Форма М-15. Накладная на отпуск материалов на сторону

Строительные материалы являются одним из ключевых факторов формирования себестоимости возводимых зданий и сооружений. Ошибки в отражении поступления и списания стройматериалов в учете влияют на итоги баланса и налогооблагаемую базу. При неправильном подходе к оценке материалов на разных этапах строительства и ненадлежащем контроле их расходования увеличиваются риски недоплат или переплат по налогам.

Вопрос: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительных материалов для выполнения работ по капитальному ремонту офисного помещения, если согласно договору выполнение работ материалами обеспечивается заказчиком? Офисное помещение учитывается в составе объектов основных средств (ОС). Фактическая себестоимость переданных подрядчику материалов составляет 400 000 руб. По окончании ремонта подрядчик представил заказчику отчет об израсходовании материалов. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Посмотреть ответ

Документальное оформление

Продажу материалов оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) или товарной накладной (форма № ТОРГ-12). При перевозке материалов к покупателю автотранспортом дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т). Такие правила установлены пунктом 120 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если для целей перевозки привлекается специализированная организация, то оформите также транспортную накладную, которая приравнивается к договору перевозки грузов (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).
Если организация является плательщиком НДС, выставите покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Инструкция по заполнению накладной на отпуск материалов на сторону

• В первой части документа необходимо проставить номер накладной в соответствии с внутренним документооборотом.
• Затем здесь же указывается полное наименование компании, а также ОКПО (расшифровывается как Общероссийский классификатор предприятий и организаций, содержится в учредительной документации фирмы).
• Далее, в первую таблицу вписывается дата составления накладной, код вида операции, (если такая система используется), а также структурное подразделение и область деятельности компании, выписывающей документ.
• Потом аналогичным образом указывается получатель и лицо, несущее ответственность за поставку (но без указания конкретных имен и фамилий).
• После этого вносится ссылка на документ, на основании которого выписывается данная накладная (приказ, распоряжение, договор и т.п.), с указанием его номера и даты составления.

Строка «Кому» включает сведения о получателе материалов, фамилию, имя, отчество уполномоченного лица, которое непосредственно их получает (здесь же вписываются реквизиты доверенности, если получатель действует на ее основании).

Читайте также:  Списание лопат в бюджетном учреждении

Заполнение основной таблицы формы М-15

Далее в документе идет следующая таблица:

• Столбцы 1 и 2 содержат информацию о бухгалтерском субсчёте и коде аналитического учета материалов, которые списываются.
• Столбец 3 указывает на наименование материалов с некоторыми подробностями: характеристикой, маркой, сортом и размером.
• В столбец 4 вносится номенклатурный номер, который дается тому или иному виду материалов на предприятии. При отсутствии таковых номеров, нужно оставить ячейку пустой.
• Столбец 5 содержит код единицы измерения материалов по ОКЕИ (общероссийский классификатор единиц измерения).
• Столбец 6 – это конкретное наименование единицы измерения в отношении данных материалов.
• Столбец 7 заключает в себе точное количество отпускаемых по накладной материалов.
• Столбец 8 заполняется кладовщиком и включает в себя сведения о материалах, фактически отпущенных со склада.
• Столбец 9 касается стоимости отпущенных товаров. Здесь содержится их общая цена.
• В столбец 10 вписывается цена без НДС.
• В столбец 11 вносятся данные о выделенном НДС.
• Столбец 12 — общая стоимость материалов с учетом НДС (т.е. сумма из предыдущих столбиков).
• Столбец 13 включает инвентарный номер материалов.
• Столбец 14 указывает на номер паспорта материалов (при наличии такового).
• В столбец 15 вносится номер записи по учетной карточке склада.

После заполнения таблицы, ниже, нужно словами обозначить данные о количестве материалов, отпущенных со склада, а также их полную стоимость и НДС.

В завершении накладная должна быть подписана бухгалтером, ответственными за отпуск материалов со склада сотрудниками и получателем. Проштамповывать документ необязательно, но если получатель требует это сделать, то печать лучше поставить (при ее наличии).

