Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2021 году?

Что такое книга покупок и для чего она нужна

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).
Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137).

С 01.07.2021 применяется форма в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

Изменения по постановлению Правительства от 02.04.2021 № 534, связаны с тем, что с 01.07.2021 всем налогоплательщикам нужно отражать информацию о прослеживаемости товаров в документах по НДС. Неплательщики НДС обязаны будут отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами.

Скачать обновленный бланк книги покупок можно на нашем сайте, кликнув по картинке ниже:

Как правильно заполнить счет-фактуру и какую отчетность сдавать при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Читайте также:  Контур.Экстерн: как провести сверку ФИО — СНИЛС с ПФР

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

ВНИМАНИЕ! ФНС утвердила очередные изменения в форму декларации по НДС (приказ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected]). Сдать отчет по этой форме впервые нужно будет за 3 квартал 2021 года.

Скачать актуальный бланк декларации можно, кликнув по картинке ниже:

Декларацию также подстроили под систему прослеживаемости импортных товаров, обязательную с 01.07.2021.

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.

См. также материалы «Кто является плательщиком НДС?» и «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.

Подробности см. в материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

Форма книги покупок — 2021 и образец заполнения книги покупок

Действующая форма книги покупок утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение 4), в ред. постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Скачать эту форму можно на нашем сайте, кликнув по картинке ниже:

От предыдущей актуальная версия бланка книги покупок отличается наличием дополнительных граф 16-19, в который отражаются реквизиты прослеживаемости.

Подробнее о порядке заполнения книги покупок узнайте здесь.

Пример заполнения новой книги покупок образца 2021 года смотрите в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе:

Что попадает в книгу покупок

В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
  • авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).
  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Читайте также:  Образец заполнения платежного поручения в 2021 году

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

Образец заполнения книги продаж

[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга продаж образец заполнения рассмотрим ниже подробнее.


В верхней части регистра указывается название предприятия (полное или сокращенное), его ИНН и КПП, которые можно посмотреть в свидетельстве, выдаваемом налоговым органом в момент постановки компании на учет. Здесь же указывается дата начала и конца налогового периода, в рамках которого происходит регистрация счет-фактур.

Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.

Потом записываются название покупателя (полное или сокращенное), его ИНН и КПП.

Для компаний, использующих услуги агентов и комиссионеров, необходимо в графах 9 и 10 указывать их наименования и ИНН с КПП.

В столбце 11 в случаях предусмотренных законодательством необходимо записывать данные платежных документов.

Графа 12 заполняется если регистрируемая счет-фактура выписана в иностранной валюте. Здесь нужно записать код валюты по ОКВ и ее название.

В столбце 13 указывается полная стоимость товаров, услуг, работ с НДС. При этом, если используются стоимостные показатели в иностранной валюте их заносят в графу 13 а, и следующем столбике заполняют их эквивалент в рублях.

Далее необходимо в соответствующей графе, согласно применяемой ставке, указать облагаемую НДС стоимость товаров, услуг, работ. Заполняя данный раздел надо помнить, что по ставке 0 записываются данные счет-фактур, для которых согласно НК РФ она предусмотрена. Если налогоплательщик оформил и применяет освобождение от НДС, то ему необходимо заполнить графу 19.

В следующих столбцах указывается сумма НДС, предъявленная покупателям по соответствующим ставкам.

По завершении отчетного периода графы со стоимостью, облагаемой НДС, и сумма налога суммируются, а их итоги заносятся в декларацию по данному налогу.

Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

  • требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
  • установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
  • комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
  • комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Читайте также:  Статья 374 НК РФ. Объект налогообложения (действующая редакция)

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

Что отражается в книге покупок

В книге покупок отражаются следующие сведения:

  • в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
  • в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

  • в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
  • в графе 2 проставляется код вида операции (см. приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
  • в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);

Данные для заполнения графы 3 При каких условиях № и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ № и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

  • в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
  • в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);
  • в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  • в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
  • графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
  • в графе 13 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
  • в графе 14 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
  • в графе 15 — сумма НДС, принимаемого к вычету;
  • в графе 16 — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • в графе 17 — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • в графе 18 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • в графе 19 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Образец заполнения книги покупок по новой форме с 01.07.2021 можно скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ:

Журнал учета счетов-фактур

В журнал учета вносятся изменения, ориентированные на новые формы счетов-фактур. Все графы касаются информации по прослеживаемости товаров.

В форму журнала учета добавили несколько новых граф:

  • графа 20
    – регистрационный номер декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • графа 21
    – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
  • графа 22
    – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
  • графа 23
    – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Порядок заполнения книги покупок

Основные правила работы с книгой покупок:

  • заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
  • стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 14, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
  • для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
  • бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
  • храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.

Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны, поэтому расписывать их не будем.

Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.

  • графа 16
    – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
  • графа 17
    – код количественной единицы измерения, для прослеживаемости — из графы 12 счета-фактуры;
  • графа 18
    – количество товара, подлежащего прослеживаемости — из графы 13 счета-фактуры;
  • графа 19
    – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.

Итоги

Итак, мы выяснили, что:

  • книгу покупок ведут плательщики НДС с целью определения суммы налогового вычета;
  • форма и правила ведения книги покупок строго регламентированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
  • сведения из книги покупок формируют показатели НДС-декларации и непосредственно включаются в нее;
  • на основании записей в книге покупок вычет НДС отражается в бухучете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Adblock
detector