Встречная проверка — это… Внеплановая проверка. Непредоставление документов по встречной проверке

Встречные проверки — это лишь еще один способ контроля налоговиков

При получении из налоговой требования о предоставлении документов (информации) по другой фирме паниковать не стоит. Проверяют не вас, а вашего контрагента. Такие проверки не являются еще одним видом налоговых проверок. По сути, встречная проверка — это право налоговой запросить информацию, которая касается деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагентов. А само выражение «встречная проверка» осталось в обиходе еще из старых редакций Налогового Кодекса, в действующей такого понятия сейчас нет.

Статья о налоговых проверках — в курсе «Всё выйдет из-под контроля»

Если инспектор при проведении выездной или камеральной проверки заподозрит что-то не то, он имеет право обратиться за документами к контрагентам проверяемой фирмы с целью подтверждения информации.

Основанием для проведения такого налогового контроля может быть не только проведение камеральной или выездной налоговой проверки, но и другая обоснованная необходимость. Причем, законодательство не ограничивает это понятие, поэтому такой необходимостью может быть что угодно. Инспекторы это определят сами по результатам своего анализа. Вне рамок проверки могут проконтролировать какую-то конкретную сделку, чтобы подтвердить её реальность.

Читайте также:  Как трудовая инспекция проводит внеплановые проверки по жалобе работника во время пандемии

Какие документы могут запросить

Для получения нужной информации, налоговая направляет требование «о предоставлении документов (информации)». В течение 10 дней вы должны предоставить документы, которые перечислены в требовании. Предоставляются копии, заверенные руководителем, и заверять нужно каждую копию. Также законодательство предусматривает возможность направить документы в электронном виде по ТКС.

Список документов, которые могут запросить, законодательно не определен. Налоговиков интересует всё, чем можно подтвердить хозяйственные операции с контрагентом, это прежде всего: договоры, накладные, акты, счета-фактуры.

Список документов может быть большим, и если вы чувствуете, что в такие сжатые сроки предоставить их не успеете, то на следующий день отправьте в налоговую письмо с указанием причины задержки и срока предоставления. В течение 2 рабочих дней вам должно прийти решение о продлении сроков или об отказе в продлении.

Может оказаться, что запрашиваемых документов у вас нет вообще, тогда в ответ на требование в течение 10 дней тоже нужно отправить письмо в налоговую.

Вы и ваш контрагент можете состоять в разных налоговых инспекциях. В таком случае «чужая» налоговая не может требовать от вас информацию. ИФНС контрагента посылает поручение вашей инспекции, а ваша уже на основании этого документа направляет вам требование и копию данного поручения.

Результаты встречной проверки оформляются актом.

Выездные и встречные проверки, истребование документов

47 Ленинградская область Дата публикации: 10.03.2016
Издание: Газета «Учёт. Налоги. Право» Тема: Выездная налоговая проверка Источник: https://e.gazeta-unp.ru/article.aspx?aid=447957
На вопросы отвечает Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области

Рискованно заменять копии оригиналами документов

— На выездной проверке за 2013-2015 годы инспекция потребовала у нас копии всех договоров, накладных, актов и счетов-фактур, это почти миллион листов. Мы готовы представить ревизорам оригиналы, но только в нашем офисе. Вправе ли инспекторы настаивать на копиях?

— Да, вправе. Кодекс позволяет инспекторам требовать копии документов не только на камеральной, но и на выездной проверке. Причем независимо от объема бумаг (ст. 93 НК РФ. Примеч. ред.).

— Мы не успеем подготовить копии вовремя. Как сделать так, чтобы нас не оштрафовали за просрочку?

— Надо попросить об отсрочке (п. 3 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.). В письме нужно сообщить причину, по которой компания не успевает в срок подготовить копии, а также реальный срок, когда сможет их представить.

— Оштрафуют ли инспекторы, если мы представим оригиналы вместо копий?

