Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Плательщики НДС

Назад

Опубликовано: 21.07.2017

Время на чтение: 7 мин

0

Читайте также:  Налоговая инспекция по адресу юридического лица

846

Как известно, при расчете НДС к уплате в бюджет компания вправе уменьшить его на входящий НДС, полученный в счетах от ее контрагентов. Но если в ходе проверки представленной информации ИФНС посчитает контрагента недобросовестным налогоплательщиком, то она вправе отказать в оформлении вычета или в возмещении НДС из бюджета.

Чтобы снизить свои риски и не допустить подобного негативного сценария налогоплательщикам рекомендовано проявлять должную осмотрительность при выборе бизнес-партнеров и предварительно осуществлять их проверку. В частности, стоит убедиться, что контрагент не относится к фирмам-однодневкам и реально ведет хозяйственную деятельность.

Данный аспект особо важен ввиду того, что ФНС с 2015 года существенно ужесточила контроль за уплачиваемым НДС. При поступлении к налоговикам декларации по НДС данные из нее проходят перекрестную сверку по всем покупателям/продавцам. В результате запись из Книги продаж продавца обязательно должна найтись в Книге покупок его покупателя.

Если в ходе данной проверки будет выявлено, что существуют разногласия по сумме НДС или реквизитам счета-фактуры, от налогоплательщика потребуют внесение уточнений.

А если контрагент отвечает признакам однодневки, вычет может быть аннулирован.

Поэтому в условия тотального контроля за начислением НДС вероятность снятия части вычетов многократно возрастает.

  • Как узнать у контрагента
  • Самостоятельная проверка контрагента
  • Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц
  • Обращение в налоговую
  • Контур-Фокус
Содержание
  1. Идентификационный номер НДС
  2. Определение
  3. Общая информация
  4. Расшифровка
  5. Когда требуется
  6. Срок получения
  7. Кому присваивается
  8. Источники
  9. Кому может быть присвоен номер VAT
  10. Процедура получения номера VAT
  11. НДС регистрация в Европе и РФ
  12. В Европейском союзе (ЕС)
  13. Зачем нужен номер VAT для европейской компании
  14. Получение VAT номера в Великобритании
  15. За пределами ЕС
  16. Где можно проверить идентификационный номер НДС в Республике Словения?
  17. Документооборот
  18. Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе.
  19. Реестр плательщиков НДС
  20. История создания
  21. Его функциональность
  22. Проблемы с подтверждением номера плательщика НДС
  23. Как добавить номер плательщика НДС
  24. Требования к компании, претендующей на получение номера VAT
  25. Сроки сдачи декларации по НДС
  26. Как пройти все процедуры самостоятельно
  27. Как узнать нужную информацию у контрагента
  28. Где фигурирует код вида операции по НДС?
  29. Базовые перечни кодов операций по НДС
  30. Дополнительные шифры — 2021
  31. Самостоятельная проверка контрагента
  32. Порядок заполнения декларации по НДС
  33. Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики
  34. Налоговики ввели ускоренную камеральную проверку декларации по НДС
  35. Как узнать у контрагента

Идентификационный номер НДС

Автор Nina Bricelj Новости компании, Предпринимательство деловой партнер, идентификационный номер НДС, регистрация компании, финансовая служба Словении
Информация об идентификационном номере НДС очень важна. Знаете ли вы, где ее проверить? Если вы начали сотрудничать с новым деловым партнером в Республике Словении или в любом другом государстве-члене ЕС, как вы можете проверить, есть ли у него действующий идентификатор НДС?

Определение

Номер VAT — это зарегистрированный идентификационный номер, существующий в странах с налоговыми системами, в которых используется налог на добавленную стоимость — НДС (VAT). Это уникальный номер, который идентифицирует налогооблагаемое физическое или юридическое лицо или необлагаемое налогом юридическое лицо, которое зарегистрировано в целях налогообложения НДС.

