Счета 97 и 98: основные проводки и примеры

Счет 08 «Вложения во необоротные активы» используют для обобщения сведений об основных средствах, нематериальных активах, финансовых вложениях, переводимых в основное стадо подросших животных и другом имуществе, цена которого не до конца сформирована или не выполнены все условия для ввода в эксплуатацию.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» применяют для сбора информации о затратах на активы, которые в будущем, после полного формирования цены, будут приняты к учету в качестве:

• основных средств (ОС) — сч. 01;
• интеллектуальной собственности – нематериальных активов (НМА), не имеющих материально-вещественной формы, используемых в хозяйственной деятельности для получения прибыли, сроком службы более года (патенты, ноу-хау, программные продукты и т.д.) — сч. 04;
• продуктивного стада животных — сч. 01;
• доходных вложений – сч. 03.

Счет 08 является активным, то есть по дебету отражают рост вложений, по кредиту – уменьшение (принятие к учету в качестве основных средств или НМА, перевод животных во взрослое стадо, выбытие).

Стоимость приобретаемого имущества и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт сч. 08 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 08) и сумму НДС (в Дт 19).

Внимание! На счете учитывают только имущество, не готовое к использованию в хозяйственной деятельности. Как только объект готов к использованию, а стоимость имущества сформирована, необходимо списать его на соответствующие счета (01, 03, 04). Если этого не сделать вовремя, у налоговой службы могут возникнуть вопросы к организации, так как это влечет за собой неправильное исчисление (недоначиление) сумм по налогу на имущество.

Используемые субсчета

В зависимости от вида деятельности предприятия к сч. 08 открывают субсчета:

Читайте также:  Вычет НДС по одной счет-фактуре, но «по частям». Спорим с позицией Минфина и ФНС

08/1 – для сбора информации об инвестирования в земельные участки;

08/2 – для объектов природопользования;

08/3 – для вновь создаваемых ОС – собираются все расходы, связанные с доведением имущества до рабочего состояния: установка, доставка, строительные материалы и комплектующие, услуги строительных фирм, комиссия посредникам, то есть то, что списывается со счета 07 «Оборудование к установке», а также строительство объектов собственными силами;

08/4 – для приобретаемых ОС – покупка активов, не нуждающихся в установке (автомобили, сельскохозяйственная спецтехника, вычислительная техника, инвентарь и хозпринадлежности);

08/5 – для приобретаемых НМА;

08/6 – для объектов животноводства (молодых животных), переводимых в основное стадо;

08/7 – для объектов животноводства (взрослых животных), принимаемых к учету в основное стадо;

08/8 – для научных работ.

>Нормативная база

Применение счета регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.

Проводка дт 80 кт 80 означает

Первая операция после создания предприятия – это формирование уставного капитала в БУ. Его величина должна быть определена еще до регистрации фирмы, а затем закреплена в уставных документах. Рассмотрим детальнее, как в балансе происходит формирование уставного капитала. Проводки зависят от вида взноса. Но в каждом случае есть свои нюансы. Как следует из инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), аналитический учет по счету 80 заключается в обеспечении данными, на основании которых можно охарактеризовать участников, определить способы формирования уставного капитала, а также получить представление о видах выпускаемых акций. Если возникает ситуация со складочным капиталом, она анализируется по каждому товарищу и виду вклада.

24 Дек 2021 marketur 1273

Поделитесь записью

Похожие записи
• Как получить льготы на жкх ветерану труда через госуслуги
• Материнский капитал в татарстане в 2021 году
• С какого возраста можно детям ездить спереди
• Количество поездок по льготным проездным в воронеже

Основные операции

1 Приобретение ОС

Покупка внеоборотного ОС отражается проводками:

Дт 08 Кт 60 – учтено купленное ОС (договорная цена без НДС), а также расходы на транспортировку, наладку, хранение по договорам со сторонними организациями – по каждой операции оформляют отдельную проводку;

Читайте также:  Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 68 Кт 19 – возмещен НДС.

2 Создание актива собственными силами (полностью или частично)

Дт 08 Кт 23 – приняты в качестве внеоборотных средств расходы вспомогательных цехов;

Дт 08 Кт 10 (70, 69) – приняты в качестве внеоборотных ОС расходы на материалы и зарплату сотрудников, занятых в создании имущества.

3 Безвозмездное поступление

Возможно 2 варианта:

Дт 08 Кт 76 – дарение имущества:

Дт 08 Кт 98/2– принятие объекта ОС к учету в результате проведенной инвентаризации.

Внимание! Бесплатно полученное имущество принимается к учету по цене, по которой оно обычно продается на конкурентном рынке (рыночная стоимость).

4 Внесение учредителем в качестве вклада в УК

Дт 08 Кт 75 – приняты активы в качестве вклада учредителя в УК.

5 Поступление оборудования, нуждающегося в установке

Дт 08 Кт 07 – принято в качестве вложений во внеоборотные средства оборудование, готовое к монтажу.

6 Перевод животных во взрослое стадо

Дт 08/6 Кт 11 — принята к учету стоимость подросших животных;

Дт 07 Кт 08/6 – увеличена стоимость основного стада.

7 Ввод имущества в эксплуатацию

Дт 01 (03, 04) Кт 08 – принятие актива к учету в качестве ОС (доходного вложения, НМА).

Внимание! Как правило, имущество, покупаемое у поставщиков, полностью готово к эксплуатации, и его списывают со сч. 08 на сч. 01 (03, 04) сразу после оформления сделки. Если же строительство (создание) ведется организацией самостоятельно, стоимость объекта может копиться на Дт 08 в течение продолжительного времени. Как правило, сальдо счета на конец периода представляет собой остатки по не до конца сформированным активам, создаваемым собственными силами.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» применяется в бухгалтерии в соответствии с нормами ПБУ 6/01 и Планом счетов. Суммы формируются на нем по приобретенным внеоборотным активам, к числу которых относятся дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации.

Читайте также:  Договор в валюте (долларах, евро), оплата в рублях. Курс рубля зафиксирован в договоре. НДС и налог на прибыль

Нередко у предприятия возникает необходимость приобретать имущество по договору лизинга. Но как показывает практика аудиторских проверок, в последнее время у сельхозорганизаций вновь возникли проблемы с учетом лизингового имущества, поэтому бухгалтерской службе стоит уделить большее внимание для правильного учета лизинговых операций.

