Получена страховая выплата по ОСАГО. Облагается ли она налогом?

Страхуя движимое/недвижимое имущество, собственную жизнь или другие риски, мало кто задумывается облагается ли налогом выплаты при наступлении страхового случая. Однако в некоторых случаях эти суммы могут быть расценены как получение дохода, а значит уплата НДФЛ становится неизбежной. Но эта мера применяется в исключительных ситуациях. Следует отличать компенсацию понесенного ущерба и получение прибыли. Только во втором случае подоходный налог в размере 13% будет удержан из перечисленной страховой суммы.

Что говорится в законе?

Законодательные нормы налогообложения изложены в Налоговом кодексе РФ. На основании этого нормативно-правового акта получателю страховки может быть установлено условие об обязательной уплате НДФЛ.

В ч.1 ст.208 НК РФ указывается, что страховые выплаты признаются доходом, который подлежит налогообложению. Но в ч.4 ст.213 дается важное пояснение, что налог взимается только с прибыли, а не со всей перечисленной компанией суммы.

То есть при возмещении ущерба важно определение фактической его стоимости. Если дом пострадал от пожара на 3 миллиона рублей, а страховая выплатила 3,5 миллиона, то НДФЛ платится с разницы в 500 тысяч рублей. Остальные 3 миллиона не являются доходом, так как были пущены на восстановление недвижимости.

Читайте также:  Каков размер минимальной заработной платы в Москве с 1 января 2021 года?

Общее правило касается:

  1. Обязательных видов страхования, таких как ОСАГО и др.
  2. Добровольного страхования жизни.
  3. Добровольного пенсионного страхования.

При судебном взыскании страховки НДФЛ может быть взыскан с сумм, которые насчитаны сверх установленного ущерба, но не являются компенсацией морального вреда.

Выплата по ОСАГО как объект налогообложения

Итак, нам нужно понять, является ли в 2021 году объектом налообложения страховая выплата. Но дело в том, что она состоит из разных целевых выплат:

  1. непосредственно основная сумма возмещения материального ущерба,
  2. выплата по ОСАГО за утерю товарной стоимости (УТС),
  3. сумма ущерба за моральный вред,
  4. выплата в виде неустойки (за просрочку основной выплаты),
  5. штраф за неисполнение досудебной претензии по возмещению.

Первые 2 пункта возмещаются в досудебном порядке – по заявлению потерпевшего в компанию или по досудебной претензии. Последние же 3 назначает только судья уже в порядке гражданского иска потерпевшего к страховщику.

Налог на основную выплату

Итак, Вы попали в ДТП, где признаны потерпевшим, обратились в страховую компанию за выплатой и последняя Вам без проблем выплатила сумму по калькуляции по единой методике.

Здесь всё достаточно просто! Основная выплата за причинённый ущерб налогом не облагается. Это предписывает статья 213 Налогового кодекса РФ:

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде выплат, за исключением выплат, полученных: 1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Таким образом, выплата по ОСАГО не подлежит обложению НДФЛ. И это логично, ведь суть выплаты – компенсация ущерба. А если автовладлец ещё и налог заплатит, то на возмещение ущерба ему не хватит, что делало бы суть страхования вовсе не страхованием.

Налоги с ОСАГО

Налог на УТС

Средства, полученные в счёт утери товарной стоимости автомобиля также не относятся к облагаемым налогом доходам. Это исходит из смысла той же статьи 213 НК РФ, потому как УТС – это тоже выплата, полученная по договору обязательного страхования за то, что автомобиль потерял в результате ДТП свой товарный вид.

Являются ли страховые выплаты доходом?

Доход – это денежные средства, полученные физическим или юридическим лицом в результате выполнения какой-то деятельности за определенный период времени. Не всегда под деятельностью подразумевают выполнение каких-то действий. Например, рента или выигрыш в лотерею также считаются доходом. А вот возмещение ранее понесенных затрат к таковому не относится.

