- Оформляем реализацию: как выписываются счета-фактуры и накладные
- Что такое счёт-фактура?
- Для чего служит товарная накладная
- ТОРГ-12: заполнение онлайн
- Заполните ТОРГ-12 онлайн!
- В чем заключается разница между товарной накладной и другими передаточными документами
- Каково предназначение счета-фактуры и в чем ее отличие от товарной накладной
- Как заполняются?
- Возможно ли оформить накладную и счет-фактуру в одном документе?
- Цели предоставления каждого из документов
- Итоги
- Как подшивать?
Оформляем реализацию: как выписываются счета-фактуры и накладные
Каждый факт хозяйственной деятельности сопровождается оформлением первичных документов. На их основании бухгалтер фиксирует совершившуюся операцию в учете. Не исключение и операции по реализации продукции, работ, услуг и пр. В ходе указанной операции продавец должен выписать первичный документ (например, товарную накладную), на основании которого товар, работа, услуга передается (или право собственности переходит) покупателю. Если продавец уплачивает НДС, то в общих случаях он выставляет в адрес покупателя и счет-фактуру. Но сделать это он может не в момент передачи актива или права собственности на него, а в течение пяти дней после отгрузки.
Таким образом, накладная и счет-фактура — единый комплект документов по реализации товаров, однако предназначены они для того, чтобы учитывать различные объекты. Чтобы понять разницу между накладной и счетом-фактурой, рассмотрим каждый документ по отдельности.
Что такое счёт-фактура?
Счёт-фактура представляет собой налоговый документ, оформляемый в строго регламентируемой форме продавцом или подрядчиком покупателю (или заказчику) после продажи товара. На основании этого документа осуществляется вычет или возмещение НДС.
Иначе говоря, счёт-фактура выполняет две функции:
- Фиксирует факт выполнения работы или заказа (совершения сделки).
- Подтверждает сумму перечисленного в бюджет НДС со стороны продавца.
Бланк оформляется в двух экземплярах и содержит в себе следующую информацию:
Читайте также: Когда и как рассчитывать и платить транспортный налог
- Наименование материальных ценностей.
- Перечень товаров (услуг), включая их стоимость и НДС (если требуется).
- Реквизиты продавца и покупателя.
- Информация об отгрузке и передвижении товара.
- Страну-производитель.
- Номер и дату составления документа.
До 2021 г. предприятия, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, не должны были предоставлять покупателю счёт-фактуру. Теперь же, согласно новым правилам (ст. 145 НК РФ пункт-1), продавцы могут оформлять этот документ без НДС, при освобождении от уплаты налогов. Это допустимо в случае, если в течение трёх месяцев размер их выручки не превышает 2 млн. рублей.
Подробнее о том, что такое товарная накладная и счет-фактура, читайте тут.
Для чего служит товарная накладная
Товарная накладная по форме ТОРГ-12 — это один из видов первичных документов, на основании которых происходит передача, например, товаров, приобретенных для перепродажи, или продукции собственного производства покупателю. То есть накладная нужна для учета товарно-материальных ценностей.
Форма и указания по заполнению товарной накладной утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Однако по закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ экономические субъекты имеют право:
- разрабатывать собственные бланки первичной документации с сохранением необходимых реквизитов;
- дополнять унифицированные формы существенными для себя реквизитами.
Обязательно ли указывать банковские реквизиты в ТОРГ-12? Что, если она без печати? Ответы на эти и другие спорные вопросы по заполнению документа вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Одновременно с выпиской товарной накладной в бухгалтерском учете формируются проводки по реализации:
- Дт 62.1 Кт 90.1 — отражен факт реализации продукции или товаров покупателю;
- Дт 90.2 Кт 41, 43 — себестоимость реализованных товаров или продукции.
Покупатель на основании товарной накладной отразит в своем учете поступление материальных ценностей проводкой Дт 10, 15, 41… Кт 60.1.
ТОРГ-12: заполнение онлайн
Строгих требований к оформлению накладной ТОРГ-12 нет: ее можно сделать как в бумажном виде, так и онлайн, в электронном. Последний вариант гораздо удобнее: вы сэкономите до 70% времени и точно не ошибетесь. В сервисе МойСклад можно бесплатно заполнить накладную ТОРГ-12 онлайн за несколько минут: просто введите данные о компании, контрагенте и товаре — и все, документ готов.
Заполнить онлайн
Заполните ТОРГ-12 онлайн!
Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе МойСклад — вы совершенно бесплатно сможете:
- Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)
- Скачать нужный бланк в Excel или Word
Для заполнения документа нужно подключить дополнительный шаблон.
В МоемСкладе можно заполнить и другие бланки, без которых в торговле не обойтись, например, доверенность на получение ТМЦ. Все документы можно сохранить в архив, распечатать или прямо из сервиса отправить контрагентам.
Более 1 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад Начать использовать
В чем заключается разница между товарной накладной и другими передаточными документами
Когда выписывается товарная накладная, мы уже выяснили, но кроме нее в процессе реализации могут быть оформлены и другие передаточные документы:
- накладная на отпуск материалов на сторону — форма № М-15;
- акт выполненных работ / об оказании услуг;
- акт о приеме-передаче ОС — форма № ОС-1 и пр.
Из названий видно, что оформление перечисленных документов происходит в зависимости от того, какое имущество передается: материалы, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы и т. д.
Читайте также: Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)
Все эти документы характеризуются тем, что в них должны быть прописаны реквизиты передающей и принимающей сторон, наименование и при необходимости характеристика передаваемого актива, количество, цена и стоимость, дата, когда произошла передача актива, и пр. Документы должны быть заверены подписями уполномоченных лиц с каждой стороны сделки и скреплены печатями (при наличии).
Посмотрите, какие реквизиты должны присутствовать в первичных документах.
Каково предназначение счета-фактуры и в чем ее отличие от товарной накладной
Счет-фактура — первичный документ, служащий для учета налога на добавленную стоимость. Продавец-налогоплательщик обязан при совершении операций, подлежащих обложению указанным налогом, выписать счет-фактуру, показывая таким образом начисление НДС: Дт 90.3 Кт 68/НДС.
Счет-фактура может выписываться не только при отгрузке, но и при других обстоятельствах (например, при поступлении денежных средств от покупателя в качестве аванса), когда выписка накладной не требуется, а НДС начислить надо.
Покупатель — плательщик НДС вправе на основании полученного счета-фактуры принять сумму НДС к вычету, уменьшив величину налога к уплате в бюджет. Входящий НДС у покупателя отражается на основании проводки Дт 19 Кт 60.1, а заявление налога к вычету — Дт 68/НДС Кт 19.Однако для этого документ должен соответствовать всем требованиям налогового законодательства.
Форма счета-фактуры и правила по его заполнению приводятся в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
С 01.07.2021 действует обновленный бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В счете-фактуре, как и в накладной, должны быть указаны наименование товара, его количество, цена за единицу и общая стоимость, ставка и размер НДС, сумма с НДС. Кроме того, здесь приводятся реквизиты продавца и покупателя (грузоотправителя, грузополучателя). Заверяется документ подписями уполномоченных лиц (обычно руководителя и главного бухгалтера от организации или ИП). Места для печати в нем в отличие от товарной накладной не предусмотрено.
Какие реквизиты товарной накладной по форме ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС? Ответ на этот вопрос от советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Григоренко Е. С. вы найдете в К+, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Как заполняются?
При совершении сделки по отпуску ТМЦ, требуется заполнить существенные данные товарной накладной:
-
номер и дата составления; - наименования грузополучателя / грузоотправителя и их реквизиты;
- основание отпуска товаров (договор, счет и т.д.);
- перечень отпускаемых номенклатурных позиций с указанием количества (+ ед. измерения) и суммы — обычно делается в виде табличной части;
- ФИО, должности и подписи лиц, которые разрешили отпуск товара, отпустили его со склада и получили со стороны покупателя;
- печати сторон (если стороны используют печати).