Основные проблемы, которые могут возникнуть у бухгалтерии предприятия:

1. Где учитывать имущество, на балансе организации или за балансом?

2. Как учитывать лизинговые платежи, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя?

3.Как лизинговые платежи принимаются в расходы по ЕСХН или налогу на прибыль, как возместить НДС?

В каждой ситуации есть свои особенности, но в целом методика учета схожая, различия могут быть только в режиме налогообложения и в том, на чьем балансе должно учитываться имущество.

Бухгалтерский учет

Для того, чтобы определиться с методом учета имущества, в первую очередь стоит обратить внимание на договор лизинга, в большинстве случаев именно в договоре указано, где учитывать предмет лизинга. Но существуют ситуации, кода в договоре данная информация не отражена, например, договор с АО «Росагролизинг» всегда имеет ссылку на общие условия договора на сайте www.rosagroleasing.ru. Но если ознакомиться с общими условиями, станет понятно – имущество должно учитываться на балансе лизингополучателя!

Рассмотрим два различных метода учета в зависимости от условий договора лизинга:

1) В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга.Лизинговые платежи начисляются на счета затрат в соответствии с графиком платежей в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении договора лизинга и оплате выкупной стоимости предприятием отражается выбытие имущества с забалансового счета с одновременным отражением на балансовых счетах 08 или 10 поступления имущества по выкупной цене.

Рекомендуется следующий перечень бухгалтерских записей:

Дт 001 – стоимость лизингового имущества учтена на забалансовом счете;

Дт 20,23,25 – Кт 76 – сумма лизингового платежа включена в состав расходов;

Дт 76- Кт 51 – перечислен ежемесячный платеж;

Дт 76 — Кт 51 – перечислена часть выкупной цены за предмет лизинга.

Кт001 – отражено выбытие лизингового имущества с забалансового счета при переходе в собственность лизингополучателя.

Дт 08 — Кт 76, Дт 01 — Кт 08 – отражены затраты на выкуп арендованного имущества (по стоимости, отраженной в договоре лизинга) и ввод в эксплуатацию.

Возможен также вариант учета в качестве МПЗ, если выкупная стоимость не превышает лимита признания основного средств в качестве МПЗ, установленного учетной политикой организации, например, 40 тыс. руб. — Дт 10 — Кт 76.

2) Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, субсчет 76-5 «Арендные обязательства». Стоимость предмета лизинга списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

При этом сумма перечисленного лизингодателю авансового платежа не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности, что отражается записью по дебету счета 76, субсчет «Авансовый платеж по договору лизинга» (п. 3, ПБУ 10/99, утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 № 33н; далее — ПБУ 10/99).

Отметим, что в течение всего срока действия договора лизинга сумма ранее уплаченного лизингодателю аванса засчитывается в счет оказания услуги в порядке, установленном в договоре. При этом в договоре могут быть предусмотрены равномерное погашение аванса в течение срока договора лизинга; погашение аванса пропорционально сумме лизингового платежа; иной порядок.

Перечень рекомендуемых бухгалтерских записей:

Дт 76 — Кт 51 – перечислен авансовый платеж;

Дт 08 — Кт 76 – отражена задолженность перед лизингодателем в оценке, отраженной в договоре лизинга;

Дт 76 — Кт 51 – ежемесячные платежи;

Читайте также:  Бухгалтерский учет операций по договору беспроцентного займа

Дт 01 — Кт 08 – объект, полученный по договору лизинга, принят к учету в качестве объекта основных средств.

Обращаем Ваше внимание, что в программе «1С: Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия 3.0» предусмотрены специальные счета и документы по учету лизингового имущества. Для учета лизингового имущества у лизингополучателя в План счетов добавлены субсчета: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам», 01.03 «Арендованное имущество», 02.02 «Амортизация арендованного имущества». Для учета начисленных лизинговых платежей у лизингополучателя в План счетов добавлен счет: 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам».

1. Поступление в организацию объекта основных средств оформляется документом «Поступление в лизинг» (результатом проведения данного документа будет следующая запись — Дт 08.04 «Поступление объектов ОС» -Кт 76.07.1 «Арендные обязательства»)

2. Ввод в эксплуатацию оформляется документом «Поступление объектов основных средств» (Дт 01.03 «Арендованное имущество» Кт 08.4). В дальнейшем амортизация будет начисляться по кредиту счета 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

3. Начисление ежемесячного платежа оформляется документом «Услуги лизинга» (Дт 76.07.1 «Арендные обязательства» Кт 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»)

4. Выкуп предмета лизинга оформляется документом «Выкуп предмета лизинга» (Дт 76.07.1 Кт 60.01, Дт 01.1 Кт 01.3, Дт 02.03 Кт 02.01)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

1). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя. Право на вычет указанного НДС у лизингополучателя возникает по мере начисления лизинговых платежей на основании счетов-фактур лизингодателя, оформленных с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что предмет лизинга предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДС по счетам-фактурам лизингодателя вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. Это касается счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо МФ РФ от 07.07.2006 № 03-04-15/131):

— на все платежи по договору лизинга, в том числе на платежи, включающие в себя выкупную стоимость;

— на выкупную стоимость имущества, которая уплачивается по отдельному договору купли-продажи.

Вы также можете принять к вычету НДС с авансового платежа, однако этот НДС надо будет восстановить в том периоде, когда авансовый платеж зачитывается в счет периодических платежей (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Запись Операция Дт 76-лизинг/аванс — Кт 51 Перечислен авансовый платеж Дт 001 Получено имущество от лизингодателя Дт 20 (26, 44) — Кт 76-лизинг/текущие платежи Начислен лизинговый платеж Дт 19 — Кт 76-лизинг/текущие платежи Отражен НДС по лизинговому платежу Дт 76-лизинг/текущие платежи — Кт 51 Уплачен лизинговый платеж Дт 68 — Кт 19 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу Дт 76-лизинг/текущие платежи — Кт 76-лизинг/аванс Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа Кт 001 По окончании договора имущество списано с забалансового учета

2). Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76, субсчет 76-5.