При купле-продаже товаров и (или) оказании услуг на территории страны, в налоговой системе которых существует НДС, компании должны зарегистрироваться в VAT-департаментах, после чего им будет присвоен номер VAT.

Важно: Номер VAT — не совпадает с налоговым номером компании, который присваивается компаниям во многих юрисдикциях. Номер VAT используется исключительно для целей налогообложения компаний в части НДС.

Номер VAT состоит из разного количества символов, зависящих от страны выдачи номера. Номер VAT должен быть указан на всех налоговых и отчетных декларациях, подаваемых в налоговые органы. По номеру VAT возможно отследить, сколько налогов необходимо уплачивать от покупок и продаж компании.

Интересно: В номере VAT первые 2 знака — это обычно аббревиатура страны, на территории которой номер был выдан. Например, если страна выдачи — Франция, то номер VAT начнется с букв FR, если Дания — DK, Швеция — SE, Германия — DE и так далее.

Общая информация

Номера VAT наиболее часто ассоциируются со странами Европейского Союза, однако существуют во множестве других стран по всему миру в целях налогообложения. Аббревиатуры VAT номеров могут отличаться от страны к стране, однако общая суть всех VAT номеров сводится к идентификации лица в целях налогообложения. Посмотреть, как в различных странах называется номер VAT можно на официальных источниках страны. Например, для стран Евросоюза эту информацию можно проверить здесь.

В целях предотвращения мошенничества, VAT номер каждой компании может быть проверен на официальном сайте Европейской Комиссии (European Commission). На сайте можно выбрать любую страну ЕС, ввести номер и проверить его достоверность и действительность. Информация на сайте подтверждает, что номер назначен в настоящее время, является действующим и может предоставлять идентификационные данные объекта, которому был присвоен.

Читайте также:  Текущие активы в балансе: как рассчитать и отразить в бухучете

Важно: Не вся информация может быть доступна, так как строгость национального законодательства о защите персональных данных в различных странах отличается.

Расшифровка

Value Added Tax (Number)

Когда требуется

При осуществлении налогооблагаемых операций в странах, где существует НДС

Срок получения

В среднем 4-14 дней в зависимости от страны получения

Кому присваивается

Всем лицам, осуществляющим налогооблагаемые операции в странах, где действует система НДС, при достижении определенных условий

Источники

Использованные источники информации.

  • https://www.unirate24.ru/kontragent-nds/
  • https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki/kak-uznat-platelshhik-nds-ili-net.html
  • https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/platelshhiki.html
  • https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/kak-proverit-platelshchika-nds/
  • https://1pozakonu.ru/kak-uznat-yavlyaetsya-li-organizaciya-platelshhikom-nds-ili-net.html
  • https://glavkniga.ru/situations/k500944

Игорь Николаевич

Игорь Николаевич

Используйте поиск на сайте, есть ответ почти на любой ваш вопрос

Задать вопрос

Кому может быть присвоен номер VAT

Номер, как правило, может быть присвоен всем лицам, осуществляющим налогооблагаемые операции на территории страны, где действует система НДС, при достижении необходимых значений и показателей, установленных на национальном уровне этой страны.

Например, в отношении номера VAT в странах Европейского Союза, необходимо обратиться к Директиве 2006 года об НДС, где в статье 214 сказано, что идентификационный номер VAT необходимо получить всем лицам, которые осуществляют реализацию товаров, оказывают услуги, приобретают товары и услуги или осуществляют импортирование товаров на территории ЕС. Необходимо также достижение пороговых значений по сумме налогооблагаемых операций.

Важно: Данные положения могут не распространяться на лиц, которые осуществляют указанные действия на разовой, не постоянной основе.

Процедура получения номера VAT

Сама по себе регистрация компании в стране, где действует система НДС, не означает необходимость получения номера VAT. Единые значения, определяющие необходимость его получения, определить сложно, так как требуется изучить законодательство конкретной страны, однако в большинстве случаев требование о становлении на VAT учет появляется при достижении определенных порогов: например, в странах ЕС, НДС подлежит уплате при достижении порога общей стоимости приобретенных товаров не менее 10 000 евро в течение года. Подобные пороговые значения существуют в каждой стране в соответствии с положениями национального законодательства.