Бухучет

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 10

– списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60…)

– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Как учитывать реализацию товаров

Бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Бухпроводки по реализации товаров такие:

Читайте также:  Код валютной операции 10100 расшифровка. Код валютной операцииДебетКредитОписание6290.1Поступила выручка от сбыта продукции90.241Списание себестоимости реализованных ТМЦ90.544Списание издержек, связанных с продажей5162Получение оплаты от заказчика

Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:

ЗаписиДанные по операцииДт 45 Кт 41Отгрузка ТМЦ заказчикуДт 76 Кт 68Начисление НДСДт 51 Кт 62Поступление оплаты продавцуДт 62 Кт 90.1Признание выручкиДт 90.2 Кт 45Списание себестоимости ТМЦДт 90.3 Кт 76Зачет НДС, начисленный при отгрузкеДт 90.5 Кт 44Списание издержек по реализации

Переход права собственности позже отгрузки

Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары отгруженные». Проводки в этом случае будут выглядеть следующим образом:

Дебет 45 Кредит 10

– переданы материалы покупателю;

Дебет 45 Кредит 23 (20, 60…)

– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС со стоимости отгруженных материалов (если операция облагается этим налогом);

Дебет 91-2 Кредит 45

– списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией;

Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности);

Дебет 91-2 Кредит 76

– отражен НДС с выручки от реализации.

Способы оценки материалов

Чтобы определить цену списываемых материалов (т. е. сумму, которая списывается со счета 10), используйте один из способов их оценки:

Читайте также:  Как отразить в учете передачу материалов в переработку (давальческое сырье)

• по себестоимости каждой единицы запасов;

• ФИФО;

• по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Нормативно-правовая база

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

• обычные — от основных видов деятельности;
• прочие — не относящиеся к основной деятельности, не всегда регулярные, незначительные в общем объеме доходности от сбыта продукции.

К обычным доходам относится и доходность от торговли товарами, работами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Величина доходов высчитывается без налога на добавленную стоимость и НДС (п. 3 ПБУ 9/99). НДФЛ также в этом случае не учитывается. Порядок подразделения доходов каждое учреждение выбирает самостоятельно, основываясь на специфике вида деятельности и организационно-правовой формы. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).

В п. 12 ПБУ 9/99 говорится, что выручка от торговли признается в учете только в случае одновременного определения признаков:

• у предприятия есть право на ее получение;
• она исчисляется в определенном размере;
• доход выгоден для своего получателя;
• при сбыте была осуществлена передача права собственности;
• величина реализационных издержек также известна.

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

Отклонения от учетной стоимости

Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:

Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца

______________________________________________________________________

× 100% Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах)

Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу:

Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам × Учетная стоимость списываемых материалов

В бухучете оформите эту операцию проводкой:

Дебет 91-2 (45) Кредит 16

– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

• при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);

• при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

• на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);

• на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

• при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);

• при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы при реализации покупных товаров.

Как вести учет строительных материалов

Специфика работы со строительными материалами заключается в том, что их объем и цена должны быть известны заранее. Их стоимостная оценка закладывается в общую смету расходов на этапе проектирования. В бухгалтерских данных должна фигурировать фактическая цена стройматериалов. В нее включаются затраты, понесенные по сделке купли-продажи, и суммы, перечисленные контрагентам за доставку купленных ценностей. В стоимость могут входить обязательные таможенные пошлины и средства, затраченные на консультационные услуги по подбору материалов. В налоговом учете стоимостная оценка поступающих материалов выводится по общему объему понесенных расходов на закупку конкретных ресурсов.

Вопрос: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика строительных материалов и оборудования для выполнения работ по договору строительного подряда, а также возврат оборудования после выполнения работ? Согласно договору строительного подряда обеспечение строительства оборудованием и материалами осуществляет заказчик. Стоимость предоставленного подрядчику строительного оборудования, указанная заказчиком, составляет 3 600 000 руб. Стоимость полученных от заказчика для выполнения работ строительных материалов составляет 500 000 руб. По окончании строительства заказчик принял у организации-подрядчика работы, выполненные с использованием всех переданных заказчиком материалов. Договорная стоимость принятых работ не включает стоимость материалов заказчика. За пользование строительным оборудованием плата с подрядчика не взимается. Посмотреть ответ

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выбор методики списания стройматериалов должен осуществляться на этапе составления учетной политики.