Для понимания разницы можно рассмотреть два вида страхования авто – ОСАГО и КАСКО. ОСАГО является обязательным к оформлению. По этому полису автовладельцу возмещают только фактически понесенный ущерб, но не больше. КАСКО предлагает разные пакеты страхования и при желании собственник авто может застраховать его на большую сумму, что может повлечь выплату, превышающую полученный ущерб. Разница между действительными потерями и полученными средствами, считается доходом.

Порядок действий для организаций

Хозяйствующие субъекты не всегда исчисляют налог на прибыль с сумм, полученных в качестве возмещений по договорам ОСАГО. Облагается не полный размер выплат, а исключительно разница между суммой страховой выплаты и фактическими затратами на восстановление автомобиля или покупку нового в случае его полной гибели.

Ставка налогообложения установлена в размере 20%. Например, если:

  1. сумма страхового возмещения по ОСАГО составила 50 тыс. руб.;
  2. а фактические расходы на починку машины сложились в размере 45 тыс. руб.;
  3. то объектом налогообложения по налогу на прибыль будет признаваться разница в размере 5 тыс. руб.;
  4. а налоговый платёж составит 1 тыс. руб.

Налог со страховых выплат подлежит уплате в том же порядке, как и при получении других видов доходов. Момент уплаты зависит от того, какой метод используется при признании доходов и расходов:

Читайте также:  Виды заработной платы (номинальная и реальная) – что это такое

  • при методе начисления не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства, и когда осуществлены затраты на ремонт машины. Они должны признаваться в тот момент, в котором они имели место. Поэтому налог должен быть перечислен в бюджет сразу без ожидания получения денег;
  • при кассовом методе платить следует только после того, как страховая выплата поступит на счёт компании.

Также при начислении и уплате рассматриваемого обязательного платежа следует действовать согласно правилам, установленным статьёй 286 НК РФ. Так, налог на прибыль платится путём перечисления ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных исходя из налогооблагаемой прибыли и ставки.

Какие особенности налогообложения?

Налогообложение физических и юридических лиц преследует сразу несколько целей:

  • с одной стороны, это позволяет стимулировать социально-значимые виды страховок;
  • с другой стороны, дает возможность пресечь получение необоснованной выгоды.

При взимании налогов со страховых выплат принимаются во внимание:

  1. Налоговая база, определенная договором страхования.
  2. Наличие социальных вычетов по расходам на приобретение полиса.
  3. Возвращение или восстановление ранее удержанного или неуплаченного налога.

Следить за уплатой НДФЛ должен сам плательщик. Именно он несет ответственность за несвоевременно выплаченный или неправильно исчисленный НДФЛ. Но нередко случается, что предупреждение о необходимости совершить выплату, присылает страховщик. Он является налоговым агентом и в соответствии с п.5 ст.226 обязан письменно уведомить налогоплательщика о необходимости отчислений НДФЛ.

Для простых граждан

Граждане, которые не ведут предпринимательской деятельности, уплачивают НДФЛ со страховых выплат:

  • превышающих сумму реально установленного ущерба. Страховщики редко выплачивают застрахованному больше, чем фактически понесенные потери, поэтому такая ситуация является скорее исключением, чем правилом;
  • при расторжении договора о добровольном пенсионном страховании и выплате выкупной суммы, при условии, что она больше страховых взносов;
  • штрафы и неустойки, которые выплачиваются страховщиком по решению суда, также являются доходом, а значит подлежат исчислению подоходного налога.

Обратите внимание, что компенсация судебных расходов и морального ущерба застрахованного, не облагается НДФЛ.

Особенности для юридических лиц

Юридические лица обязаны уплатить налог на прибыль с суммы, полученной в результате расчета разницы между полученными доходами и понесенными расходами.

В ст.250 Налогового кодекса РФ установлено, что возмещение убытков являются внереализационными доходами. А в ст.251 приводится перечень случаев, когда доход не должен учитываться при расчете налоговой базы. В частности, учет не производится, если сумма возмещения отсутствует.

В остальных случаях полученные от страховой суммы должны быть учтены как доход. При этом все средства, потраченные на восстановление причиненного ущерба, вписываются в статью расходов. Положительная разница подлежит налогообложению.

С каких выплат нужно платить налог?

И вот мы подобрались к тем суммам возмещения, которые уже облагаются НДФЛ. И тут можно выделить простую закономерность, которая будет подсказкой для Вас. Если выплата по ОСАГО получена в результате суда, то только в этом случае придётся заплатить налог.

Но не со всей суммы, разумеется. Давайте рассмотрим последние 3 пункта из списка целевых выплат выше!

Налог на неустойку

Если в результате судебного иска к страховщику Вам последнему присудили выплатить неустойку, то с этой суммы Вам нужно будет заплатить налоги.

Дело в том, что неустойка уже не относится к числу не облагаемых НДФЛ статей доходов, потому что она вообще не является страховой выплатой. Формально – это оплата в денежном выражении проигравшей стороной просрочки за выплату и регулируется она уже Гражданским кодексом.

Налог на штраф и моральный вред

Здесь всё аналогично неустойке. Оба этих пункта также регулируются ГК. Более того, если неустойка предусмотрена Федеральным законом «Об ОСАГО», то есть регулируется законом о страховании, то штраф и моральный вред вообще не могут относиться к выплатам от страховой формально. Это именно выплаты в гражданском порядке.

Читайте также:  ВС: на испытательном сроке зарплата не может быть ниже, даже если это согласовано с работником

Нужно ли платить НДФЛ?

Неуплата налогов влечет за собой наложение административных мер борьбы с неплательщиками – наложение штрафа. Физлицу придется не только уплатить положенные 13% с полученного дохода, но и компенсировать установленный штраф.

Определить нужно ли платить НДФЛ или нет можно самостоятельно или проконсультировавшись в ближайшем отделении налоговой. В большинстве случаев страховая выплата не влечет за собой обязанности уплачивать НДФЛ. Однако из этого правила есть и редкие исключения.

Является ли доходом?

Вне зависимости от того, на какие цели и по какой причине происходит поступление денежных средств, это является увеличением экономических выгод, а значит, учитывается в качестве дохода, кроме случаев, прямо оговоренных в законодательных актах. И страховые выплаты не стали исключением:

  • на основании статьи 208 НК РФ они признаются доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц;
  • согласно статье 250 НК РФ они также приходятся доходом в целях обложения налогом на прибыль организаций.

Однако следует учитывать, что не с любого дохода взимаются налоги.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ?

Большая часть страховых выплат не облагается подоходным налогом, так как не является источником формирования налоговой базы. К таким выплатам относят:

  1. Обязательное страхование транспортных средств.
  2. Личное страхование недвижимого имущества.
  3. Добровольное страхование жизни и здоровья.
  4. Пенсионное добровольное страхование.

Выплаты по этим видам страховки не влекут за собой уплату НДФЛ, если их сумма не превышает установленный ущерб.

Что это такое?

Страховые выплаты по ОСАГО – это деньги, которые получает владелец автомобиля, пострадавший в аварии не по своей вине, в качестве возмещения, необходимые, чтобы оплатить ремонт или покупку новой машины в случае её полной гибели.

При этом выплаты осуществляются за счёт средств страховой компании виновника аварии, поскольку полис ОСАГО предусматривает страхование не своего автомобиля и даже не чужого, а ответственность владельца полиса перед другими участниками дорожного движения, которая может наступить из-за его неверных действий, повлекших ДТП.

Когда НДФЛ все же придется заплатить?

Получение страховки по судебному постановлению чаще всего сопровождается письменным уведомлением о необходимости уплатить налог. Оплачивать НДФЛ необходимо не со всех сумм. Основная часть возмещаемого ущерба не подлежит налогообложению. Но налог придется оплатить за:

  • неустойку, которая присуждается за пропуск положенных сроков выплаты страховки;
  • штраф, который выписывают как наказание за невыполнение досудебной претензии.

Если застрахованному присуждается возмещение морального ущерба, то эти деньги не считаются доходом, а потому не подлежат налогообложению.

Публикации

18 марта 2008

Налогообложение страховых взносов, уплачиваемых по договорам страхования гражданской ответственности

Коллектив авторов, VEGAS LEX

Поделиться

В последнее время страхование гражданской ответственности директоров стало очень популярным. Этот вид страхования подразумевает возмещение убытков, возникших вследствие предъявления к руководителям компаний претензий либо судебных исков по фактам допущенных ими в ходе управленческой деятельности ошибок, со стороны третьих лиц.

Страховая выплата позволит возместить нанесенный действиями должностного лица ущерб, который он обязан компенсировать в рамках гражданского законодательства, а также расходы на судебный процесс. На первый взгляд, преимущества данного вида страхования очевидны. Однако все ли так гладко с точки зрения налогообложения? Рассмотрим, вправе ли страхователь учесть суммы страховой премии, выплачиваемые страховщику, в составе расходов при исчислении налога на прибыль и включаются ли эти суммы в состав налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу.

Налог на прибыль

Порядок включения затрат на страхование в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, регламентируется ст. ст. 255, 263, 270 и 291 Налогового кодекса РФ. Так, в силу п. 6 ст. 270 НК РФ взносы на добровольное страхование (кроме указанных в ст. ст. 255, 263 и 291 Кодекса) не учитываются в целях налогообложения прибыли. Положения ст. 291 НК РФ в нашем случае не применяются, поскольку в ней говорится об особенностях определения расходов банков.

Нормами ст. ст. 255, 263 Кодекса установлено, что для целей налогообложения в полном объеме признаются расходы на все виды обязательного страхования, а также те виды добровольного страхования, которые поименованы в указанных статьях. Условия и порядок обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования (п. 4 ст. 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Поскольку федеральным законодательством не предусмотрено обязательное страхование гражданской ответственности должностных лиц, такое страхование является добровольным. Перечень видов добровольного страхования, содержащийся в ст. ст. 255 и 263 НК РФ, закрытый и не включает упомянутого вида страхования. Правда, в этих статьях упомянуто добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование — условие ведения налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Таким образом, страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования гражданской ответственности, не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли.

Налог на доходы физических лиц

Поскольку страховая премия выплачивается за конкретное лицо (директора компании), необходимо разобраться, включаются ли данные взносы в налоговую базу по НДФЛ. По общим правилам (ст. ст. 209, 210 НК РФ) объектом налогообложения по этому налогу признается доход физического лица, который им получен (как в денежной, так и в натуральной форме) или право на распоряжение которым у него возникло, а также материальная выгода, определяемая в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Из анализа договора страхования следует, что при наступлении страхового случая убытки будут возмещены стороне, которой нанесен ущерб, не за счет застрахованного лица, а из средств страховщика, т.е. у застрахованного лица возникает определенная выгода, ведь он в данном случае не несет никаких затрат. Итак, страховые взносы, уплачиваемые по договорам гражданской ответственности, являются доходом застрахованного лица.

Между тем в силу п. 3 ст. 213 НК РФ в налоговую базу включаются суммы страховых взносов, которые вносятся за физических лиц из средств работодателей. Поскольку страховые взносы за должностное лицо уплачивает непосредственно работодатель, то по общим правилам ст. 226 НК РФ на него, как на налогового агента, возложена обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. При отсутствии возможности удержать исчисленную сумму у налогоплательщика работодатель обязан в течение месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Лицо, получившее доход, налог с которого не был удержан налоговым агентом, обязано самостоятельно его исчислить, уплатить и в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представить налоговую декларацию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Поскольку выплата страховых взносов по договору страхования ответственности директоров является безусловным доходом данных должностных лиц, их нужно учесть при определении налоговой базы по НДФЛ, причем распределить по каждому должностному лицу исходя из суммы его страховой премии.

Читайте также:  Когда и как оплачивается бытовая травма: определение, правила оформления и расчета

Единый социальный налог

Как мы уже определили, страховые взносы являются доходом должностных лиц. В п. 1 ст. 236 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, в том числе оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Исключение составляют суммы, указанные в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ, а именно страховые взносы по договорам:

— обязательного страхования работников;

— добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц;

— добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

По общему правилу страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности должны включаться в налоговую базу по ЕСН. По мнению Президиума ВАС РФ, такие выплаты должны включаться в налоговую базу по ЕСН (Информационное письмо от 14 марта 2006 г. N 106). Вместе с тем в данном Письме Президиум ВАС РФ не рассмотрел вопрос о том, были ли данные выплаты учтены в целях налогообложения прибыли. На основании п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты отнесены к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Можно привести примеры из арбитражной практики, когда суды указывали, что налогоплательщик не несет бремени налогообложения ЕСН, если законодательно установлено, что проведенные им выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 мая 2007 г. по делу N Ф04-2631/2007(33847-А46-25)).

В п. 3 упомянутого Информационного письма ВАС РФ указал, что п. 3 ст. 236 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому из налогов (единому социальному налогу или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. При наличии соответствующих норм гл. 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные законом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по единому социальному налогу.

Из изложенного можно сделать вывод, что, поскольку общество не может отнести страховые взносы по добровольному страхованию гражданской ответственности к расходам, эти выплаты не учитываются в составе налоговой базы по ЕСН.

Ставка по налогообложению

Физические лица, которые являются резидентами РФ, исчисляют НДФЛ по ставке 13% от полученной суммы дохода. Если застрахованный не имеет гражданства РФ и не признан резидентом страны, то при получении страховки, признанной доходом, он обязан уплатить 30%.

Не стоит забывать и о возможности получения налоговых вычетов. Так при оформлении добровольного пенсионного страхования гражданин имеет право получать вычет в размере 13% с суммы не превышающей в год 120 000 рублей. Возврат НДФЛ возможен только при наличии официального трудоустройства.

При досрочном прерывании договора о пенсионном страховании страхователь автоматически удерживает сумму налогового вычета за каждый отчетный год. Если страхователь не получал компенсацию, необходимо взять справку из налоговой и предоставить ее страховщику, чтобы удержания не были произведены.

Сколько и когда нужно будет заплатить?

Ставка на подоходный налог на 2021 год составляет 13% от суммы дохода. Он платится на следующий год после того, в котором была произведена выплата и только по указанным выше пунктам доходов (грубо говоря, за всё, кроме возмещения основного ущерба и утерю товарной стоимости).

Также платить не нужно будет за те выплаты, которые были произведены в рамках Ваших же расходов – за почтовые отправления, услуги юриста и любые другие, которые Вы сможете доказать чеками, квитанциями или иными подтверждающими документами.

Оплата налогов со страховки в примерах

Итог

Получение страховых выплат – вопрос обширный и требует детального разъяснения. Выплаты по договорам обязательного страхования не считаются доходом, а требования оплатить налог, соответственно, неправомерны. Неправомерны требования и по компенсации УТС.

Юридические лица облагаются налогом на прибыль и в случае, если стоимость ремонта меньше, чем полученная компенсация от СК, обязаны оплатить отчисление в госказну по действующим ставкам.

Выплаты, полученные в ходе судебного процесса, а именно неустойки, штрафы, моральный ущерб, приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ.

Когда уплата не требуется

Уплата налогов со страховых выплат не производится гражданами и индивидуальными предпринимателями. Юридические лица не должны платить, если убытки от аварии превысили сумму полученного возмещения или оказались равны ему.

Таким образом, несмотря на то, что компенсация, выплачиваемая страховой организацией пострадавшему в ДТП, является доходом, по законодательству налогом она не облагается. Налоговые перечисления должны производить лишь юрлица в случае, если фактические убытки оказались меньшими от выплаченной страховой компанией суммы.

Источник:

Добавить комментарий

Adblock
detector