— Инспекция не вправе штрафовать компанию, если она готова представить ориги­налы на территории компании. Но безопаснее письменно сообщить об этом. В случае спора штраф можно отменить в суде (постановление Первого арбитражного апелляци­онного суда от 15.09-14 № А79-997/2014. — Примеч. ред.).

Можно не представлять бумаги, которых у компании нет

Читайте также:  Особенности и порядок применения контрольно-кассовой техники

— На встречной проверке ревизоры затребовали бухгалтерский баланс за 2015 год. Но сейчас только февраль и мы еще не подвели итоги за год. Вправе ли инспекто­ры запрашивать баланс, которого у нас еще нет?

— Нет, инспекторы вправе запросить только те документы, которые есть у компании.

— Что ответить на требование?

— Надо сообщить в инспекцию, что руководитель еще не утвердил годовую отчетность, поэтому компания не располагает запрошенными документами.

— Кроме баланса инспекторы запросили договоры, накладные и счета-фактуры. А еще требуют пояснить, отразили ли мы продажу по выставленным документам в бухучете, а также в книге продаж и декларации по НДС. Вправе ли у нас требовать подобную информацию?

— Да, вправе. Информация нужна инспекции для проверки обоснованности вычетов, которые контрагент заявил в декларации.

— Что надо представить в ответ на требование?

— Надо пояснить, что вы отразили реализацию. А к пояснениям можно приложить выписку из книги продаж по операциям с контрагентом, а также карточку операций по счетам бухучета.

Инспекторы вправе допросить сотрудника на рабочем месте

— В 2015 году мы разрабатывали проект для контрагента. Сейчас у него выездная проверка. В рамках встречи инспекция хочет побеседовать с нашими работниками, которые делали проект. У нее есть такое право?

— Да, инспекторы вправе вызвать для дачи показаний любого «физика», которому могут быть известны необходимые для проверки обстоятельства (п. 1 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.). Допрос необходим, чтобы удостовериться, что именно эти сотрудники разрабатывали проект.

— Сотрудников должны вызвать в инспекцию?

— Место, дату и точное время начала допроса в часах и минутах инспекторы должны записать в повестке. Они могут вызвать свидетеля в инспекцию. А если «физик» не может прийти, инспекция вправе провести допрос по месту жительства или работы (п. 4 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Вправе ли наш сотрудник отказаться от дачи показаний?

— Сотрудник вправе отказаться только от показаний против самого себя, супруга и близких родственников (п. 3 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.). В остальных случаях сотрудник обязан дать показания.

Читайте также:  Получение налогового вычета за лечение и лекарства на себя и родственников

Переплата освобождает от штрафа за неуплату налога

— На выездной проверке инспекторы доначислили НДС. Мы недавно делали сверку. В акте отражена переплата по налогу, которая перекрывает недоимку по решению. Вправе ли инспекция оштрафовать нас за неуплату налога по статье 122 НК РФ?

— Когда у вашей компании возникла переплата и за какой период инспекторы начислили НДС?

— Инспекторы доначислили налог за четвертый квартал 2014 года. А переплата возникла в первом квартале 2014 года.

— Еще один уточняющий вопрос — переплата сохранилась на дату проверки или инспекция зачла ее?

— В декабре 2015 года мы написали заявление о зачете 50 тыс. рублей в счет текущих платежей по НДС. Но переплата все равно сохранилась и она больше заниженного налога.

— В таком случае инспекторы не вправе штрафовать компанию за неуплату налога. Переплата возникла до даты недоимки, и налоговики не зачли эту сумму. Значит, у компании нет задолженности по НДС (п. 2 определения Конституционного суда РФ от 24.10.13 № 1616-0, постановление Президиума ВАС РФ от 25.12.12 № 10734/12. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо ФНС России от 22.09-15 № СА-4-7/16633.

Налоговики не вправе продлевать камералку

— Инспекторы потребовали пояснить расхождения между выручкой в декларации по НДС за 2013 год и поступлениями на расчет­ный счет за этот же период. Все сроки камералки уже вышли. Вправе ли инспекторы запрашивать такие пояснения?

— Вы подавали уточненки за этот период?

— Нет, уточненную отчетность мы не подавали.

— Значит, требования инспекции незаконны. Камеральную проверку контролеры вправе проводить в течение трех месяцев с момента сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Этот срок уже вышел. Значит, считается, что декларация составлена верно и у контролеров к ней нет претензий. Так считают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.09 № 10349/09. — Примеч. ред.)

Правомерность встречной проверки

Прежде чем выложить все, что просят налоговики, проверьте не допустили ли они ошибок. Вот на что стоит обратить внимание:

  1. Документы могут запросить только на основании письменного требования. Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы из разных налоговых.
  2. Проверьте, что данные поручения и данные требования совпадают. Кроме того, должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы.
  3. В требовании должны быть указаны реквизиты конкретных документов, которые необходимы налоговой или сделка, по которой информацию нужно предоставить.
  4. Налоговая не может в рамках проверки контрагента требовать данные, которые относятся исключительно к вашей фирме, декларации, например. Вы имеете полное право не исполнять подобное требование ИФНС, только до этого еще раз убедитесь в своей правоте, т.к. позицию может потребоваться отстаивать в суде.

В каких случаях назначаются встречные проверки?

Проверка может быть назначена в следующих ситуациях:

  • У налоговой возникло подозрение, что организация ведет двойную документацию.
  • Налоговая обнаружила фиктивные документы, либо была выявлена недостоверность актов.
  • Обнаружено несовпадение квартала в отчетности.
  • У налоговой возникло подозрение, что предприятием скрываются некоторые доходы. Они не отображаются в отчетности полностью и, соответственно, не в полной мере производится оплата налогов.
  • Налоговая обнаружила, что отсутствует договор с контрагентом или партнером, либо выявлено, что данный договор ведется неправильно.

Но каким же образом проводится встречная проверка? Это, своего рода, внеплановая проверка. Сотрудник, который проверяет организацию и сама организация, как налоговый агент, могут состоять на учете в различных службах. То есть НК РФ не регламентирует тот факт, что встречную проверку должна осуществлять какая-то конкретная налоговая служба.

встречная налоговая проверка

Налоговый агент должен учитывать следующие важные нюансы:

  • Встречная проверка осуществляется таким методом, что позволяет узнать информацию от одного налогоплательщика о другом.
  • Встречная проверка не может осуществляться в отдельности от проверки камеральной.
  • Предметом проверки является информация, а также документация, которая отражает финансовые и хозяйственные отношения нескольких различных лиц.
  • Налоговые службы не имеют права запрашивать документы на проверку в отсутствие предварительного письменного запроса.

Можно ли отказать?

Из-за того что перечень документов, которые могут запросить налоговики, не регламентирован, возможны разногласия. Вы можете подумать, что запрашиваемые документы не содержат хозяйственных операций с контрагентом, а инспектор будет утверждать обратное. Например, могут запросить штатное расписание — так налоговики проверяют наличие взаимозависимости лиц.

За отказ предоставить документы и за нарушение срока (10 дней) могут оштрафовать на 5 тысяч рублей. Кроме того, предусмотрена административная ответственность — наложение штрафа на должностных лиц от 300 до 500 рублей.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

Документы, которые могут быть запрошены при проведении встречной проверки

Не существует строго регламентированного перечня документов, которые налоговая служба может запросить. Но, как правило, это пакет документов, который характеризует хозяйственную деятельность организации с ее контрагентами. К таким документам можно отнести разного рода акты, договоры, а так же накладные, отвечающие требованиям по встречной проверке.

Налоговый агент по запросу от НС должен представить необходимые документы не позднее, чем в течение 5 дней с момента запроса. Причем к предъявлению не обязательны оригиналы документов, можно обойтись и копиями. К пакету документов нужно добавить сопроводительное письмо той налоговой инспекции, которой проводило проверку.