Документально на уровне отдельного предприятия утверждается один из способов списания:

• с привязкой к себестоимости каждой единицы сырья и материала (актуально при использовании ценных ресурсов или активов, которые не могут быть заменены другим сырьем);
• по усредненной величине себестоимости – выводится полная себестоимость для группы материалов, подлежащих списанию, и делится на количество учтенных в выборке единиц ресурсов;
• методом ФИФО (списываются на строительные объекты материалы с соблюдением строгой хронологической последовательности поступления на склады, чем раньше сырье было оприходовано, тем раньше оно будет передано в строительство).

Как организовать складской и бухгалтерский учет строительных материалов?

Потери строительных материалов в пределах установленных нормативов могут быть показаны в учете как потери вследствие естественной убыли. Причиной может стать усушка, потеря в объеме из-за изменения температурного режима в процессе хранения, утечки при переливе в другую тару, случайный бой. Соответствующие нормативным показателям потери могут быть списаны на расходы организации. Если произошли сверхлимитные потери, то необходимо выявить причины произошедшего, идентифицировать виновных лиц. Недостачи в такой ситуации должны быть отнесены на счет виновника и погашены им.

Читайте также:  Убытки на будущее: нюансы переноса в налоговом учете

При организации учета строительных материалов для каждого ресурса необходимо указывать его точное наименование и ключевые характеристики. Например, для цемента надо прописывать его марку, для щебня – фракцию, для краски – тип и цвет. Для жидких материалов надо использовать особый механизм отпуска в строительство. Если вскрытые емкости с краской, лаком или другим сырьем еще не опустошены, не рекомендуется открывать новые банки.

КСТАТИ, заложенные в сметную документацию нормы расхода не могут быть откорректированы. Превышение запланированных трат компенсируется за счет компании-застройщика.

Система документооборота по стройматериалам

В системе налогового учета компании должны выполнять требование по экономической и документальной обоснованности всех произведенных расходов стройматериалов. Все имеющиеся у организации материалы надо закреплять за материально ответственными лицами. Каждый случай перемещения активов между объектами в рамках одного предприятия или между контрагентами фиксируется в первичной документации.

Если стройматериалы передаются из одного места хранения на другой склад, но собственник ресурсов не меняется, то фиксация операции будет производиться при помощи накладной на внутреннее перемещение. Накладные с лимитно-заборными картами применяются при направлении материалов на строительные объекты. Если утвержденные нормативы расходования материалов превышены, то на сверхлимитный объем оформляется акт-требование и оправдательная документация с обоснованием увеличенной потребности в ресурсах.

Для осуществления операции по закупке материалов предприятию надо оформить такой комплект документации:

• соглашение купли-продажи;
• выписанный поставщиком счет-фактура;
• сертификаты, справки, технические документы, подтверждающие класс качества приобретенных активов.

Если в процессе получения стройматериалов от поставщика принимающее лицо выявляет расхождения между фактическим наличием и данными в первичке или заявленный уровень качества не соответствует реальному, то обязательно составляется акт приемки материалов. Такой документ может стать основанием для начала претензионной деятельности.

Ежемесячно кладовщики готовят отчетные формы по хранящимся на их складах остатках стройматериалов. При наличии у предприятия нескольких складских объектов все отчеты собираются главным кладовщиком, на их основании формируется сводный отчет. В итоговом документе должна быть приведена пообъектная расшифровка остатков и перемещений активов.

СПРАВОЧНО! В бухгалтерском учете списание стройматериалов осуществляется на основе ежемесячных материальных отчетов прорабов.

Некоторые виды стройматериалов нецелесообразно хранить на отдаленных от объектов строительства складах. Для таких ресурсов используют открытые площадки хранения на территории строительства. К этой категории материалов относятся песок, щебень. Их особенностью является и то, что при расходовании невозможно точно идентифицировать затрачиваемый объем сырья и первичная документация при каждом заборе материалов не оформляется. По этой причине в последние дни каждого месяца проводятся инвентаризационные проверки остатков таких стройматериалов. Итоги инвентаризации помогают установить и зафиксировать в учете точные объемы расхода сырья.

