Торговля продуктами питания. Бухгалтерский практикум

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт? Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг. Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Посмотреть ответ

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет ведут все организации, которые занимаются торговлей. Проводится торговый учет строго по документации. Бухгалтерия организации торговли отражает полный учет поступающих товаров, операции, связанные с выбытием продукции. Учет товаров ведется по их количеству, наименованию и даже месту хранения.

Бухучет в торговле предназначается для контроля сохранности товаров, предоставления руководству информации о полученной прибыли, о товарных запасах. Можно полностью автоматизировать ведение торговли с помощью современных программ. Предприниматель получает много преимуществ:

  • максимальная точность учета;
  • широкие функциональные возможности программ;
  • возможность принимать обоснованные и быстрые решения;
  • низкие финансовые расходы на обслуживание программ;
  • простая эксплуатация программных продуктов.

Существуют определенные отличия бухучета при розничной и оптовой продаже продукции.

Читайте также:  Инструкция: как списать задолженность с истекшим сроком исковой давности

Нюансы при выборе налогового режима

Для любого бизнеса при выборе режима есть общие ограничения: организационно-правовая форма, число работников, объемы выручки, стоимость основных средств и др. Почитать подробнее об этих ограничениях и узнать, какой режим вам подходит и какой из подходящих — самый выгодный, можно с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Но кроме общих ограничений приходится учитывать, какими товарами вы торгуете. Если в вашем ассортименте есть подакцизные или маркированные товары, придется внимательно изучить возможности. Скажем, на ПСН нельзя торговать медицинскими препаратами, обувью и меховыми изделиями, а вот другие маркированные товары (шины, духи) продавать можно.

Автоматизация магазина розничной торговли: базовый комплект

В пакет услуг по настройке входят:

  • Установка программы 1С: Розница;
  • Введение номенклатуры (5 позиций);
  • Настройка пользователей (кассир, администратор);
  • Настройка параметров организации (реквизиты, адрес, СНО);
  • Обучение кассира и товароведа (1час);
  • Регистрация онлайн-кассы в ФНС и ОФД;
  • Настройка стандартного шаблона чека (54-ФЗ);
  • Подключение онлайн-кассы к 1С;
  • Подключение сканера штрих-кода к 1С;
  • Круглосуточная техподдержка работы магазина на 6 месяцев;

Подробнее Заказать

Онлайн кассы после перехода с ЕНВД

При смене налогового режима перерегистрировать кассу в налоговой не нужно. Придется только сменить в настройках кассы налоговый режим, который выбивается в чеке. Реквизит ищите по тегу 1055.

Если вы совмещаете режимы, то при работе по одному адресу можно пользоваться одним кассовым аппаратом. Настройте кассу так, чтобы в чеке выбивался тот налоговый режим, по которому продан конкретный товар. Многие кассовые программы умеют разбивать покупку на два чека и в каждом отражать нужную систему налогообложения.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Компании торгуют разными товарами по оптовым ценам. В оптовой торговле продукция может реализовываться ИП, юридическим лицам. Как правило, ведется реализация объемных партий товаров по низким ценам. В бухгалтерском учете обязательно отражаются такие операции: поступление и продажа товаров, их передвижение внутри компании.

При поступлении продукции бухгалтер применяет такие 2 проводки:

  • ДТ41 КТ60;
  • ДТ19 КТ60.

При оптовой продаже товаров используется ДТ62 КТ90. Для начисления НДС с продажи нужна проводка ДТ90/3 КТ68. Списание проданных товаров по их себестоимости выполняется с помощью ДТ90/2 КТ41.

Обязательно ведется торговля учет при перемещении товаров. Движение продукции внутри торгового объекта фиксируется с использованием следующих проводок:

  • ДТ44 КТ60;
  • ДТ19 КТ60.

Любые проводки подтверждаются документацией, а именно договорами с компаниями или документами о перемещении товаров.

Бухучет в оптовой торговле обеспечивает учет валютных контрактов и другой документации в том случае, если ведется торговля продукцией, произведенной за пределами РФ. Все гораздо проще, если оптом продаются товары отечественного производства.

При выборе конкретной системы налогообложения нужно обратить внимание на годовой оборот выручки. При значительном годовом обороте предпочтение нужно отдать основной системе налогообложения. Если выручка от оптовой торговли не слишком большая, лучше выбрать УСН.

Специалистам, которые занимаются бухучетом, рекомендуется обращать внимание на:

Читайте также:  Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

  • контроль документооборота;
  • документирование хозяйственных операций;
  • оформление регистров;
  • инвентаризацию и отчетность;
  • аудит и аналитику.

Это важно! Специфическим будет бухучет, если компания реализует оптом определенные группы товаров (например, нефтепродукты, алкогольную продукцию). Оптовая торговля алкогольной продукцией требует обязательного получения лицензии.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

  • Связанные с основной работой фирмы.
  • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
  • Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

  1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
  2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
  3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Бухучет в розничной торговле

В розничной торговле главным будет счет 41. Реализация любых товаров в розничной торговле предполагает выдачу документов в виде кассовых чеков. Техническая документация и сертификаты выдаются покупателям по требованию.

Автоматизация избавляет руководителей и бухгалтеров магазинов от «бумажной волокиты», исключает возможные ошибки. Автоматизированный бухгалтерский учет позволяет:

  • оперативно получать данные по продаже каждой группы товаров;
  • повышать качество обслуживания клиентов;
  • контролировать количественное наличие товаров;
  • наладить работу склада;
  • быстро проводить инвентаризацию.

При отражении товара по его закупочной стоимости будут актуальными такие проводки: ДТ41 КТ60, ДТ19 КТ60, ДТ41 КТ42.

Отражение ТМЦ по отпускным ценам требует использования следующих проводок:

  • ДТ41 КТ42;
  • ДТ19 КТ60;
  • ДТ90 КТ99;
  • ДТ41 КТ60.

Магазины, которые выполняют денежные операции через кассу, составляют специальный кассовый отчет. В этом отчете отражаются расходные и приходные операции, информация о предприятии, другие важные данные.

Основные задачи бухучета в розничной торговле:

  • формирование данных о результатах деятельности компании;
  • учет всех товаров в магазине, их стоимости;
  • описание хозяйственных процессов с использованием бухгалтерских проводок;
  • учет источников, которые формируют доход компании.

Бухгалтерский розничный учет должен оформляться в соответствии с законодательством. Документация отражает любые операции с товарно-материальными ценностями (ТМЦ) в постоянном режиме. Для розничной торговли лучше использовать специальные программы, которые позволяют вести торговый и финансовый учет.

Если бухучет выполнен правильно, то можно легко рассчитать доход от реализации ТМЦ. Общая прибыль определяется по товарообороту, «среднему проценту», ассортименту.

Читайте также:  Лимитно-заборная карта М-8 — образец заполнения. Новый бланк лимитно-заборной карты

Налог для самозанятых для розницы

Налог на профессиональный доход (НПД) доступен только для магазинов, которые торгуют товарами собственного производства — перепродажа товаров исключена. Режим подходит для физлиц или ИП без сотрудников. Есть лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год. А еще на НПД нельзя продавать маркированные товары и совмещать его с другими режимами.

Налог рассчитывается по ставке 4%, если вы продаете товары физлицам, и по ставке 6%, если продали товар юрлицу. Отчетности нет. Вся работа организуется через личный кабинет на сайте ФНС или приложение.

Бухучет в торговле при порче товара

Часто магазинам приходится списывать товары по причине их порчи. Виной тому бывает как элементарный брак, так и воровство или истечение срока годности продукции. Главная задача бухгалтера — правильное списание испорченных товаров.

Бухгалтерские проводки выполняются на основании первичной документации. Процедура списания товаров начинается инвентаризацией. Если порча обнаружена при плановой инвентаризации, то процедура не проводится повторно.

Способ списания непригодного товара в бухучете зависит от:

  • вида потерь;
  • причин возникновения таких потерь.

Если товар испортился в результате нарушения условий его хранения, то недостачи списываются на счет 73-2. Стоимость продукции списывается за счет виновного лица. Счет 91-2 используется в бухгалтерском учете тогда, когда товар испортился в результате истечения срока годности. Дебет 44 позволяет списывать стоимость ТМЦ по нормам естественной убыли. При таких обстоятельствах подразумевается уменьшение массы или количества товара в результате изменения биологических свойств.

Любое списание испорченных товаров фиксируется документально. Для документальной фиксации испорченной продукции создается комиссия, в состав которой входят материально-ответственные работники и заведующие магазином, представители СЭС. Решение комиссии оформляется по форме ТОРГ-15, также могут использоваться другие формы. Документ составляется в 3 экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии.

Нормы бухучета списания испорченного товара могут поменяться. Бухгалтер должен периодически проверять новые законодательные изменения, рекомендации Минфина.

Патент для магазинов

Патент — это, практически, прямая замена ЕНВД, но у него есть ограничения:

  • подходит только ИП;
  • выручка не более 60 млн. рублей в год;
  • число работников — не более 15 человек;
  • площадь торгового зала — до 50 кв. м.

Также патент не подходит для магазинов, в которых продают крепкий алкоголь, так как этим товаром запрещено торговать ИП. А вот по табачной продукции у патента нет ограничений. На ПСН можно торговать и маркированными товарами, кроме лекарств, обуви и меховых изделий, как было и на ЕНВД.

Налог рассчитывается в каждом регионе по-своему, уточняйте это в своей ФНС. Также налог с 2021 года можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников и ИП. Отчетности нет.

Налогообложение в торговле

Организации, занятые в торговле, могут использовать разные режимы налогообложения. Например, такие системы:

  • УСН;
  • ОСНО;
  • ПСН.

Крупным оптовым сетям больше подойдет ОСНО. Основной режим налогообложения не дает предпринимателям особых льгот, поэтому ОСНО выбирают те люди, которые не попадают под условия специальных режимов.

В розничной торговле использование ОСНО будет невыгодным, трудозатратным для бухгалтерии. В розничной торговле есть смысл применять упрощенный режим налогообложения. могут освобождаться от уплаты некоторых налогов. Переходить на эту систему могут торговые организации, если в их штате насчитывается не больше 130 сотрудников. Второе условие заключается в том, что годовой доход торговой компании не будет превышать 200 миллионов рублей.

Существует 2 способа упрощенной системы:

  • 6% от доходов;
  • 15% с разницы доходов и расходов.

Если численность работников в компании превышает 100, сумма увеличивается до 8% и 20% соответственно. Для отдельных регионов РФ указанные ставки могут уменьшаться.

Это важно! Предприниматель подает заявление на УСН при регистрации ИП или максимум через 30 дней после процесса регистрации.

Патентная система налогообложения позволяет предпринимателям самостоятельно выбирать срок для выдачи патента. Патент больше предназначается для торговли с сезонным характером. Применение ПСН подойдет компаниям с штатом не более 15 работников. Также ПСН не используется при продаже продукции, которая подлежит обязательной маркировке.

Разные налоговые режимы имеют свои преимущества и недостатки. Предприниматель должен самостоятельно оценить условия представленных систем, сопоставить их с показателями бизнеса, выбрать наиболее подходящий вариант.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Упрощенка для розницы

УСН подойдет организациям и ИП, которые выполняют такие условия:

  • выручка — до 200 млн рублей в год;
  • число работников — не более 130 человек;
  • стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

На упрощенке нет ограничений по площади торгового зала, разрешена торговля маркированными товарами. Иногда на УСН приходится платить НДС — если партнер выставил вам счет-фактуру с выделенным НДС. В некоторых случаях есть имущественные налоги.

На УСН компания или ИП платит один налог: по итогам квартала вы платите аванс по налогу, по итогам года — остаток налога. Декларацию сдают раз в год. Есть два варианта налоговых платежей, при этом ставка зависит от числа сотрудников и объемов выручки. Также помните, что многие регионы снижают налоговую ставку — уточняйте это на сайте своей ФНС.

Объект налогообложенияНалоговая ставка, если у вас не более 100 сотрудников и выручка до 150 млн р./годНалоговая ставка, если у вас не более 130 сотрудников и выручка до 200 млн р./годДоходы6 %8 %Доходы минус расходы15 %20 %

Сравните налоговую нагрузку на двух вариантах упрощенки с помощью нашего калькулятора. Чаще всего УСН “Доходы” выбирают, когда расходы составляют менее 60% от выручки. В противном случае выгоднее выбрать УСН “Доходы минус расходы”. Но список расходов ограничен законом (ст. 346.16 НК РФ): придется следить за расходами и подтверждать их документами. Зато можно уменьшить налог за счет страховых взносов за сотрудников и ИП.

Читайте также:  Организация и учет разменного фонда в кассе

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Эффективное управление магазином

Набор интегрированных сервисов поможет эффективно управлять магазином, передавать в учет данные с касс, автоматически загружать банковскую выписку в учетный сервис, который уже рассчитает налог и сформирует отчетность. Товароучетная система поможет управлять продажами, следить за ассортиментом и ценами, запускать акции, контролировать персонал.

Протестируйте бесплатно возможности веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: это простой учет, зарплата и отчетность, а также другие инструменты для бухгалтера и руководителя. А товароучетная система Контур.Маркет поможет управлять магазином и автоматизировать торговлю от поставки до продажи. Зарегистрируйтесь и начните работать бесплатно в течение двух недель.

Добавить комментарий

Adblock
detector