Суммы НДС, предъявленные лизингодателем по лизинговым платежам, лизингополучатель вправе принять к вычету на основании счетов-фактур лизингодателя, оформленных с соблюдением требований законодательства, после отражения лизинговых платежей в учете при условии, что предмет лизинга предназначен для использования в облагаемых НДС операциях, и при наличии соответствующих первичных документов (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Проводка Операция Дт 76-лизинг/аванс — Кт 51 Перечислен авансовый платеж Дт 19 — Кт 76-лизинг/аванс Отражен НДС с авансового платежа Дт 68 — Кт 19 Принят к вычету НДС с авансового платежа Дт 08 — Кт 76-лизинг/арендные обязательства Получено имущество от лизингодателя Дт 19 — Кт 76-лизинг/арендные обязательства Отражена общая сумма НДС по договору Дт 01-лизинг — Кт 08 Лизинговое имущество включено в состав ОС Дт 76-лизинг/арендные обязательства — Кт 76-лизинг/текущие платежи Начислен лизинговый платеж Дт 68 — Кт 19 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу Дт 76-лизинг/текущие платежи — Кт 51 Уплачен лизинговый платеж Дт 76-лизинг/текущие платежи — Кт 76-лизинг/аванс Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа Дт 76-лизинг/аванс — Кт 68 Восстановлен НДС с авансового платежа

Налог на прибыль организаций

1) В случае если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингодателя (п. 10 ст. 258 НК РФ).

При расчете налога на прибыль вы признаете два вида расходов:

— лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости);

— выкупную стоимость.

2). Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингополучателя (п. 10 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

При расчете налога на прибыль вы признаете три вида расходов (п. 10 ст. 258, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ):

1) амортизацию, начисленную по лизинговому имуществу;

2) лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж;

3) выкупную стоимость.

При ЕСХН(УСН)независимо от метода учета имущества вы учитываете в расходах:

1) лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости). Они признаются расходами на наиболее позднюю из дат (подп. 4 п. 2 ст. 346.5, подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

— дату перечисления платежа;

— последнее число месяца, за который начислен платеж;

2) выкупную стоимость. Ее можно учесть в расходах только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к вашей организации права собственности на лизинговое имущество.

Счет 08 в бухгалтерском учете

В форме внеоборотных активов выступают объекты ОС с НМА и инвестициями финансового характера. Счет 08 предназначен для систематизации информации о внеоборотных активах при поступлении в случае отсутствия окончательно сформированной цены на них или условий для немедленного ввода в эксплуатацию.

После окончания процесса подсчета итоговой цены на актив, 08 счет бухгалтерского учета закрывается путем перевода сумм с него на соответствующие счета. Если цена сразу после совершения сделки по покупке объекта известна и не предполагается ее изменение, то сч. 08 будет выполнять транзитную роль.

Стоимость имущества учитывается в сумме с дополнительными расходами на монтаж, доставку и доработку актива. Важный нюанс – суммы НДС по каждому объекту следует относить на счет 19. Ответ на вопрос «08 счет – активный или пассивный» однозначный – счет активный. То есть все суммы по приходу записываются в дебет, а выбытие оформляется по кредиту.

Через бухгалтерский счет 08 проходят активы, которые:

• использованы в форме вклада в уставный капитал;
• приобретены;
• получены на безвозмездной основе;
• созданы хозяйственным способом или силами посредников.

Правильности бухгалтерских записей в отношении инвестиций во внеоборотные активы поможет оборотно-сальдовая ведомость по счету 08. Если обороты в ней равны, сальдо нулевое, то бухгалтер сделал все без ошибок. При появлении сальдо необходимо обратить внимание на наличие или отсутствие у предприятия незавершенного строительства.

Счет 75 — Расчеты с учредителями — в бухгалтерском учете

1. Совместно с кредитом счета, который открывается специально для этих целей, или по счету 76, который именуется как «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2. В виде целевых поступлений от инвесторов для покупки акций по кредиту счета 86 (для этого используется специальный субсчет). Сам счет при этом называется «Целевое финансирование».
3. В качестве добавочного капитала по Кт 83.
4. По Кт специального субсчета по счету 80.
5. По кредиту нового счета, который формируется специально для реализации этих целевых задач.

Он используется с целью обобщения информационных сведений обо всех направлениях расчетных операций с участниками фирмы (акционерами, членами товарищества, кооператива). Также речь идет о сделках, связанных с вкладами в уставный (складочный) фонд, выплатой дивидендов по ценным бумагам и так далее.

Счет 08: проводки

При факте приобретения основных средств следует делать записи:

• по Дт 08 и Кт 60 для отражения цены актива;
• Дт 19 и Кт 60 для выделения НДС;
• Дт 68 и Кт 19 для возмещения НДС.

На 08 счет бухгалтерского учета в дебет относятся суммы расходов вспомогательных цехов при создании объекта своими силами в корреспонденции с 23 счетом. Расходы на материалы и выплату зарплаты, относящиеся к создаваемому активу, записывают корреспонденцией Дт 08 и Кт 10 (70 и 69).

Счет 08 проводки при получении активов на безвозмездной основе формирует с кредитованием счетов 76 в случае дарения и 98.02 при принятии к учету по итогам инвентаризации. Цену определяют, ориентируясь на среднюю рыночную стоимость.

Проводки по 08 счету при внесении активов в уставный капитал – Дт 08 Кт 75. Если поступившее оборудование требует монтажных или настроечных работ, то эти расходы относят в Дт 08 и Кт 07.

В случае с животными счет 08 в бухгалтерском учете проводки формирует следующим образом:

Читайте также:  Когда принципал имеет право на отказ от исполнения агентского договора

• в момент приема к учету стоимости животных, достигших необходимого возраста для перевода в основное стадо, дебетуется субсчет 08.06 и кредитуется 11 счет;
• при отражении увеличения стоимости основного стада сумма списывается с 08.06 по кредиту путем отнесения в дебет 07.

Схема счета 08 предполагает отсутствие начального и конечного сальдо, исключение составляют объекты, требующие проведения длительных работ по созданию или монтажу. В идеале в течение отчетного периода все суммы по дебету 08 должны закрыться.

Корреспонденция счета 08 при вводе имущественных объектов в эксплуатацию отражается проводкой Дт 01, 04, 03 и Кт 08. Если этого не сделать при готовности объекта к использованию по назначению, то налоговые органы выставят претензии в связи с занижением базы для обложения налогом на имущество.