Процедура получения номера VAT во всех доступных странах по общему правилу простая и быстрая. Однако стоит учитывать, что страны могут требовать соблюдения различных условий для получения номера. Например, для получения номера VAT на территории Кипра, от компании требуются следующие документы:

Читайте также:  Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в 1С

  1. Предоставить реальный договор, подтверждающий наличие налогооблагаемых операций;
  2. Предоставить один или несколько инвойсов с контрагентами.

Обязательным основанием для получения VAT номера на Кипре является превышение суммы налогооблагаемых операций 15 600 евро за год или ожидание его превышения в следующие 30 дней; если налогоплательщик осуществляет облагаемые по нулевой ставке поставки товаров; и при соблюдении некоторых других условий.

Подача формы для постановки на VAT учет осуществляется в электронной форме.

Интересно: Если компания работает с контрагентами из стран Европейского Союза, то при получении номера VAT в Европейском Союзе компания получает право вычесть VAT при проведении торговых операций и при оказании различных услуг. Если же номер VAT отсутствует, то к цене договора добавляется VAT по ставке страны продавца.

Важно: Каждая страна присваивает свой собственный уникальный номер VAT. Это означает, что бизнес, поставляющий товары или услуги в нескольких странах, при соблюдении некоторых условий будет обязан получить номер VAT в каждой из этих стран.

НДС регистрация в Европе и РФ

Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

Для ведения торговой деятельности требуется наличие идентификационного номера плательщика НДС. Этот номер требуется при ведении международной деятельности. Часто это понятие в России путают с ИНН.

Для участников в торговле с государствами-членами Евросоюза обязательно получение комбинации для уплаты НДС. Это связано с тем, что с 2010 года в законодательство ЕС были добавлены изменения в части правил взимания сбора. При проведении операций импорта или экспорта, если у стороны нет ВАТ, плательщик сбора имеет право отказаться от сотрудничества.

VAT нужен при регистрировании европейской компании, цель которой – ведение бизнеса в ЕС. Платеж вносится при продаже товаров или услуг в ЕС. Комбинация присваивается налоговиками физическим и юридическим лицам, позволяет провести проверку плательщика.

В переводе на русский аббревиатура расшифровывается, как номер плательщика на добавленную стоимость. Форма обложения используется в рамках производства, распределения стоимости продукции или услуг.

В Европейском союзе (ЕС)

Номер плательщика НДС могут добавить хозяева, зарегистрированные в качестве предпринимателей, или гости, использующие корпоративный способ оплаты. На территории Ирландии параметр не поддерживается.

Европейская комиссия проверит номер через систему VIES. Если информация подтвердится, мы не будем начислять НДС на сервисный сбор Airbnb. Вы сами определяете, нужно ли уплачивать НДС за пользование нашими услугами. Хозяева вправе обновить расценки после получения номера плательщика НДС.

Зачем нужен номер VAT для европейской компании

Наличие номера – это неотъемлемый атрибут соблюдения налогового законодательства в стране регистрации компании. Также он необходим для получения права на вычет НДС (нулевая ставка налогообложения при импорте/экспорте товаров). Важно понимать, что VATномер, это английский термин, который расшифровывается как Value Added Tax, т.е. является аналогом налога на добавленную стоимость, и в каждой юрисдикции имеет свою аббревиатуру:

СтранаНазвание налогаВеликобританияVAT (ValueAddedTax)ЧехияDPH(Daň z přidané hodnoty)КипрФПА (Φόρος Προστιθεμένης Αξίας)ЛатвияPVN (Pievienotas vertibas nodoklis)ГерманияMwSt (Mehrwertsteuer)ИспанияIVA (Impuesto al valor agregado)

