Классификатор основных средств по амортизационным группам

Любая организация владеет материальными активами – основными средствами, которые со временем подвергаются амортизации, изнашиваются, утрачивают полезность, а значит, теряют в стоимости. Это обязательно должно быть отражено в финансовом учете, поскольку напрямую связано с вычислением платежей по налогу на прибыль.

Рассмотрим вопросы:

• По каким основаниям основные фонды подразделяются на классы и виды?
• Какие инстанции утверждают эту классификацию?
• Как в сложных случаях установить срок полезного использования основных средств?

Логика работы Классификатора

Основные средства организаций могут быть разнообразными. Расходы на их приобретение и обновление составляют часть налоговой базы при учете налога на прибыль (п. 1 ст. 258 налогового кодекса РФ). При вычислении суммы, предназначенной к оплате, отминусовываются затраты на амортизацию основных средств (среди прочих вычетов и налоговых «минусов»).

Каждый тип основных фондов может быть употребляем для эксплуатации в течение определенного времени – срока полезного использования. Этот период не может быть выбран произвольно. Предприятие устанавливает его на основе Классификатора, принятого Правительством Российской Федерации.

Амортизационные группы: срок полезного использования

Чтобы рассчитать износ автомобиля более точно, мало знать основные характеристики машины. Обычно организации для наиболее точного подсчета используют специальные справочники. В которых указывается марка автомобильного средства, а также его балансовая стоимость по году его выпуска.

Читайте также:  Платежное требование: виды, расчеты, заполнение, бланк

1. Эксплуатационный расход топлива на 100 км и цена 1л топлива.
2. Показания пробега за год.
3. Стоимость страховки за год.
4. Стоимость техобслуживания за год.
5. Амортизация (потеря стоимости) за год.
6. Величина дорожного налога за год.

Ответ. Основанием для начала начисления амортизации по автотранспорту, как и по иным основным фондам, является введение его в эксплуатацию. При этом постановка на учет в ГИБДД определяет лишь право автомобиля участвовать в дорожном движении, но не момент начала начисления износа.

При ликвидации вышедшего из строя, морально устаревшего оборудования доходы и расходы, связанные с операцией, учитываются в составе внереализационных. Предприятия должны подтвердить документально обоснованность проведения ликвидации в связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации оборудования.

Поэтому гарантийный пробег делят на ежемесячный пробег, чтобы определить количество месяцев, за которое машина выберет его, после чего стоимость ремонта или замены делят на число месяцев. Также поступают и по остальным агрегатам. Для бухгалтерской или налоговой отчетности этот метод не подходит, но его можно использовать для отслеживания реальных расходов на содержание автомобиля.

ОКОФ как правительственный документ

ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) – это справочник, где закодированы все разновидности основных средств на основании их принадлежности к одной из амортизационных групп.

Каждому типу имущественных фондов присваивается свое кодовое значение, по которому следует вычислить срок полезного использования такого материального актива, и наоборот, установленный срок эксплуатации определяет принадлежность к каждой конкретной группе и присвоенный код.

Впервые правительственную классификацию ввели в деловой обиход в начале 2002 года Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (п. 3). До этого времени (с 1991 года) применялась несколько другая система, термин «амортизационная группа» не употреблялся, вместо него использовались «нормы амортизационных отчислений». Они регламентировались еще предыдущим законодательством: Единые нормы амортизационных отчислений предназначались на реконструкцию основных средств советского хозяйства, на основании Постановления Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.

К СВЕДЕНИЮ! Современная классификация основных фондов почти на треть сокращает сроки полезного использования материальных активов. Это значит, что их можно быстрее списать по статье «расходы», что более выгодно для налогоплательщиков.

Терминал сбора данных окоф

Система хранения данных относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).

Соответственно, срок полезного использования Системы хранения данных устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 Машины офисные прочие

Включает персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

К какому коду ОКОФ относится сканер и какой у него срок полезного использования?

Сканер имеет код ОКОФ 330.28.23, для целей налогового учета относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет включительно. Для упрощения учета можно установить аналогичный срок полезного использования сканера в бухгалтерском учете.

Сканер — это электронно-механическое устройство, предназначенное для перевода графической информации различного характера в компьютерный (цифровой) вид для последующего ее редактирования или для вывода ее на печать.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей ( п. 6 ст. 258 НК РФ).

Сканеры прямо не поименованы ни в Классификации , ни в ОКОФ .

В соответствии с новым ОКОФ, на наш взгляд, сканер можно отнести к группировке «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330.00.00.00.

000 ОКОФ), объекту классификации «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования» (код 330.28.

23 ОКОФ), четвертая амортизационная группа, срок полезного использования — также свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Читайте также:  Как списать бензин на личный автомобиль директора? Аренда личного автомобиля директора. Использование директором личного автомобиля в служебных целях. Списание бензина на предприятии

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), среди которых указаны:

• объект предназначен в том числе для управленческих нужд организации или используется при выполнении работ или оказании услуг;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится ( п. 20 ПБУ 6/01):

• исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Для упрощения учета организация вправе установить одинаковый срок полезного использования сканера в бухгалтерском и налоговом учете, если это не противоречит НК РФ и ПБУ 6/01 .

