Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

В рамках данной статьи будут освещены основные случаи возникновения курсовой разницы, а также как отразить курсовую разницу в 1С 8.3.

Согласно п.4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. Разница в оценке, которая возникла в результате этого, и называется курсовой.

Согласно п.5 ПБУ 3/2006 пересчет осуществляется по официальному курсу валют к рублю, т.е. по курсу ЦБ РФ или по другому возможному, если такой курс установлен соглашением сторон. Другим курсом по соглашению сторон может являться, например, курс USD + 1%.

Пересчету подвергаются денсредства (в банке, в кассе), а также стоимость «дебиторки» и «кредиторки»* в валюте, что осуществляется по таким правилам, как:

  • По дате поступления или списания ДС в валюте/погашения обязательств;
  • По отчетной дате, т.е. в последний день месяца.

*Авансы, выданные и полученные в этой структуре, переоценке не подлежат.

Разница, возникшая в результате пересчета, в бухучете будет отражаться как прочие доходы или расходы (обусловлено тем, какая она – отрицательная или положительная) на 91 счете. В налоговом (налог на прибыль) она отражается как внереализационный доход или расход на том же счете, а в УСН она отражаться не будет. Обратите внимание, что ошибки в учете курсовых разниц грозят не только путаницей, но и возможными претензиями со стороны контролирующих органов. Если вы не уверены в своих силах, обращайтесь к нашим специалистам по сопровождению и доработке 1С 8.3, мы с радостью вам поможем.

Настраиваем учет курсовых разниц в 1С 8.3

Чтобы настроить курсовые разницы в 1С 8.3, в первую очередь надо правильно задать реквизиты договора с контрагентом. В данном случае речь идет о договорах, выраженных в валюте.

В 1С:Бухгалтерия 8.3 договор с контрагентом можно найти по ссылке «Договоры» элемента справочника «Контрагенты» или в справочнике «Договоры». Оба справочника расположены в разделе «Справочники – Покупки и продажи».

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.1 Раздел «Договоры» элемента справочника «Контрагенты»

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.2 Справочник «Договоры»

Рассмотрим два случая заключения договоров в валюте.

Если он заключен с резидентом, взаиморасчеты могут происходить только в рублях, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» валютные операции между резидентами запрещены.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с резидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» будет установлено значение валюты, а переключатель «Оплата в» будет иметь значение рубли.

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.3 Настройки договора с резидентом

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с нерезидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» и переключателя «Оплата в» будет установлено значение валюты.

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.4 Настройки договора с нерезидентом

Если реквизиты настроены корректно и загруженные курсы актуальны*, все необходимые для расчетов данные будут заполнены в документах 1С автоматически.

*Курсы могут быть загружены в ручном или авто-режиме в регистр сведений «Курсы валют».

Для ручной загрузки откроем справочник «Валюты» в разделе «Справочники/Банк и касса» и нажмем «Загрузить курсы валют».

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.5 Справочник «Валюты»

Добавить новую валюту в справочник можно по кнопке «Создать – Новую» или выбрать требуемую из классификатора по кнопке «Создать – По классификатору».

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2
Рис.6 Добавление валюты из классификатора

Для автоматической загрузки выполняются настройки одноименного регламентного задания. Если работа с настройкой курсовых разниц вызывает у вас сложности, обратитесь на нашу линию поддержки пользователей системы 1С:Предприятие 8 по телефону или оставьте заявку на сайте.

Пример курсовых разниц при отгрузки товара в кредит

Цены в документе указаны в валюте (10 евро за единицу товара), но проводки документа содержат суммы в рублях в соответствии с курсом на дату отгрузки (рис.4). Курс валюты на дату отгрузки равен 77.813 руб.

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

Рис.4

На основании документа реализации вводим документ оплаты. На практике этот документ будет введен, скорее всего, через систему Клиент-банк, но мы отразим оплату вручную (рис.5).

Обратим внимание, курс на дату платежа уменьшился и составил 74,3405 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.1;

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

Рис.5

Так как отгружали товар, когда курс был равен 77.813, то образовалась курсовая разница в сумме 347,25 руб (7 781,30 – 7 434,05). Эта сумма сразу попадает в расходы. На рис.6 видим проводку Дт91.02 – Кт62.31.

Если бы курс увеличился, то покупателю пришлось бы заплатить больше, а у продавца появился бы доход в виде курсовой разницы.

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

Рис.6

Теперь проверим оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета 62.31. Как видим, сальдо равно нулю.