Всё это, по своей сути, является НДС, хотя в каждой юрисдикции собственная ставка. А также есть некоторые нюансы, как при получении, так и при подсчете или возврате/возмещении. Следует различать VAT и TRF, где второй является обычным номером налогоплательщика. Он присваивается в автоматическом режиме всем резидентным фирмам для того, чтобы они имели возможность выплачивать корпоративный налог. Как и в случае с термином VAT, термин TRF различен в каждой юрисдикции, например DIČ (Daňové identifikační číslo) в Чехии. Если компания приобретает товары у другой компании-резидента ЕС, а затем перенаправляет товары в другую страну ЕС (на экспорт), то получить номер VAT нужно хотя бы для того, чтобы партнерская фирма имела возможность сделать налоговый вычет. Наша компания готова содействовать вам в получении номера IVA. Выдача его осуществляется в индивидуальном порядке, решение о выдаче принимает местная налоговая служба.

Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

Получение VAT номера в Великобритании

Начнем с самого важного правила – VATномер в Англии может получить только компания, которая осуществляет деятельность на территории королевства. Если ваша фирма работает исключительно за пределами юрисдикции, то право на присвоение идентификатора отсутствует, однако данная ситуация поправима.

Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

Фирма, осуществляющая деятельность на территории Великобритании обязана зарегистрироваться как плательщик НДС (а вместе с тем получить и идентификатор) после превышения годового оборота в размере £85,000. До этого объема шанс на получение также есть, однако и без того непростая процедура усложняется еще больше. Обратите внимание, что с постановкой на учет в качестве плательщика НДС, появляется новая обязанность – готовить и сдавать отчеты. Однако всё это, в большинстве случаев, несоизмеримо маленькая помеха относительно того, какие возмещения из бюджета можно получить. Тем более, что в 2021 году весь документооборот перешел в цифровой формат и вы можете управлять данным вопросом удаленно.

За пределами ЕС

Этот номер называется по-разному в зависимости от страны/региона, где зарегистрирован бизнес.

  • Австралия: австралийский номер предпринимателя (ABN), австралийский номер компании (ACN);
  • Новая Зеландия: номер плательщика налога на товары и услуги (GST);
  • Республика Корея: регистрационный номер предпринимателя (BRN);
  • Сингапур: номер плательщика налога на товары и услуги (GST), уникальный номер организации (UEN), внутреннее удостоверение личности гражданина Сингапура (NRIC);
  • Тайвань: номер плательщика НДС (VAT);
  • Беларусь: учетный номер плательщика (УНП);
  • Норвегия: номер плательщика НДС (VAT);
  • Исландия: номер плательщика НДС (VSK/VASK);
  • Объединенные Арабские Эмираты: регистрационный номер налогоплательщика (TRN);
  • Саудовская Аравия: регистрационный номер налогоплательщика (TRN);
  • Сербия: регистрационный номер налогоплательщика (PIB);
  • Турция: номер плательщика НДС (VAT).

Вы сами определяете, нужно ли уплачивать НДС за пользование нашими услугами. Хозяева вправе обновить расценки после получения номера плательщика НДС.

Где можно проверить идентификационный номер НДС в Республике Словения?

Информация об идентификационных номерах НДС для налогоплательщиков в Словении опубликована на веб-сайте Финансовой службы Республики Словения. FURS управляет:

  • Список налогоплательщиков – юридических лиц;
  • Перечень налогоплательщиков – физических лиц, занимающихся той или иной деятельностью;
  • Список плательщиков НДС – физических лиц;
  • Перечень налогоплательщиков, для которых была отменена идентификация НДС по официальной должности

Документооборот

Всю отчётность и первичные документы по прослеживаемым товарам нужно составлять и передавать строго в электронном виде.

Исключения:

  • продажа физическим лицам для собственных нужд, самозанятым;
  • импорт в ЕАЭС;
  • экспорт или реэкспорт.

Если продавец прослеживаемых товаров применяет спецрежимы, он тоже должен направлять покупателю УПД в электронном виде.

Покупатели обязаны принять электронный документ и подтвердить электронной подписью факт приёмки товара. С 01.01.2023 операторы электронного документооборота будут отправлять электронные документы с прослеживаемым товаром в ФНС.

Все участники оборота прослеживаемых товаров, в том числе покупатели (кроме физлиц) должны быть подключены к ЭДО. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.

Счёт-фактуру с 1 июля 2021 года нужно составлять по новой форме. Её дополнили полями для внесения реквизитов прослеживаемости (РНПТ, единица измерения и количество). В один счёт-фактуру можно включать как прослеживаемые товары, так и обычные. Подробнее об особенностях заполнения нового счёта-фактуры читайте в нашей статье.

Ошибки в номере РНПТ или его отсутствие не лишает права на вычет НДС.

Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе.

Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

Получение идентификатора НДС (налога на добавленную стоимость в РФ) представляет собой процедуру, необходимая для всех компаний, которые планируют вести деятельность в стране регистрации. VAT – сбор, который требуется платить компании с ее оборота. Этот сбор применяется для юридических лиц, которые продают товары на территории ЕС. В разных государствах ставка может составлять от 17% и достигать 25%.

Читайте также:  Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам

В рамках получения номера требуется оформить документ, который подтверждает получение фирмой идентификатора, заверение нотариально, получение апостиля. Странами, где важно получить регистрационный номер, являются Чехия, Кипр, Латвия и т.д.

Наличие специальной комбинации является неотъемлемым требованием, которое выполняется при регистрации фирмы. Она дает право вычесть сбор, использовать нулевую ставку. Важно отличать понятия VAT и TRF – последним является комбинация плательщика. Если фирма покупает продукцию у иной компании, которая является резидентом ЕС, а потом отправляет товары на экспорт, процедура получения VAT нужна для возможности оформления вычета.

Чтобы получить идентификатор, нужно собрать документацию. Необходимы сведения о наименовании фирмы, список видов деятельности, размеры годовых оборотов, перечень стран, с которыми будет работать компания, информация о партнерах. Помимо этого, требуется учредительная документация, подтверждение юридического адреса, сведения о директорах.

Чтобы был присвоен уникальный идентификатор требуется, чтобы фирма работала в конкретном государстве, при этом резидентность не учитывается. Сначала требуется подготовить документы для получения и подать соответствующий пакет в госорганы, после того, как комбинация получена, соблюдать все прописанные требования. Они могут различаться исходя из страны регистрирования.

Реестр плательщиков НДС

Прежде всего необходимо отметить, что все товары, а также выпускаемая продукция на территории Российской Федерации в обязательном порядке будут обложены специальным налогом – НДС.

Реестр налогоплательщиков НДС

Реестр налогоплательщиков НДС

НДС является сокращением от налога на добавочную стоимость. Он является обязательным к уплате компаниями, которые ввиду своей коммерческой деятельности хотят получать хоть какую-то прибыль. Именно поэтому со стороны государства, для возможного избегания всевозможных ошибок и неприятных ситуаций был разработан и внедрен единый реестр всех налогоплательщиков.

Как правило, в нем зарегистрированы все компании и предприятия, которые по закону будут обязаны выплачивать данный налог на добавочную стоимость.

История создания

Созданный действующий налоговый кодекс Российской Федерации в 1992 году, подразумевал в своей концепции структуризацию всей содержащейся информации касающейся уплаты налоговых отчислений. Поэтому этот процесс и обусловил создание реестров как более эффективных инструментов хранения данных и их использования.

При этом одним из наиболее значимых в то время являлся созданный реестр налогоплательщиков НДС. В него начиная с момента создания вносятся все организации и предприятия, которые в рамках закона обязаны выплатить данные налоговые отчисления.

При этом информацию, которую он содержит можно условно разделить на три группы:

  • Информация о регистрации, а также о компании;
  • Вся информация об вносимых изменениях в данный реестр;
  • Весь регламентирующий законом список документов, который предоставляется юридическим лицом при регистрации.

