Порядок и сроки сдачи коррекции расчёта по страховым взносам

Ситуации, при наступлении которых необходимо уточнение расчёта

Ситуации, при наступлении которых, налогоплательщик обязан представить в ИФНС уточнённый расчёт, регулируются положениями статьи 81 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно положениям вышеуказанной статьи, уточнение расчёта необходимо в таких ситуациях, как:

  • отражения сведений в неполном объёме
  • занижение начисленной суммы уплаты страховых взносов в результате ошибок или неточностей
  • произведение перерасчёта базы за предшествующий период в меньшую сторону, согласно письму Федеральной Налоговой Службы от 24.08.2017 № БС-4-11/16793

Письмо от 03.07.2017 № БС-4-11/[email protected]

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов по вопросу представления уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2021 года (далее — расчет) сообщает следующее.

Внесение изменений в ранее представленный расчет осуществляется плательщиками страховых взносов путем представления уточенного расчета в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих положений:

1. Для уточнения персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, на основании полученного от налогового органа Уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета)/ Уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде) либо Уведомления об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе/ Уведомления об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета на бумажном носителе), либо на основании полученного от налогового органа требования о представлении пояснений, плательщикам страховых взносов раздел 3 уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:

1.1. По каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1. расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190-300 подраздела 3.2. расчета во всех знакоместах указывается «0»;

Читайте также:  Налоговая заблокировала расчётный счёт. Как разблокировать?

1.2. Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2. расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета — с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 2.3 настоящего письма.

2. Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:

2.1. В случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

2.2. В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 — 300 подраздела 3.2. расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

2.3. В случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2. расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2. расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

ФНС России поручает довести указанное письмо до сведения подведомственных налоговых органов и обеспечить информирование плательщиков страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук

Порядок действий в случае неполного отражения сведений

В случае, когда в первом квартале не были начислены взносы по дополнительному тарифу сотруднику предприятия, работающему во вредных условиях труда (например, подкласс 3.2), и, соответственно, не были отражены РСВ, необходимо произвести корректировку расчётов, в результате которых будет произведено доначисление и уплата взносов по соответствующей ставке (4%), после данной процедуры бухгалтерия налогоплательщика обязана произвести внесение необходимых изменений и представить в региональный отдел ИФНС уточнённый расчёт.

При этом в состав уточнённого расчёта необходимо добавить Раздел 1, приложив к нему те же приложения и подразделы, включенные в первоначальный отчёт. При этом необходимо дозаполнить в Разделе 1 строки 060-073 и включить в скорректированный отчёт Приложение 1 с подразделом 1.3.2.

А также в Разделе 3 дозаполнить подраздел 3.2.2, указав в нем сведения о базе для начисления взносов по дополнительному тарифу.

Исправление ошибок третьего раздела

Если ошибки в первичном РСВ не связаны с перерасчетом базы по взносам, то сдать уточненный расчет нужно с учетом ситуации. Неправильно указаны анкетные данные застрахованного лица. Ошибки в ФИО и СНИЛС корректируются так:

  • В поле «Номер корректировки» раздела 3 ставится порядковый номер уточнения, в строках ФИО и СНИЛС (подраздел 3.1) отражаются данные из первичного РСВ, в подраздел 3.2 вписывается «двойка» в строки 160-180 и «нуль» в 190–300.
  • Одновременно на это же застрахованное физлицо заполняется еще один третий раздел с корректирующим номером «0», в подраздел 3.1 вписываются правильные ФИО и СНИЛС, в подраздел 3.2 — суммы.

Ошибки в следующих полях подраздела 3.1 корректируются в обычном порядке: ИНН, дата рождения физлица, гражданство, пол, код вида документа, удостоверяющего личность, его реквизиты, признак застрахованного лица ОПС, ОМС и ОСС.

Исправления в указанных полях делаются путем включения в корректирующий расчет раздела 3 с правильными данными и актуальными показателями подраздела 3.2 — номер корректировки, кроме «0», но тот же порядковый номер, что и в первичном РСВ.