Амортизационная группа:

• специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ;
• приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи — первая группа
  (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно);
• аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания — третья группа
  (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно);
• модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi — четвертая группа
  (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно);
• станции телефонные автоматические и полуавтоматические; станции телефонные междугородные и международные автоматические и полуавтоматические — шестая группа
  (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно);
• коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование; оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ; оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи; оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное; выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи — седьмая группа
  (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно).

К какой амортизационной группе относиться рабочее место кассира и мобильный терминал для считывания?

При определении амортизационной группы в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В Классификации рабочее место кассира и терминал для считывания прямо не поименованы.

Например, терминал для считывания можно отнести во вторую амортизационную группу, ОКОФ 330.28.23.23 – «Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)».

Рабочее место кассира можно включить в четвертую амортизационную группу, ОКОФ 330.28.23 – «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования».

В данной ситуации установить срок полезного использования вы можете на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Как определить срок амортизации имущества для налогового учёта?

В налоговом учете имущество амортизируйте с учетом срока его полезного использования.

Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*

• в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
• если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Внимание:

росстандарт разработал сопоставительные таблицы новых и старых кодов ОКОФ (приказ Росстандарта от 21 апреля 2021 г. № 458). В них вы можете посмотреть, какие коды старого ОКОФ соответствуют новым кодам, которые применяются с 2021 года.

С 1 января 2021 года ОКОФ, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, утратил силу. Вместо него ввели новый ОКОФ, утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Читайте также:  Давальческие материалы в 1С 8.3: позиция переработчика

Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2021 г. № 640 старый ОКОФ заменен на новый в Классификации основных средств, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Эти изменения вступили в силу тоже с 1 января 2021 года.

Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).

Ситуация:

как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства: как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, или как максимальный срок, установленный для амортизационной группы.

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно):

• машины офисные прочие;
• включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним;
• серверы различной производительности;
• сетевое оборудование локальных вычислительных сетей;
• системы хранения данных; модемы для локальных сетей;
• модемы для магистральных сетей.

Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно):

• машины офисные прочие;
• машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов.

Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно):

• Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования;
• аппаратура для продажи железнодорожных билетов.

Источник: https://legalcollegium.ru/drugoe/terminal-sbora-dannyh-okof.html

Структура Классификатора

Все основные средства соединены в 10 групп по амортизации (п. 3 ст. 258 НК РФ). Главным основанием классификации является срок, после которого материальный актив подлежит списанию, так как его полезное использование невозможно. Крайние цифры сроков приведены «включительно».

1. 1-2 года: недолговечные активы, которые быстро утрачивают полезность, например, коммуникационная аппаратура, медицинское оборудование.
2. 2-3 года: имущество, которое может служить чуть дольше, не утрачивая своих свойств, такое как прессы, подъемные краны, многолетние насаждения и др.
3. 3-5 лет: активы, которые предназначены для более долгой службы, например, трубопроводы, различные анализаторы, оптика, транспорт.
4. 5-7 лет: материальные средства, призванные обеспечивать пользу довольно продолжительное время, к ним относится недвижимость, кроме жилых зданий, различные сооружения, серьезное оборудование, некоторые виды транспортных средств.
5. 7-10 лет: активы, предназначенные для десятилетней службы, такие как разборные здания, многие виды сооружений и оборудования, сельскохозяйственные механизмы и др.
6. 10-15 лет: такие фонды нельзя списать раньше, чем они отслужат свой солидный полезный срок – металлические конструкции, линии электросвязи, железные дороги, жилища.
7. 15-20 лет могут быть полезны некоторые типы зданий, инженерные коммуникации, суда.
8. 20-25 лет: за это время не устареют подъездные пути, железнодорожное полотно, линии метрополитена, вагоны, сейфы.
9. 25-30 лет предполагаемой полезности отводят на сельскохозяйственные хранилища, причалы, ядерные реакторы, некоторые типы вагонов.
10. Свыше 30 лет полезного использование отводится на такие типы активов, как эскалаторы, круизные суда, плавучие доки и лесные полосы, а также те материальные активы с соответствующим сроком эксплуатации, которые не вошли в иные подгруппы.

Внутри каждой из амортизационных групп выделяется несколько подгрупп, объединяющих имущественные материальные активы по следующим основаниям:

• здания;
• сооружения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• коммуникационные и передаточные устройства;
• многолетние посадки;
• скот.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Классификация основных средств по амортизационным группам менее подробна, чем справочник ОКОФ: в первой объект классифицируется до уровня класса, а в справочнике детализируется до вида.