Его функциональность

Данный реестр, который накладывает юридических лиц обязанности по уплате НДС, сформирован с целью структурирования информации. Что впоследствии позволяет с легкостью обнаружить необходимые данные.

Как правило, востребовать данную информацию возникает необходимость в довольно многих случаях. Однако наиболее часто к ней прибегает налоговая служба, для проведения сверки данных организации во время ее проверки или же для иной цели.

При возникновении потребности, данные из реестра будут переданы в соответствующие органы в виде перечисленной ниже информации:

  • Подтверждающие справки (в них, как правило, говорится о наличии или же отсутствии в данных реестра запрашиваемой информации об организации);
  • Вся документация, которая подается юридическим лицом в процессе его регистрации в данном реестре;
  • Различные выписки, которые затребованы в данный момент налоговой инспекцией.

При разработке и последующей вступление в силу нового налогового кодекса Российской Федерации, налоговая инстанция предала огласке несколько рекомендаций.

Проблемы с подтверждением номера плательщика НДС

Если номер не проходит проверку Европейской комиссии, введите данные повторно. Без прохождения этой проверки системе не удастся установить корректное соответствие и записать номер плательщика. Airbnb не может помочь в решении этой проблемы. Форматы номеров налогоплательщиков НДС для государств-членов и дополнительные сведения приведены в разделе ответов и вопросов о системе VIES.

Если подтвердить номер не удалось и вы решили самостоятельно начислять НДС на сборы за услуги Airbnb, рекомендуем проконсультироваться со специалистом по налогам.

Как добавить номер плательщика НДС

Чтобы указать в аккаунте действительный номер плательщика НДС:

  1. Откройте Настройки аккаунта.
  2. Кликните Платежи и выплаты и выберите Налоги.
  3. Кликните Добавить номер плательщика НДС.
  4. Введите информацию для его подтверждения.
  5. Кликните Добавить.

Требования к компании, претендующей на получение номера VAT

Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

Идентификатор VAT – это НДС. Каждая страна имеет свои требования к фирмам, которые являются плательщиками сбора и подают документы на получение регистрационного значения. Есть стандартные правила, которые действуют почти во всех юрисдикциях.

Необходим зарегистрированный офис, важен факт выполнения реальных операций, связанных с торговлей – продажа товаров или услуг в стране, где планируется получить комбинацию. Необходимо наличие хотя бы одного директора – резидента страны, где нужно получить ВАТ. При использовании номинального сервиса нужно предоставлять данные о настоящих владельцах фирмы и подтверждение того, что они несут ответственность за операции.

Сроки сдачи декларации по НДС

Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). В 2021 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:

  • за IV квартал 2021 года — не позднее 27.01.2021;
  • за I квартал 2021 года — не позднее 26.04.2021;
  • за II квартал 2021 года — не позднее 26.07.2021;
  • за III квартал 2021 года- не позднее 25.11.2021;
  • за IV квартал 2021 года — не позднее 25.01.2022.

Как пройти все процедуры самостоятельно

Порядок и правила отличаются в каждой юрисдикции, а также всё зависит от конкретной ситуации, однако базовая концепция всегда одна:

  • Подготовить необходимые документы;
  • Подать пакет документов в регулирующие государственные органы;
  • После присвоения идентификатора соблюдать возложенные на юридическое лицо требования.

Последнее также зависит от юрисдикции. Например, в некоторых странах требуется подавать отчеты сразу же после регистрации, в других – с отложенным сроком. В некоторых – раз в месяц, в других раз в квартал. И таких деталей и нюансов настолько много, что в 10 случаях из 10 лучше обратиться за помощью к специалистам, которые профессионально занимаются данными вопросами. Мы рады предложить свои услуги. Стоимость начинается от 18 500 рублей и всегда согласовывается с клиентом заранее и индивидуально, исходя из задачи и ситуации. В этом случае клиент получает персональный сервис с гарантированным результатом по справедливой цене.