Основанием для списания могут быть такие формы документов:

• утвержденные локальным актом нормативы расхода сырья;
• сметы по строительным объектам;
• журналы формы КС-6а;
• отчеты о фактических расходах по стройматериалам.

ВАЖНО! Отчет о фактическом расходовании материалов оформляется отдельно для каждого строительного объекта.

Структурой шаблона ежемесячного отчета о расходе сырья должно быть предусмотрено наличие двух разделов:

1. Блока с отображением нормативной потребности в стройматериалах.
2. Раздела для сопоставления нормативных величин расхода с фактом.

ОСНО: НДС

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции аннулирован.

При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ). При этом перечень внереализационных доходов является открытым. Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ также следует учесть в составе внереализационных доходов.

Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).

При использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее. В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным средством, под действие указанных норм не подпадают. При получении таких материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.

Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 21 октября 2009 г. № 03-03-05/188 и ФНС России от 23 ноября 2009 г. № 3-2-13/227.

Совет: чтобы стоимость материалов, полученных при разборке образца готовой продукции, при их дальнейшей реализации (сдаче в металлолом) учесть при расчете налога на прибыль, проведите инвентаризацию.

Оприходуйте материалы (детали), полученные в результате разборки, как излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ). Тогда при дальнейшей реализации таких материалов (деталей) стоимость, по которой они были оприходованы, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Затраты, которые организация понесла при утилизации образца готовой продукции, также не учитываются при расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны отвечать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В частности, они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты на утилизацию деталей, полученных от разборки образца готовой продукции, заказ на производство которой аннулирован, нельзя признать направленными на получение дохода. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/1/105).

Сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету со стоимости деталей, которые организация впоследствии утилизирует (сдает в металлолом), нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это объясняется тем, что детали используются в не облагаемых НДС операциях:

• утилизации имущества по причинам, не связанным с реализацией (безвозмездной передачей) (ст. 39 и 146 НК РФ);

• реализации на территории России лома и отходов черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 16 августа 2006 г. № 03-1-03/1562).

Поэтому суммы «входного» налога со стоимости материалов (деталей), полученных от разборки и в дальнейшем списанных в утиль (сданных в металлолом), нужно восстановить. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-11/61, от 1 сентября 2008 г. № 03-07-07/84, от 1 ноября 2007 г. № 03-07-15/175 и ФНС России от 20 ноября 2007 г. № ШТ-6-03/899).

Пример отражения реализации материалов в бухучете и при налогообложении

ООО «Альфа» продает 100 пачек излишне закупленной бумаги формата А4. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 60 руб. за пачку. Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. (в т. ч. НДС – 1440 руб.). «Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Оценку материалов в бухучете она осуществляет по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. В городе, где зарегистрирована организация, розничная торговля на ЕНВД не переведена.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1 – 9440 руб. – отражена реализация материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1440 руб. – начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10 – 6000 руб. (60 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;

Дебет 91-9 Кредит 99 – 2000 руб. (9440 руб. – 1440 руб. – 6000 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел доходы в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.) и расходы в сумме 6000 руб.

Как оформить покупку материалов в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Зачастую организации совершают покупки различных материалов. В связи с этим появляется необходимость заносить данные об этой покупке, а следом возникает вопрос: как правильно эту покупку отразить в программе 1С? В этой статье мы разберём, как оформить покупку материалов в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

Чтобы оформить покупку материала в программе, необходимо провести несколько операций. В общей сложности, эти операции содержат в себе:

• оплату поставщику;
• поступление и принятие к учёту материалов;
• учёт входного НДС;
• зачёт перечисленного поставщику аванса и НДС, принятый к вычету.

Разберём подробнее данные операции. А именно: оплата поставщику (аванс), поступление и принятие к учёту и счёт-фактуру полученный.

Оплата поставщику (аванс).Данная операция проводится документом «Списание с расчётного счёта». Рассмотрим подробнее проведение этого документа.

1. Заходим в раздел «Банк и касса», далее нажимаем «Банковские выписки».
2. Следующим действием будет кнопка «Списание». Вид операции документа выбираем «Оплата поставщику».
3. Дальше заполняем документ.
4. После этого обязательно устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка».
5. Нажимаем по кнопке «Провести».

Следующей операцией будет «Поступление и принятие к учёту».

