Инвентаризация финансовых вложений: пример, проводки

Основные задачи инвентаризации финансовых вложений

Под инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически в наличии, с учетными данными. Объектами описи выступают:

• ценные бумаги;
• вложения, которые фирма вносит в уставный капитал иных компаний;
• займы и кредиты, предоставленные другим организациям.

Проведение инвентаризации ФВ позволяет установить:

• насколько правильно и корректно проведено оформление и регистрирование ценных бумаг (ЦБ);
• реальна ли стоимость ЦБ, по которой проводится их учет в балансе;
• уровень сохранности ЦБ;
• отражение размеров полученных доходов по ЦБ, процентов по предоставленным кредитам и займам;
• насколько полно и своевременно проводятся соответствующие записи.

Опись следует осуществлять в те же дни, когда инвентаризируется денежная масса в кассе компании.

Пример проводки

Бухгалтерский счет 58 учитывает и анализирует все инвестиции компании. Когда осуществляется инвентаризация финансовых вложений, проводки по счету должны соответствовать реальным действиям с ценными бумагами или займами.

Читайте также:  Как учесть товары без перехода права собственности?

Рассмотрим пример стандартного оформления.

1. Дебет 58.2, Кредит 75.1: поступление акций в качестве инвестиции учредителя в уставной капитал организации. Основополагающий документ – протокол решения учредителей.
2. Дебет 58.1, Кредит 98.2: отражение стоимости безвозмездно полученных бумаг в доходах будущих периодов. Акт для отражения операции – документ, подтверждающий факт передачи.
3. Дебет 76.1, Кредит 58.1: списание застрахованных ценных бумаг за счет компенсации от страховщика. Документ, отражающий операцию – договор страхования.
4. Дебет 90.2, Кредит 58.1: отражение расходов от реализованных ценных бумаг. Основополагающим соглашением является документ, по которому одна сторона передает товар, а вторая принимает и уплачивает за него денежные средства.

Инвентаризация финансовых вложений: этапы и порядок проведения

Инвентаризация состоит из нескольких стадий (этапов):

ЭтапыСодержаниеПодготовительныйРазработка приказа о проведении работы по инвентаризации активов компанииИнвентаризационной комиссии, созданной ранее отдельным приказом, необходимо приступать к работе.
Изымание последних на дату инвентаризации документов: по приходу и расходу, отчетовНепосредственная работаДокументальная проверка: сопоставление фактического наличия подтвержденных финвложений с данными учета.Внесение в инвентаризационную опись денежной оценки финвложенийАналитическийАнализ полученных результатов на предмет расхождений данных инвентаризации с бухгалтерскими записями, сравнениеЗаключительный Подписание инвентаризационной описи.

Члены комиссии готовят предложения по:

– оценке выявленных неучтенных финвложений;

– списанию неподтвержденных документально инвестиций;

– привлечению к материальной ответственности виновных лиц

Руководство рассматривает предложения комиссии, проводившей инвентаризацию, и принимает конкретные решения. Полученные результаты описи обязательно отражаются в бухучете. Читайте также статью: → “Инвентаризация денежных средств в кассе, как часто в 2021”

Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки — передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

• правильность оформления ценных бумаг;
• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Основные проводки по учету финансовых вложений:

Составление приказа об инвентаризации

Приказ формируется непосредственно перед проведением работы по инвентаризации. В нем прописывают:

• дату начала и окончания описи;
• причину проведения;
• сроки предоставления итоговых документов в бухгалтерию.

Комиссия, как правило, создается в начале каждого года. В приказе дополнительно обозначается ее состав (председатель и члены). Прописывается должность каждого сотрудника и его ФИО.

Читайте также:  Срочный трудовой договор: что нужно знать, чтобы не попасть впросак

Рекомендуем ознакомиться с примером заполненного приказа на проведение инвентаризации 2021.

Важно! При разработке приказа за основу принимается типовая форма № ИНВ-22.

Инвентаризация Документы и Формы

Инвентаризация Сроки Инвентаризации

Порядок Инвентаризации

Документы и Формы по

оформлению Результатов Инвентаризации

Согласно п. 2.6 Методических указаний по инвентаризации, сведения о фактическом наличии имущества и финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации в двух экземплярах.

Формы и указания по их применению и заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 за № 88:

1. Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ – 1);

2. Инвентаризационная опись НМА (форма № ИНВ – 1а);

3. Инвентаризационный ярлык (форма № ИНВ – 2);

Читайте также:  Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

4. Инвентаризационная опись ТМЦ (форма № ИНВ – 3);

5. Акт инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ – 4);

6. Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение (ИНВ – 5);

7. Акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути (форма № ИНВ – 6);

8. Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий (форма № ИНВ – 8);

9. Инвентаризационная опись драг. Металлов в деталях, полуфабрикатах, оборудовании, приборах и др. изделий (форма № ИНВ – 8а);

10. Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них(форма № ИНВ – 9);

11. Акт инвентаризации незаконченных ремонтом основных средств (ИНВ — 10);

12. Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма № ИНВ – 11);

13. Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 15);

14. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ – 16);

15. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ – 17);

16. Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами(приложение к форме № ИНВ – 17);

17. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ – 19);

18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ – 19);

19. Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации ценностей (форма № ИНВ – 22);

20. Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации ценностей (форма № ИНВ – 24);

21. Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (форма № ИНВ – 24);

22. Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма № ИНВ – 25);

23. Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ -26).

. .

При инвентаризации имущества и обязательств, для которых не предусмотрено специальных форм, компания разрабатывает сама собственные акты или описи.

Разработка собственных форм актов и описей, осуществляется на основе типовых форм и при условии наличия всех необходимых реквизитов, позволяющих установить полноту и подлинность содержащейся в них информации.

К числу обязательных реквизитов относятся:

• Наименование документа (инвентаризационная опись, акт и т.п.);
• Основание проведения инвентаризации (приказ, распоряжение и т.д.);
• Наименование инвентаризируемого имущества;
• Местонахождение инвентаризируемого имущества;
• Наименование балансовых и забалансовых счетов, на которых учитывается инвентаризируемое имущество;
• Даты начала и окончания инвентаризации;
• Перечень МОЛ;
• Список членов комиссии;
• Перечень ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации, их количество в натуральном и стоимостном выражении;
• Подписи МОЛ и членов инвентаризационной комиссии.

Кроме того, непосредственно в инвентаризационной описи или в качестве приложения к ней, должны быть расписки МОЛ о сдаче ими в бухгалтерию всех имеющихся к началу инвентаризации документов по движению инвентаризируемого имущества.

Читайте также:  Как правильно рассчитать нормы расхода топлива по приказу Минтранса

Описи или акты заполняются без помарок и подчисток, на компьютере или ручным способом.

Согласно ст. 9 Закона ФЗ – 402 первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции.

Если это не предоставляется возможным – после ее окончания.

Исправление ошибок производится на всех экземплярах путем зачеркивания неправильных записей.

Они должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и МОЛ.

Инвентаризация Сроки Инвентаризации Порядок Инвентаризации Первичные Документы

Формирование акта инвентаризации финвложений

Для того, чтобы зафиксировать результаты инвентаризации, предусмотрена опись по форма ИНВ-16. В ней имеются графы для отражения:

• фактических финансовых вложений;
• числящихся ФЗ за сведениями бухучета;
• результатов. Это могут быть и излишки, и недостачи, или ни того, ни другого.

Опись подписывается председателем комиссии и ее членами.

Если в результате сопоставлений обнаружено несоответствие фактического наличия с учетными данными, сотрудник компании, материально ответственный, записывает в бланке причины выявленных недочетов, ставит свою подпись. Когда несоответствия значительные, ему потребуется оформить дополнительно расширенную объяснительную записку.

В последних строчках описи руководитель записывает свое решение по поводу выявленных отклонений. В частности, он может вынести виновному лицу предупреждение, выговор, либо обязать его возместить полученные убытки. Подобные решения дополнительно оформляются приказом.

Когда и как используется данная форма

На основании акта инвентаризации БСО компании составляют описи, в которых отражают информацию о наличии у них ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

Эта опись составляется с целью обнаружения возможных несоответствий между данными проверки и учетными сведениями.

Проводки по инвентаризации финансовых вложений следующие:

• Д58 – К91 – оприходованы неучтенные ценные бумаги;
• Д94 – К58 – списание испорченных ценных бумаг или недостачи.

