Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2021 году

Несмотря на то, что система налоговых сборов в России довольно жесткая, она предусматривает некоторые условия, при которых предприятия и индивидуальные предприниматели могут снизить объем отчисляемых в государственную казну средств. Это особенно важно для представителей малого и среднего бизнеса, поскольку именно они ощущают налоговое бремя в полной мере. Поэтому любая законная возможность уменьшить налоговые выплаты используется ими на сто процентов. В равной мере касается это и тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые предпочли специальный режим налогообложения ЕНВД.

ЕНВД субъекты и особенности

Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.

Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.

Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.

Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.

Читайте также:  Бухгалтерский учет готовой продукции и проводки

УСН и ЕНВД. Распределение страховых взносов предпринимателем

Я индивидуальный предприниматель на УСН (доходы – расходы), также – плательщик ЕНВД (розничная торговля). Как правильно распределить фиксированный платеж за себя и платеж с суммы доходов свыше 300 тыс. руб. между режимами? На том и другом режиме имею работников. Если мой доход на УСН составил 30 млн рублей, а что считать доходом при ЕНВД? Считать доходом при ЕНВД строку 100 всех деклараций по ЕНВД (читала в разъяснениях)? Строка 100 деклараций ЕНВД не весь год может быть одинаковой, так как может меняться площадь. Буду признательна, если приведете пример расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов

являются
индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты
и иные вознаграждения
физическим лицам, так и не производящие указанных выплат
.

При этом с выплат

и иных вознаграждений, производимых
физическим лицам
, страховые взносы
уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам
, установленным ст. 12 Закона № 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты

и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС
в фиксированных размерах
, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Размер страховых взносов

, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период
не превышает 300 000 рублей
, – в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

То есть в 2015 году

страховые взносы в ПФР составляют
18 610,80 руб.
(5 965 руб. х 26% х 12).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию

определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
То есть – 3 650,58 руб.
(5 965 руб. х 5,1% х 12).

В случае, если величина дохода

плательщика страховых взносов за расчетный период
превышает 300 000 рублей
, размер страховых взносов в ПФР определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз,
плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
.

Читайте также:  Материальная помощь к отпуску входит в расчет отпускных

Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов

понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом их дохода.

Следовательно, сообщил Минфин РФ в письме от 20.05.2015 г. № 03-11-11/28956, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1%

от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.

П. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 указанной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, подчеркнул Минфин, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты

и иные вознаграждения
физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размер
е.

Согласно п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ доход учитывается следующим образом

:

– для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН

, – в соответствии со
ст. 346.15 НК РФ
;

– для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД

, – в соответствии со
ст. 346.29НК РФ
.

При этом для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются

.

Читайте также:  Что означает авизо в бухгалтерии: использование и назначение термина

Следовательно, для расчета страховых взносов в фиксированном размере Вы должны суммировать доходы от деятельности на УСН и ЕНВД.

Доходы определяются по правилам налогового учета

.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15
НК РФ
налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со
ст. 249НК РФ
, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 250НК РФ
.

При этом не учитываются доходы

, указанные в
ст. 251НК РФ
, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в
п. 2, 4, 5ст. 224НК РФ
.

Таким образом, указал Минфин РФ в письме от 27.03.2015 г. № 03-11-11/17197, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета размера страхового взноса

по обязательному пенсионному страхованию
должен определять исходя из величины получаемых доходов
в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами.

Согласно п. 2 ст. 346.29
НК РФвеличина вмененного дохода
для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

Таким образом, сумма дополнительного взноса

, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем —
налогоплательщиком
ЕНВД,
определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не исходя из суммы выручки
, полученной индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением деятельности, облагаемой в рамках указанной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 г. № 03-11-11/35499).

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год

в полном объеме
либо частями в течение года
(ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря

текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля

года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то предприниматель не позднее 1 апреля

должен перечислить 1% от суммы превышения, но
не более установленного максимального размера страховых взносов
.

Напомним, что сумма страховых взносов в ПФР не может быть более размера

, определяемого как произведение
восьмикратного МРОТ
, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

То есть максимальный размер ограничен суммой 148 886,4 руб.

(5 965 руб. х 8 х 26% х 12).

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Читайте также:  Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Налоговая база за квартал отражается в строке 100 раздела 2 налоговой декларации

, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

За расчетный период

(
календарный год
)
сумма дохода при ЕНВД суммируется из показателей всех налоговых деклараций по ЕНВД за 2015 год
.

Если Вы будете уплачивать страховые взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, по окончании 2015 года

(в 2021 году), то с определением доходов у Вас не возникнет никаких проблем.

Страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года

(письмо Минфина РФ от 27.03.2015 г. № 03-11-11/17197).

Исходя из Ваших условий, Ваш доход давно превысил сумму 300 000 рублей, поэтому Вы можете уплачивать взносы с суммы превышения частями и в течение года.

В письме от 01.09.2014 г. № 03-11-09/43709 Минфин РФ разъяснил, что в случае уплаты

страховых взносов в фиксированном размере и
суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода
, превышающего 300 000 руб.,
частями
в течение налогового (отчетного) периода,
сумма налога
(авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением
УСН, или ЕНВД
,
может быть уменьшена
индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
за каждый налоговый
(
отчетный
)
период
на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1%
с дохода, превышающего 300 000 руб.
Рассмотрим на примере Ваш случай

.

Допустим, сумма вмененного дохода за год составила 1 000 000 руб.

Суммируем с суммой дохода при УСН

, получаем 31 000 000 руб.

Сумма превышения составила 30 700 000 руб. (31 000 000 – 300 000).

Сумма страховых взносов с суммы превышения составит 307 000 руб. (30 700 000 х 1%).

Страховые взносы на ОПС с суммы 300 000 руб. – 18 610,80 руб.

Итого

– 325 610,8 руб.

Однако за 2015 год

Вы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме
148 886,4 руб.
(максимальный размер).

В соответствии с п.п. 7 п.1 ст. 346.16 НК РФ

налогоплательщики, применяющие
УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов
, при определении налоговой базы
уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

В письме от 05.12.2014 г. № 03-11-11/62706 Минфин РФ разъяснил, что налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа

.

Поэтому индивидуальный предприниматель

, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере
, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., а
также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Таким образом, в данном случае в составе расходов предприниматель учитывает всю сумму страховых взносов без ограничений

.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.32
НК РФсумма ЕНВД
, исчисленная за налоговый период,
уменьшается
налогоплательщиками ЕНВД
на сумму страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ
при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам
.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%

.

В письме от 20.05.2015 г. № 03-11-11/28956 Минфин РФ подчеркнул, что уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов

в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем,
производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(имеющим наемных работников),
не производится
.

Следовательно, уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов Вы не вправе

.

П. 8 ст. 346.18 НК РФ

установлено, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут
раздельный учет доходов и расходов
по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов

, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Читайте также:  Акт о проверке наличных денежных средств кассы по форме КМ-9

В соответствии с п. 7 ст. 346.26
НК РФ
налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности,
обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Раздельный учет

при использовании двух режимов налогообложения должен производиться
и по суммам уплачиваемых страховых взносов
.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов

, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности (письмо Минфи-на РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-11/2826).

Согласно п. 5 ст. 346.18
НК РФ
при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Поэтому, сообщил Минфин РФ в письме от 29.03.2013 г. № 03-11-11/121, распределение расходов, предусмотренное п. 8

этой же статьи НК РФ, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года.

При этом сумма страховых взносов распределяется

между указанными налоговыми режимами
ежемесячно
.

Отметим, что в НК РФ нет положений, устанавливающих организацию раздельного учета.

Поэтому Вы должны установить данный порядок самостоятельно.

Для пропорционального распределения суммы страховых взносов определяем коэффициент

(долю выручки от деятельности на УСН в общей сумме выручки предпринимателя).

Коэффициент будет равен выручке от деятельности на УСН, деленной на сумму выручки от деятельности на УСН и выручки от деятельности на ЕНВД

.

Условно: К

=
УСН
/ (
УСН
+
ЕНВД
).

Исходя из условий примера, коэффициент равен 0,97

(30 000 000 / (30 000 000 + 1 000 000)).

Следовательно, в составе расходов при УСН будут учтены страховые взносы в сумме 144 419,81 руб.

(148 886,4 руб. х 0,97).

Вторую часть суммы взносов в фиксированном размере (4 466,59 руб.

) предприниматель
учесть при исчислении ЕНВД не сможет
.

ЕНВД: расчет и коэффициенты

Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.

Формула такова:

Условная базовая доходность * физический показатель * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

При этом следует помнить, что базовая доходность для каждого вида деятельности своя, то же самое касается физических показателей.

Если у организации или ИП несколько видов деятельности на ЕНВД, то рассчитывать налоги необходимо по каждому из них в отдельности.

После высчитывания ЕНВД возникает вполне закономерный вопрос: какие пути существуют для уменьшения рассчитанного налога законными методами?

Внимание! Уменьшение ЕНВД, как, впрочем, и любого другого налогового сбора вполне возможно. Порядок уменьшения «вмененки» прописан в статье 346.32 Налогового кодекса РФ. В ней четко указаны расходы, снижающие данный налоговый сбор.

