Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы

Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Востребованность лизинга у ИП

Как показывает опыт российского предпринимательства, несмотря на очевидные преимущества лизинга перед кредитными программами банков, услуга это у ИП не достаточно широко востребована. Связано это с несколькими причинами:

Читайте также:  Расчет с сотрудником при увольнении, в т. ч. выплата компенсации за неиспользованный отпуск

• низкая информированность индивидуальных предпринимателей о возможности взять технику, оборудование и другое имущество в лизинг;
• агрессивная маркетинговая политика банков и малое количество рекламы в широких средствах массовой информации от лизингодателей;
• недостаточное количество лизинговых компаний в стране.

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

• в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
• вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Особенности лизингового договора

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем. При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива отражать объект на балансе.

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы» состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель, и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Бухучет предмета лизинга

Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:

• все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
• затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.

Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.

При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:

• Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
• Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
• Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
• Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы» со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

• цены договора на лизинг объекта;
• другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

Читайте также:  Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2021 году?

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Бухучет лизинговых платежей

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

• Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
• Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

• Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
• Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
• Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

Лизинг для ИП при разных налоговых режимах

При разных системах налогообложения лизинг учитывается по-разному:

1. Если ИП использует упрощенный налоговый режим с объектом доходы минус расходы 15%, то он имеет возможность снизить налогооблагаемую базу на размер лизинговых выплат. Что касается тех ИП, которые находятся на УСН с объектом доходы 6%, то, поскольку у них расходы не учитываются, на сумму налога лизинговые выплаты никак не влияют.
   Важно! При выборе компании-лизингодателя, индивидуальному предпринимателю следует внимательно отнестись к тому, какую систему налогообложения она использует. Это важно, чтобы исключить невыгодные для «упрощенцев» ситуации, когда лизингодатель работает с НДС. Наиболее интересный вариант: найти предприятие, которое не включает НДС в свои услуги, поскольку также находится на «упрощенке».
2. Если ИП использует одновременно два налоговых режима: ЕНВД и упрощенную налоговую систему, то он обязан вести по ним раздельный учет. Соответственно и платежи по лизингу должны распределяться равномерно, исходя из вида деятельности. Однако, ситуация здесь такова, что точно отнести лизинговые выплаты к какому-то конкретному виду деятельности нельзя, поэтому расходы по этой части делятся пропорционально, в зависимости от дохода по итогам квартала на ЕНВД и УСН. Чтобы не возникало путаницы при двух налоговых режимах, ИП следует открыть специальные субсчета, на которые и вносить всю информацию, касающуюся тех или иных видов деятельности.
   К сведению. Расходы по ЕНВД нельзя относить к расходам, которые уменьшают налоговую базу на «упрощенке».
3. Если ИП работает по общей системе налогообложения, он может смело использовать лизинговые программы, без оглядки на какие-либо особенности. Договоры лизинга при ОСНО позволяют очень выгодно оптимизировать налогообложение, так что ИП находящиеся на общем налоговом режиме могут приобретать имущество по лизинговым схемам на значительно более выгодных условиях, чем по любым кредитным программам.

Внимание! Какой бы налоговый режим не использовал индивидуальный предприниматель, нужно быть готовым к тому, что лизингодатель потребует заверения лизингового договора у нотариуса, что повлечет за собой дополнительные расходы в размере 1 % от суммы договора. Кроме того, в некоторых случаях может возникнуть необходимость заплатить еще один налог, например, транспортный при покупке в лизинг автомобиля.

Автолизинг на УСН

Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями. Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.

Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.

Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.

Попробовать бесплатно

Принятие к учету ОС

1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Бухгалтерский учет

Что касается непосредственно учета, то лизинговое имущество остается, как правило, на балансе лизингодателя. Приобретенный по контракту объект будет отражен у покупателя на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в итоговой сумме контракта лизинга с учетом НДС. При этом платежи по соглашению ежемесячно отражаются по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-5 «Расчеты с лизингодателем» в корреспонденции со счетами учета затрат. В зависимости от использования автомобиля в деятельности организации лизинговые платежи могут быть учтены как по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», так и 44 «Расходы на продажу».