Основанием для оформления данных проводок будет являться акт инвентаризации по форме ИНВ-16.

Документы для инвентаризации финансовых вложений

Прежде чем приступить к проверке финвложений, необходимо определить, правомерно ли отнесены те или иные активы на сч. 58. Учитывается осуществление одновременно таких условий:

1. Корректное оформление документации, дающей право распоряжаться активом и полученными от него доходами.
2. Подтверждение того, что к компании перешли все риски по конкретному ФВ.
3. Осуществимая вероятность получения от финвложения пользы.

Все особенности инвентаризационного процесса целесообразно зафиксировать в учетной политике компании.

Представители инвентаризационной комиссии отмечают объективное существование документов, на основании которых финвложения признаются таковыми:

• контрактов и соглашений;
• платежек и накладных на ТМЦ;
• инвестиционных сертификатов;
• актов по приему-передаче выполненных услуг.

Чтобы удостовериться в корректности оценки финансовых вложений, комиссия изучает:

• расходы фактические на ЦБ и произведенные вложения в уставные капиталы других компаний;
• кредиты, предоставленные другим организациям, правильность расчета процентов.

Комиссией анализируются данные по каждому ФВ. В акт инвентаризации финвложений вносится название документа, его серия, номер, цена (и фактическая, и номинальная). Если ЦБ сохраняются в специальном хранилище, проводится сравнение остатков сумм на счетах бухучета с выписками, предоставленными указанными организациями.

Важно! Прежде чем начать инвентаризацию ФВ, нужно удостовериться, что все необходимые первичные документы и регистры бухучета в наличии.

Акт проверки

Инвентаризация финансовых вложений должна быть зафиксирована, а ее результаты внесены в специальный бланк ИНВ–16 для инвентаризационной описи. Данный бланк должен содержать всю необходимую информацию и соответствовать ч.2 ст.9 ФЗ № 402. Сюда относятся следующие реквизиты:

1. Название акта.
2. Когда был составлен.
3. Наименование компании, которая составила акт.
4. Тип операции.
5. Единицу измерения.
6. Должность лица, ответственного за проведение проверки.
7. Подпись участников инвентаризации.

Акт инвентаризации финансовых вложений, образец которого должен быть предоставлен руководителю на рассмотрение, необходимо заранее утвердить и внести его форму в учетную политику компании.

Особенности бухучета и оформления итогов инвентаризации

Когда инвентаризация обнаружит неучтенные ФВ, их оприходуют по ценам, сложившимся на рынке. Последние определяются:

1. По биржевым котировкам для тех ЦБ, которые допущены к торгам на фондовой бирже.
2. Экспертным путем. Этот способ приемлем для ЦБ, находящихся за пределами биржевого оборота, и для прочих ФВ.

Ошибка в бухучете, обнаруженная благодаря инвентаризации, исправляется так:

Дт 58 Кт 50 (или 51) покупка ЦБ отражена

Принятие к учету ФВ при отсутствии ошибок оформляется записью:

Дт 58 Кт 91 (1)

Когда инвентаризация выявила отсутствие документов, подтверждающих права компании на конкретное ФВ, необходимо попытаться их восстановить. Следует сделать официальный запрос дубликата или копии у фирмы, куда ФВ были направлены. Можно также обратиться в организацию, зарегистрировавшую сделку.

Если попытки не принесли позитивного итога, не подтвержденные документально финансовые вложения списываются:

ДебетКредитКомментарий9458Отражение убытка, возникшего из-за нехватки финвложений73 (2)94Взимание материального убытка с виновных5073 (2)Сумма утраты возмещена виновником через кассуИли:7073Сумма ущерба удержана из зарплаты виновного лицаЕсли виноватых не выявлено, либо суд своим решением отказал во взимании:91 (2)94 Списание потери на финансовый результат

Ошибки при инвентаризации финвложений

Опись результатов инвентаризации ФВ составляется в двух экземплярах. Проверка чаще всего выявляет такие ошибки:

• ФВ оформлены некорректно;
• документы, их подтверждающие, отсутствуют или составлены не по установленным требованиям;
• ФВ отнесены к финансовым активам, хотя основания на то отсутствуют;
• неточное определение стоимости ЦБ первоначальной;
• доход, формируемый ФВ, отражается не полностью;
• нарушены нормы законодательства.

Неточности фиксируются в акте. Его подписывают все члены комиссии, а утверждает – директор. Ошибки возможны и со стороны инвентаризационной комиссии. Нередко они состоят в неправильном оформлении итоговых документов, что чревато проведением повторной работы или ее продолжением:

Суть ошибкиОписаниеПорядок проведения инвентаризации нарушен1. Руководитель не утвердил распорядок инвентаризации.
2. Не определены лица, формирующие состав комиссии.

3. Не установлены сроки инвентаризации.

4. Материально ответственные сотрудники не предоставили расписки о том, что они сдали документы в бухгалтерию.

5. Кто-то из членов комиссии находится в отпуске, командировке или болеет

Некорректное оформление результатов инвентаризации 1. Сроки отражения результатов инвентаризации нарушены.

2. Подготовлен только один экземпляр описи (вместо двух).

3. В описи присутствуют исправления, ошибки, не заверенные членами комиссии.

4. Не подбиты итоги в последней строчке страницы. Присутствуют пустые строчки.

5. Материально-ответственное лицо не поставило подпись, подтверждающую отсутствие с его стороны претензий к выводам комиссии.

Важно! Когда инвентаризация переносится на следующий день, помещение или место (сейф), где хранятся ЦБ, другие ФВ, опечатывается.

Этапы инвентаризации

В начале инвентаризации организуется специальная комиссия из нескольких человек по приказу руководителя организации. Проверка финансовых вложений требует предварительного получения инвентаризационной описи по отдельным видам финансовых документов. Данная опись составляется в двух экземплярах. Далее специалисты проверяют достоверность и правомерность присутствия описанных ценных бумаг и прочих финансовых документов в составе активов. Существуют критерии, которые позволяют отнести финансовые инструменты к активам:

• правильность и достоверность оформления документов, которые подтверждают права компании на владение ими;
• оценка влияния вложений на дальнейшую деятельность компании;
• информация об экономических показателях и видах доходов, возможных к получению в будущем от вложений.

Читайте также:  Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

Рисунок 1.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Инвентаризация финансовых вложений 450 ₽ Реферат Инвентаризация финансовых вложений 270 ₽ Контрольная работа Инвентаризация финансовых вложений 250 ₽

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Инвентаризация финансовых вложений – процесс достаточно длительный. Это связано с тем, что проверке подлежит каждая ценная бумага и в группировке по категориям. Во время инвентаризации сопоставляется фактическое наличие ценных бумаг, их число, указанное в документации. Проверяется также реальная стоимость данных активов и определяется их современная цена. Ценные бумаги, находящиеся не в собственности организации, но управляемые ею по договору, также подлежат проверке в ходе инвентаризации. Здесь учет финансовых инвестиций ведется на основании цены, утвержденной совместным договором. В процессе ревизии специалист проверяет точность и достоверность внесенной информации в книгу учета ценных бумаг.

Заключительной частью инвентаризации является фиксирование результатов проверки в описи. На основании учетных данных и полученных в результате инвентаризации, производится сверка фактического наличия активов и отражения их в документах. На практике в результате ревизии выявляется большое количество ошибок, допускаемых в процессе оборачиваемости финансовых инструментов. Поэтому инвентаризация финансовых вложений – это необходимая процедура и от регулярности ее проведения зависит качество учета активов в организации. Наиболее частыми ошибками являются:

• неверное документальное оформление вложения финансовых ресурсов;
• безосновательное отнесение вложения к финансовым активам;
• неточности в расчете первоначальной стоимости ценной бумаги;
• неполное отражение дохода, формируемого финансовыми вложениями;
• нарушение законодательных норм.

Инвентаризация финансовых вложений при УСН – особенности

Процесс проведения инвентаризации в фирмах с УСН ничем не отличается от компаний с ОСНО. Но вот порядок отражения недостач несколько другой. Для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» уменьшить расходы на утраченные суммы нельзя никак, поскольку это не допускается. Поэтому они сразу «ложатся» на финансовый результат.

Для тех фирм, у которых объектом обложения налогом выступают «доходы за минусом издержек», в состав последних включаются недостачи в пределах норм естественной убыли. Но это касается только МПЗ, но не финансовых вложений.