Как узнать нужную информацию у контрагента

Для проверки необязательно обращаться за помощью к специальным сервисам напрямую. Можно запросить всю нужную информацию у самого контрагента. В частности, нужно попросить бумагу из налоговой инспекции о том, что лицо является плательщиком налогов.

Однако подобный запрос может поставить контрагента в затруднение. Не существует установленного документа, подтверждающего уплату НДС. Запросить такие документы могут только лица, использующие упрощенку. Это следующие бумаги:

  • Копия последней декларации об уплате НДС с отметкой налоговой о ее принятии.
  • Книга продаж.
  • Регистрационные бумаги (выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
  • Документ, подтверждающий применяемую контрагентом систему налогообложения.

Все эти бумаги официально указывают на налоговый статус лица. Однако не все компании готовы их предоставить. В частности, редкий контрагент даст заказчику копию книг продаж, так как в ней есть информация коммерческого значения (перечень партнеров, обороты). Контрагент также может предоставить справку об отсутствии долгов по налогам. Получить ее можно в ФНС по адресу регистрации.

ВАЖНО! Все перечисленные документы предоставляются контрагентом исключительно на добровольной основе. Потребовать их нельзя. Однако обычно получить все эти бумаги, если они не составляют коммерческую тайну, можно без особых проблем.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

  • в декларации;

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

Читайте также:  Что такое активы предприятия: объяснение простыми словами на понятном языке

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
  • для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  • не являющимся объектом обложения НДС;
  • освобождаемым от налога;
  • облагаемым по ставке 0%;
  • совершаемым налоговыми агентами;
  • осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2020-2021 годов не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Дополнительные шифры — 2021

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] В нем приведены такие шифры:

  • для журнала учета счетов-фактур: 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
  • для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
      41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
  • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
  • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
      34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
      33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
      41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
  • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
  • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
  • Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

    Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

    Самостоятельная проверка контрагента

    Какие меры компания может предпринять, чтобы обезопасить себя от недобросовестных контрагентов и на что важно проверить контрагента?

    В числе критериев, на которые стоит обратить внимание, можно отметить:

    Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)

    • правильность указания реквизитов в полученном от компании счете-фактуре;
    • действительность ее регистрационных данных (не исключена ли компания из реестра юрлиц и индивидуальных предпринимателей), не входит ли компания в список ликвидируемых;
    • проверка высшего руководства на предмет дисквалификации;
    • не является ли компания фирмой-однодневкой;
    • наличие задолженности по налогам и сборам;
    • форма налогообложения.

    Сегодня существенный массив сведений о юридическом лице можно получить из электронных сервисов ФНС (они объединены в блоке «Проверьте, не рискует ли ваш бизнес?»).

    Сервис «Сведения о госрегистрации юрлиц, ИП, крестьянских/фермерских хозяйств» (https://egrul.nalog.ru) позволяет понять, зарегистрирована ли компания в принципе, данные о ее руководстве и пр. Здесь же доступна для скачивания выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

    Сервис проверки счетов-фактур (https://npchk.nalog.ru) позволяет проверить корректность представленного счета-фактуры. Так как по новым правилам с 2015 года сведения в декларацию по НДС должны содержать данные из Книги покупок и продаж, то указанный ресурс позволит сэкономить время на выявление ошибок в декларации.

    Поиск может вестись по ИНН/КПП организации.

    Порядок заполнения декларации по НДС

    Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Заполните декларацию следующим образом:

    • титульный лист. В поле «по месту нахождения (учета) (код)»- 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23;
    • раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%;
    • в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций;
    • раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.

    Дополнительно нужно заполнить:

    • раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества;
    • раздел 7 — если в периоде были не облагаемые операции.

    Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 — 11 сдают посредники — комиссионеры и агенты, а разд. 4 — 6 — экспортеры.

