цены, установленной договором, без учета НДС (подп. 1 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Если выкупная цена за лизинговое имущество уплачивается частями (авансовыми платежами), то у лизингодателя при их получении возникает налоговая база по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как полученная сумма (с учетом НДС), а НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). Лизингодатель выставляет счет-фактуру лизингополучателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Лизингополучатель вправе принять к вычету «авансовый» НДС на основании счета-фактуры лизингодателя при наличии документов, подтверждающих перечисление аванса и при условии, что перечисление аванса закреплено в договоре лизинга (п. 12 ст. 171 НК РФ).

На дату перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю, лизингодатель повторно определяет налоговую базу по НДС — как выкупную цену, установленную договором, без учета НДС. Ставка НДС составляет 18 процентов (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167 НК РФ). Лизингодатель составляет еще один счет-фактуру на сумму выкупной цены. Ранее исчисленный «авансовый» НДС он вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Лизингополучатель же принимает к вычету НДС с выкупной цены и восстанавливает ранее принятый к вычету «авансовый» НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Суммы авансовых платежей в счет выкупной цены лизингодатель учитывает как кредиторскую задолженность (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

На дату перехода права собственности на имущество к лизингополучателю лизингодатель отражает выкупную цену в сумме, установленной договором лизинга, в составе доходов:

  • от обычных видов деятельности – если предоставление имущества в лизинг с последующим выкупом является основным видом деятельности лизингодателя (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99);
  • прочих — если продажа лизингового имущества не является обычной операцией для лизингодателя (п. 7 ПБУ 9/99).

Одновременно лизингодатель засчитывает полученные авансы в счет оплаты выкупной цены.

Пример 1

. Учет выкупной цены у лизингодателя.

Согласно договору лизингополучатель вносит выкупную цену за лизинговое имущество в сумме 4 248 000 рублей (в том числе НДС – 648 000 рублей) ежемесячно, равными платежами по 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей) в течение срока действия договора (36 месяцев). Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, для которого предоставление имущества в лизинг с его последующим выкупом является основным видом деятельности. Бухгалтер сделает следующие записи.

Ежемесячно в течение срока действия договора:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по полученным авансам»

Читайте также:  Поломка монитора для списания не подлежащие ремонту

— 118 000 руб. – получен авансовый платеж в счет выкупной цены;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. (118 000 х 18/118) – исчислен НДС с полученного аванса.

На дату перехода права собственности на имущество к лизингополучателю:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене» КРЕДИТ 90-1

— 4 248 000 руб. – признана выручка от продажи лизингового имущества;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 648 000 руб. – начислен НДС с выкупной цены;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по полученным авансам» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»

— 4 248 000 руб. (118 000 х 36) – сумма авансовых платежей зачтена в счет уплаты выкупной цены;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

— 648 000 руб. (18 000 х 36) – приняты к вычету суммы «авансового» НДС.

У лизингополучателя по факту уплаты авансовых платежей в счет выкупной цены расходов не возникает. Если выкупная цена превышает лимит для отнесения имущества к основным средствам, установленный в учетной политике лизингополучателя, то выкупная цена формируют первоначальную стоимость основного средства (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Пример 2

. Учет выкупной цены у лизингополучателя.

Читайте также:  Что делать, если по договору займа не возвращают долг: правила составления документа, взыскание задолженности

Согласно договору выкупная цена предмета лизинга составляет 4 248 000 рублей (в том числе НДС – 648 000 рублей), лизингополучатель вносит выкупную цену ежемесячно равными платежами по 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей) в течение срока действия договора (36 месяцев). Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Бухгалтер лизингополучателя сделает следующие записи.

Ежемесячно в течение срока действия договора:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по уплаченным авансам» КРЕДИТ 51

— 118 000 руб. – перечислен авансовый платеж в счет выкупной цены;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по уплаченным авансам»

— 18 000 руб. (118 000 х 18/118) – принят к вычету НДС с аванса.

На дату перехода права собственности на имущество к лизингополучателю:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»

— 3 600 000 руб. (4 248 000 руб. – 648 000 руб.) – отражены затраты на приобретение лизингового имущества;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»

— 648 000 руб. – отражен НДС с выкупной цены;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 648 000 руб. – принят к вычету НДС с выкупной цены;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 3 600 000 руб. – выкупленное лизинговое имущество учтено в составе основных средств;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по уплаченным авансам»

— 4 248 000 руб. (118 000 х 36) – сумма авансовых платежей зачтена в счет уплаты выкупной цены;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по уплаченным авансам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 648 000 руб. (18 000 х 36) – восстановлен «авансовый» НДС, ранее принятый к вычету.

Пошаговая инструкция

Организация является лизингополучателем по договору лизинга автомобиля BMW520d. Объект лизинга учтен у нее на балансе:

  • общая стоимость по договору (первоначальная стоимость в БУ) — 3 513 600 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • стоимость по акту приема-передачи (стоимость затрат лизингодателя) — 2 040 000 руб.;
  • срок полезного использования в БУ и НУ — 60 мес.

20 апреля (через 12 месяцев) Организация заключила с лизингодателем дополнительное соглашение о досрочном выкупе:

  • сумма договора уменьшена на 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • выкупная стоимость составила 2 210 880 руб. (в т. ч. НДС 20%).

20 апреля Организация перечислила окончательный платеж по договору лизинга в размере выкупной стоимости 2 210 880 руб. (в т. ч. НДС 20%).

21 апреля лизингодатель предоставил документы на выкуп.

Лизинговый платеж за апрель до выкупа не оплачивался.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1СДтКтКорректировка расчетов с лизингодателем20 апреля76.07.176.07.9100 000Уменьшение расчетов по входящему НДС на разницу по договоруКорректировка долга — Прочие корректировки76.07.191.01500 000Списание разницы в стоимости договора в БУКорректировка долга — Прочие корректировкиПеречисление аванса лизингодателю20 апреля60.02512 210 8802 210 880Перечисление оплаты поставщикуСписание с расчетного счета — Оплата поставщикуКорректировка стоимости лизингового имущества в НУ20 апреля00001.К500 000Уменьшение разницы стоимости в НУ и БУ на сумму уменьшения обязательствОперация, введенная вручную — ОперацияВыкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету21 апреля60.0160.022 210 8802 210 8802 210 880Зачет авансаВыкуп предметов лизинга76.07.160.011 842 4001 842 400Выкуп лизингового имущества19.0160.01368 480368 480Принятие к учету НДС76.07.176.07.9368 480Уменьшение расчетов по входящему НДС ТС2602.0348 000Начисление последней амортизации01.0101.032 928 0002 040 0002 040 000Перемещение ОС в состав собственных02.0302.01585 600Перенесение амортизации02.0301.01374 000374 000Перенесение амортизации в НУ01.0101.К176 400176 400Перенесение неамортизируемой части в НУРегистрация СФ поставщика21 апреля368 480Регистрация СФ поставщикаСчет-фактура полученный на поступление68.0219.04368 480Принятие НДС к вычету368 480Отражение вычета НДС в Книге покупокОтчет Книга покупок

Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя

Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.

Читайте также:  Когда вводить автотранспортное средство в эксплуатацию?

В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими:

1. Предмет лизинга поступил к лизингополучателю:

ДебетКредитСуммаПримечание0876 «Арендные обязательства»626 250Лизинговое имущество принято к учету1976 «Арендные обязательства»125 250Отражен входной НДС01 «Имущество в лизинге»08626 250Предмет лизинга отражен в составе ОС

2. С 1-го числа, следующего за месяцем поступления предмета лизинга, начисляется амортизация, проводкой

Дт 20 (23,25,26 и др.) Кт 02 «амортизация арендованного имущества»

Предположим, что срок полезного использования объекта лизинга — 60 мес. Тогда сумма ежемесячной амортизации составит 10 437,50 (626 250 / 60 мес.).

Проводки по амортизации ОС и варианты расчета амортизации см. здесь.

3. Поскольку по условиям примера по договору лизинга покупатель уплачивает первоначальный взнос, проводки будут следующие:

ДебетКредитСуммаСодержание операции76 «Арендные обязательства»51150 000Оплата первоначального взноса68 «НДС»76.ВА25 000Сумма НДС с аванса

Сумму НДС можно принять к вычету по полученному авансовому счету-фактуре, а можно этого не делать. В таком случае, если выгоднее отложить вычет по НДС, проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

4. Ежемесячные проводки бухгалтерского учета лизинга на балансе лизингополучателя выглядят следующим образом:

ДебетКредитСуммаСодержание76 «Арендные обязательства»76 «Задолженность по лизинговым платежам»25 000ежемесячный платеж учтен76 «Задолженность по лизинговым платежам»5125 000ежемесячный платеж уплачен лизингодателю68 «НДС»194 166,67принят к вычету НДС в части лизингового платежа76 ВА68 «НДС»1 041,67Восстановлен НДС с уплаченного аванса (25 000 НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре / 24 мес.)

Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

Перечисление оплаты лизингодателю

Погашение задолженности перед лизингодателем отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

  • Сумма — сумма по дополнительному соглашению о досрочном выкупе (в нашем примере — 2 210 880 руб.);
  • Статья расходовПриобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов (в нашем примере вся сумма составляет выкупную стоимость ОС).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт — перечислен аванс лизингодателю.

Причины досрочного выкупа предмета лизинга

Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. Довольно часто у клиентов возникает вопрос о том, можно ли досрочно погасить лизинг автомобиля или другого имущества. В действительности такая возможность существует.

Рассмотрим, по каким причинам лизингополучатель решается на досрочный выкуп недвижимости или другого предмета лизинга:

  • Появление свободных средств и желание уменьшить переплату. Но не всегда лизинговый договор позволяет провести пересчет процентов без дополнительного согласования.
  • Необходимость срочно перевести имущество в собственность компании. Например, такая необходимость иногда возникает в ходе продажи фирм или сделок, связанных со слиянием и поглощением.
  • Существенное изменение условий пользования имуществом. Обычно лизинговый договор содержит четкие указания относительно ограничений по использованию полученной техники, оборудования или недвижимости. Если, например, имущество нужно передать в аренду третьему лицу, то стоит согласовывать такие действия с лизингодателем или выкупить объект лизинга.

Лизингодатель также может стать инициатором досрочного выкупа, например, часто такая возможность предусматривается в случае существенного ухудшения финансового состояния лизингополучателя.

Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя

Обычно инициатором досрочного выкупа имущества становиться лизингополучатель. Одного его желания вполне достаточно для проведения этой операции. Нужно учитывать, что законодательство ограничивает минимальный срок лизинга 12-ю месяцами. Если с момента заключения договора до полного выкупа имущества прошло меньше времени, то придется учитывать этот момент при расчете налогов.

Большинство договоров лизинга при досрочном выкупе имущества предусматривают выплату всех процентов, предусмотренных изначально. Это означает, что экономии от досрочного выкупа вы не получите.

Нужно очень внимательно изучать договор или пытаться согласовать отдельные условия с лизингодателем.

Расторжение договора по инициативе лизингодателя

Лизинговой компании досрочное расторжение договора лизинга невыгодно. Она приобретала имущества для конкретного клиента, и передать его другим лизингополучателям будет очень непросто, а реализация некоторого оборудования или недвижимости потребует серьезных временных затрат. Но иногда лизингодателю ничего другого не остается, кроме как расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Подобные решения принимаются, если клиент допустил просрочку платежа более 2 месяцев, задерживает оплату регулярно или нарушает правила страхования. Часто в таком случае компания сначала предлагает лизингополучателю полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости. Если предложение отвергается, а долги так и не погашаются, то лизингодатель просто изымает имущество. При этом ему не требуется решение суда, ведь объект лизинга является его собственностью.

Иногда компании предусматривают в договоре возможность досрочного расторжения по инициативе лизингодателя и в других ситуациях, например, при резком ухудшении финансового положения лизингополучателя. Но обычно такие пункты встречаются лишь в договорах по довольно крупным сделкам.

Важно! Простого желания лизингодателя для расторжения договора все же недостаточно. У него должны иметься соответствующие основания, указанные в соглашении между сторонами.

Корректировка стоимости лизингового имущества в НУ

Первоначальная стоимость в НУ ставшего собственным ОС — выкупная цена лизингового имущества. В дальнейшем ее признают в расходах посредством начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Проанализируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 с отбором по основному средству — объекту лизинга. Показатели — БУ и НУ.

В программе на счете 01 в БУ отражена первоначальная стоимость ОС с учетом всех лизинговых (арендных) платежей. В связи с уменьшением арендного обязательства уменьшается, соответственно, и разница между стоимостью БУ и НУ по нему. Поэтому нужно уменьшить остаток на счете 01.К на дату заключения соглашения с помощью документа Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Укажите:

  • Дебет — 000 «Вспомогательный счет»;
  • Кредит — 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества»; Субконто 1 — лизинговое ОС.
  • Сумма, Сумма НУ Дт — не заполняется;
  • Сумма НУ Кт — сумма уменьшения обязательств по договору (в нашем примере — 500 000 руб.).
  • ***

    Учет лизинга является одной из самых сложных операций в бухгалтерском учете в связи с обилием возможных ситуаций и нюансов в договорах финансовой аренды. Например, помимо описанных случаев, имущество, переданное по договору лизинга, может быть невыкупным, то есть возвратным, а также может быть выкуплено досрочно. В статье же рассмотрены основные случаи лизинга: бухгалтерский учет имущества как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Описаны возможные варианты уплаты выкупной стоимости — отдельно по окончании договора лизинга или же в составе ежемесячных лизинговых платежей. Дан разбор проводок для обеих сторон сделки.

    Еще больше информации — в рубрике «Бухгалтерский учет» .

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Выкуп лизингового имущества

    Выкуп имущества оформите так же, как выкуп по окончании срока договора документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА.

    Укажите дату выкупа, Контрагента и Договор. На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить табличная часть заполнится автоматически остатками по счетам арендных обязательств на указанную дату.

    На вкладке Бухгалтерский учет проверьте заполнение:

    Читайте также:  Состав инвентаризационной комиссии: кто туда входит — задачи, виды, требования и порядок ее оформления при инвентаризации

    • Арендные обязательства: Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».
  • Собственные основные средства:
      Счет учета— 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
  • На вкладке Налоговый учет укажите:

    • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов: Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС более 100 тыс. руб. (в нашем примере выбираем этот порядок);
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС 100 тыс. руб. или менее;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть в НУ;
  • флажок Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы — Начисление амортизации;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток срока полезного использования после выкупа, устанавливается автоматически (в нашем примере: 60 – 12 = 48 мес.).
  • Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
    • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
    • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
    • Дт Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
    • Дт Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;

      По условиям нашего примера в апреле лизинговый платеж не оплачивался, поэтому признания расходов в НУ нет.

    • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
    • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в БУ за период лизингового договора;
    • Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
    • Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

    Проверьте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.

    После корректировки стоимость ОС в НУ равняется выкупной стоимости (2 210 880 – 368 480 = 1 842 400 руб.).

    Начиная со следующего месяца после выкупа ОС начисление амортизации в НУ отражается исходя из новой первоначальной стоимости регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца.

    Проверим расчет амортизации по новой стоимости в НУ:

    • 1 842 400 / 48 = 38 383, 33

    В БУ сумма амортизации продолжает начисляться в прежнем порядке:

    • 2 928 000 / 60 = 48 800

    Проводки лизингополучателя, если имущество на балансе лизингодателя

    Рассмотрим тот же пример, но теперь предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя.

    ДебетКредитСуммаСодержание001 «Арендованные ОС»751 500лизинговое имущество поставлено на учет за балансом76 «Задолженность по лизинговым платежам»51150 000уплачен первоначальный взнос6876.ВА25 000выделен НДС с аванса20 (23,25…)76 «Задолженность по лизинговым платежам»20 833,33ежемесячный платеж учтен в расходах1976 «Задолженность по лизинговым платежам)4 166,67учтен НДС в части лизингового платежа76 «Задолженность по лизинговым платежам5125 000авансовый платеж перечислен лизингодателю76 ВА68 «НДС»1 041,66восстановлен НДС с уплаченного аванса

    Если по авансовому счету-фактуре, выданному на предоплату по договору лизинга, не был поставлен НДС к вычету, то проводки, выделенные полужирным курсивом, делать не надо.

    Подпишитесь на рассылку

    Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

    Амортизация в рассматриваемом случае не начисляется.

    Далее выкуп предмета лизинга (в нашем случае первоначальная стоимость такова, что можно учесть предмет лизинга как МПЗ).

    ДебетКредитСуммаСодержание001 «Арендованные ОС»751 500списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга76 «Арендные обязательства»511 500перечислена выупная стоимость лизингового имущества10 «Материалы»76 «Арендные обязательства»1 250принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ1976 «Арендные обязательства»250учтен НДС68 «НДС»19250НДС с выкупной стоимости принят к вычету

    Регистрация СФ поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга, нажмите кнопку Зарегистрировать.

    Если в документе Счет-фактура полученный на поступление установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будет сделана проводка по принятию НДС к вычету Дт 68.02 Кт 19.04.

    • Код вида операции — «Получение товаров, работ, услуг».

    Выкуп лизингополучателем имущества, находящегося на его балансе

    Рассмотрим проводки по выкупу предмета лизинга.

    ДебетКредитСуммаСодержание76 «Аренндные обязательства»51 «Расчетные счета»1 500перечислена выкупная стоимость объекта лизинга68 «НДС»19250НДС с выкупной стоимости принят к вычету02 «Амортизация арендованного имущества»02 «Амортизация ОС»250 500сумма накопленной амортизации (10 437,50 × 24 мес)01 «ОС»01 «Арендованное имущество»626 250объект основных средств переведен из арендованных в собственные

    Как уже было сказано в примере, также могут встречаться договоры, где сумма выкупа не выделена отдельно, а входит в ежемесячные лизинговые платежи. В таком случае появляется спорный вопрос о дате принятия НДС к вычету с выкупной стоимости: можно ли принимать НДС к вычету ежемесячно в полном объеме с лизинговых платежей или необходимо часть НДС принять к вычету только после выкупа лизингового имущества. Письма Минфина РФ от 15.11.2004 № 03–04–11/203 и от 09.11.2005 № 03–03–04/1/348 говорят о том, что НДС к вычету можно принимать в тех налоговых периодах, в которых лизинговые платежи уплачиваются. Таким образом, если в договоре не выделена выкупная стоимость предмета лизинга, проводки учета выкупа лизинга на балансе лизингополучателя будут аналогичны рассмотренному примеру, где выкупная стоимость выделена.

    Об особенностях налогового учета договоров лизинга читайте в другой нашей статье.

    Отчетность

    В декларации по налогу на прибыль операции по досрочному выкупу ОС не отражаются.

    Сумма дохода от списания части лизинговых платежей найдет отражение в Отчете о финансовых результатах:

    • стр. 2340 «Прочие доходы». PDF

    См. также:

    • Можно ли взять к вычету НДС при досрочном выкупе предмета лизинга?
    • Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
    • Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя при ПБУ 18/02

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Досрочный выкуп предмета лизинга с изменением выкупной стоимости Добрый день! мы досрочно выкупили предмет лизинга. Согласно договора, стоимость…
    2. Досрочный выкуп по договору лизинга ООО на ОСНО, не применяет ПБУ/18, Получило автомобиль по договору…
    3. Досрочный выкуп лизинга Здравствуйте ! 03.12.2019 мы приобрели в лизинг Тойту. 31.05.20 пробую…
    4. Досрочный выкуп по договору лизинга в 1С Добрый день! в апреле 2019г купили автомобиль по договору лизинга…

    Комиссионный сбор по договору лизинга

    Обычно лизингодатель взимает с лизингополучателя комиссионный сбор по договору лизинга. Сюда входит подготовка и оформление документов по сделке. В бухгалтерском учете этот сбор следует включить в первоначальную стоимость лизингового имущества, если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Проводки учета комиссионного сбора по договору лизинга у лизингополучателя будут следующими:

    Если же предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то лизингополучатель проводит комиссионный сбор как обычные услуги от контрагента.

    Для лизингодателя комиссионный сбор является доходом по обычным видам деятельности или прочим доходом и отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета вне зависимости от того, на чьем балансе будет учитываться лизинговое имущество.

    Предмет договора лизинга

    Так же, как и по договору аренды, предметом договора лизинга являются непотребляемые вещи, т.е. не меняющие своих свойств в процессе использования. Такими вещами могут быть не только оборудование и транспорт, но и предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения и другое движимое и недвижимое имущество. В отличие от обычного договора аренды, в лизинг нельзя передать земельные участки и другие природные объекты.

    Как правило, в лизинг передается новое имущество, приобретаемое, а иногда специально изготавливаемое для конкретного лизингополучателя, но в рамках договора лизинга лизингополучатель может получить в аренду свое собственное имущество.

    Называется такой вариант лизинга возвратным, и он может выручить в ситуации, когда, например, промышленная недвижимость у бизнесмена имеется, но вот свободных оборотных средств на ведение бизнеса нет. Просто продать недвижимость смысла не имеет, т.к. тогда на полученные от ее продажи средства бизнес вести будет просто негде.

    В этом случае недвижимость выкупает лизингодатель (по договору купли-продажи) и одновременно на нее оформляется договор лизинга. То есть, лизингополучатель получает и свободные деньги, и возможность работать в этом производственном помещении.

    Конечно, за такую возможность придется вносить лизинговые платежи, но если дело пойдет, то все эти затраты окупятся. Выгода возвратного лизинга в том, что обычно процентная ставка по нему ниже, чем при кредите под залог имущества.

    Добавить комментарий

    Adblock
    detector