Где в балансе отражается 08 счет

Заполнение баланса с имеющимися незакрытыми остатками по инвестициям во внеоборотные активы требует их отражения в соответствующих строках с разбивкой по предназначению объектов. Счет 08 в балансе может быть представлен пятью строками:

1. Нематериальными поисковыми активами.
2. Материальными поисковыми активами.
3. НМА.
4. ОС.
5. Результатами исследований и разработок.

В итоге 08 счет в балансе по какой строке отражается? Для предприятий, занимающихся освоением природных ресурсов актуальны первые два варианта. Особенность – при имеющейся начисленной амортизации по активам их отнесение в баланс следует делать по остаточной стоимости.

Счет 08 в бухгалтерском балансе в отношении основных средств отражается в одной строке с сальдо по 07 счету. Если расходы на нематериальные активы и научные разработки оказались в текущем периоде незначительными, допускается их добавление к статье основных средств.

В какой строке баланса отражается 08 счет при заполнении сокращенной формы отчета? Суммы распределяются между материальными и нематериальными (в том числе финансовыми и другими) внеоборотными активами.

Проводки по счету 08 — Вложения во внеоборотные активы

Дт Кт Описание Сумма Документ 08.8 70 Отражено начисление заработной платы сотрудников отдела инноваций и разработок 184.300 руб. Зарплатная ведомость 08.8 69.1, 69.2, 69.3 Отражена сумма начисленных страховых взносов на зарплаты сотрудников отдела инноваций и разработок 63.215 руб. Зарплатная ведомость 08.8 10 Отражена стоимость материалов, затраченных в процессе разработок 177.250 руб. Расходная накладная Одним из основным направлений учетной деятельности предприятий является отражение операций с капитальными вложениями. Для обобщения информации о суммах инвестиций во внеоборотные активы используют счет 08. Какие операции отражаются по счету 08 и какие основные проводки используются для учета капитальных вложений — ответы на эти и другие вопросы Вы найдете в нашей статье.

Общие правила бухгалтерского учета по 08-му счету

Основные документы, которыми необходимо руководствоваться бухгалтеру в работе с 08-м счетом:

• приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (далее по тексту — приказ №94н);
• «Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее по тексту — инструкция 94н);
• ПБУ 6/01;
• ПБУ 17/02.

08 счет бухгалтерского учета предназначен для аккумуляции данных о вложениях предприятий в материальные и нематериальные внеоборотные активы, которые в будущем могут быть учтены на счетах 01, 03, 04 как объекты ОС, нематериальные активы или доходные вложения соответственно. Сегодня приказом № 94н установлено восемь субсчетов к счету 08.

ВАЖНО! Предприятие в рабочем плане счетов может уточнить содержание перечня счетов второго порядка (субсчетов), исключая или объединяя их. При необходимости можно вводить дополнительные субсчета, если этого требуют особенности деятельности или такое введение продиктовано необходимостью углубления ее контроля и анализа. В связи с этим реестр субсчетов по 08-му счету в типовом плане счетов носит рекомендательный и методический характер. Именно этим обстоятельством объясняется необходимость утверждения рабочего плана счетов по предприятию (п. 5 ПБУ 1/98).

Согласно приказу № 94н, субсчета 1, 2, 4, 5 и 7 к счету 08 предназначены для учета вложений в готовые объекты внеоборотных активов. Счет 08-1 предназначен для синтеза данных о капитальных вложениях предприятия на приобретение участков земли. Вложения в объекты природопользования учитываются на субсчете 08-2. На 4-м субсчете учитываются расходы на покупку отдельных объектов ОС, которые не требуют монтажа. 5-й субсчет аккумулирует данные о вложениях в нематериальные активы, в этом случае эти объекты тоже должны носить завершенный характер. Субсчет 7 синтезирует расходы на покупку взрослых животных.

Субсчет 3 предназначен для накопления информации о строительстве объектов ОС, а на 6-м учитывают расходы по выращиванию молодых животных до перевода их в основное стадо. 8-й субсчет учитывает расходы, связанные с исследованиями, конструкторскими работами, разработками новых технологических и управленческих процессов.

Аналитический учет по счетам 08-1, 08-2, 08-3, 08-4, 08-5 ведется по каждому объекту ОС (приобретаемому или возводимому). По счетам 08-6 и 08-7 — по каждому виду (группе) животных. По счету 08-8 — по каждому виду работ (услуг) или НИОКР.

Уточнить порядок отражения сальдо счета 08 в бухгалтерском балансе можно в материале «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

Для чего предназначен счет 08?

По Плану счетов, введенному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аккумулируются произведенные организацией затраты в объекты, которые планируется использовать в качестве:

• амортизируемых и неамортизируемых основных средств (далее — ОС);
• нематериальных активов (далее — НМА);
• взрослых животных, относящихся к категории продуктивного (рабочего) скота.

С ключевыми аспектами учета вложений во внеоборотные активы ознакомьтесь в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Об отражении данных по счету 08 в отчетности читайте в статье «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Нематериальные активы и 08-й счет

Нематериальные активы (НМА) — активы, обладающие определенной стоимостью, способные приносить доход предприятию, но при этом не имеющие выраженной вещественно-материальной формы. Правила учета НМА установлены ПБУ 14/2000. ПБУ 17/2 устанавливает правила учета расходов на научно-исследовательские, опытные, конструкторские и технологические разработки.

На 08-м счете имеется два субсчета, на которых происходит накопление информации о нематериальных активах. Это субсчета 08-5 «Приобретение нематериальных активов» и 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

При этом если результаты проведенных научных исследований, опытов, конструкторской документации и разработанных технологий найдут свое применение в процессе производства продукции (работ, услуг) или в управленческой деятельности предприятия, то расходы на их осуществление по завершении работ списываются с кредита 08-8 в дебет 04-го счета «Нематериальные активы».

Если же в результате исследований, опытов, конструкторских разработок или опробования технологий не получены позитивные результаты либо если эти результаты не внедряются в производство продукции (работ, услуг) или не оказывают влияния на управленческие процессы в организации, то такие расходы с кредита 08-8 списываются в дебет 91 «Прочие доходы и расходы».

Субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов» имеет отношение к тем НМА, которые приобретаются в несколько стадий, имеют сопутствующие затраты. Все эти расходы до завершения процесса получения прав на НМА собираются на субсчете 08-5. По завершении процесса приобретения при получении документов, подтверждающих права на владение объектами НМА или права на пользование ими, расходы с кредита 08-5 списываются в дебет 04-го счета.