    Обратите внимание, Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] были внесены изменения в бланк декларации по НДС, правила ее заполнения и электронный формат. В обновленной форме учтены последние законодательные изменения в части дополнения перечней не облагаемых НДС операций (законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

    К ним отнесены:

    • безвозмездная передача недвижимости в казну РФ, имущества для лечения коронавируса;
    • реализация услуг по обращению с ТКО;
    • передача исключительных прав на отечественные ЭВМ-программы.

    Также законами от 25.12.2018 № 493-ФЗ и от 06.06.2019 № 123-ФЗ в список облагаемых нулевой ставкой НДС операций включена реализация аэропортовых услуг при международных полетах и полетах по РФ не через Москву и область.

    Соответствующие коды появились в приложении № 1 «Коды операций».

    Нововведения применяются к отчетности за IV квартал 2020 года.

    Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

    Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

    В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

    1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

    В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

    2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

    Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

    Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8)

    8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8)8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

    Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

    3. Неправильное отражение импортных операций

    Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

    Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

    При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

    4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

    При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

    Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

    Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/[email protected] «О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС»

    Примечание:

    Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

    Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

    Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

    Налоговики ввели ускоренную камеральную проверку декларации по НДС

    Камеральная проверка декларации, в которой заявлено возмещение НДС, может быть проведена в течение месяца со дня ее представления. Под днем представления декларации поднимается предельный срок ее подачи. Такая мера применяется, если налогоплательщик:

    • не применяет заявительный порядок возмещения НДС;
    • имеет низкий (средний) уровень риска (как и его контрагенты);
    • в предыдущем периоде получил подтверждение на возмещение не менее 70% от заявленной суммы;
    • уплатил за три предшествующих года больше налогов, чем заявил к возмещению.

    Декларация проверяется на наличие ошибок, противоречий с иными сведениями, имеющимися у налогового органа, расхождений со сведениями других налогоплательщиков, нарушение налогового законодательства. Если после вынесения решения о возмещении НДС будут выявлены занижение налога (налоговой базы) в результате искажения информации, наличие неучтенных объектов налогообложения и другие нарушения налогового законодательства, инспекция должна рассмотреть вопрос о включении налогоплательщика в план проведения выездных проверок.

    Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/[email protected]

    Как узнать у контрагента

    Нередко в ходе проверки у потенциального партнера просят предоставить

    Номер НДС: что это (идентификационный, регистрационный номер плательщика, VAT)
    официальное подтверждение из Налоговой инспекции о том, что его организация является плательщиком НДС. Эта просьба ставит налогоплательщика в затруднительное положение.

    Дело в том, что специальной формы информписьма, которое бы подтверждало факт применения общей системы налогообложения и уплаты НДС в бюджет не предусмотрено. Получить такое письмо могут только налогоплательщики на упрощенке и тем самым подтвердить правомерность выставления счетов без выделенного НДС.

    Но у контрагента можно запросить другие документы у контрагента, официально указывающие на его статус плательщика НДС.

    Это:

    • копия последней сданной декларации по НДС/ее титульного листа с отметкой Налоговой инспекции о ее принятии;
    • копия Книги продаж (далеко не все партнеры готовы предоставить этот документ и рассекречивать список своих партнеров и обороты);
    • регистрационные документы (в том числе, выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП).

    Также можно попросить у потенциального партнера письмо на ее фирменном бланке о применяемой системе налогообложения. Данное письмо составляется в свободной форме и содержит реквизиты организации, контактные данные и начало работы на ОСНО. Подписывается документ главным бухгалтером или руководителем.

    Дополнительным подтверждением того факта, что контрагент не относится к числу фирм однодневок является справка об отсутствии задолженности перед бюджетом, полученная им в ФНС по месту регистрации.

    Важно понимать, что предоставление всех указанных сведений контрагентом осуществляется на добровольной основе. Но обычно в бизнес-сообществе с пониманием относятся к подобным просьбам при заключении договора и предоставляют имеющиеся у них документы только если они не содержат сведений, представляющих коммерческую тайну.

    Добавить комментарий

    Adblock
    detector