Зачесть переплату по НДФЛ
Зачет производится по правилам, приведенным в ст. 78 НК РФ. Федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных.
НДФЛ является федеральным налогом. Поэтому сумму переплаты по НДФЛ можно зачесть в счет недоимки по налогам федерального уровня. Кроме того, ошибочный платеж по НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей. Например, по НДС или налогу на прибыль. Возможен также зачет в счет платежей по УСН. Обусловлено это тем, что такие налоги вносятся из собственных средств. А их платить можно досрочно.
Но нужно доказать, что переплата по НДФЛ не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков, а является именно средствами фирмы, как ошибочно перечисленными. Для этого проведите с налоговой инспекцией акт сверки и представьте подтверждающие документы.
Как сделать возврат в 1с 8.3 бухгалтерия
Возврат в программе Бухгалтерия предприятия 3.0 можно отразить как поставщику, так и возврат от клиента. Рассмотрим ситуацию, когда клиент возвращает нам товар.
Для отражения возврата зайдем в раздел продажи далее продажи и пункт возвраты от покупателей. В открывшейся форме нажимаем по кнопке «Возврат» и выбираем «Продажа, комиссия».
Читайте также: Основные поломки ноутбуков, причины и спопобы ремонта
Откроется документ, где мы выбираем контрагента и договор. Для выбора документ реализации кликаем в строке документ отгрузки по трем точкам появится окно выбираем «Реализация(акт, накладная)» и указываем документ.
Табличная часть заполняется из документа реализации автоматически всеми позициями.
Оставляем к возврату только одну позицию, остальные уберем.
На вкладке расчеты указываются счета расчетов с контрагентами, заполняются по умолчанию при необходимости можно изменить. На вкладке НДС указываем как данный возврат нужно отразить в книге покупок. Если выбираем, что как корректировочный счет-фактура, тогда в нижней части появится поле для создания корректировочной счет-фактуры.
При выборе счет-фактура полученный от покупателя в нижней части появится поле для ввода номера и даты счет-фактуры. После выбора необходимого способа отражения в книге покупок проводим документ.
Из документа можно вывести печатные формы указанные на рисунке.
Для возврата денежных средств клиенту кликнем создать на основании. Вернуть можно наличными или через расчетный счет.
После выбора способа возврата откроется документ в котором данные уже заполнятся.
Читайте также: Закрытие месяца, квартала, года в 1С 8.3 Бухгалтерия
Документы возврата денежных средств можно создать из раздела банк и касса далее банк/касса пункт банковские выписки или кассовые документы соответственно.
Для возврата товаров поставщику перейдем в раздел покупки, и выберем пункт возвраты поставщикам. В открывшемся окне нажимаем по кнопке «Возврат» и выбираем «Покупка, комиссия».
В открывшейся форме документа указываем контрагента и договор. Возврат можно сделать по одному или нескольким документам поступления. Для выбора документов кликнем по трем точкам в строке возврат по, тип документа «Поступление (акт, накладная)» и указываем документ.
В табличной части позиции указываем через подбор, либо из документа поступления нажав по кнопке «Заполнить».
Оставляем позиции которые будут возвращены, остальные убираем из документа. На вкладке расчеты счета заполняются по умолчанию, можно изменить вручную. Если при возврате будет другой грузоотправитель или грузополучатель эти данные указываем на вкладке дополнительно.
Как данная корректировка должна отражаться в книге продаж указывается на вкладке НДС. После внесения данных проводим документ. В нижней части есть поле для регистрации счет-фактуры.
Из документа возврата можно сформировать печатные формы указанные на рисунке.
Читайте также: Форма ОС-1 при продаже основного средства: правила заполнения и образец
Документ возврат денежных средств от поставщика можно сделать на основании документа возврата, либо в разделе банк и касса далее банк/касса пункт банковские выписки или кассовые документы. В данном случае вид операции будет «Возврат от поставщика».
Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.
Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону.
*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)
Зачет в счет будущих платежей по НДФЛ?
НК установлен запрет уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). Налог нужно предварительно (до уплаты) удержать из доходов. Сделать это можно только в день, когда организация выдала деньги из кассы или перечислила их на банковские счета сотрудников.
