ВС РФ: как считать 3 года для возврата переплаты по налогам и взносам

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

• ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
• не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
• неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
• уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Читайте также:  Как отразить в учете вознаграждения по авторским договорам

Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!

Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

• зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
• вернуть на расчётный счёт.

Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.

Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2021 году

При возврате и зачёте действуют следующие правила.

1. Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
2. Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
3. Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
4. При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
5. ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
6. Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.

В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.

Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс планируется внести соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2021 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Это действует только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.

За 2 квартал 2021 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев). Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%. Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.

От какой суммы платить 1% взносы в ПФР: позиция бизнеса, налоговиков и КС РФ

Бизнесмены всегда считали, что базу для расчета пенсионных взносов нужно определять с учетом расходов.

Налоговики, естественно, занимали противоположную позицию: доход для платежей в ПФР — это вся выручка ИП, и учет расходов здесь значения не имеет.

Первыми доказали свою правоту предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО) и платят НДФЛ.

Еще в 2021 году КС РФ указал, что для ИП на ОСНО доход — это база для расчета НДФЛ, т.е. выручка за вычетом подтвержденных затрат. Именно с этой разницы ИП на ОСНО и должны при превышении лимита платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).

Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2019 № 03-15-05/578).

Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2017 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).

Только в 2021 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).

Читайте также:  Ка правильно отражать ндс в 2021 году в бюджетной организации

После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.

Одновременно налоговики о, которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков. Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст. 430 НК РФ, нужно рассчитывать на основании дохода именно за текущий период.

Как подать заявление

По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2021 г.:

• о возврате — приложение № 8 (КНД 1150058);
• о зачёте — приложение № 9 (КНД 1150057).

Бланки одинаковы для ИП и юрлиц. По каждому виду взносов нужно заполнить отдельное заявление. Срок подачи — 3 года с даты перечисления взносов, из-за которых образовалась переплата (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2021 г. можно вернуть или зачесть взносы, которые вы переплатили в 2021 году и позже.

Заявление можно подать:

• в бумажном виде — отнести в налоговую лично или через представителя с доверенностью, отправить Почтой России письмом с описью вложения;
• в электронном виде — через спецоператоров связи, через личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС, или через сервис «Моё дело», если у вас есть учётная запись.

По переплате взносов от несчастных случаев нужно обращаться в отделение соцстраха, в котором вы состоите на учёте. Заявление подают в бумажном или электронном виде по формам, утвержденным приказом ФСС РФ № 457 от 17.11.2016:

• 22-ФСС — о зачёте;
• 23-ФСС — о возврате.

Если заявление не подавать, ФСС может самостоятельно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей или задолженности по пеням и штрафам.

Сроки возврата

Налоговики возвращают переплату страховых взносов в течение месяца со дня получения заявления. В этот срок они должны:

• провести с вами сверку взаиморасчётов (при необходимости);
• зачесть переплату или её часть в счёт погашения долга (если есть долг);
• принять решение о возврате, на которое отводится 10 рабочих дней;
• передать его в казначейство для оплаты;
• после принятия решения сообщить о нём заявителю в течение 5 рабочих дней.

Если вы сдавали отчёт РСВ или корректировку, в которых показали излишне уплаченные взносы, то решение о возврате примут через 10 рабочих дней со дня, следующего после окончания камеральной проверки. Срок её проведения — 3 месяца со дня представления расчёта по страховым взносам.

Если при «камералке» налоговики обнаружат нарушения законодательства о налогах и сборах, то срок будет отсчитываться с даты, следующей за вступлением в силу решения по проверке.

Соцстрах возвращает излишне уплаченные взносы от несчастных случаев в тот же срок — в течение месяца с момента получения заявления.

Регистрация

Постановление Пенсионного фонда РФ №511п от 22.12.2015

03.02.2016 Распечатать

Переплата по взносам может возникнуть, если вы:

Читайте также:  Что из объектов основных средств не подлежит амортизации?

— сами уплатили лишнюю сумму в тот или иной внебюджетный фонд;

— контролирующие органы взыскали с вас излишнюю сумму страховых взносов, пеней и штрафов по ним.

Комментируемым документом утверждены новые формы документов, применяемых при осуществлении ПФР России зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов:

— акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР);

— заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР);

— решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 25-ПФР);

— решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (форма 26-ПФР);

— решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 27-ПФР).

Вкратце напомним правила зачета и возврата страховых взносов.

Зачет излишне уплаченных страховых взносов

Зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по другому виду страхования допускается, если администрирование взносов по этим видам страхования осуществляет один и тот же орган контроля (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…», далее – Закон № 212-ФЗ).

К примеру, компания переплатила взносы на обязательное пенсионное страхование.

Сумму переплаты можно зачесть, к примеру, в счет взносов на обязательное медицинское страхование, потому что контроль за уплатой взносов на ОПС и взносов на ОМС осуществляют органы ПФР (ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Чтобы такой зачет был осуществлен, компания должна написать заявление по форме 22-ПФР (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). А вот в счет взносов на «несчастное» страхование переплату по пенсионным взносам не зачтут, потому что уплату взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (равно как и взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству) контролирует другой фонд – ФСС.

Обнаружив излишне уплаченные взносы, фонд может и самостоятельно провести зачет:

— в счет предстоящих платежей (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ);

— в счет задолженности по штрафам (пеням) (ч. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Но это не отменяет права компании на подачу заявления о зачете. Заявление можно подать одним из следующих способов:

1) лично — это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности;

2) по почте ценным письмом с описью вложения;

3) в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.

Возврат

Возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) взносов осуществляется только на основании заявления от плательщика (по форме 23-ПФР – для излишне уплаченных взносов, по форме 24-ПФР – для излишне взысканных). Самостоятельно фонды возврат не проводят.

Получив заявление, фонд может предложить вам провести сверку расчетов (форма 21-ПФР). В течение 10 рабочих дней после подписания акта сверки будет принято решение о возврате (ст. 26, 22.1 Закона № 212-ФЗ). Если фонд не настаивает на сверке – решение принимается в течение 10 дней после получения заявления. После этого деньги поступят на ваш расчетный счет. Случится это в течение месяца со дня получения фондом вашего заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Читайте также:  Счет 69 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и пример

Если фонд перечислит деньги позже, чем через месяц, он должен будет заплатить вам проценты за просрочку (ч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание:

прежде чем возвращать вам сумму страховых взносов, фонд проверит, нет ли у вас задолженности по взносам, пеням, штрафам перед соответствующим фондом. Если есть – сначала фонд проведет зачет. Сделает это он самостоятельно, заявление подавать не нужно. Оставшуюся сумму перечислят вам (ч. 8, 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ) .