В том случае если налоговый агент не может представить запрошенные документы в течение установленного срока, то он имеет право подать ходатайство с просьбой увеличить данный срок. В ходатайстве необходимо указать дату, к которой весь пакет документов будет предоставлен.

Встречная проверка контрагента не проверяется, для нее требуются только документы. Но для начала органы НС обязаны направить в адрес налогового агента сопроводительное письмо, причем только в письменном виде. Данное письмо должно быть направлено в налоговую инспекцию, на учете в которой состоит организация или физическое лицо. Обязательной к указанию в письме является причина данной проверки.

Читайте также:  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2021 году для ИП

После получения письма, в течение 5 дней, ИНС направляет в адрес контрагента требование о предъявлении нужных документов. Документы могут запрашиваться самые разнообразные, как правило, это – счета, отражающие информацию об уплате налогов, документы на транспортировку товаров, договора с транспортной компанией. Ответ на запрос необходимо предоставить в срок 5 дней.

основания для проведения проверки

В том случае если налоговый агент не отвечает на запрос, на него может быть наложен штраф. Для того чтобы соблюсти законность и правомерность при запросе документов, нужно следовать таким требованиям, как:

  1. Запрос необходимо вручить представителю организации, причем лично.
  2. В том случае если запрос был выслан посредством почты, то контрагент должен быть уведомлен о его получении.
  3. Запрос может быть сделан только тем органом налоговой инспекции, на учете у которого находится данная организация.
  4. Уведомление должно содержать в себе причину проведения встречной проверки, а также полный перечень документов, необходимых к представлению.
  5. Абсолютно все требования и данные должны быть сформулированы предельно четко.

Перед тем как отправить документы на проверку, налоговый агент должен убедиться в том, что требования НС законны и правомерны. Необходимо обратить внимание на такие нюансы:

  • НС может запросить документы только в том случае, если имеется справка о проведении встречной проверки.
  • Обязательно должна быть указана причина запроса документов.
  • Требование должно содержать в себе полную информацию о реквизитах документов, которые запрашиваются.
  • Декларации предприятия органами НС запрошены быть не могут.

Как правило, документы о встречной проверке могут быть запрошены в двух основных случаях: производится заключение сделки на особо крупную сумму, НС имеет основания полагать, что договор с контрагентом фиктивен.

Чем грозит встречная проверка

Пожалуй, еще один вопрос, который волнует предпринимателей — как бы самому не попасть впросак, выполняя требования налоговой, если найдутся расхождения с документами контрагента.

В рамках встречной проверки оштрафовать могут только за нарушение срока предоставления документов, но так просто чиновники не отстанут. Если выявят нарушение, то налоговую проверку все равно уcтроят, и хоть штрафы вменить не смогут, но положенную недоимку по налогу и пени вам придется заплатить.

Встречная проверка может принести немало забот, но, зная права и обязанности обеих сторон, риск возникновения неприятностей становится ниже.

Встречная проверка как форма налогового контроля

– Юрий Михайлович, какими нормативными актами регулируется процедура проведения встречных проверок?

– Статьей 87 Налогового кодекса. В ней сказано: если при проведении камеральных и выездных проверок у налоговой инспекции возникнет необходимость получить информацию о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то она вправе потребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого. Изучение полученных документов и составляет предмет встречной проверки. Никаких других упоминаний об этой форме налогового контроля в законодательстве нет.

– Допустим, инспекция из Оренбурга напрямую обратилась к московской организации с требованием представить документы. В какой срок должно быть исполнено это требование?

– Срок представления документов установлен статьей 93 Налогового кодекса и составляет пять дней. Как правило, если документы запрашивает инспекция, в которой налогоплательщик на учете не состоит, то запрос ему направляется по почте. Соответственно пятидневный срок отсчитывается с того момента, когда запрос был получен. Но такая практика мало распространена. Обычно применяется второй вариант, когда инспекция, у которой возникла необходимость во встречной проверке, направляет мотивированный запрос в инспекцию, где состоит на учете связанный с налогоплательщиком контрагент. И тогда «местная» инспекция самостоятельно запрашивает и проверяет все необходимые документы.

– А вправе ли налоговая инспекция требовать документы у предприятия, которое работает вне ее адресного пространства?

– Встречные проверки могут проводиться как налоговой инспекцией, непосредственно осуществляющей выездную или камеральную проверку, так и инспекцией, где контрагент налогоплательщика состоит на учете. Поэтому такое право у налоговых органов есть.

– Скажите, в календарных или рабочих днях исчисляется срок, отпущенный на подготовку документов?

– Налоговый кодекс не дает ответа на этот принципиальный вопрос. Но арбитражная практика исходит из положений пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса, согласно которому все неустранимые сомнения и неясности толкуются в пользу налогоплательщика. Поэтому срок следует исчислять в календарных днях. Такая позиция отражена, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 июля 2003 г. по делу № Ф04/3562-1013/А46-2003.

– Какие предприятия наиболее «рискованны» с точки зрения встречных проверок?

– Практика показывает, что вероятность встречной проверки повышается, если контрагент предприятия относится к категории крупнейших или основных налогоплательщиков. Кроме того, встречную проверку проведут, если организация ликвидируется, либо если у налоговой инспекции есть соответ-ствующее поручение правоохранительного или вышестоящего налогового органа. Еще один критерий: налогоплательщик не представляет отчетность. Наконец, очень часто встречные проверки затрагивают контрагентов тех предприятий, которые предъявляют к возмещению значительные суммы НДС.

– Бухгалтеры часто спрашивают: кем должны быть заверены копии документов, которые представляются в ходе встречной проверки?

– В статье 93 Налогового кодекса сказано, что документы представляются в виде копий, заверенных «должным образом». Заверенные должным образом – не означает удостоверенные нотариально. Как правило, документы заверяются подписью руководителя и печатью организации – этого достаточно.

– Какие санкции предусмотрены за непредставление документов в рамках встречной проверки?

– Если налогоплательщик нарушит срок, установленный инспекцией, то его могут оштрафовать на 50 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если же он откажется исполнить запрос инспекции, станет уклоняться от представления документов или представит их с заведомо искаженными сведениями, то размер штрафа составит пять тысяч рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

– Такие штрафы неизбежны, или в суде все-таки можно оспорить решение инспекции?

– Решение можно оспорить, если в ходе встречной проверки инспекция превысила свои полномочия либо отклонилась от существующего регламента. Рассматривая подобные споры, судьи указывают, что налоговый орган вправе требовать только те документы, которые относятся к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. Если это требование не выполняется, то результаты встречной проверки могут быть признаны недействительными. Например, в постановлении от 29 сентября 2003 г. по делу № А26-2708/03-211 Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отметил, что инспекция не имеет права требовать у организации сведения о поставщиках, в отношении которых налоговая проверка не проводится. Поэтому арбитры признали необоснованным требование предоставить информацию обо всех предприятиях, которые участвовали в обороте товаров, в дальнейшем поставленных на экспорт.

Кроме того, хочу отметить, что встречная проверка не имеет самостоятельного правового статуса. Ее можно проводить лишь в рамках выездных или камеральных налоговых проверок. Следовательно, если у вашего контрагента проверка не проводится, а инспекция запрашивает у вас информацию по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ним, то это тоже неправомерно. И если вы не представите требуемые документы, а инспекция попытается привлечь вас к ответственности, то суд может отменить ее решение.

– И последний вопрос. Юрий Михайлович, должна ли инспекция проинформировать налогоплательщика о результатах встречной проверки?

– Нет. После того как документы получены, инспекция направляет материалы встречной проверки в налоговый орган, который запросил соответствующую информацию. Сообщать о результатах проверки налогопла-тельщикам инспекции не обязаны.

Беседовал ведущий эксперт ПБ И. Анашкин

Встречная проверка — это… Внеплановая проверка. Непредоставление документов по встречной проверке

Добавить комментарий

Adblock
detector