Инвентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов

Необходимость ведения забалансовых счетов

Данные об имуществе, учет которого ведется за балансом, дают возможность корректно оценить все активы предприятия. Без этой информации ни одна аудиторская фирма не сможет представить положительное заключение. Полный учет имущества придет на помощь не только предприятию, но и налоговикам, инспектирующим его деятельность. Например, фиксируя на счете 001 данные о взятых в аренду основных средствах, всегда можно обосновать затраты на их ремонт.

Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета. Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов. Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию.

Информация, отражающаяся на забалансовых счетах

Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке. Их совокупность условно разделяется на такие блоки (группы):

ГруппыЗС, учитывающие1имущество, которое предприятию не принадлежит2обязательства и обеспечения3имущество иное

Предназначение ЗС:

  • фиксация ценностей, которыми предприятие не владеет, но временно ими пользуется или хранит;
  • контроль над проведением хозяйственных операций определенного вида.

Если наявными ЗС не предусмотрены какие-то объекты, специфические для конкретного предприятия, то возможно дополнить их состав. Иное решение – ввести субсчета к уже используемым. Все подобные действия обязательно следует зафиксировать в учетной политике.

Читайте также:  Как арендатору не потерять обеспечительный платёж (депозит)

Порядок применения новых забалансовых счетов.

В соответствии с Приказом № 198н в Инструкцию № 157н введены новые забалансовые счета 33, 38, 39, 45 и изложен порядок их использования (представлены в таблице).

Забалансовый счет Порядок применения (пункт Инструкции № 157н) 33 «Ценные бумаги по договорам РЕПО» Используется для учета учреждением операций с ценными бумагами, полученными по договорам РЕПО. Аналитический учет по счету ведется в реестре учета ценных бумаг по характеристикам (видам) ценных бумаг, типам операций с ценными бумагами (приобретение, продажа, замена, зачет) (п. 390.5, 390.6) 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии» Предназначен для учета суммы инвестиций (предельного размера расходов) на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, предусмотренной концессионным соглашением. Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов концессионных соглашений и правовых оснований (наименование концессионера и реквизиты концессионного соглашения) (п. 390.1, 390.2) 39 «Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию) объекта концессии» Используется для учета уполномоченным субъектом учета увеличения стоимости имущества концедента (фактической суммы произведенных концессионером инвестиций на создание (реконструкцию) объекта соглашения на основе информации, предоставленной концессионером). Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов концессионных соглашений и правовых оснований (наименование концессионера и реквизиты концессионного соглашения) (п. 390.3, 390.4) 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда» Предназначен для учета результата долгосрочного договора строительного подряда исполнителем работ (подрядчиком) по указанному договору в части объемов выполненных по долгосрочному договору строительного подряда работ, себестоимости выполненных по долгосрочному договору строительного подряда работ, расходов субъекта учета, понесенных в отчетном периоде сверх сводного сметного расчета и не включенных в себестоимость выполнения работ по долгосрочному договору строительного подряда. Аналитический учет по счету ведется в разрезе долгосрочных договоров строительного подряда с учетом требований к аналитическому учету, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета) (п. 395, 396)

Новые забалансовые счета применяются учреждениями, если у них имеются указанные объекты учета.

Особенности инвентаризации активов на забалансовых счетах

Инвентаризацией называют форму контролирования того, в каком состоянии находится имущество и обязательства предприятия, каково их фактическое наличие. Следует сопоставить данные, содержащиеся в учете, с реально существующими. Без результатов инвентаризационной работы никак не обойтись, когда придет время составления годового отчета.

Необходимость проводить опись имущества, учтенного за балансом, закреплена в ФЗ, Положении по ведению бухучета. За указанными документами, этим способом фактического контроля охватываются все обязательства предприятия и его активы. В полной мере инвентаризация касается имущества, числящегося в учете, но не принадлежащего предприятию.

Новые темы на форуме

20.08.2021 10:57 Реорганизация Добрый день. В организации произошла реорганизация в форме выделения, по передаточному акту передается недвижимое имущество. В какой момент его ставить на баланс на выделенное юридическое лицо, если п … Подробнее…

19.08.2021 16:45 Двойной налоговый вычет на детей Михаил Сергеевич, здравствуйте! К нам в организацию принята сотрудница; у неё ребенок-инвалид (справка есть); и она мать-одиночка (в свидетельстве о рождении в графе «отец» — прочерк; страни … Подробнее…

19.08.2021 14:28 Налогообложение дохода физического лица Добрый день! Подскажите, пожалуйста, будет ли облагаться налогом доход физического лица, полученный за удаленную работу по договору, заключенному с организацией из ОАЭ (it-сфера)? По договору физик до … Подробнее…

18.08.2021 15:52 Анализ налоговых рисков Добрый день. Есть ли возможность получения Вашего экспертного мнения по вопросу налоговых рисков, а точнее МИФНС побуждает к сдаче уточненных деклараций по НДС и грозит выездной проверкой. Заранее спа … Подробнее…

06.08.2021 10:39 Пониженные тарифы страховых взносов в IT Алексей Александрович, здравствуйте! АО «Комита» обращалась к вам на апрельском семинаре с вопросом по поводу применения пониженных тарифов: «Наша организация в 2021 году применяла пони … Подробнее…

Все темы

Проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации

В завершении инвентаризационных работ итоговые акты подписываются:

  1. Каждым членом комиссии.
  2. Работниками, на которых возложена материальная ответственность.

Контроль может пройти гладко и не выявить никаких расхождений. Но обнаружение излишнего имущества или недостачи активов, числящихся на ЗС – явление вполне возможное. Подобные факты отражаются соответствующими бухгалтерскими заметками:

ДебетКредитОписание003Списание недостачи материалов, принятых с целью переработки91.276Убытки отнесены на прочие расходы. Они получены из-за отсутствия материалов, ранее взятых на переработку

Когда обнаружены излишки забалансовых активов, их позволено учесть в балансе, как прочие доходы:

ДебетКредитОписание003Оприходование излишков10.191.1Излишки взятых в переработку материалов, включены в активы предприятия

Процесс инвентаризации забалансовых счетов: пошаговая инструкция

Проводится инвентаризация до составления годовой отчетности. К началу такой серьезной работы вся информация о фактическом состоянии активов на ЗС должна поступить в распоряжение бухгалтера. Вполне допустимо:

  • не инвентаризировать имущество, когда оно уже проверялось аналогичным способом за два-три месяца до окончания года (октябрь-декабрь);
  • опись библиотечных фондов проводить каждую пятилетку, а основных средств – раз в 3 года;
  • предприятиям, размещенным на Крайнем Севере, инвентаризировать оборотные активы тогда, когда в остатках их числится меньше всего.

Последовательность инвентаризационного процесса:

Читайте также:  Минфин: компенсация командировочных расходов облагается НДСЭтапыСодержаниеОбъяснениеПервыйСоздание инвентаризационной комиссииФормируется приказом руководителя, обладает полномочиями весь год.
Если работы много, можно создать рабочую комиссиюВторойВыдача приказа о проведении инвентаризацииУказываются конкретные сроки и причины контроля.
Определяются члены комиссииТретийФиксация остатков активов за учетными даннымиПредоставляются бухгалтером на число старта инвентаризацииЧетвертыйНепосредственно инвентаризацияПроходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.
Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.

Сведения фиксируются в документах: актах и описях

ПятыйОформление итоговОбобщение производится в Ведомости результатов

Что такое инвентаризация и когда ее проводят

Инвентаризация — это сопоставление данных бухучета и фактического наличия имущества, а также состояния расчетов. В рамках инвентаризации проверяют не только материальные ценности, но и расчеты с дебиторами и кредиторами, а также нематериальные активы, если они есть в организации.

Проверке подлежат не только собственные активы компании, но и ценности, которые находятся в распоряжении организации по иным основаниям. Это может быть, например, арендованное имущество или давальческое сырье. В бухучете все подобные объекты отражают на забалансовых счетах.

Инвентаризацию обязательно проводить в следующих случаях (п. 27 Положения, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  1. Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности. Обычно ежегодную инвентаризацию проводят в октябре-ноябре, чтобы успеть до конца года обработать ее результаты и, при необходимости, внести изменения в учет. Из этого правила есть несколько исключений:

А. Если имущество уже прошло инвентаризацию по иным основаниям после 1 октября текущего года, то повторно проверять его не надо.

Б. Основные средства можно проверять один раз в три года, а фонды библиотек — один раз в пять лет.

В. Если компания расположена на Крайнем Севере или в приравненных к нему регионах, то инвентаризацию можно проводить не перед годовым отчетом, а тогда, когда остатки имущества минимальны. Это связано с тем, что в удаленные северные районы большую часть грузов привозят летом, в период навигации. Поэтому осенью и в начале зимы на складах компании еще будет храниться значительная часть годового запаса, что затруднит подсчеты.

  1. Если предполагается продажа имущества или сдача его в аренду.
  2. Перед реорганизацией или ликвидацией компании.
  3. Если выявлены факты хищения, порчи имущества или другие злоупотребления.
  4. После стихийного бедствия, пожара или других подобных чрезвычайных ситуаций.
  5. При смене материально-ответственных лиц. Здесь есть особая ситуация — коллективная (бригадная) материальная ответственность. При такой ответственности инвентаризацию нужно проводить (п. 1.6 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

А. При смене бригадира.

Б. При увольнении более, чем половины работников бригады

В. По требованию любого из работников бригады.

Кроме того, руководитель организации имеет право принять решение о проведении инвентаризации и в других ситуациях. Например, директор может установить, что отдельные виды материальных ценностей следует проверять чаще: раз в квартал или раз в месяц.

Все «особые» случаи проведения инвентаризации, кроме обязательных, перечисленных выше, необходимо отразить в учетной политике (п 2.1 приказа № 49).

Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией

Ниже содержится пример Ведомости результатов:

№ п/пНаимен. сч.№ сч.Результат, выявленный в ходе инвентар.Установленная порча активовИз общей ∑ недостач и потерьнедостачаизлишекЗачтено при пересорт.Спис.в пред. норм убылиОтнесено на виновниковСпис. на расходы по производству1.ОС01, 03:
:Забалансовые счета1Арендованные ОС001–––2Материалы, принятые на переработку
А

Б

В

Читайте также:  Правила заполнения инвентаризационной описи тмц003 10 000 4000– 4000 6 000

Директор Молотов Р. Ю.

Главн. бухгалтер Пронина А. О.

Председатель комиссии Малин Н. Д.

Установленные излишки материала А зачтены пересортицей, а недостача по материалу Б списывается на расходы (с учетом пересортицы).

Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно.

Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам

Инвентаризацию имущества следует проводить:

  1. Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
  2. Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
  3. Когда установлены хищения, порча активов.
  4. При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
  5. Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
  6. Если происходит смена ответственных лиц. Примером может быть прием на работу нового кассира. Предыдущий работник должен передать дела, а комиссия в тот же день проводит инвентаризацию кассы. Под ответственностью кассира находится не только движение наличных денег, но и хранение бланков строгой отчетности. Их учет ведется на забалансовом счету 006.

Пример основной части необходимой описи приведен ниже:

Инвентаризационная опись ЦБ и БСО № ________

Организация _ООО АвгустСтруктурная един. КассаОснование для инвентаризации:
приказ

Номер Дата

2519.04.16Дата начала инвент.20.04.16Дата окончания инвент.20.04.16Номер счета бухучета006№ п/пЦБ,БСОЕд. изм.Факт. наличиеПо данным бухучетаРезультатнаимен.коднаимен.код по СОЕИсерияноминал, руб.колич.сумма, руб.серияноминал, Руб.колич.сумма, руб.излишекнедостачасерияколич.сумма, руб.серияколич.сумма, руб.1.БСО012шт.01212-22КА100,012120012-22КА100,0121200

Итоги

Забалансовый счет МЦ.04 применяется пользователями бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» для учета переданного в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей. Поступление МПЗ проходит по дебету этого счета, а выбытие —по его кредиту. Аналитика ведется в количественном выражении, по номенклатурным позициям и материально ответственным лицам.

Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?

Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.

Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09

Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы. Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета? После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.

Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».

В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».

Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».

Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»? Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ. Можно выбрать существующий способ или добавить новый.

Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета.

Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц. В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.

Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».

При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».

Каждая организация, на складах которой есть товарно-материальные ценности, регулярно проводит инвентаризацию. При этом могут выявиться отклонения по количеству той или иной номенклатуры как в большую, так и в меньшую сторону. Привести фактические значения в соответствие с указанными в информационной базе позволит документ инвентаризации в , на основании которого впоследствии корректируются данные о количестве товаров.

Логика проведения инвентаризации едина для всех версий 1С:

Читайте также:  Что такое возвратные отходы и как правильно их учитывать

    излишки товара нужно оприходовать;

    недостающие товары нужно списать.

Первым этапом отражения результатов инвентаризации в 1С является создание и заполнение одноименного документа, в который вносятся сведения об имеющихся отклонениях на складе. Далее производится списание или оприходование товаров на основании найденных отклонений.

Особенности инвентаризации забалансовых счетов в бюджетных организациях

В бюджетном учете существует намного больше ЗС – 30. Кроме того, учреждения могут дополнительно вводить еще, если это поможет собрать необходимые данные для ведения объективного управленческого учета. Ведется он по так называемой, «простой системе», которая предусматривает отражение:

По дебету:

  • ценностей поступивших;
  • гарантий полученных или выданных.

По кредиту:

  • удаление ценностей;
  • погашение тех обязательств, которые были обеспечены гарантиями.

Корреспонденция ЗС отсутствует. Отражение операций на них происходит в зависимости от того, что произошло с объектом учета. Производятся записи, отражающие его увеличение (поступление) или уменьшение (выбытие). Инвентаризация забалансовых счетов проводится в порядке, описанном выше.

Важно! Только комиссия может принять решение, например, о списании со счета 04 задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Добавить комментарий

Adblock
detector