Обратите внимание

Если в контракте есть пункт о выкупе объекта лизингополучателем, то в итоговую сумму включается не только плата за право владения и пользования предметом лизинга, но и расходы на приобретение объекта по окончании контракта.
Пример
По договору лизинга был приобретен грузовой автомобиль КамАЗ. Объект учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма договора 10 877 674,90 руб. (в том числе НДС 20% – 1 812 945,82 руб.).Авансовый платеж составил 1 790 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 298 333,33 руб.). Общая сумма лизинговых платежей 8 998 174,90 руб. (в том числе НДС 20% – 1 499 695,82 руб.). Количество лизинговых платежей – 22.Выкупная стоимость – 89 500 руб. (в том числе НДС 20% – 14 916 67 руб.).Компании подписали контракт купли-продажи (по окончании договора лизинга).Стоимость товара 89 500 руб. (в том числе НДС 20% – 14 916,67 руб.). Эта цена является выкупным платежом по договору лизинга и была оплачена покупателем отдельным платежом.Бухгалтер предприятия сразу после подписания договора лизинга должен сделать в учете следующие операции:
Дебет 08  Кредит 76.АРБ
9 064 729,08 руб. (10 877 674,90 – 1 812 954,82) – сформирована задолженность по договору займа;
Дебет 19  Кредит 76.АР
1 812 954,82 руб. – выделен НДС;
Дебет 01  Кредит 08
9 064 729,08 руб. – автомобиль введен в эксплуатацию;
Дебет 76.ЗЛ  Кредит 51
1 790 000 руб. – перечислен авансовый платеж.Далее ежемесячно специалист учета будет делать следующие проводки:
Дебет 76.ЗЛ  Кредит 51
409 007,95 руб. – перечислен текущий лизинговый платеж согласно графику платежей;
Дебет 76.АР  Кредит 76.ЗЛ
409 007,95 руб. – зачтен лизинговый платеж;
Дебет 76.АР  Кредит 76.ЗЛ
81 363,56 руб. – зачтен авансовый платеж (1 790 000 / 22 – согласно графику платежей);
Дебет 68  Кредит 19
1 812 954,82 руб. – принят НДС к вычету;
Дебет 20  Кредит 02
108 451,39 руб. – 5-я амортизационная группа СПИ 85 месяцев.После окончания срока действия контракта бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 76.ЗЛ  Кредит 51
89 500 руб. – перечислена выкупная стоимость;
Дебет 76.АР  Кредит 76.ЗЛ
89 500 руб. – зачтена выкупная стоимость;
Дебет 01.01  Кредит 01.02
9 064 729,08 руб. – выкупленный автомобиль переводится в собственные основные средства;
Дебет 02.02  Кредит 02.01
2 385 930,58 руб. (108 451,39 × 22 мес.) — амортизация имущества в лизинге в БУ еще 63 месяца.

Читайте также:  Добровольный отказ от применения УСН. Сложные вопросы перехода на общую систему налогообложения

В качестве примера можно привести Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 3 апреля 2001 года № Ф03-А37/01-1/442. Договор лизинга был признан судом незаключенным как несоответствующий статье 422 ГК РФ, а в частности статье 665 ГК РФ, устанавливающей, по мнению суда, существенные условия для договора финансовой аренды (лизинга), т. к. в договоре отсутствуют существенные условия, а именно: обязанность приобретения арендодателем предмета лизинга у определенного арендатором продавца и отсутствие права выбора продавца самим арендодателем. Так же, как указывается в названном Постановлении, заключенный договор не признается договором лизинга и в силу статьи 667 ГК РФ, т. к. лизингодатель, покупая имущество, не предупредил продавца о том, что покупаемое им имущество предназначается для передачи в лизинг. Арбитражный суд кассационной инстанции признал договор не отвечающим признакам договора финансовой аренды, но отметил действия сторон по фактическому исполнению сделки, свидетельствующие о наличии между ними арендных отношений с правом выкупа арендованного имущества, которые регулируются параграфом 1 главы 34 ГК РФ.

Обратите внимание

Подписанный контрагентами контракт не может считаться договором лизинга в соответствии со статьей 667 ГК РФ, если лизингодатель, покупая имущество, не предупредил продавца о том, что покупаемое им имущество предназначается для передачи в лизинг.

Учет лизинговых платежей лизингополучателем на УСН

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». ИП приобрел автомобиль по договору лизинга на 25 месяцев. ИП является лизингополучателем.

Какие суммы должны отразиться в разделе II «Расчет расходов на приобретение основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы» Книги доходов и расходов, ведь оплата проходит частично, то есть по графику платежей?

Мы в феврале заплатили 269 700 руб. (авансовый платеж), с марта начались платежи по графику: в марте 109 039 руб., в апреле 109 039 руб. По договору общая сумма лизинговых платежей составляет 1 526 055 руб.

По договору лизинга

лизингополучатель обязуется принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ
«О финансовой аренде
(
лизинге
)
»
).

Предмет лизинга

, переданный лизингополучателю по договору лизинга, может
учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя
по взаимному соглашению сторон (п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

Под лизинговыми платежами понимается

общая сумма платежей по договору лизинга
за весь срок действия договора лизинга, в которую входит
возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования

лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

при определении объекта налогообложения по налогу при УСН налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи
за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ

расходами налогоплательщика признаются
затраты после их фактической оплаты
.

Таким образом, для целей исчисления налога в связи с применением УСН Вы учтете всю сумму лизинговых платежей

по договору
по мере ее оплаты
.

В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров

(работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В связи с этим, отметил Минфин РФ в письме от 03.04.2015 г. № 03-11-11/18801, суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей

в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе с учетом сумм НДС по оплаченным товарам (работам, услугам),
при определении налоговой базы
по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,
в составе расходов не учитываются
.

Вышеуказанные расходы будут учитываться

Читайте также:  Расчет платы за загрязнение окружающей среды в 2021 — 2021 годах

в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,
после поставки товаров
(
выполнения работ, оказания услуг
).

В письме от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49 Минфин РФ разъяснил, что в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей

за используемое в предпринимательской деятельности имущество
авансом
(то есть осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды),
данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно
(
как это указано в договоре аренды
)
при получении вышеназванных услуг
.

Следовательно, сумму аванса нельзя единовременно учесть в составе расходов

.

В Вашем случае эту сумму нужно разделить на 25

(
месяцев
)
и списывать ежемесячно
в течение срока действия договора лизинга
равными долями
.

В
разделеI«Доходы и расходы» Книги учета
доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н, Вы
ежемесячно будете отражать в составе расходов часть аванса
, уплаченного по договору лизинга, и
отдельной строкой
–
сумму ежемесячного лизингового платежа
, уплачиваемого согласно графику платежей.

Судя по вопросу, Вы выкупаете автомобиль после окончания договора лизинга

.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон

.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена

предмета лизинга,
если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю
.

При выкупе автомобиля у лизингодателя лизингополучатель должен учесть автомобиль как вновь приобретенный

.

Ведь ранее уплаченные лизинговые платежи

были по сути
арендными платежами
, то есть за право пользования.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

при определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на арендные
(
в том числе лизинговые
)
платежи
за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Таким образом, указывает ФНС РФ в письме от 26.05.2010 г. № ШС-37-3/[email protected], лизинговый платеж может быть отнесен к расходам в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование

.

При этом, по мнению контролирующих органов, выкупная цена

предмета лизинга
в составе лизинговых платежей, включаемых в расходы, не учитывается
.

Стоимость предмета лизинга, приобретенного

лизингополучателем
в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи
(
выкупная цена
предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном
п.п. 1 п. 1
и
п. 3 ст. 346.16 НК РФ
для учета расходов на приобретение основных средств (письмо Минфина РФ от 03.02.2014 г. № 03-11-06/2/3991).

Если по условиям договора лизинга Вы выкупаете лизинговое имущество

в собственность, то следует обратить внимание на позицию Минфина в отношении выкупной стоимости имущества, полученного по договору лизинга.

В частности, в письме Минфина РФ от 02.06.2010 г. № 03-03-06/1/368 указано, что налогоплательщик должен обеспечить в налоговом учете раздельный учет расходов в виде арендных (лизинговых) платежей и расходов по выкупу амортизируемого имущества

.

Иными словами, если в договоре лизинга отдельно не выделена выкупная стоимость имущества

, налогоплательщику необходимо
разделить лизинговый платеж на 2 составляющие
– выкупную стоимость имущества и непосредственно лизинговый платеж.

Применительно к УСН данная позиция Минфина РФ основана на том, что главой 26.2 НК РФ установлен разный порядок учета

расходов по уплате лизинговых платежей и расходов, связанных с приобретением объекта основных средств.

В письме от 20.01.2011 г. № 03-11-11/10 Минфин РФ сообщил, что согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ
расходы на приобретение основных средств
в период применения УСН
принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию
.

Кроме того, согласно ст. 346.17 НК РФ расходами

налогоплательщика признаются затраты
после их фактической оплаты
.

Оплатой товаров

(работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Поэтому налогоплательщик выкупную стоимость имущества может учесть в расходах

Читайте также:  Как рассчитать собственный оборотный капитал (формула)?

на приобретение основных средств
после выполнения обязательств по оплате и перехода права собственности на данное имущество
.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение основных средств в период применения УСН в течение налогового периода принимаются
за отчетные периоды равными долями
.

В состав основных средств

включаются основные средства, которые
признаются амортизируемым имуществом
в соответствии с главой 25 НК РФ (
п. 4 ст. 346.16 НК РФ
).

Ст. 256 НК РФ

установлено, что
амортизируемым имуществом
признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом

признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной
стоимостью более 40 000 рублей
.

То есть если выкупная цена (не стоимость договора лизинга, а именно отдельно определяемая выкупная цена

) автомобиля –
более 40 000 рублей
, то
Вы учтете автомобиль в составе основных средств
.

Расходы на приобретение автомобиля Вы отразите равными долями

(с момента ввода автомобиля в эксплуатацию)
в течение налогового периода в разделе II
«Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»
Книги учета доходов и расходов
.

Если же выкупная цена автомобиля будет меньше 40 000 рублей

, то автомобиль
не будет удовлетворять ни критериям
признания актива объектом основных средств, ни критериям амортизируемого имущества.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы

налогоплательщика на приобретение имущества,
не являющегося амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам
.

Налогоплательщики налога при УСН уменьшают

полученные доходы
на материальные расходы
(
п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НКРФ
), которые принимаются в порядке, предусмотренном
ст. 254 НК РФ
(
п. 2 ст. 346.16 НКРФ
).

Поэтому стоимость автомобиля, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию

.

Соответственно, в этом случае выкупную цену автомобиля

нужно будет отразить
в разделе I«Доходы и расходы» в графе 5 Книги учета доходов и расходов
.

Положительные моменты договора лизинга для ИП

Рассмотрим плюсы и минусы лизинга для ИП. Начнем с положительных аспектов:

• ИП оперативно получает необходимый для коммерческой деятельности объект, тем самым может расширить свою деятельность, периодически вкладывая приемлемые для него суммы в течение длительного времени.
• ИП вправе самостоятельно выбрать продавца нужного ему объекта ОС.
• От предпринимателя не требуется дополнительное обеспечение займа, равно как и поиск поручителей.
• Процедура оформления лизинга характеризуется относительной простотой и быстротой. Требуемый пакет документов, как правило, значительно меньше, чем для получения кредита; не требуется бизнес-план.
• По сравнению с условиями предоставления банковских кредитов, лизинг предполагает более мягкие требования к ИП, его финансовой устойчивости и оборотам.
• При заключении лизингового контракта отсутствуют дополнительные комиссии.
• Так как лизинговое имущество не является собственностью предпринимателя, у ИП на него не начисляется налог на имущество. Кроме того, заключение договора дает ИП возможность налоговой оптимизации (к примеру, если ИП применяет УСН по схеме «доходы минус расходы», он из периода в период может уменьшать базу по налогу на величину лизинговых платежей).
• При возникновении у ИП финансовых трудностей лизинговая компания, как правило, идет навстречу и пересматривает график платежей.