Часто возникает вопрос: является ли НМА проектно-конструкторская документация на возведение объектов основных средств? У организации, которая разрабатывает проектно-конструкторскую документацию, эти объекты интеллектуальной собственности являются НМА и расходы по их созданию собираются на субсчете 08-8, если такой актив не обладает признаками «товара» для такой организации и не предназначен для продажи/перепродажи его.

У организаций, получающих в результате договорных отношений эту документацию, а вместе с нею и права пользоваться ею, передавать третьим лицам, такая документация тоже должна относиться к составу НМА. А вот если в договоре на создание проектно-конструкторской документации нет указания, что вместе с документами передаются и права распоряжаться данной интеллектуальной собственностью от исполнителя к заказчику, то расходы на создание проекта и разработку конструкторской документации необходимо относить на расходы по созданию (возведению) того объекта ОС, относительно которого такая документация создавалась.

Что означает проводка дт 01 кт 08

Дт 01, 04 Кт 08

— введен в эксплуатацию (принят к учету) объект основных средств или нематериальных активов. При этом счет 08 закрывается. Для принятия к учету объекта, удовлетворяющего всем условиям, составляется акт приемки-передачи основных средств или нематериальных активов (форма ОС-1). Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обратите внимание => Льгота по налогу на имущество физических лиц для пенсионеров в 2021 году

Нюансы учета затрат на возведение основных средств

Возведение объектов основных средств начинается с планирования и проектирования. Проекты на здания, сооружения, объекты технического назначения, как мы уже выяснили, могут быть как нематериальным активом (и тогда затраты на проектно-сметную документацию учитывают на субсчете 08-5), так и частью затрат на создание основного средства.

Процесс возведения ОС может вестись путем привлечения подрядчиков или выполняться специальным подразделением предприятия. В первом случае заключаются договора с подрядными организациями, и на них возлагается ответственность за то, что объект в своем оконченном виде должен соответствовать проекту. Во втором — процесс документооборота регулируется внутренними правилами предприятия. И в том и в другом случае расходы аккумулируются на субсчете 08-3.

Даже в случае возведения ОС силами подрядных организаций оно может производиться из материалов заказчика. Учет материалов, используемых в строительстве,— процесс трудоемкий. Списание материалов на строительство производится на основании первичных документов. Здесь необходимо рекомендовать разработать и применять такие первичные документы, которые помогут осуществлять процесс контроля использования материалов в рамках сметных расчетов. Примером такого первичного документа может служить лимитно-заборная карта.

Подробнее о порядке складского учета и выдачи материалов со склада, а также о формах складских документов рекомендуем узнать из следующих материалов:

• «Ведение документооборота по складскому учету материалов»;
• «Порядок заполнения формы М-11 требование-накладная»;
• «Карточка складского учета материалов — бланк и образец».

Предприятие имеет право разработать свою форму первичного документа, удобную для контроля и анализа процесса строительства.

Первоначально расходы на приобретение материалов на строительство отражаются по дебету 10-го счета. По мере потребности, в рамках нормативов, материалы поступают на строительную площадку. Бухгалтерия их списание на строительство проводит корреспонденцией Дт 08.3 Кт 10. Таким образом, материальные расходы на строительство конкретного объекта аккумулируются по дебету субсчета 08.3 до момента ввода объекта ОС в эксплуатацию. Ввод объекта ОС в эксплуатацию по окончании строительства отражается проводкой Дт 01 Кт 08.3.

Нюансы учета вложений во внеоборотные активы в сельском хозяйстве

Для сельскохозяйственных предприятий или организаций, где имеются подразделения животноводства, отведено два специальных субсчета на счете 08:

• 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
• 08-7 «Приобретение взрослых животных».

Приобретение половозрелых особей животных, как правило, не вызывает каких-то проблем в бухгалтерском учете. Формирование фактической себестоимости покупки взрослого животного производится за счет синтеза стоимости приобретения самого объекта ОС, расходов на его доставку, на проведение экспертизы или оценки, и других расходов, связанных с фактом приобретения животного. После введения животного в эксплуатацию его стоимость переносится со счета 08 на счет 01 стандартной проводкой.

Моментом ввода животного в эксплуатацию может быть дата:

• поступления его в основное стадо (в том числе и племенное);
• поступления его в подразделение, где планируется его дальнейшее содержание (зоопарки, лаборатории, отделы служебного собаководства).

Если животное получено предприятием безвозмездно, то его приемка производится на основании рыночной стоимости животных с аналогичными показателями (порода, возраст, конституция, окрас). Тогда первоначальная стоимость такого объекта ОС равна рыночной стоимости объекта, увеличенной на расходы на его доставку, экспертизу и т.п.

Большое количество вопросов возникает в учете расходов на выращивание молодняка. В плане счетов имеется счет 11 «Животные на выращивании и откорме». У бухгалтеров часто возникает вопрос, а зачем тогда нужен субсчет 08-6?

Во-первых, инструкция 94н не предполагает прямой проводки Дт 01 Кт 11.

Во-вторых, через счет 08.6 списывается плановая стоимость молодняка, переводимого в основное стадо, со стоимости всех животных, находящихся на откорме и выращивании.

Если организация переводит молодняк в основное стадо, типовые проводки выглядят следующим образом:

Дт 08.6 Кт 11 —списание стоимости молодняка;

Дт 01 Кт 08.6 — увеличение стоимости животных основного стада за счет поступления молодняка.

В течение года молодняк в стадо может переводиться несколько раз. Перевод его осуществляется по плановой стоимости. В конце года хозяйство обязано скорректировать плановую стоимость переведенного молодняка на фактическую. В этом случае сторнирование или увеличение сумм производится аналогично проводкам, показанным выше.

Итоги

Счет 08 в бухгалтерском учете используется в целях синтеза информации о стоимости приобретаемых (или изготавливаемых самостоятельно) предприятием ОС, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности. Нюансы учета таких вложений регулируются бухгалтерским законодательством — ПБУ 6/01, ПБУ 17/02 и планом счетов бухучета.

Для реализации права на вычет входного НДС инвестору необходимо выполнить одновременно несколько условий.