Поступление и принятие к учёту будет проведено документом «Поступление» (акты, накладные).

1. В разделе «Покупки» находим «Поступление» (акты, накладные).
2. Нажимаем «Поступление». Вид операции документа необходимо выбрать «Товары» (накладная).
3. Следующим пунктом будет заполнение документа.
4. Табличная часть данного документа заполняется по кнопке «Добавить»или «Подбор».
   В строке «Номенклатура»необходимо выбрать поступающие материалы, а при создании новых элементов указывается вид номенклатуры «Материалы».
5. Далее необходимо указать количество, цену, ставку НДС и проверить счёт учёта в колонках.
6. Нажать по кнопке «Провести».

Заключительной операцией в покупке материала станет «Счёт-фактура полученный».

Читайте также:  Беспроцентный займ юр лицу от физ лица ндфл 2021 консультант

1. Для регистрации счёта-фактуры, которая находится в нижней части документа «Поступление», необходимо заполнить поля «Счёт-фактура №»и «от», далее нажать по кнопке «Зарегистрировать». Автоматически создастся документ «Счёт-фактура полученный», поля документа уже будут заполнены из документа-основания (в нашем случае из документа «Поступление»).
2. По ссылке открываем документ «Счёт-фактура полученный». Далее необходимо проверить на правильность заполнение полей документа.
3. Провести запись документа по кнопке «Записать»(только в том случае, если в документ вносились изменения).

В каждой из этих операций можно проверить результат её проведения, нажав на ДтКт в окошке сверху.

Также для анализа количества и стоимости поступивших материалов можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.01. Раздел «Отчёты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».

Таким образом, покупка материалов содержит в себе три основные операции, которые мы рассмотрели выше. Проводя последовательно каждый документ, оформление покупки материалов в программе 1С:Бухгалтерия 8 пройдёт успешно.

В этой статье мы рассмотрели популярный вопрос, как оформить покупку материалов в 1С. Надеемся, что наш материал оказался вам полезен. Если у вас остались дополнительные вопросы, то вы можете их задать на нашей выделенной Линии консультаций 1С. Обладаем огромным опытом работы с 1С и точно знаем ответ на любой вопрос. Первая консультация совершенно бесплатно!

УСН

Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определяется выручка, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В январе ООО «Альфа» приобрело 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.

В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.

В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

В январе:

Дебет 10 Кредит 60 – 59 000 руб. (1000 пачек × 59 руб.) – оприходована бумага;

Дебет 60 Кредит 51 – 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.

В феврале:

Дебет 20 Кредит 10 – 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.

В марте:

Дебет 62 Кредит 91-1 – 9440 руб. – отражена реализация 100 пачек бумаги формата А4;

Дебет 91-2 Кредит 10 – 5900 руб. (59 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;

Дебет 91-9 Кредит 99 – 3540 руб. (9440 руб. – 5900 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги;

Дебет 51 Кредит 62 – 9440 руб. – получена оплата от покупателя за реализованную бумагу.

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»: – в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 пачек бумаги, 9000 руб. – НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 пачек бумаги); – в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб.

Учет поступления материалов в производство

Если Вы волею судеб оказались бухгалтером производственной компании, или просто собираетесь расширить свою квалификацию, то Вам будет интересен материал, изложенный ниже. Причем, говоря о производстве, я имею в виду не только производство в чистом виде, как, к примеру, изготовление мебели, пластиковых окон, запчастей и т.д., но и более расширенное понятие, как-то: переработка древесины, пошив одежды, ремонт бытовой техники, оборудования, обработка материалов, пекарня, кофейня и т.п. Одним словом, все то, что подразумевает процесс создания какого-либо конечного продукта. Естественно, сразу же возникает резонный вопрос – а что необходимо для выпуска любой продукции?

Материалы

– это то, без чего не обходится ни одно производственное предприятие, и одна из главных составляющих себестоимости продукции. Поэтому рубрика будет посвящена учету материалов в производстве. Итак, для того, чтобы начать изготавливать продукцию, прежде всего надо приобрести сырье. Допустим, оно закуплено и привезено на склад – действия бухгалтера? Безусловно, сотруднику бухгалтерии следует принять материалы к учету…и, как говорится, с этого момента поподробнее.
Документы по учету материалов в производстве
Основанием для принятия МПЗ к бухгалтерскому учету являются первичные документы

по их поступлению.

На что обращаем внимание?

— Товарная накладная

Это может быть как унифицированный, так и самостоятельно разработанный организацией-поставщиком документ. Главное — важно проверить, все ли обязательные реквизиты имеются в наличии и насколько правильно они занесены. Нужная информация прописана в п
. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»
— Счет-фактура

Заслуживает особо пристального внимания, если Вы работаете на ОСН. Без этого документа принятие НДС к вычету невозможно. Его тоже следует тщательно проштудировать на предмет полноты и корректности заполнения всех необходимых полей. К слову, ознакомьтесь с моей статьей «Счет-фактура», в ней подробнейшим образом расписано, как не пропустить ни одной ошибки при заполнении и проверке счета-фактуры.

Как вариант, в комплект документов от поставщика могут входить товарно-транспортные накладные, договоры поставки или продажи, и, при необходимости, сертификаты.

Разумеется, при наличии вышеперечисленных документов, данные в них должны быть сопоставимы информации в первичных документах.

Принципы учета заготовления и приобретения материалов

Вы вправе принять к учету материалы одним из двух возможных способов:

1.

При поступлении материалы оцениваются по фактической стоимости приобретения (заготовления).

Посмотрите схематично, из чего складывается фактическая себестоимость

.
Коротко говоря, это все затраты, реально израсходованные на закупку или заготовку собственных материалов.
2.

Поступившие МПЗ приходуются по учетным ценам.

Некоторые крупные производственные компании для упрощения учета применяют специальные цены

, утвержденные на предприятии, по которым оприходуют материалы, а затем уже корректируют разницу между
фактической себестоимостью
и
учетной ценой
. Такой вариант имеет смысл при крупных и частых поставках и обширной номенклатуре МПЗ, когда закупочные цены на материалы или транспортные услуги непостоянны.

Обязательно пропишите в учетной политике Вашей компании выбранный способ учета поступления материалов!

Проводки по материалам

Бухгалтерский и оперативный учет материалов в производстве будет зависеть от выбранного метода. В частности, если в компании поступление МПЗ отражается по фактической стоимости

, то бухгалтер применяет
счет 10 «Материалы»
.

Дт 10 Кт 60

— поступление материалов
по фактической себестоимости
от организации –поставщика.

Несколько иначе выглядит картина при изначальной организации поступления материалов по учетным ценам. Все расходы на приобретение материалов, включая покупную стоимость МПЗ, записываются по дебету счета 15

.

Дт 15 Кт 60

— отражена покупная стоимость МПЗ и другие расходы, связанные с их приобретением.

И только после этого стоимость МПЗ по учетным ценам

списывается в
дебет счета 10
.

Дт 10 Кт 15

– МПЗ оприходованы
по учетным ценам
.

И затем посредством счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

списываем расхождение между
учетной
и
фактической стоимостью
.

При превышении учетной цены

:

Дт 15 Кт 16

Если же фактическая себестоимость выше

, то обратная проводка:

Дт 16 Кт 15

Расчетная часть

И чтобы не быть голословными, давайте сразу же практически с цифрами посмотрим, как это будет выглядеть в бухучете.

«В ООО «Столы и стулья» на склад поступили производственные материалы по цене 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.). Доставка обошлась в 5 900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.)». Затраты на консультации по выбору материалов составили 2 360 руб.( в т.ч. НДС 360 руб.) Учет сырья и материалов в производстве организован по фактической стоимости»

Резюмируем расчет:
37 000 рублей
— такова фактическая себестоимость МПЗ А теперь тот же пример, но компания применяет
учетные цены
:

Как видим, отличие пока незначительное, за исключением оприходования материалов на счет 15

вместо
счета 10.
Как и в предыдущем примере, покупная стоимость материалов
37 000 руб
. Однако, дальнейшие бухгалтерские записи обусловливаются установленными в компании
учетными ценами
:

1)

Стоимость приобретенных материалов по учетной цене составляет
30 000 руб.

2)

Учетная цена на поступившие материалы
40 000 руб.

Очевидно, первичный учет материалов в производстве имеет свои нюансы.

К сожалению, границы статьи не позволяют раскрыть все тонкости, структуру и организацию бухгалтерского учета в производстве, но я бы порекомендовала записаться на курс-практикум «Учет и налогообложение на производственном предприятии+1С 8.3».

Все в лучших традициях образовательного центра РУНО: совокупность теории, практики, работы в 1С на примере реальной работающей производственной компании.

Смею заверить – мы научим Вас работать.

Автор статьи: Матасова Т.В.

ЕНВД

У организации могут быть материалы, которые:

– закупались на стороне;

– производились самой организацией.

При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация может применять ЕНВД, но только при торговле в розницу. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате в бюджет.

При продаже материалов собственного производства (изготовления) применять ЕНВД нельзя.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см.:

• Кто вправе применять ЕНВД;

• Какие виды розничной торговли подпадают под ЕНВД.

Реализация строительным подрядчиком неиспользованных материалов физлицам

Вопрос: Строительная организация (подрядчик) по договору строительного подряда приобретала материалы. Часть материалов осталась неиспользованной. Может ли подрядчик продать их физлицам? Если да, то будет ли такая реализация являться розничной и требуется ли использовать кассовый суммирующий аппарат (КСА) при приеме наличных денежных средств от физлиц?

Ответ: Подрядчик может продать оставшиеся у него в ходе выполнения работ по договору строительного подряда материалы физлицам. Такая продажа признается розничной. Для приема от физлиц наличных денежных средств в этом случае подрядчику необходим КСА.

Обоснование: При осуществлении своей деятельности некоторые организации, не являющиеся субъектами розничной торговли, могут столкнуться с вопросами продажи товаров физлицам. В рассматриваемой ситуации организация, выполняющая работы по строительству объектов (подрядчик) хочет продать физлицам оставшиеся неиспользованными в ходе строительства материалы. Рассмотрим, можно ли это сделать. Будет ли такая продажа считаться розничной? Необходим ли подрядчику КСА при приеме наличных денежных средств от физлиц в этом случае?

Отношения в области торговли регулирует Закон о торговле и общепите. В соответствии с Законом о торговле и общепите розничной признается торговля, связанная с приобретением и продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью <*>.

Как видим, основным признаком, по которому торговлю относят к розничной, является продажа товаров покупателю для собственного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью. Поэтому реализация подрядчиком строительных материалов физлицам будет относиться к розничной торговле.

Что касается необходимости наличия у подрядчика КСА для приема наличных денежных средств в такой ситуации, отметим следующее.

В общем случае при продаже товаров за наличный расчет и (или) посредством банковских платежных карточек организации обязаны применять КСА, зарегистрированные в налоговом органе или с установленным средством контроля налоговых органов <*>.

Но в отдельных случаях организации вправе принять наличные и без КСА. Так, при розничной торговле КСА можно не использовать <*>:

— при розничной торговле в торговых объектах потребительской кооперации, расположенных в сельской местности, когда продажу осуществляет один продавец;

— розничной торговле в объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов, предназначенных для техобслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельской местности, с численностью не более трех работников;

— розничной торговле на торговых местах на рынках (за исключением продажи запчастей к автомобилям) и ярмарках;

— розничной торговле лекарственными средствами, медтехникой, изделиями медназначения и другими товарами аптечного ассортимента медработниками фельдшерско-акушерских пунктов;

— розничной торговле в розлив безалкогольными напитками, пивом, квасом, растительным маслом (за исключением их продажи в магазинах, павильонах с торговым залом и объектах общественного питания), а также живой рыбой из цистерн.

Кроме этого, организация может принять наличные денежные средства от физлица без использования КСА, когда она <*>:

— продает работнику б/у имущество (телевизор, компьютер и т.д.);

— оказывает ему платные услуги, которые не носят систематического характера.

Как видим, в нашей ситуации продажа подрядчиком физлицам остатков строительных материалов не относится ни к одному из перечисленных случаев. Поэтому, принимая от физлиц наличные денежные средства, подрядчик должен иметь КСА.

Вместе с тем он может осуществлять реализацию стройматериалов физлицам и с проведением расчетов в безналичной форме в виде банковского перевода <*>.