По факту отгрузки ТМЦ, в случае налогоплательщика НДС, требуется по данной сделке выставить счет-фактуру. Необходимо его выписать в течение 5 календарных дней, либо же в день отгрузки товара.
Счет-фактура должен соответствовать унифицированной форме и заполнена согласно установленных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 правил, во избежание непринятия исчисленного НДС к вычету.
Читайте также: Приобретено ОС, бывшее в употреблении. Определяемся с амортизационной группой
К существенным данным относятся:
- Номер и дата составления.
- Наименование продавца/покупателя и их реквизиты.
- Наименования грузополучателя / грузоотправителя и их реквизиты.
- Данные платежно-расчетного документа.
- Основание отпуска товаров (договор, счет и т.д.).
- Перечень отпускаемых номенклатурных позиций с указанием количества (+ ед. измерения) и суммы — обычно делается в виде табличной части.
- Единицы измерения.
- Коэффициент пересчета по определенной единице измерения.
- Стоимость товаров в установленной валюте без НДС.
- Сумма за вычетом НДС, в строке без скидки.
- Размер скидки.
- Суммы в графе НДС и с НДС с учетом скидки.
- Отдельно сумма НДС.
- ФИО руководителя и главного бухгалтера, либо уполномоченных лиц, с указанием правоустанавливающих данных.
Про заполнение счета, счет-фактуры и накладной на нашем сайте есть отдельный материал.
Возможно ли оформить накладную и счет-фактуру в одном документе?
Итак, товарная накладная предназначена для учета товарно-материальных ценностей, счет-фактура — для учета НДС. Возможно ли составить их в форме одного документа?
Возможно. Такой документ действует с 2013 года — с того момента, как ФНС выпустила письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] с целью облегчить документооборот хозсубъектов. В письме приведен новый бланк с реквизитами обоих документов. Он получил название УПД (универсального передаточного документа).
Форму счета-фактуры наше законодательство периодически корректирует, в связи с этим меняется и бланк УПД.
УПД заменяет:
- комплект из счета-фактуры и передаточного документа;
- передаточный документ.
Закон не обязывает использовать УПД, это дело добровольное. Если хозсубъект решит о том, что при отгрузке будет оформляться именно УПД, то лучше такое решение прописать в учетной политике.
Цели предоставления каждого из документов
Счёт-фактура выдаётся покупателю с целью подтверждения выполненной подрядчиком (продавцом) задачи. Кроме того, данное действие предусматривает следующую возможность со стороны заказчика — потребовать на основании представленного документа вычета НДС, входящего в сумму приобретённого товара или услуги и обозначенного в соответствующей графе.
Товарная накладная же предоставляется для оформления передачи права собственности на товар от поставщика к покупателю и для учёта материальных ценностей. Других целей выдача этого документа не преследует.
Итоги
Так чем отличается счет-фактура от накладной? Они предназначены для отражения в бухгалтерских и налоговых регистрах двух разных объектов учета. Товарная накладная учитывает ТМЦ, а счет-фактура — НДС. Оба документа выписываются при отгрузке или при переходе права собственности, но накладная непосредственно в момент отгрузки, а счет-фактура в течение 5 дней после этого. Сведения, отражаемые в этих двух документах, в некоторой степени дублируют друг друга. Именно поэтому в целях упрощения документооборота налоговиками была разработана единая форма, соединяющая в себе реквизиты счета-фактуры и первичного передаточного документа. Образец УПД приведен выше.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как подшивать?
Накладные и счета-фактуры подшиваются и хранятся раздельно, так как у каждого документа своя роль. Единственное схожее требование – это помесячное комплектование.
Справка! Накладная – это складской документ, подшивается в соответствии с датой отпуска или приема ТМЦ, согласно реестру накладных.
Такой реестр формирует упорядоченность по фактической отгрузке или приемке товара. Счет-фактура – это налоговый документ. Продавец его подшивает, в соответствии с книгой продаж, строго по нумерации. Покупатель по книге покупок, которая также формирует упорядоченность по фактическому получению документа.