ИП на УСН «Доходы минус расходы» считают страховые взносы по-новому

Как было раньше

Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».
Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов.

(6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.

Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.

Как уменьшать УСН «Доходы минус расходы» на взносы

На «Доходы минус расходах» взносы учитывают как обычные расходы. Налог становится меньше, но незначительно — никакого сравнения с УСН «Доходы». Даже выражение «уменьшение налога на взносы» в этом случае обычно не используют. Как бы сказал бухгалтер: здесь взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу.

Например, ИП Кудрявцев О.Р. платит взносы только за себя. Предположим, за 2021 год он заработает 1 350 000 рублей, а расходов понесет на 489 000 рублей.

Фиксированная часть взносов в 2021 году составляет 40 874 рублей.

Уменьшаем доходы на расходы и фиксированные взносы:

1 350 000 — (489 000 + 40 874) = 820 126

Размер взноса предпринимателя с суммы, превышающей 300 000 рублей, составит 520 126 х 1% = 5 201,26 рублей.

Уменьшаем доходы на переменную часть взноса:

820 126 — 5 201,26 = 814 924,74 рубля.

В результате ИП Кудрявцев по итогам 2021 года будет исчислять и уплачивать налог с суммы 814 924,74 рубля.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Акция действует для ИП младше 3 месяцев

Что изменилось

В апреле этого года Верховный суд разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Он ссылался на прошлогоднее решение Конституционного суда, который использовал аналогичный подход к ИП на общей системе налогообложения.

ПФР и Минтруд поддержали решение Верховного суда.

Налоговая ещё не сказала своего мнения, но вы уже можете считать взносы по новой схеме. Даже если возникнут споры, суды занимают сторону предпринимателей, потому что прислушиваются к Верховному суду.

Как пересчитать взносы за 2021 год

Весь 2021 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени мы не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и мы изменили расчёт в сервисе.

Если ваш доход в 2021 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.

Что делать со взносами за прошлые годы

Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно.

Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты. ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.

Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.

Страховые взносы при «упрощенке»

С 2011 года для большинства компаний, применяющих спецрежимы, не действуют пониженные тарифы страховых взносов. А как насчет турфирм? Давайте разбираться, могут ли они сэкономить на страховых взносах, а также как и в какие сроки нужно отчитаться по начисленным и уплаченным суммам.

Ставки в 2011 году

По общему правилу турфирмы, как и прочие организации, применяющие спецрежим, с 2011 года не могут применять пониженные тарифы – для них Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ уже не предусматривает льготных ставок. При этом статьей 58 Закона № 212-ФЗ предусмотрены переходные положения по уплате взносов, где в том числе предусмотрены в 2011–2012 годах льготы для ряда организаций, применяющих «упрощенку» (п. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Однако их могут применять только те компании, основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Но, к сожалению, виды деятельности в сфере туризма там не поименованы. Поэтому для турфирм действуют общепринятые ставки взносов (суммарный тариф в 2011 году составляет 34%). В соответствии со статьей 12 Закона № 212-ФЗ ставки по фондам распределяются так:

– в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

– в ФСС России – 2,9 процента;

– в ФФОМС – 3,1 процента;

– в ТФОМС – 2 процента.

Однако для некоторых категорий выплат для турфирм по-прежнему могут применяться пониженные ставки. Так, в отношении выплат инвалидам применяются ставки в размере 20,2 процента (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что если до 2011 года взносы в отношении таких начислений уплачивались только в Пенсионный фонд РФ, то с 2011 года начисление взносов предусмотрено во все фонды:

– в Пенсионный фонд РФ – 16 процентов;

– в ФСС России – 1,9 процента;

– в ФФОМС – 1,1 процента;

– в ТФОМС – 1,2 процента.

Напомним, что страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии с доходов работников, которые родились в 1967 году и позднее, начисляются по ставке 6 процентов, а на страховую – в размере 20 поцентов (при выплатах инвалидам – 10%). А для специалистов, которые родились в 1966 году и ранее, взносы в полной сумме начисляются на страховую часть пенсии, то есть в размере 26 либо 16 процентов (в отношении выплат инвалидам).

Заполнение отчетности

По сумме выплат в пользу работников и начисленных с них взносов нужно отчитаться в ФСС России и ПФР. С отчетности за I квартал 2011 года в ФСС России подают расчет по форме-4 ФСС, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 156н. Ну а в Пенсионный фонд ежеквартально представляют сведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также расчет по форме РСВ-1 ПФР, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н (в редакции приказа Минздравсоцразвития России от 31 января 2011 г. № 54н).
Последний день представления отчетности в ПФР за I квартал – 16 мая 2011 года (информационное сообщение Пенсионного фонда РФ от 21 марта 2011 года). Причем расчет РСВ-1 ПФР и индивидуальные сведения нужно сдавать одним отправлением.
Мы остановимся подробнее на отчетности в ПФР.

Расчет РСВ-1 ПФР

Итак, отчитываться за I квартал нужно по обновленной форме расчета. Изменения связаны с добавлением в раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа» нового подраздела 4.4, в котором указываются основания для применения пониженных ставок, установленных частью 3.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (организации на «упрощенке» по определенным видам ОКВЭД). Поэтому при заполнении отчетности сложностей в основном не возникнет. При внесении данных в раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов» в ячейке «Код тарифа» турфирмам, применяющим упрощенку, нужно указать «51» (при заполнении отчетности за 2010 год здесь указывали «05»). При заполнении этого раздела по взносам в ПФР отдельно выделены (помимо деления по годам рождения) строки для указания сумм, не облагаемых взносами по трем основаниям:
1) государственные пособия, компенсационные выплаты и расходы на командировки работников – строки 210–212 (ч. 1, 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
2) выплаты в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность в студенческом отряде по трудовым или по гражданско-правовым договорам по выполнению работ и (или) оказанию услуг – строки 214–215 (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

3) суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, – строки 216–218 (ч. 4, 5 ст. 8 Закона 212-ФЗ). >|На 2011 год предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена в размере 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). |<

Причем по второму основанию (если какие-либо работы или услуги турфирме оказывают студенты) взносы не начисляются только в Пенсионный фонд, в фонды ОМС их уплачивают в общеустановленном порядке.

Аналогично заполняется подраздел «В отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы» раздела 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников». Однако кроме этого нужно будет заполнить и раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа». В подразделе 4.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа…» указывают номер по порядку, Ф.И.О. работника-инвалида, дату выдачи и окончания действия справки учреждения медико-социальной экспертизы, ВТЭК, сумму выплат каждому такому работнику (всего с начала расчетного периода, из них – за последние три месяца отчетного периода).

Обратите внимание: пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат инвалидам применяются с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность. Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца взносы нужно начислять по общеустановленным тарифам. Это следует из разъяснений чиновников, приведенных в письме Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19.

Индивидуальные сведения

Как мы уже отметили, вместе с расчетом РСВ-1 ПФР турфирме нужно представить сведения о каждом работающем у нее застрахованном лице (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Порядок формирования и представления сведений установлен Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Сведения можно направить как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ). >|Электронная форма представления сведений предполагает подачу информации на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ). |<
При подаче сведений на 50 и более работающих (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются взносы) их представляют по установленным ПФР формам в электронной форме (определяется Пенсионным фон­дом РФ).

Документы в электронной форме, содержащие индивидуальные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». При представлении сведений в электронной форме ПФР направляет турфирме подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

В соответствии со статьей 11 Закона № 27-ФЗ турфирма представляет о каждом работающем у нее застрахованном лице (включая тех, с кем заключены договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) Ф.И.О.;

3) дату приема на работу (при принятии на работу в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются взносы;

4) дату увольнения (при увольнении в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на которую начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных взносов обязательного пенсионного страхования;

8)

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.

Вместе с указанными сведениями представляют сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих в турфирме застрахованных лиц. Для подачи сведений предусмотрены формы: АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1.

>|Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. |<

Важно запомнить

В 2011 году суммарный тариф по страховым взносам для тур – 34 процента. Общая ставка по взносам в отношении выплат инвалидам составит 20,2 процента. Причем взносы в этом случае нужно уплачивать во все фонды. Представить сведения в ПФР о начисленных взносах за I квартал 2011 года нужно в срок не позднее 16 мая 2011 года.
Статья напечатана в журнале «Учет туристической деятельности» №5, май 2011 г.

Ближайшие бесплатные вебинары

  • 23.08.2021
    Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
  • 25.08.2021
    Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
  • 26.08.2021
    Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание
Добавить комментарий

Adblock
detector