По мнению налоговиков, провести зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по подоходному налогу можно только при условии, что налог уплачен не из собственных средств налогового агента (письмо ФНС России от 6 февраля 2021 г № ГД-4-8/2085). Но Верховный Суд считает иначе. В Определении от 21 декабря 2021 г № 305-КГ17-15396 ВС РФ постановил, что подобное досрочное перечисление подоходного налога за счет средств агента нарушением не является и возможен дальнейший его зачет в счет будущих платежей по НДФЛ.
Но будьте осторожны при зачете переплаты НДФЛ в счет будущих платежей. ИФНС может не посчитать такой зачет налогом.
Возможные варианты возврата работнику излишне удержанного с него НДФЛ
Самая распространенная ситуация, когда у работника в течение года может возникнуть переплата по НДФЛ, — это когда он подает работодателю вместе с выданным налоговой инспекцией уведомлением <1> заявление о возврате удержанного НДФЛ в связи с предоставлением ему имущественного вычета по приобретенному жилью (квартире, комнате, жилому дому или доле в них) <2>. Ведь многим хочется не платить НДФЛ сразу после приобретения квартиры.
Это выгоднее и проще, чем дожидаться окончания года и подавать декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога в налоговую инспекцию по месту жительства. При этом у бухгалтера организации возникает вопрос: какова процедура возврата уже удержанного в течение года налога и за счет каких средств это можно сделать? Ну что ж, давайте разбираться.
Пересчитываем налог
ШАГ 1. Убедитесь, что в уведомлении о подтверждении налоговым органом права работника на имущественный налоговый вычет правильно указаны все реквизиты вашей организации (наименование, ИНН, КПП), а также фамилия, имя, отчество и паспортные данные вашего работника. Если в данных допущены какие-то ошибки, то попросите работника принести правильное уведомление.
ШАГ 2. Перенесите указанную в уведомлении сумму имущественного вычета в налоговую карточку 1-НДФЛ <3>, заведенную на этого работника. Если вы используете стандартную форму 1-НДФЛ, то вам нужно добавить в раздел 3 карточки сотрудника новую строку «Имущественный налоговый вычет» сразу после строки «Стандартные налоговые вычеты». В уведомлении по отдельным строкам указываются сумма вычета, приходящаяся на стоимость жилья, и сумма вычета, приходящаяся на проценты по целевым займам (кредитам), взятым на приобретение жилья. Если ваш работник принес уведомление, в котором указаны две суммы, то, сложив их, вы получите общую сумму вычета, которую надо перенести в карточку 1-НДФЛ.
Примечание. Если работник только начинает применять имущественный вычет, то в уведомлении может быть указан максимальный размер вычета (без учета процентов по целевым займам (кредитам)) 1 млн руб. или 2 млн руб. — зависит от того, когда возникло право на вычет <4>. А если работник уже заявлял вычет в одном из прошлых годов, то в уведомлении будет указана сумма остатка неиспользованного вычета, перенесенная на 2009 г. В любом случае правильность указанных в уведомлении сумм вы не контролируете.
ШАГ 3. Получите от работника заявление в произвольной форме о предоставлении ему имущественного вычета и о возврате излишне удержанного НДФЛ <5>.
ШАГ 4. В месяце, в котором работник принес уведомление и заявление, пересчитайте налог с начала календарного года <6>. При этом в месяце предоставления имущественного вычета в разделе 3 стандартной карточки 1-НДФЛ по строке «Долг по налогу за налоговым агентом» надо указать сумму излишне удержанного НДФЛ. Далее с этого месяца не удерживайте НДФЛ из доходов работника. Если сумма имущественного вычета превышает годовой доход работника, то налог не надо будет удерживать до конца года.
Если же сумма вычета не превышает годового дохода работника, то с того месяца, в котором сумма исчисленного с начала года дохода превысит сумму вычета, надо будет исчислять и удерживать НДФЛ (при условии, что весь излишне удержанный НДФЛ был возвращен работнику — см. ниже).
ШАГ 5. В бухгалтерском учете отсторнируйте сумму ранее удержанного с работника НДФЛ <7>: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13%».