ЕКАТЕРИНА МЕСЯТКИНА, аудитор ООО «ВИТ-аудит»

В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона №39-ФЗ заказчиками являются уполномоченные инвесторами физические и юридические лица, которые реализуют инвестиционные проекты. Заказчик наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, которые установлены договором.

Положение о заказчике-застройщике устанавливает, что заказчик-застройщик является юридическим лицом, распоряжается денежными средствами, выделяемыми на финансирование капитальных вложений, а также всеми материальными ценностями, учитываемыми на балансе капитального строительства, несет ответственность за ввод в действие в установленные сроки производственных мощностей и объектов, сооружаемых в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией, за своевременную подготовку их к эксплуатации, обеспечение высокого уровня архитектуры и градостроительства, проектных решений и качества строительства, определение и соблюдение утвержденной сметной стоимости строительства, договорных цен (не допуская необоснованного их превышения), своевременную поставку оборудования, а также оплату выполненных строительно-монтажных работ и поставляемого оборудования.

Денежные средства и имущественные взносы, поступающие заказчику от инвесторов на строительство объектов, являются средствами целевого финансирования и не облагаются НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Они отражаются в учете заказчика по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (51, 50 и др.). Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

Оплата за выполненные проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы, другие капитальные работы и выплаты поставщикам и подрядчикам производятся заказчиком за счет этих средств с учетом НДС. Суммы НДС, уплаченные заказчиками подрядным организациям, подлежат вычету и возмещению из бюджета у инвесторов (п. 6 ст. 171 НК РФ). Полученные заказчиком от подрядных организаций счета-фактуры хранятся заказчиками-застройщиками в журнале учета полученных счетов-фактур.

Бухгалтерские проводки

По расходованию средств, полученных от инвестора, в бухгалтерском учете заказчика-застройщика производятся следующие записи:

Дт10 — Кт60 — отражено принятие к учету материалов, приобретенных для строительства;

Дт19 — Кт60 — отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дт08 — Кт10 — списаны материалы, израсходованные на капитальное строительство на основании отчета подрядчика;

Дт08 — Кт 60 — приняты выполненные подрядчиками строительно-монтажные работы;

Дт19 — Кт60 — отражена сумма НДС по выполненным работам;

Дт60 — Кт51 — оплачены счета подрядчика;

Дт07 — Кт60 — принято к учету оборудование, требующее монтажа;

Дт19 — Кт60 — отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию;

Дт60 — Кт51 — оплачен счет за приобретенное оборудование;

Дт08 — Кт07 — отражена передача оборудования подрядчику для монтажа.

Среди полученных денежных средств заказчикам следует выделять денежные средства, которые являются их вознаграждением и получены в оплату услуг за выполнение функций заказчика. Вознаграждение заказчикам подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Под затратами на содержание понимаются расходы на содержание заказчика как юридического лица, специализирующегося на реализации инвестиционных проектов. Такие расходы учитываются так же, как и по обычному виду деятельности: по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и т. д. По окончании месяца затраты, учтенные на счете 26, списываются в дебет счета 90 «Продажи». Одновременно сметная стоимость услуг заказчика отражается по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и включается в расходы по статье «Прочие капитальные затраты».

По окончании строительства заказчик «передает» инвестору счет 08 и счет 19. Итоговая стоимость строительства, указанная в Акте приемки законченного строительством объекта (форма №КС- 11) и в Акте приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма №КС-14), должна соответствовать сумме, отраженной на счете 08 и увеличенной на сумму НДС в сводном счете-фактуре. Величина счета 08 должна быть равна сумме стоимостей материалов (оборудования), использованных при капитальном строительстве, работ, выполненных подрядчиками за минусом НДС. Величина переданного НДС подтверждается ксерокопиями счетов-фактур, полученных заказчиком в ходе строительства от поставщиков и подрядчиков. После этого деятельность заказчика считается завершенной.

Инвестор в течение всего срока строительства будет оплачивать затраты по строительству. При этом его затраты будут учитываться на счете 76 и формировать дебиторскую задолженность заказчика по капитальному строительству. Дебиторская задолженность заказчика закрывается после передачи построенного объекта.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующим образом:

Дт76, субсчет «3аказчик — Кт51 — отражено перечисление денежных средств заказчику.

После принятия готового объекта инвестор закрывает счет 76 по расчетам с заказчиком и оформляет в учете следующие записи:

Дт08 — Кт 76 — на сумму строительства без учета НДС, указанного в формах №КС-11 и №КС-14;

Дт19 — Кт76 — на итоговую сумму сводного счета-фактуры.

Документальное подтверждение

Вычет предъявленной суммы НДС у инвестора производится по общим правилам. Формально право на вычет входного НДС возникает у инвестора в каждом налоговом периоде. Однако для реализации этого права необходимо выполнение одновременно следующих условий:

• принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• использование их в облагаемой деятельности;

• наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур.

до момента передачи заказчиком-застройщиком объекта капитального строительства у инвестора выполненные работы не принимаются к учету (инвестор не ведет счет 08) и, кроме того, отсутствуют счета-фактуры. Следовательно, право на вычет входного НДС возникает у инвестора в том налоговом периоде, в котором им получены объект инвестиционной деятельности и сводный счет-фактура. При этом дожидаться начала амортизации по данному объекту уже не требуется.

Если инвестор совмещает еще и функции заказчика-застройщика — ведет учет затрат по строительству (счет 08), и ему предъявляются счета-фактуры (счет 19), то право на вычет входного НДС у него возникает по общему правилу, то есть в каждом налоговом периоде. Однако при наличии других инвесторов вычет предъявленной суммы налога он должен производить только в части, соответствующей его инвестиционной доле.

Рассмотрим, что отражает счет 08 в бухгалтерском учете. Он предназначен для учета дорогостоящих активов, которые рассматриваются в качестве основных средств предприятия. Порядок формирования записей с использованием счета 08 формируется в соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 17/02.

Бухгалтерские проводки по основным средствам

Иногда выгоднее арендовать имущество, чем приобретать в собственность. И наоборот, сдавать в аренду активы, которые накладно использовать в деятельности.

При аренде собственник (арендодатель) передает актив во временное пользование арендатору. Смены собственника при этом не происходит.

Бухгалтерский учет у арендодателя и арендатора различный.

Учет у арендодателя Рассмотрим, какие проводки должен сделать в учете собственник, который передает имущество контрагенту по договору аренды.

Передача объекта в аренду В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывают обособленно. Для этого к счету 01 открывают субсчет «Имущество, переданное в аренду» или аналогичный.

При передаче актива в аренду в учете делают проводку между субсчетами счета 01. ДТ 01 субсчет «Объекты в аренде» КТ 01 субсчет «Собственное имущество» – объект передан в аренду.

Арендная плата Арендную плату арендодатель учитывает в составе доходов от обычных видов деятельности или в прочих доходах. Все зависит от того, каким бизнесом занимается собственник.

Доходы от основного вида деятельности учитывают по кредиту счета 90 «Продажи», а доходы от дополнительного вида деятельности — по кредиту счета 91. Проводки следующие. ДТ 62 (76) КТ 90 – начислена аренда по основному виду деятельности. ДТ 62 (76) КТ 91 – начислена аренда по дополнительному виду деятельности. ДТ 90 КТ 68 — начислен НДС с суммы арендной платы.

Возврат имущества Операцию по возврату имущества в учете отражают обратной проводкой между субсчетами, которые открыты к счету 01. Проводка следующая.

ДТ 01 субсчет «Собственное имущество» КТ 01 субсчет «Имущество, переданное в аренду» – возвращено имущество, ранее переданное в аренду.

Учет у арендатора

Теперь рассмотрим, какие проводки должен сделать в учете арендатор, который получил имущество от арендатора.

Получение имущества в аренду Имущество, полученное по договору аренды, арендатор отражает за балансом на специальном счете 001 «Арендованные ОС». Стоимость арендованного имущества указывают в оценке, зафиксированной в договоре. Операция следующая.

ДТ 001 – получено имущество по договору аренды.

Для удобства к счету 001 можно организовать аналитический учет по арендодателям и по каждому арендованному имуществу.

Арендная плата

В зависимости от того, в какой деятельности арендатор использует активы, затраты на аренду отражают в составе расходов по обычной деятельности или в прочих расходах. Проводки следующие.

ДТ 20 (44) КТ 60 (76) – начислена аренда по имуществу, которое используется в основной деятельности.

ДТ 91 КТ 60 (76) – начислена аренда по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Возврат имущества собственнику Возврат арендованного имущества отражают проводкой по кредиту счета 001. Операция следующая. КТ 001 – возвращено арендодателю арендованное имущество.

Субсчета по счету 08

Приобретение внеоборотных средств сопровождается появлением записи Дт 08 – Кт 60. В зависимости от вида и характеристик приобретаемого объекта, полученный актив учитывается на следующих субсчетах:

СубсчетПредназначение08-1приобретение участков земли08-2поступление объектов природопользования08-3строительство ОС08-4приобретение отдельных активов — этот субсчет используется наиболее часто, предназначен для формирования информации о поступивших активах (оборудовании, машин, станков, офисной мебели и прочих)08-5поступление нематериальных активов (НМА) -здесь учитываются покупки компьютерных программ, приобретение каких-либо прав08-6используются сельскохозяйственными предприятиями для учета молодняка скота -учитываются затраты по выращиванию животных08-7предназначен для учета поступления взрослого стада08-8расходы по выполненным научно-исследовательским работам, которые впоследствии могут пополнить НМА организации либо быть списаны на прочие расходы

Представленный реестр субсчетов является рекомендательным. Каждая организация вправе разработать собственный план счетов второго порядка, объединяя, исключая или, при необходимости, добавляя новые пункты.

Учет основных средств

Аналитика по счету 08 ведется по каждому конкретному виду приобретенного актива, будь то оборудование, объект НМА, научно-исследовательская работа. Если речь идет о субсчетах 08-6 или 08-7, учет производится по группам животных.

Принимая во внимание тот факт, что к строительству объекта основных средств могут быть привлечены различные и неоднородные ресурсы, при возведении ОС могут использоваться одновременно несколько субсчетов. Например, затраты на техническое проектирование учитываются на субсчете 08-5, источником поступления строительных материалов могут быть собственные ресурсы и прочее. Итоговый результат по возведению основного средства должен быть суммирован на счете 01.

Пример. Организация при постройке сооружения задействовала следующие ресурсы: затраты на проектирование составили 54 600 рублей без НДС, в ходе строительства были использованы материалы собственного производства на сумму 116 400 рублей без НДС. Первоначальная стоимость ОС будет дополнена следующими проводками:

Дт 08-5 – Кт 60 (54 600 рублей) – услуги по проектированию;

Дт 08-3 – Кт 10 – (116 400 рублей) – учтена стоимость собственных материалов.

Итоговая стоимость основного средства будет увеличена на эти суммы при введении в эксплуатацию:

Дт 01 – Кт 08-5 (54 600 рублей);

Дт 01 – Кт 08-3 (116 400 рублей).

Учет материалов

Единицей бухгалтерского учета ОС и НМА является инвентарный объект. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств

(ф. N ОС-6) в одном экземпляре, где отражают все сведения о данном основном средстве: полную первоначальную стоимость, восстановительную стоимость по результатам переоценки, сведения о внутреннем перемещении или выбытии основных средств, реконструкции или модернизации основного средства, ремонта.
Дт 01, 04 Кт 08
— введен в эксплуатацию (принят к учету) объект основных средств или нематериальных активов. При этом счет 08 закрывается. Для принятия к учету объекта, удовлетворяющего всем условиям, составляется акт приемки-передачи основных средств или нематериальных активов (форма ОС-1).

Обратите внимание => Закон О Том Что Кто Родит До 2021 Года Ребенка Получит Миллион

Типовые операции

Основные средства поступают в организацию несколькими путями. Оприходование совершается без учета НДС. Входящий налог фиксируется отдельной проводкой. Источниками поступления ОС могут быть:

Проводка по ОСПроводка по НДСЗначение операцииДт 08 – Кт 60Дт 19 – Кт 60Поступление от поставщиковДт 08 – Кт 75Дт 19 – Кт 83Взнос от учредителей в качестве вклада в уставный капиталДт 08 – Кт 98—————-Получение объекта безвозмездно

Кроме того, по дебету счета могут учитываться следующие сопутствующие расходы:

1. Дт 08 – Кт 60 – услуги по доставке.
2. Дт 08 – Кт 70 (69) – оплата работникам предприятия за монтаж оборудования.
3. Дт 08 – Кт 67 – при приобретении объекта использовались заемные средства.