К ним относятся:

  • взносы по договорам личного страхования,
  • оплата больничных пособий за счет работодателя,
  • все страховые выплаты во внебюджетные фонды.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 25 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов. Коэффициент К2 в этом примере равен 0,7.

Формула расчёта налога для ЕНВД

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 25 * 2,005 * 0,7) 63 157,5 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 757 890 рублей. Страховые взносы при таких доходах за год составят: 40 874 + ((757 890 – 300 000) * 1%) = 45 453 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 11 364 рубля.

Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал, получаем 28 421 рубль. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 28 421 – 11 364 = 17 057 рублей. Итого, за год этот ИП заплатит налог ЕНВД на сумму 68 228 рублей, а не (28 421 * 4) 113 684 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год (например, 25 декабря 2021 разово был внесен платёж на 45 453 рублей), то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчете налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (28 421 – 45 453 <0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Уменьшение ЕНВД ИП с работниками

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.

НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.

Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:

ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.

Ограничения при уменьшении единого налога

В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.

Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.

Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.

Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки. На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.

Вмененку отменят с 1 января 2021 года. Уменьшать сумму налога на страховые взносы в таком же порядке можно на УСН «доходы». Проверьте, подходит ли вам упрощенная система налогообложения, или лучше выбрать другой налоговый режим на замену ЕНВД — в этом поможет наш бесплатный калькулятор систем налогообложения. Перед переходом на другой режим, прочитайте статью, в которой мы собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, отмене ЕНВД и переходном периоде. Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.

В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.

Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Фактические доходы и расходы не влияют на формирование налоговой базы по ЕНВД. Налог вычисляется на основе базовой доходности конкретного бизнеса, установленной законодательно. Однако итоговый платеж в бюджет по вмененке разрешено снижать на сумму страховых отчислений. При этом есть несколько важных ограничений.

ООО с работниками: уменьшение ЕНВД

Для ООО также существует правило уменьшения начисленного ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с зарплаты сотрудников. Правда к зачету, так же как в случае ИП, можно принимать не больше 50% таких выплат. Таким образом, пример расчета уменьшения налогового сбора, приведенный выше для ИП в равной степени подходит и для ООО.

Внимание! Начиная с 2021 года, налогоплательщики ЕНВД имеют право принять излишне уплаченные страховые взносы к уменьшению налогов в любом из следующих кварталов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Важно! Многие предприятия совмещают спецрежим ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Однако, уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных выплат можно только за счет тех сотрудников, которые трудятся именно в том виде деятельности, которых подпадает под «вмененку».

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Кому и почему выгодно применять ЕНВД?

ЕНВД выгодно тем, кто занимается розницей, общепитом, оказывает бытовые услуги, а также услуги по перевозкам.

Организации и ИП на ЕНВД, оказывающие услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятые в рознице и общепите, получили отсрочку по применению онлайн-касс до 1 июля 2021 года. Это одна из причин, почему многие перешли на ЕНВД — чтобы сэкономить. Однако у ЕНВД есть ограничения:

1. Если по выручке лимита нет, то он есть по численности персонала — не больше 100 человек.

2. Для ЕНВД в ст. 346.29 НК РФ и ст. 346.26 НК РФ прописаны определенные виды деятельности:

  • розничная торговля;
  • общепит;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение, размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

3. Доля участия других юридических лиц — не более 25 %. Если доля в уставном капитале организации продается другому юрлицу, и его доля превысит 25 %, то она автоматически перейдет на ОСН.

Также для ЕНВД нет лимитов по стоимости основных средств.

В чем плюсы УСН?

Основное преимущество «упрощенки» заключается в том, что бизнесу не нужно платить НДС, который с 2021 года составляет 20 %. Также те организации, которые применяют УСН, не платят налог на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств.

Также УСН предполагает льготу по налогу на имущество организаций, то есть этот налог не уплачивается. При этом с 1 января 2015 года для ИП на УСН действует обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Кроме того:

  • УСН не предполагает ежеквартальных расчетов и деклараций. Декларацию нужно сдавать всего одну: организациям — к 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а ИП — к 30 апреля.
  • На «упрощенке» и на объекте «доходы» и на объекте «доходы минус расходы» есть авансовые платежи. Налог нужно платить авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
  • Налог по итогам года платится организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стоит помнить о том, что на «упрощенке» можно выбирать между двумя объектами налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Делать выбор нужно сразу, поскольку плательщики УСН указывают объект при регистрации. При этом ежегодно объект налогообложения можно менять. Соответственно, если в 2019 году вы применяете УСН «доходы», то перейти на УСН «доходы минус расходы» вы сможете только с 2021 года.

Добавить комментарий

Adblock
detector