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

Рис.7

Выполним закрытие месяца и расчет налога на прибыль. Курсовая разница появилась в разделе внереализационных доходов/расходов в разделе «Расходы…» (рис.9).

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

Рис.9

Учет курсовых разниц в 1С 8.3

Итак, если перечисленные настройки в программе 1С выполнены корректно, то курсовая разница отражается автоматически:

  • По дате операции, посредством документа, которым регистрируется данная операция. Например, посредством документов «Поступление/списание с расчетного счета», «Реализация/Поступление товаров».
  • На конец месяца посредством «Переоценки валютных средств», который автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца».

Пример курсовой разницы по авансу

В заключение рассмотрим вариант с предоплатой. Нужно иметь в виду, что, согласно НК РФ(ст.271, п.8), валютные авансы не переоцениваются, в связи с чем курсовая разница будет меньше.

Изменим предыдущий пример. Предположим, в день отгрузки 07.04.2016 был получен аванс в размере 50% (рис.8). Это составит 3 890,65руб (рис.10).

Рис.10

Движения документа «Реализация» изменятся (рис.11) – будет зачтен аванс.

Рис.11

Остаток будет оплачен 18 апреля по курсу 74,3405руб и составит 3 717,03 руб.(рис.11).

Рис.12

Курсовая разница в проводках 1С 8.3 в этом случае будет равна 173,62руб (рис.12), т.е. почти в два раза меньше, чем в предыдущем примере.

Рис.13

Соответственно, изменится и финансовый результат – рис.13.

Рис.13

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оцените статью, пожалуйста!

Появление в программе 1С курсовых разниц возможно в ситуациях, когда расчеты между сторонами проводятся в иностранной валюте. Объясняется это тем, что курс валюты в день отгрузки товара и в день оплаты может различаться. Соответственно стоимость оплаты в рублях колеблется. Это и есть курсовая разница. Ее учет ведется:

  • В бухучете по статье 91 «Прочие доходы»;
  • В налоговом учете в качестве внереализационных доходов (расходов).

Бухучет и налогообложение курсовых разниц не совпадают. Как их учесть

Как отразить в учете организации списание курсовых разниц, возникших при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в случае, если в соответствии с учетной политикой организация в целях бухгалтерского учета применяет Указ N 159, а в целях налогового учета — Указ N 504?

В июле 2021 г. в бухгалтерском учете организации образовались курсовые разницы, возникшие при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте <*>:

— отрицательные на сумму 85000 руб.;

— положительные на сумму 2000 руб.

В июле 2021 г. согласно приказу руководителя организации были списаны:

отрицательные курсовые разницы в размере 5000 руб.;

положительные курсовые разницы в размере 2000 руб.

В соответствии с учетной политикой организации курсовые разницы по договорам в иностранной валюте:

— для целей бухгалтерского учета включаются в состав доходов (расходов) будущих периодов и списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022 в соответствии с Указом N 159;

— для целей налогового учета учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде 2021 г. <*>.

Бухгалтерский учет

Учетная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации производится в официальной денежной единице Республики Беларусь.

Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в белорусские рубли производится по курсу Нацбанка на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца.

При пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств в белорусские рубли возникают курсовые разницы <*>.

Порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц установлен п. 7 НСБУ N 69. Так, суммы курсовых разниц, возникающих в организациях (в том числе при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива), кроме случаев, указанных в п. 5, 6 НСБУ N 69, отражаются по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов и кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы», если иное не установлено законодательством.

В то же время организации вправе относить суммы разниц, образующиеся с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли, на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г. <*>.

Действие Указа N 159 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2021 г. Организации, принявшие решение применять установленный Указом N 159 порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, в соответствии с абз. 2 ч. 1 п. 7 ст. 9 Закона N 57-З вносят изменение в учетную политику на дату вступления в силу Указа N 159 (15.05.2020) с распространением его действия на отношения, возникшие с 01.01.2020 <*>.

В рассматриваемой ситуации организация воспользовалась правом, предоставленным Указом N 159. В бухгалтерском учете организации составляются проводки:

— при возникновении отрицательных курсовых разниц: дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счетов 52 «Валютные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.;

— при возникновении положительных курсовых разниц: дебет счетов 52 «Валютные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» <*>.

Списанные по решению руководителя организации в конце июля 2020 г. курсовые разницы в бухгалтерском учете включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности и отражаются:

— отрицательные: по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-4 «Прочие расходы») и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов»;

— положительные: по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») <*>.