Принцип построения амортизационных групп основных средств классификатора

Построение амортизационных групп основных средств классификатора основывается на установлении периода эффективного применения ОС. Классификатором представлено 10 групп, начиная от ОС с периодом применения 1–2 года и заканчивая ОС с периодом применения более 30 лет. Внутри каждой группы содержится детализированный список ОС с указанием их названия и кодировки, взятых из справочника ОКОФ. Классификация с применением общеустановленного кодирования значительно облегчает обработку сведений по ОС при их автоматизированном учете.

Объекты, отсутствующие в Классификаторе

Нечасто, но встречаются активы, которые не удается отыскать ни в одной рубрике Классификатора.

Если вам нужно установить, к какой именно амортизационной группе отнести то или иное основное средство, не упомянутое в ОКОФ, нужно обратиться к техническим условиям и информации, которую приводят для него изготовители (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Налогоплательщик укажет срок полезного использования в соответствии с этими данными, сравнив полученную цифру срока с нужной группой из Классификатора.

Чтобы правильно указать амортизационную группу неустановленного объекта, следует воспользоваться информацией из ОКОФ, найдя кодовое значение конкретного имущественного актива. Установленный код поможет соотнести этот объект с той или иной амортизационной группой по Классификатору.

Особенности учета 1 и 2 амортизационных групп основных средств

По положениям, установленным законом «О внесении изменений в НК РФ» от 24.11.2014 № 366-ФЗ по ОС, принадлежащим к 1-й и 2-й амортизационным группам, с начала 2015 г. налог на имущество не исчисляется (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ВАЖНО! Движимые ОС, учитываемые налогоплательщиком с 1 января 2013 года, из категории необлагаемых ОС с начала 2015 года перенесены в категорию льготных ОС, освобожденных от налогообложения (п. 25 ст. 381 НК РФ). К данной категории причислены все движимые ОС, принадлежащие к 3–10-й амортизационным группам.

Подробнее о льготируемых ОС, освобожденных от исчисления налога, читайте в статье «Коды налоговых льгот по налогу на имущество — 2010257».

Пример (продолжение)

ООО «Эксклюзивное фото» в том же году приобрело персональные компьютеры (сокращенно — ПК) для обработки фотографий. По классификатору ПК относятся к пункту «Техника электронно-вычислительная» с кодом 143020000, входящему в состав 2-й амортизационной группы.

При исчислении налога на имущество стоимость ПК не включается в налоговую базу и в декларации по данному налогу фиксируется в разд. 2 в составе стр. 170 и 270.

Профессиональные фотокамеры, являющиеся движимыми ОС (п. 2 ст. 130 ГК РФ), приобретенными после начала 2013 года, относятся к льготируемым ОС, стоимость которых не включается в налоговую базу по имущественному налогу. В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость профессиональных камер отображается в разд. 2 в гр. 4 по стр. 20–140 и в составе стр. 170 и 270.

Читайте также:  Статья 333.19 НК РФ. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями

С аспектами отражения необлагаемых ОС в декларации по ННИ ознакомьтесь в статье «Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество».

Какой стандарт ОКОФ использовать

Инновации в современном налоговом законодательстве внесли коррективы в установление кода ОКОФ: этот документ принят в новой редакции, старая утратила силу, некоторые коды обновлены.

Если ваши основные фонды были приняты в эксплуатацию до 2017 года, можно учитывать их по старому классификатору, не меняя уже установленной группы по амортизации, даже если она не совпадает с новой редакцией этого документа.

Материальные активы имеют право дослужить установленный срок без изменений в учете. Но если основные фонды приобретаются в 2021 году и далее, необходимо использовать уже новый стандарт ОКОФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для удобства предпринимателей Росстандартом опубликована сравнительная таблица прежних и обновленных кодов основных средств по ОКОФ.

Порядок перехода

Порядок перехода на применение нового классификатора приведен в письме Минфина России от 27.12.2016 № 02-07-08/78243. Согласно письму, изменять установленные сроки полезного использования объектам, введенным в эксплуатацию до 2021 г., не нужно. Коды Классификатора ОК 013-2014 присваиваются объектам, которые введены в эксплуатацию в 2021 г..

Для перехода на применение новой классификации приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями классификатора. Это таблицы соответствия старых и новых кодов. Пример прямого переходного ключа для компьютерной техники приведен в таблице №2.

Таблица №2

14 3010000Средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда330.28.23Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования14 3020000Техника электронно-вычислительная330.28.23.23Машины офисные прочие14 3020020Комплексы и машины вычислительные цифровые320.26.2Компьютеры и периферийное оборудование14 3020202Мини-ЭВМ320.26.20.13Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных14 3020203Микро-ЭВМ320.26.20.11Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие, как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника

В новом классификаторе обобщен ряд кодов. Например, 20 позиций из ОК 013-94 включены в состав одной позиции «Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных» (код ОК 013-2014 — 320.26.20.14). Так, различные сети, системы и комплексы вычислительные, информационно-вычислительные, измерительно-вычислительные относившиеся к кодам ОК 013-94 с 14 3020190 по 14 3020197 теперь следует относить к вышеуказанному коду ОК 013-2014.