Полученное оборудование вводится в эксплуатацию проводками:

1. Дт 01 – Кт 08 – объект основного средства принят на баланс.
2. Дт 03 – Кт 08 – ОС учтено в составе доходных вложений в материальные ценности.
3. Дт 04 – Кт 08 – приобретен нематериальный актив.

Пример 2. Организация приобрела производственный станок по стоимости 472 000 рублей, включая НДС 72 000 рублей. Была произведена доставка оборудования, за услуги по которой выставлен счет на сумму 49 560 рублей, в том числе НДС 7 560 рублей. Сборка объекта была выполнена силами штатных работников. Затраты по установке составили 12 000 в качестве заработной платы и 2 880 рублей страховых взносов. Какова будет первоначальная цена оборудования? Проводки по вводу оборудования в эксплуатацию следующие:

• Дт 08 – Кт 60 (400 000 рублей) – поступление станка;
• Дт 19 – Кт 60 (72 000 рублей) – выделена сумма НДС;
• Дт 08 – Кт 60 (42 000 рублей) – услуги по доставке;
• Дт 19 – Кт 60 (7 560 рублей) – НДС по транспортным расходам;
• Дт 08 – Кт 70 (12 000 рублей) – отражена в расходах заработная плата по монтажу;
• Дт 08 – Кт 69 (2 880 рублей) – начислены страховые взносы на заработную плату;
• Дт 01 – Кт 80 (456 880 рублей) – объект введен в эксплуатацию.

В ходе хозяйственной деятельности поступавшее оборудование может быть продано, если отпала необходимость в его использовании:

• Дт 91 – Кт 08 – списание объекта в продажу по учетной стоимости.

При обнаружении недостачи при поставке оборудования появляется запись:

• Дт 94 – Кт 08 – отражена недостача вложений в объект ОС.

Счет 08 в бухгалтерском учете используется для консолидации информации о полученных затратах при поступлении, монтаже и вводе в эксплуатацию основных средств. Определение первоначальной стоимости объекта чрезвычайно важно для его дальнейшего списания и расчета налога на имущество.

Счет 75 в бухгалтерском учете: проводки по расчетам с учредителями

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание1) Проводки по взносам в уставный капитал при первоначальном создании:а) При создании общества оплата вклада денежными средствами: 75 80 Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о гос.регистрации, учредительные документы 50 (51) 75 Взнос от учредителей Приходный кассовый ордер (выписка банка) 55 75 На временный накопительный расчетный счет внесена доля в УК или оплата акций (АО) Объявление на взнос наличными 51 55 Поступление на расчетный счет взноса в уставный капитал Выписка банка б) Взнос в виде материальных ценностей:— Передача основного средства, НМА: 75 80 Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы 08 75 Отражена стоимость ОС или НМА Протокол собрания участников, Акт приема-передачи или Договор об отчуждении исключительного права на НМА 01 08 Оприходован объект ОС Акт приема-передачи ОС 04 08 Оприходован нематериальный актив Карточка учета НМА 19 83 Отражен НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС) Акт приема-передачи ОС 68 19 Принят к вычету НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС) Акт приема-передачи ОС — Взнос материалов или товара. Организация-учредитель освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС: 75 80 Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы 10 (41) 75 Оприходованы материалы (товары) Протокол собрания участников, приходный ордер (акт приемки товара) — Взнос в уставный капитал в виде права владения и пользования помещением склада: 75 80 Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о регистрации предприятия, устав 97 75 Отражены права владения и пользования складским помещением в составе расходов будущих периодов Протокол собрания участников, Акт приемки-передачи помещения склада в) Взнос от учредителя в виде акций другого общества: 75 80 Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о регистрации 58 75 В составе фин.вложений отражено получение акций Выписка из реестра акционеров г) Взнос в уставный капитал в виде права требования к сторонней организации: 75 80 Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о регистрации, учредительные документы 76 75 Получено право требования к сторонней организации на основании учредительных документов и договора цессии Договор цессии 75 83 Отражена в качестве добавочного капитала сумма превышения внесенного в уставной капитал имущества, права требования долга над номинальной стоимостью долей в уставном капитале, акций (эмиссионный доход) Бухгалтерская справка-расчет 2) Проводки по увеличению уставного капитала: 75 80 Увеличен размер уставного капитала Протокол собрания участников, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах 50(51) 75 Оплата дополнительного вклада денежными средствами Приходный кассовый ордер, выписка банка 10 (41) 75 Оплата материалами (товарами) дополнительных вкладов Протокол собрания участников, приходный ордер (акт о приемке товара) 08 75 Получение дополнительного вклада основными средствами, нематериальными активами Протокол собрания участников, акт о приеме-передаче, договор НМА 01 08 Принят к учету объект ОС Акт приема-передачи 04 08 Принят на учет НМА Карточка учета НМА 51 66 Поступили средства на расчетный счет полученного займа Договор займа, выписка по расчетному счету 66 75 Задолженность по займу зачтена в счет дополнительного вклада Протокол собрания участников 75 83 В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УК Бухгалтерская справка-расчет 3) Проводки по уменьшению уставного капитала: 80 75 Уменьшение УК за счет уменьшения номинальной стоимости долей, акций подлежащей выплате участнику Протокол об уменьшении уставного капитала или заявление участника о выходе из общества, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах 83 75 Выплаты за счет добавочного капитала (если выплаты превышают размер уменьшения уставного капитала) Решение об уменьшении уставного капитала, зарегистрированные изменения в уставе 75 68 Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ) Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет 75 50 (51) Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капитал Расходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету 4) Проводки по выкупу акций у акционеров (доли у участников): 81 75 Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участников Заявление участника о выходе из общества 80

1. По формированию вкладов в уставный капитал при первоначальном создании обществ;
2. По увеличению размера уставного капитала;
3. По уменьшению размера уставного капитала;
4. По выкупу акций или доли у акционеров с выплатой их действительной стоимости. Последующей их продажи или распределения между оставшимися участниками;
5. По выплате дивидендов;
6. По предоставлению участникам обществ займов;
7. По предоставлению участникам платных копий документов;
8. И другие операции.

Обратите внимание => Есть ли долг за квартиру как узнать