В расчете указан лишний сотрудник. В этом случае уточненка включает раздел 3, в котором указаны сведения о лишних физлицах. В этом разделе: корректирующий номер отличный от «0», в подразделе 3.2 проставляются «нули». Одновременно корректируются данные раздела 1.

Сотрудника не включили в расчет. В данной ситуации корректировка содержит раздел 3 с информацией о не включенных физлицах с нулевым номером корректировки (первичные сведения). Если необходимо, уточняются данные раздела 1.

Читайте также:  Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец

Сдать корректировку через Контур.Бухгалтерию очень просто! Попробовать бесплатно

Порядок действия в случае перерасчёта в меньшую сторону

В той ситуации, когда производится корректировка базы для исчисления страховых взносов за прошедшие отчётные периоды, налогоплательщик обязан предоставить в региональный отдел ИФНС уточнённый расчёт за период. При этом необходимо учитывать, что при заполнении бланка расчёта за текущий отчётный период, отсутствует сумма произведённого перерасчёта за прошедший период, т.к. отрицательные значения не предусмотрены порядком заполнения формы.

В случае получения отрицательной базы и исчисленных взносов, бухгалтерия налогоплательщика обязана предоставить в региональный отдел ИФНС уточнённый расчёт за минувший отчётный период с учётом уменьшившихся сумм. Следует учесть, что в данном случае при заполнении бланков уточнённого расчёта изменения вносятся в ранее представленный расчёт за полугодие, дополняя его Разделом 3, в котором отображаются сведения в отношении физлица, получившего перерасчёт. При этом в Раздел 1 добавляются Приложение 1 и Приложение 2, содержащие уменьшенные значения в соответствующих графах, а также в графе — «Всего с начала расчётного периода».

Из чего состоит уточненный расчет

Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.

Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.

Конечно же, уточненный расчет содержит и титульный лист. Как раз в нем есть специальное окошко с номером корректировки. Сдавая уточненку впервые, поставьте там цифру 1. Уточняя данные второй раз, поставьте цифру 2 и т.п.

Ещё материалы по теме

Изменения формы декларации по налогу на имущество организаций

Изменения формы декларации по налогу на имущество организаций

06.08.2021

Форма СЗВ-ТД

Форма CЗВ‑ТД: инструкция по заполнению

02.08.2021

Защита от мошенников под видом уполномоченных представителей

Запрет приёма налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц

22.07.2021

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

  • ФНС 2-НДФЛ
  • Справка о доходах
  • 6-НДФЛ
  • Декларация по УСН (доходы-расходы)
  • Декларация по УСН (доходы)
  • Сведения о среднесписочной
  • Декларация по НДС
  • Декларация по ЕНВД
  • Декларация по ЕСХН
  • Единая (упрощенная) декларация
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • Расчет по страховым взносам
  • Бухгалтерская отчетность
      Бухгалтерский баланс
  • Отчет о финансовых результатах
  • ПФР
      СЗВ-СТАЖ
  • СЗВ-КОРР
  • СЗВ-ИСХ
  • ОДВ-1
  • СЗВ-М
  • СЗВ-ТД
  • ФСС
      4-ФСС
  • Последнее

    pervyy_primer_4-3.jpg

    Порядок и сроки сдачи коррекции расчёта по страховым взносам

    Порядок исправления суммовых показателей Раздела 3 зависит от того, какие ошибки были допущены в первоначальном расчете:

    • Если застрахованное лицо вообще не было отражено в первичном расчете, на него заполняется раздел 3, и одновременно корректируются сводные показатели Раздела 1.
    • Если же физлицо, внесенное в первичный расчет по ошибке, нужно исключить из расчета, первоначальные данные по нему «обнуляют», заполнив подраздел 3.2. нулевыми показателями. Одновременно уменьшаются и сводные показатели Раздела 1.

    Пример 2

    В расчет по страхвзносам за 1 квартал 2021 г. ошибочно включили уволенного из компании в декабре 2021 г. сотрудника Иванова. По разделу 3 пример «уточненки» Расчета по страховым взносам будет выглядеть следующим образом:

    Читайте также:  Что относится к прочим внеоборотным активам

    Кому и когда положены «путинские» выплаты школьникам

    05.08.2021 Владлена Владлена

    Кто имеет право и как подать заявление на так называемые «путинские» выплаты школьникам в августе? До какого возраста положены выплаты и когда придут деньги?