Возвращаем налог работнику
Налоговым кодексом РФ не определено, за счет каких средств нужно возвращать работнику НДФЛ, если он подал работодателю заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ. Рассмотрим возможные варианты.
ВАРИАНТ 1. Возвращаем налог за счет текущих платежей по НДФЛ по другим работникам
Поскольку удержанный с работника налог уже перечислен в бюджет, то вы можете вернуть ему налог за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце с доходов других работников организации. То есть НДФЛ за текущий месяц, подлежащий уплате в бюджет, вы уменьшаете на сумму переплаты работника. Таким образом, вы фактически делаете зачет самостоятельно. При этом сумма возвращенного налога отражается в разделе 3 стандартной карточки 1-НДФЛ по строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» в месяце, в котором налог возвращен работнику (выдан из кассы, перечислен на зарплатную карточку). А в бухучете делается проводка: Дт 70 — Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Организации применяют этот вариант, обосновывая его тем, что уплата НДФЛ не носит персонифицированного характера. Ведь вы перечисляете НДФЛ в бюджет одной платежкой за всех работников. Сумма перечисленного налога, приходящаяся на каждого работника, не отражается ни в карточке 1-НДФЛ, ни в справке 2-НДФЛ <8>, которая ежегодно представляется в налоговый орган <9>, ни в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ, заполняемой ИФНС по вашей организации как налоговому агенту. Заметим, что в этой карточке указывается только общая сумма НДФЛ, перечисляемая вами за всех работников. Причем эта сумма НДФЛ всегда числится как переплата. Начисления налога и пени в ней могут появиться только после проведения налоговой инспекцией выездной проверки на основании решения <10>. Так что даже если вы не будете платить НДФЛ за текущий месяц, недоимка в карточке не появится. Специалисты московского УФНС не имеют ничего против такого возврата <11>.
Вы не сможете вернуть работнику в текущем месяце всю сумму излишне удержанного налога за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце с доходов других работников организации, только если они не перекрывают сумму долга перед работником. В этом случае вы можете вернуть налог за счет собственных средств. Ведь никакой ответственности за это не предусмотрено. Но поскольку организации это невыгодно, то вернуть работнику оставшуюся сумму излишне удержанного налога лучше в следующих месяцах. Итак, подытожим плюсы и минусы первого варианта. (+) При этом варианте работник сразу получает излишне удержанный НДФЛ. Вам же не нужно обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате налога.
(?) Минфин против возврата работнику излишне удержанного налога за счет текущего НДФЛ, удержанного с других работников <12> (подробнее см. ниже), и не исключено, что некоторые налоговые инспекции займут позицию финансового органа. Но даже если это случится, то налоговая инспекция не сможет предъявить вам никаких претензий, так как: — во-первых, вы вернули работнику излишне удержанный с него налог в связи с предоставлением ему имущественного вычета на основании уведомления, выданного налоговой инспекцией; — во-вторых, в бюджете не будет недоимки по НДФЛ.
Читайте также: Списание судебными приставами с расчетного счета проводки
ВАРИАНТ 2. Возвращаем налог из бюджета
Минфин считает, что нельзя возвращать работнику излишне удержанный налог за счет текущего НДФЛ, удержанного с других работников. Более того, финансовое ведомство указало, что поскольку ст. 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не определен, то применяется общий порядок возврата или зачета, установленный ст. 78 НК РФ <12>. Давайте представим, как будет выглядеть эта процедура на практике <13>. ШАГ 1. Получив от работника, с которого излишне удержан НДФЛ, заявление о возврате налога, налог ему вы не возвращаете. Вы подаете в свою налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета НДФЛ, излишне удержанного у работника <14>. К этому заявлению прилагаете копии документов: заявления работника о возврате налога, уведомления о предоставлении ему имущественного вычета, карточки 1-НДФЛ, где указана сумма долга, числящаяся за налоговым агентом <15>. ШАГ 2. Вы по-прежнему продолжаете платить в бюджет удержанный с других работников НДФЛ. ШАГ 3. После получения на расчетный счет денег из бюджета вы вернете налог работнику. У такого порядка возврата налога есть и достоинства, и недостатки.