Следует отметить, что организации, применившие установленный Указом N 159 порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, в примечаниях к бухгалтерской отчетности раскрывают остатки курсовых разниц, учитываемых на счетах 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», на конец предыдущего года и отчетного периода, а также суммы курсовых разниц, отнесенных в отчетном периоде на доходы (расходы) будущих периодов, и суммы курсовых разниц, списанных в отчетном периоде с доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) по финансовой деятельности <*>.

Налог на прибыль

Курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при налогообложении прибыли:

либо на дату признания их в бухгалтерском учете в течение налогового периода;

либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Выбранный организацией порядок налогового учета курсовых разниц отражается в ее учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит <*>.

В то же время организациям предоставлено право однократно в течение 2021 г. вносить изменения в учетную политику в части порядка налогового учета курсовых разниц <*>.

Организации не вправе устанавливать в учетной политике разный порядок учета для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, и для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных доходов.

Необходимо обратить внимание, что положения Указа N 159 применяются в отношении активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, только в целях бухгалтерского учета <*>.

В рассматриваемой ситуации в соответствии с учетной политикой организации курсовые разницы учитываются для целей налогового учета в составе внереализационных доходов (расходов) в последнем отчетном периоде 2021 г.

Отложенные налоговые активы и обязательства

В случае признания курсовых разниц в составе доходов (расходов) в бухгалтерском учете в июле 2021 г., а для целей налогообложения прибыли — в последнем отчетном периоде 2021 г. возникают:

налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). Сумма ОНО рассчитывается путем умножения налогооблагаемой временной разницы на действующую ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете ОНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» в том отчетном периоде, в котором возникла временная разница. В последнем отчетном периоде 2020 г. отражается погашение ОНО обратной записью;

вычитаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА). Сумма ОНА рассчитывается путем умножения вычитаемой временной разницы на действующую ставку налога на прибыль и отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». В последнем отчетном периоде 2021 г. ОНА погашается обратной записью <*>.

Таблица бухгалтерских записей

Содержание операцийДебетКредитСумма,
руб.Первичный
документБухгалтерские записи в июле 2021 г.Отражены отрицательные курсовые разницы, возникшие при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте <**>9752, 60, 62, 76 и др.85000Бухгалтерская справка-расчет,
учетная политика организацииОтражены положительные курсовые разницы, возникшие при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте <**>52, 60, 62, 76 и др.982000Бухгалтерская справка-расчет,
учетная политика организацииОтражено списание отрицательных курсовых разниц, возникших при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте <**>91-4975000Бухгалтерская справка-расчет,
учетная политика организации,

приказ руководителя

Отражено списание положительных курсовых разниц, возникших при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте <**>9891-12000Бухгалтерская справка-расчет,
учетная политика организации,

приказ руководителя

Начислен ОНА
(5000 x 18%)0999900Бухгалтерская справка-расчетНачислено ОНО
(2000 x 18%)9965360Бухгалтерская справка-расчетБухгалтерские записи в декабре 2021 г. <**>Погашен ОНА9909900Бухгалтерская справка-расчетПогашено ОНО6599360Бухгалтерская справка-расчет———————————
<**> В соответствии с учетной политикой организации курсовые разницы учитываются для целей налогового учета в составе внереализационных доходов и расходов в последнем отчетном периоде 2020 г. <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Пример курсовых разниц при отгрузке товаров в кредит

В документ проставляется стоимость товара, в нашем случае 10 евро за единицу, но в проводках отражается ее рублевый эквивалент на день отгрузки товара покупателю. На этот день курс евро равен 77,813 рубля.

После того, как документы поставки заполнены, формируется документ оплаты. В большинстве случае его ввод в 1С осуществляется через клиент-банк, но в данном случае его создание будет проведено в ручном режиме.

При этом в день проведения платежа курс евро снизился до 74,3405 рубля.

С учетом того, что отгрузка проводилась при более высоком курсе, получилась курсовая разница на сумму в 347,25 рубля. Она относится к расходам с оформлением проводки Дебет 91.02 Кредит 62.31.

В случае, если бы курс валюты увеличился, продавец получил бы дополнительный доход, являющийся курсовым.

Дальше проводится проверка оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.31. Оно обладает нулевым значением итога.

Далее месяц закрывается и рассчитывается величина налога на прибыль. Курсовая разница при этом нашла свое отражение во внереализационных расходах.

Добавить комментарий

Adblock
detector