    Read more

    Самое читаемое

    • Форма CЗВ‑ТД: инструкция по заполнению
    • Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа
    • 3-НДФЛ образец заполнения
    • Справка о доходах работника в 2021 году: как составить
    • Начинающему ИП: какими документами нужно оформлять хозяйственные операции
    • РСВ за 2 квартал 2021: образец заполнения новой формы
    • Электронная подпись: что изменится с 1 июля 2021 года
    • Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС
    • Ответ на требование пояснений по НДС в примерах
    • Порядок получения освобождения от НДС в 2021 году

    Темы

    2-НДФЛ (34) 6-НДФЛ (34) АСК НДС (50) Восстановление НДС (19) Выездная проверка (19) Вычет НДС (113) ЕАЭС (20) ЕНВД (45) Заработная плата (53) ИП (57) Иностранные фирмы (33) Камеральная проверка (43) Контур.Экстерн (27) МРОТ (44) МСП (22) НДС (38) НДС 0% (35) НДФЛ (58) Налоги (19) Налог на имущество (19) Налог на прибыль (27) Нарушения (20) Оплата труда (16) Отпуск (34) Отчетность (111) ПСН (33) ПФР (37) Проверка контрагентов (24) РСВ (21) Расчет НДС (18) Самозанятые (18) Страховые взносы (93) Трудовая книжка (16) Трудовые отношения (85) УСН (102) Уплата налогов (24) ФНС (61) ФСС (34) декларация по НДС (66) начисление НДС (17) обложение НДС (59) письмо Минфина (111) письмо ФНС (43) счет-фактура (74) электронная отчетность (42)

    Контур.НДС+

    Модуль «НДС+» в системе Контур.Экстерн позволяет снизить риски на каждом этапе работы с НДС: оценить благонадежность контрагентов, исключить ошибки и расхождения в данных, правильно подготовить декларацию, консультируясь с экспертами, быстро ответить на требование ФНС о пояснениях.

    Меню

    • Новости
    • Статьи
    • Законодательство
    • Вопрос-ответ
    • Карта сайта
    • Экстерн
    • НДС+
    • ЭП для СТО

    Поиск

    Дополнительная возможность избавить от санкций расчет по страховым взносам

    Помимо вариантов, содержащихся в ст. 81 НК РФ, для страховых взносов существует еще ситуации, позволяющие при выявлении ИФНС несоответствий в сданном расчете избежать наказания за это. Они описаны в п. 7 ст. 431 НК РФ:

    • несовпадение данных об общих начислениях на ОПС за последний квартал отчетного периода и аналогичных сведений персонального характера;
    • наличие недостоверных персональных данных, характеризующих конкретное застрахованное лицо
    • в расчете есть ошибки:
    • в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;
    • базе для исчисления взносов на ОПС, которая не превысила предельную величину;
    • сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;
    • базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
    • сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

    Выявив несоответствия такого рода, ИФНС извещает об этом плательщика взносов уведомлением, направляемым в срок, отсчитываемый от дня получения расчета и определяемый как:

    • ближайший к нему следующий рабочий день, если расчет подан в электронном виде;
    • 10 рабочих дней, если отчет представлен на бумаге.

    Исходный расчет при этом приобретает статус непредставленного. Однако датой его подачи в ИФНС будет принята уточненка с правильными данными, сданная в срок, отсчитываемый от даты направления плательщику уведомления и составляющий не более:

    • 5 рабочих дней для электронного уведомления;
    • 10 рабочих дней для уведомления, направленного на бумаге.

    Очевидно, что при таких условиях в значительно более выгодном положении находятся плательщики, имеющие возможность обмениваться с ИФНС информацией в электронном виде.

    Когда необходимо подавать уточнённый расчёт

    Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт в порядке, установленном ст. НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected], далее — Порядка):

    • неотражения или неполного отражения сведений;
    • ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
    • а также перерасчёта базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС даёт в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/[email protected]
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector