Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.
Что такое УСН доходы минус расходы 15%
Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.
При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.
На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.
Читайте также: Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
Расходы на обучение, переобучение персонала
При расчёте налога по УСН в расчёт берутся расходы на обучение сотрудников. Требуется соблюдение нескольких пунктов (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):
- обучается конкретный сотрудник налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167);
- организация, которая проводит обучение, имеет лицензию;
- договор по обучению заключён между организацией, направившей человека на обучение и организацией, которая занимается обучением.
В случае, если договор заключен между конкретным физическим лицом и организацией по обучению кадров, эти расходы не будут учтены налоговыми органами (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).
Мероприятия по повышению квалификации персонала должны иметь конкретную, обоснованную цель, направленную на повышение деловой квалификации сотрудника, расширение перечня оказываемых услуг и улучшение их качества. Должны решаться конкретные задачи по повышению функциональных возможностей предприятия, спектра предоставляемых услуг и комфортности при решении рабочих процессов. Сотрудник, который прошёл обучение, должен применять полученные навыки и опыт на рабочем месте в интересах предприятия.
Налоговые органы могут запросить информацию по актуальности пройденного обучения. Допустим, сотрудник обучался на курсах английского языка. Это должно иметь конкретные результаты для предприятия. Например, для ведения переговоров с клиентами на английском языке, для оформления документов. Если пройденное обучение не приносит практической пользы для предприятия, не является производственной необходимостью, произведённые затраты не учитываются.
Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы
Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.
Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.
Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.
Реализация товаров в розницу
5.1 Списана себестоимость реализованных товаров
5.2 Учтена наличная выручка
Документ «Отчет о розничных продажах» (рис. 1):
- Раздел: Продажи — Отчеты о розничных продажах
. - Кнопка Отчет
, вид операции документа –
Розничный магазин
. - Заполните документ: В поле Склад
выберите торговую точку (тип склада — «Розничный магазин»). - На закладке Товары
табличную часть документа заполняйте по кнопке
Добавить
(для заполнения построчно) или по кнопке
Подбор
(для заполнения списком). В примере проведем реализацию следующих товаров: «Бумага А4» — покупка и оплата поставщику в 2020 году; - «Краски 24 цв.» — покупка и оплата поставщику в 2021 году;
- «Кисть плоская» — покупка в 2021 году, оплата поставщику в 2021 г.
- «Мольберт» — покупка в 2021 году и оплата авансом в 2020 году.
.
Рис. 1
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2-5).
Рис. 2
Читайте также: Как оформить и отразить в учете расчеты с учредителем при его выходе из ООО
В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)
(одноименная закладка) в колонке
Доходы
отражена сумма дохода по УСН (продажная стоимость товаров) и в колонке
Расходы
отражена сумма расхода по УСН (себестоимость товаров), которые учитываются при определении налоговой базы по УСН (рис. 3).
Рис. 3
В регистре Расшифровка КУДиР
расшифровываются расходы, отраженные в регистре
Книга учета доходов и расходов (раздел I)
(рис. 4).
Рис. 4
В регистре Расходы при УСН
(одноименная закладка) отражена смена статуса по реализованным товарам (рис. 5):
- движение Расход
со статусом
Не списано
для товаров, по которым выполнено последнее условие (реализация) для включения их стоимости в расходы по УСН: строка 1 — «Бумага А4» на сумму 905,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы); - строка 2 — «Краски 20 цв.» на сумму 3 680,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);
- строка 3 — «Кисть плоская» на сумму 1 160,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);
- строка 4 — «Мольберт» на сумму 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 2 000,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);
Рис. 5
Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы
Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:
- налоговая база за расчетный период;
- аванс, приходящийся на налоговую базу;
- аванс к оплате по итогам отчетного периода.
Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
Приведем пример
В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем . За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у нет неперенесенных убытков.
Читайте также: Как заполнить платежное поручение на штрафы (нюансы)?
Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:
Январь — 20 тыс. руб. Февраль — 30 тыс. руб. Март — 40 тыс. руб. Апрель — 60 тыс. руб. Май — 70 тыс. руб. Июнь — 80 тыс. руб. Июль — 90 тыс. руб. Август — 100 тыс. руб. Сентябрь — 110 тыс. руб. Октябрь — 120 тыс. руб. Ноябрь — 130 тыс. руб. Декабрь — 140 тыс. руб.
Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:
Первый квартал — 90 тыс. руб.; Шесть месяцев — 300 тыс. руб.; Девять месяцев — 600 тыс. руб.; Год — 990 тыс. руб.
Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.
Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:
300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей
Следует помнить, что эту сумму может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:
45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.
Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:
600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.
Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:
90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.
Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:
990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:
148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.
Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.
Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.
Момент признания расходов
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты
. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.
Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов
.
Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности
путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров
.
Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
Читайте также: Проводки по оплате больничных листов за счет работодателя
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты
.
Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком
.
Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:
- только в пределах фактически погашенной задолженности;
- только в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность (письмо Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105).