(+) В этом случае никакие претензии со стороны налоговиков вам точно не грозят. (-) Неизвестно, сколько времени будет ждать возврата НДФЛ работник, так как возврат налога из бюджета на расчетный счет организации может затянуться надолго. В то же время организация может вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику и не дожидаясь, пока налоговая инспекция перечислит ей деньги на расчетный счет, поскольку НК РФ это допускает <16>. То есть организация вернет работнику НДФЛ за счет собственных средств. Но тогда процедура возврата налога будет немного другая.
ШАГ 1. Получив от работника, с которого излишне удержан НДФЛ, заявление о возврате налога, вы возвращаете ему налог за счет собственных средств. ШАГ 2. Вы по-прежнему продолжаете платить в бюджет удержанный с других работников НДФЛ. ШАГ 3. Подаете в свою налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета НДФЛ, излишне удержанного у работника, приложив к нему все документы <17>. ШАГ 4. После получения на расчетный счет денег из бюджета закрываете переплату налога, числящуюся по счету 68. Теперь посмотрим, в чем же плюсы и минусы такой процедуры возврата.
(+) Никаких претензий со стороны налоговой инспекции не будет. Работник быстро получает излишне удержанный НДФЛ. (-) Вы отвлекаете из оборота деньги организации. Однако при применении варианта 2 непонятно, зачем организация должна продолжать перечислять НДФЛ в бюджет в ожидании возврата из бюджета денег, которые нужно вернуть работнику.
ВАРИАНТ 3. Делаем зачет налога в счет предстоящей уплаты НДФЛ этим работником
Минфин России считает, что излишне удержанный налог можно не только вернуть непосредственно работнику, но и зачесть в счет предстоящих платежей по НДФЛ в порядке ст. 78 НК РФ <18>. Хотя п. 1 ст. 231 НК РФ говорит именно о возврате налога работнику. Однако на практике этот вариант будет работать только в том случае, если: — сумма имущественного вычета не превышает сумму годового дохода работника; — работник принес уведомление из налоговой инспекции в начале года, то есть из его доходов удержана небольшая сумма НДФЛ, например за 1 или 2 месяца. Давайте посмотрим, хорош ли вариант 3. (+) В этом случае не будет никаких споров с налоговой инспекцией. (-) Период получения вычета работником растягивается на несколько месяцев в течение года. Кроме того, вариант 3 не всегда можно применить.
* * * С учетом приведенных нами плюсов и минусов выберите наиболее удобный для вас вариант возврата НДФЛ работнику. Самый простой для вас вариант — вернуть налог за счет налога с других работников за текущий месяц. А самый «бесконфликтный» — сделать зачет налога в счет предстоящих платежей по этому работнику.
——————————— <1> приложение к Приказу ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/[email protected] <2> подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ <3> утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583; п. 1 ст. 230 НК РФ <4> подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ <5> п. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо ФНС России от 03.09.2008 N 3-5-04/[email protected]; Письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103, от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35, от 26.06.2006 N 03-05-01-04/188; Информационные сообщения ФНС России от 06.04.2005, от 18.03.2005 <6> п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103, от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35, от 26.06.2006 N 03-05-01-04/188; Информационные сообщения ФНС России от 06.04.2005, от 18.03.2005 <7> План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н <8> утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/[email protected] <9> п. 2 ст. 230 НК РФ <10> п. 4 разд. VII, п. 1 разд. IX Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утв. Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/[email protected] (ред. от 11.01.2008) <11> Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2007 N 28-11/113476 <12> Письмо Минфина России от 19.01.2009 N 03-04-06-01/3 <13> п. 1 ст. 231, ст. 78 НК РФ <14> пп. 6, 14 ст. 78 НК РФ <15> Постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2008 N Ф09-5055/08-С2 <16> Письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-04-06-01/76 <17> пп. 6, 14 ст. 78 НК РФ <18> Письмо Минфина России от 19.01.2009 N 03-04-06-01/3
Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» N 09, 2009
Ближайшие бесплатные вебинары
- 23.08.2021
Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность - 25.08.2021
Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности - 26.08.2021
Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание
