ЕСН — это… Начисление, взносы, проводки, отчисления, проценты и расчет ЕСН

История возникновения ЕСН

Идея внедрения единого социального налога (ЕСН), который бы охватил все страховые взносы, возникла в далеком 1998 г., когда Госналогслужба предложила создать единственную унифицированную базу налогооблажения, передав все функции учета и контроля единому ведомству. Однако в те годы этот замысел остался незавершенным, поэтому его пришлось заморозить. Спустя 2 года была принята вторая часть Налогового кодекса РФ, а также Федеральный закон от 05.09.2000 г. С 01.01.2001 г. заработал новый порядок исчислений и уплаты взносов в социальные внебюджетные фонды РФ. Глава 24 ч. 2 гласила о введении ЕСН. Налог в Пенсионный фонд, а также налоги в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования были консолидированы в составе ЕСН, чтобы мобилизировать средства для реализации прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение, а также должную медпомощь. В дополнение к этому был установлен определенный порядок по взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Как рассчитывается ставка

Суммы страховых взносов для разных групп плательщиков могут отличаться, поэтому возникает много неясностей о том, как рассчитывается ставка. Поскольку число трудоустроенных граждан во много раз превосходит количество самозанятых и частнопрактикующих, которые платят только за себя, то можно считать первую группу основными плательщиками. Вернее, их работодателей. Для каждого работника установлен общий тариф ЕСН с его заработной платы: 30%. Причём этот процент делится на 3 составляющих процента:

• 22 для ПФ;
• 5,1 для ОМС;
• 2,9 для Соцстраха.

Ранее ожидалось повышение тарифа по пенсионному страхованию до 26%. Однако от идеи отказались. Ставки в 2021 году не изменились. Более того, их сделали постоянными.

Внимание! Предприниматель при оплате ЕСН за работников не может отказаться от части процента в Соцстрах, как в случае уплаты за собственные СВ. При этом он может платить взносы по пониженным тарифам. Условия закреплены ст. 427 НК РФ. На размер отчислений в ФСС РФ влияет также специальная оценка рабочих мест, своевременное подтверждение вида деятельности и своевременность уплаты сборов.

Существует понятие предельной величины базы для начисления страховых взносов на пенсионную и социальную часть. Это максимальный уровень заработка, с начала года (по нарастающей сумме), по которому применяются указанные тарифы. С превышающих сумм взносы взимаются по сниженным ставкам:

• в ПФР 10%;
• в ФСС не начисляется вовсе;
• для ФОМС не установлено предельной базы.

Предельная база это среднестатистический годовой заработок гражданина, он определяется путём умножения средней зарплаты по стране на число месяцев 12. Каждый год эту величину индексируют. На 2019 год она составляет: 1150000 руб. в части пенсионного страхования, и 865 тыс. руб. в части выплат в Соцстрах (правительственное постановление № 1426 от 28.11.18).

Читайте также:  Учет трудовых книжек с 1 сентября и сроки выплаты зарплаты: читаем свежие разъяснения Роструда

Пример: Суммарная зарплата сотрудника к июню 2021 года составила 1 млн 140 тысяч (по 228 тысяч в месяц). Начиная со второго полугодия работодатель будет уплачивать СВ за него только в ПФР (10%) и ФОМС (5,1%):

(228000х0,1)+(228000х0,051)=34428 рублей в месяц.

В ФСС платить нет нужды.

ЕСН: сущность и характеристика

Переход к открытой рыночной экономике в России ознаменовался кардинальными изменениями в финансовой системе, когда внебюджетные фонды стали отсоединяться от общегосударственной бюджетной системы. По причине бюджетного дефицита, инфляции, спада производства, роста непредвиденных расходов и прочих обстоятельств образование внебюджетных фондов стало одним из важнейших элементов в обновлении механизмов деятельности учреждений соцобслуживания. Как говорилось ранее, ЕСН был введен после вступления в силу 2-ой части Налогового кодекса РФ. Вообще, ЕСН — это налог, призванный заменить все взносы по страхованию в вышеупомянутые фонды, но без взносов на страховку от несчастных случаев и профзаболеваний, которые необходимо уплачивать независимо от ЕСН.

В 2010 г. ЕСН был отменен, а на смену ему пришли страховые взносы, которые, впрочем, не сильно отличались от последнего. Значительными различиями между ЕСН и страховыми взносами стала сама уплата налогов: раньше граждане платили через налоговую службу, а с приходом страховых взносов стали оплачивать налоги во внебюджетные фонды. Кроме этого, были несколько изменены налоговые тарифы. Однако с 1 января 2014 г. было внесено предложение о возвращении к старой схеме ЕСН, действовавшей до 2010 г.

Объекты налогообложений

Для налогоплательщиков 1-ой группы объектами налогообложений являются все начисляемые выплаты, а также вознаграждения, премии и прочие доходы, среди которых оплата по гражданско-правовым договорам, авторскими и лицензионными договорам и, наконец, выплаты, предназначенные для оказания материальной помощи. Стоит отметить интересный факт, что все вышеназванные доходы могут и не быть объектами налогообложения, если они выплачивались из прибыли, что была на оставшемся счету организации.

Для предпринимателей объектами налогообложения являются все доходы, которые они получают от своей предпринимательской/профессиональной деятельности, но за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Напоследок скажем, что к объектам налогообложения не относятся различные выплаты, предмет которых — переход прав собственности на имущество либо передача на временное пользование имуществом. К примеру, такими договорами могут быть договор «купли-продажи» и договор на аренду.

Налоговая база для ЕСН

Опираясь на установленные законодательством объекты налогообложений, формируется и налоговая база. Для работодателей она определяется:

• всевозможными вознаграждениями и выплатами, осуществляемыми в соответствии с трудовым законодательством;
• оплатой по гражданско-правовым договорам;
• доходами с авторских и лицензионных договоров;
• различными выплатами для оказания материальной помощи и другими безвозмездными выплатами.

Когда определяется налоговая база, учитываются все доходы, которые так или иначе начислены рабочим их работодателями в денежной либо натуральной форме, а также под видом социальных, материальных и иных благ, за вычетом не подлежащих обложению доходов, о которых мы поговорим позже. Когда происходит начисление ЕСН, налогоплательщики-работодатели обязаны определять налоговую базу по каждому работнику отдельно на протяжении всего налогового периода. Налоговая база предпринимателей — это обобщенная сумма доходов, которая является объектом обложения и была получена ими за налоговый период за исключением расходов, не связанных с их извлечением. Полученные работниками доходы в натуральной форме (товары, услуги) нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов, исходя из их ценности/стоимости, что определяются по ст. 40 НК РФ, отталкиваясь от рыночных тарифов и цен.

Новая методичка по ЕСН. Выплаты из чистой прибыли

Большинство доходов, которые вы платите сотрудникам вашей фирмы, нужно облагать ЕСН. Налог начисляют с выплат по всем договорам, которые связаны с выполнением сотрудником тех или иных работ. Поэтому, если вы платите сотруднику деньги по договору купли-продажи или аренды, налог платить не надо. В такой ситуации сотрудник никаких работ не выполняет. Из этого правила есть исключение. Не облагаются налогом те выплаты, на которые вы не можете уменьшить налогооблагаемую прибыль. А как быть, если ваша фирма налог на прибыль не платит? Ответ на этот и многие другие вопросы есть в новой методичке налоговиков. Рассмотрим ее положения. Особенности уплаты ЕСН

Многие фирмы не платят налог на прибыль. Например, те, кто: — применяет упрощенную систему налогообложения; — платит налог на игорный бизнес, и т. д. Предположим, что такая фирма оплатила своему сотруднику билеты на концерт. С одной стороны, такие расходы не уменьшают прибыль, с другой — фирма налог на прибыль вообще не платит. Что делать в этой ситуации?

Новая методичка по ЕСН приведена в приказе МНС от 5 июля 2002 г. № БГ-3-05/344

Как написали налоговики, такие фирмы должны начислять ЕСН на любые выплаты, которые этим налогом облагаются. Уменьшают они прибыль по Налоговому кодексу или нет, не важно. Определенные сложности были и у фирм, которые платят единый налог на вмененный доход. Дело в том, что такие фирмы могут заниматься деятельностью, которая не облагается этим налогом. В этом случае они платят доходы работникам в рамках своей деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой единым налогом. Такие фирмы должны вести раздельный учет расходов по разным видам деятельности. Как сказано в методичке, если доход выдан сотруднику, который занимается деятельностью, облагаемой единым налогом, то ЕСН платить не надо. В противном случае ЕСН начисляют в обычном порядке. Поэтому с любых выплат сотрудникам, которые заняты в деятельности, не облагаемой единым налогом, можно не платить ЕСН, если такие выплаты не уменьшают прибыль.
Расходы, которые не уменьшают прибыль

Читайте также:  УИП — что это такое в платежном поручении? Уникальный идентификатор платежа

Перечень выплат, которые не уменьшают прибыль, есть в статье 270 Налогового кодекса. В частности, в этот перечень включены: — дивиденды; — премии и другие вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами; — материальная помощь; — оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий; — компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм, установленных правительством, и т. д. Если та или иная выплата есть в этой статье, платить с нее ЕСН не надо. Как подчеркнули налоговики в рекомендациях, не имеет значения, каким образом фирма отразила такую выплату в бухгалтерском учете (списала ее на затраты, включила во внереализационные расходы и т. д.).

Суммы, которые не облагают ЕСН, перечислены в статье 236 Налогового кодекса

Поэтому в конце каждого месяца бухгалтеру надо определить, уменьшает ли сумма дохода, которую получил сотрудник, прибыль фирмы. Если да, то с нее надо начислить ЕСН, если нет, то налог начислять не надо. Правда, речь идет только о тех доходах, которые этим налогом облагаются.
Пример 1.
ООО «Зенит» начислило своим сотрудникам заработную плату в сумме 15 000 руб. Фирма также оплатила им проездные билеты на общественный транспорт на сумму 3200 руб. (оплата проезда не предусмотрена трудовыми договорами с работниками). Кроме того, сотруднику фирмы И.И. Васильеву была выдана компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок. Сумма компенсации — 3000 руб. Васильев ездит на машине с объемом двигателя 1700 куб. см. Норма компенсации за использование такого автомобиля — 1200 руб. Некоторым работникам была выдана материальная помощь. Ее сумма составила 12 000 руб. «Зенит» платит ЕСН по ставке 35,6 процента. Не уменьшают прибыль и не облагаются ЕСН: — проездные билеты стоимостью 3200 руб.; — компенсация за использование личного транспорта, выданная сверх норм, — 1800 руб. (3000 — 1200); — материальная помощь в сумме 12 000 руб. Добавим, что компенсацию за использование личной машины, выданную в пределах норм (1200 руб.), также не нужно облагать налогом. Следовательно, фирме нужно начислить ЕСН только с зарплаты. Сумма этого налога составит: 15 000 руб. х 35,6% = 5340 руб.
Обратите внимание: перечень выплат, которые не уменьшают прибыль, является открытым. Как сказано в Налоговом кодексе, не учитываются при налогообложении «иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса». Что же это за критерии? Во-первых, это расходы, на которые нет оправдательных документов (счетов, чеков ККМ, приходных или расходных кассовых ордеров и т. д.). Во-вторых, это затраты, которые не связаны с производственной деятельностью фирмы (экономически не оправданные расходы). Поэтому заработную плату сотрудников непроизводственной сферы (например, работников детского сада, дома культуры и отдыха и т. д.), которая не уменьшает прибыль, ЕСН также не облагают.

Пример 2.
На балансе ЗАО «Актив» числится дом культуры. Платных услуг дом культуры не оказывает. Сотрудникам фирмы была начислена зарплата в сумме 360 000 руб., в том числе: — работникам производственных подразделений — 290 000 руб.; — работникам дома культуры — 70 000 руб. «Актив» платит ЕСН по ставке 35,6 процента. Фирма должна начислить этот налог только с зарплаты сотрудников производственных подразделений. Сумма налога составит: 290 000 руб. х 35,6% = 103 240 руб.
Зарплата сотрудников дома культуры ЕСН не облагается.

Выплаты по трудовым договорам

Начисление ЕСН во многом зависит от того, предусмотрена та или иная выплата трудовым (коллективным) договором или нет. К таким выплатам относят: — премии и другие вознаграждения; — надбавка к отпускным; — оплата проезда до работы и обратно общественным транспортом; — оплата питания сотрудника (если ему не полагается специальное питание по закону) и т. д. Если договор предусматривает, что фирма должна выплатить премию или оплатить такие расходы за сотрудника, то потраченные деньги уменьшают прибыль и облагаются ЕСН. Если нет, то они не включаются в налоговую себестоимость и ЕСН не облагаются. Как сказано в методичке, ЕСН нужно начислять на те вознаграждения, обязанность по выплате которых фирмой прописана: — непосредственно в трудовом договоре; — в «локальных нормативных актах организации» (например, в положении о премировании). В этой ситуации начислить налог нужно, если в договоре есть ссылка на этот акт.

Пример 3.
По трудовым договорам, которые заключило ООО «Пассив» с сотрудниками, фирма должна выплачивать им премии за производственные результаты их работы. «Пассив» начислил премии в сумме 20 000 руб., в том числе: — за хорошие результаты работы — 15 000 руб.; — за активную общественную деятельность (организацию праздников для сотрудников фирмы) — 5000 руб. Премия за производственные результаты предусмотрена коллективным договором. Следовательно, ее сумма уменьшает прибыль и облагается ЕСН. С премии за общественную деятельность налог платить не нужно. Она не уменьшает прибыль «Пассива».

Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль, есть в статье 270 Налогового кодекса

Обратите внимание: есть выплаты, которые не уменьшают прибыль и не облагаются ЕСН независимо от того, предусмотрены они трудовым договором или нет. К ним относят, например, материальную помощь, оплату отдыха, занятий спортом и т. д.
Выплаты за счет чистой прибыли

Не платят ЕСН с премий, которые выдаются за счет «средств специального назначения». Как сказано в методичке, такими средствами может быть чистая прибыль фирмы. Напомним, что владельцы фирмы (акционеры или участники) могут расходовать прибыль на любые цели. Для этого они должны оформить специальное решение. Оно может выглядеть так:

ЗАО «Актив» УТВЕРЖДЕНО собранием акционеров «Актива»

РЕШЕНИЕ о распределении чистой прибыли общества, полученной в 2001 году

Чистую прибыль ЗАО «Актив», полученную за 2001 год, направить на выплату: — дивидендов в сумме 120 000 руб. — материальной помощи сотрудникам фирмы в сумме 10 000 руб.; — премий в сумме 30 000 руб.

Основание: протокол общего собрания акционеров «Актива» от 25 апреля 2002 г. № 3.

Акционеры:

Иванов/А.И. Иванов/Сомов/Н.П. Сомов/

М.П.

Правда, налоговики установили одно ограничение. Любые выплаты за счет прибыли должны быть поименованы в статье 270 Налогового кодекса. Только в этом случае они не облагаются ЕСН. Если из прибыли вы выдаете, например, зарплату, то начислить налог все равно придется.

Пример 4.

Читайте также:  Форма П-5(м) в статистику с 2021 года: изменения в отчёте (скачать бланк) и заполнение (образец)

По решению акционеров ЗАО «Актив» чистая прибыль общества за 2001 год расходуется на выплату: — премий в сумме 30 000 руб.; — надбавок за профессиональное мастерство в сумме 18 000 руб. В этой ситуации премии облагаться ЕСН не будут. Они выдаются за счет «средств специального назначения», то есть чистой прибыли (п. 22 ст. 270 Налогового кодекса). С надбавок за профессиональное мастерство налог заплатить придется. Такие выплаты не предусмотрены статьей 270 кодекса.

Т. КОВАЛЕВА, главный бухгалтер Материал опубликован в 8-м номере журнала «ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Выплаты, не включающиеся в налоговую базу

К таким относятся следующие:

• государственные пособия;
• компенсации при увольнении;
• расходы на командировки;
• возмещение причиненного здоровью вреда;
• компенсации за использование личных вещей работников;
• всевозможные компенсации спортсменам;
• другие виды компенсаций;
• предоставление бесплатного питания;
• доходы, получаемые членами крестьянского хозяйства;
• возмещение расходов на повышение профессионального уровня рабочих;
• взносы по обязательному/добровольному страхованию рабочих;
• материальные выплаты бюджетникам;
• единоразовые материальные выплаты;
• бесплатное предоставление жилья;
• доходы членов родовых общин немногочисленных народов Севера;
• прочие выплаты, установленные ст. 237 НК РФ.

Плательщики

Плательщиками ЕСН будут выступать те же лица, которые уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Говоря по существу, ныне насчитывается всего 2 группы плательщиков, где к первой относятся наемные работники, организации, предприниматели и корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью, а ко второй — самозанятые граждане (адвокаты, нотариусы, родовые общины немногочисленных народов Севера, занимающиеся традиционным хозяйством и другие).

Если налогоплательщики принадлежат к обеим категориям, значит они уплачивают налоги по двум основаниям. К примеру, индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных рабочих, обязан уплачивать ЕСН с полученных от предпринимательской деятельности доходов, а также с начисленных выплат в пользу своих рабочих. Нотариусы, детективы и охранники, которые занимаются частной практикой, не относятся к отдельному классу плательщиков по той причине, что они уже включены в группу «индивидуальных предпринимателей», что закреплено п. 2 ст. 11 НК РФ.

Что это такое

Термин «Единый социальный налог» должен был исчезнуть еще шесть лет назад, когда, собственно был отменен. Однако его продолжают по старинке использовать бухгалтера.

Только теперь под ним подразумевают денежные отчисления в пользу трех фондов:

• ФСС.
• ПФР.
• ФОМС.

Цель подобных отчислений – сбор и накопление денежных средств, которые дают возможность начислять и выплачивать пенсии всем категориям граждан, которые имеют на них право и платить всевозможные социальные пособия всем нуждающимся.

Кроме того они гарантируют получение бесплатной медицинской помощи в государственных медицинских учреждениях.

Формирование ЕСН на законодательном уровне закреплено из двух основных источников: отчисления, предусмотренные Федеральным и местными бюджетами, а также – внебюджетные поступления.

Ставка ЕСН в 2013 году и 2014 г.

В России наблюдается постепенный рост налоговой нагрузки, что вызвано «старением нации», а впоследствии и падением количества трудоспособных и работающих граждан. Разумеется, пожилое поколение нужно лечить и регулярно выплачивать этим людям пенсии. Ныне наименьшие страховые взносы платят индивидуальные предприниматели и другие самозанятые граждане. Они платят фиксированный страховой взнос, который заметно ниже, чем у «средних» сотрудников, работающих на кого-либо. Что касается собственно процентов на страховые взносы (ЕСН), то в 2013 г. они составили 30% от заработной платы. Плюс к этому с 2012 г. изымалась дополнительная ставка в размере 10% для заработной платы свыше 512 тысяч рублей, 568 тысяч — в 2013 г. и ожидается для зарплат свыше 624 тысяч в 2014 г. ЕСН в 2014 г. ожидаемо поднялся до 34%. По причине резкого повышения ставок в 2010 г., которые выросли на 8% (с 26% до 34%), большинство малых предприятий ушли «в тень», так как не в силах были перенести столь существенную нагрузку на их бизнес.

Как расчитать ЕСН?

Расчет ЕСН в 2014 г. происходит по следующему алгоритму:

1. Сперва необходимо определить базу налогообложения, которая является суммой доходов физического лица. Она может быть получена им как зарплата (то есть по трудовым договорам) или же под видом других выплат, выдающихся по гражданско-правовым договорам: авторские вознаграждения, награда за выполнение работы и прочее. Плюс к этому плательщиками ЕСН выступят и организации, и индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных рабочих.

2. Следующим шагом станет определение ставки налога. Она обладает регрессивной шкалой, при которой с большей суммы удерживаются меньшие проценты. Для основной массы плательщиков общий процент составит 30% (для доходов от 1 до 624000 рублей): отчисления ЕСН в Пенсионный Фонд России – 22%, в Фонд обязательного медстрахования – 5,1%, в Фонд соцстраха – 2,9%. Поверх предельной суммы (624 тысячи) будет удерживаться 10%.

3. Сопоставьте свою зарплату с нужной группой (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

ЕСН — Расчет Единого Социального Налога

MulTEx » 19 Январь 2021 Дмитрий 12887 просмотров

Данная функция является частью надстройки MulTEx

• Описание, установка, удаление и обновление
• Полный список команд и функций MulTEx
• Часто задаваемые вопросы по MulTEx

ЕСН — Единый Социальный Налог. Хоть он и был отменен еще в 2010 году, многие привыкли называть социальные отчисления по старому — ЕСН. Полагаю почти каждый бухгалтер, который сталкивается с начислением зарплат знаком с методикой расчета отчислений для ЕСН и она вроде не так сложна, а с другой стороны — рассчитывать этот налог на каждого сотрудника отдельно не так просто. Все дело в том, что данный налог обязателен к уплате ежемесячно, а налоговая база к начислению ЕСН определяется на основании фактически начисленных сотруднику доходов нарастающим итогом. Т.е. в каждом последующем отчетном месяце финансового периода необходимо учитывать доходы предыдущих месяцев этого периода. И в зависимости от размера всех начислений размер ставки ЕСН может быть изменен. Если точнее, то размер ставки ЕСН должен быть снижен, если общая сумма начислений сотруднику за отчетный финансовый период превысила размер налоговой базы, установленный Налоговым кодексом. Я называю этот размер порогом. До 2014 года таких порогов было 2: первый порог составлял 280 000р., второй 600 000р. Исходя из этого ставки ЕСН менялись следующим образом:

• Если сумма начислений составила менее 280 000р., то ставка равна 30%
• Если сумма начислений составила более 280 000р., но меньше 600 000р. — ставка уменьшается до 10%
• Если сумма начислений превысила 600 000р. — ставка уменьшается до 2%

Однако в 2014 году ставки поменялись и остался только один порог:

• Если сумма начислений составила менее 624 000р., то ставка равна 30%
• Если сумма начислений превысила 624 000р., то ставка уменьшается до 10%

В 2015 году ставки поменялись, порог было решено оставить один, но отчисления стало необходимо разбивать:

• Если сумма начислений составила менее 711 000р., то ставка равна 27,1% (22% в ПФР и 5,1% в ФФОМС)
• Если сумма начислений превысила 711 000р., то ставка уменьшается до 15,1% (10% в ПФР и 5,1% в ФФОМС)

В 2021 году ставки поменялись в очередной раз и для ПФР и ФСС они различаются:

• ПФР — Если сумма начислений составила менее 796 000р., то ставка равна 22%, если превысила 796 000р. — 10%
• ФСС — Если сумма начислений составила менее 718 000р., то ставка равна 2,9%, если превысила 718 000р. — 0%

Сами по себе пороги учесть не проблема. Но если порог был превышен на «середине зарплаты» — то часть ЗП до превышения порога облагается налогом по ставке 27,1%, а вторая — 15,1%, что логично. Это и создает дополнительные проблемы при расчете налоговой части — высчитывание этих самых порогов для каждого месяца. Например, сотрудник получает ежемесячно 100 000р. В первый месяц размер ЕСН должен составить 27,1% от доходов, т.е. 27 100р. На второй месяц сумма начислений будет уже 200 000р, что меньше порога в 711 000р., поэтому размер ставки ЕСН останется 27,1%, т.е. те же 27 100р. И так первые 7 месяцев. Однако на 8-ой месяц совокупный размер отчислений будет 800 000р., что превышает 711 000р. и размер ставки должен быть уменьшен до 15,1%. Но 11 000р. из 100 000р. за 8-ой месяц пока еще облагаются ставкой в 27,1%, а оставшиеся 89 000р. уже по сниженной ставке 15,1%. Поэтому ЕСН за 8-ой месяц составит: (11 000 * 27,1%)+(89 000 * 15,1%), что в результате даст сумму ЕСН, равную 16 420р. В последующие месяцы сумма налога будет составлять 15,1% от начислений, т.е. 15 100р. Но зарплаты как правило у всех разные и не такие «ровные» (100 000). И если нет под рукой специализированных программ, то расчет ЕСН становится довольно долгим занятием.

Функция ЕСН поможет рассчитать этот налог быстро и без проблем. Она учитывает все эти нюансы и рассчитает необходимую для отчислений сумму налога на каждый месяц. При этом можно указать до двух пороговых сумм, что гарантирует возможность использования функции в будущем. В случае с разбиением отчислений (на отчисления в ПФР по одним ставкам и в ФСС по другим) функцию необходимо применить два раза — один раз с указанием пороговых значений для ПФР и второй раз для пороговых значений ФСС. Далее при необходимости результаты можно просуммировать. Все, что необходимо указать для использования функции — данные по ежемесячным доходам сотрудников, пороговые суммы, процентные ставки до превышения порога и после. Так же дополнительно можно указать исключение НДФЛ из расчета и процент НДФЛ, если он вдруг изменится. По умолчанию его указание не обязательно и он равен 13%.

Вызов команды через стандартный диалог:

Читайте также:  Заполняем, подаем и корректируем СЗВ-ТД и СТД-Р

Мастер функций—Категория «MulTEx»— ЕСН

Вызов с панели MulTEx:

Сумма/Поиск/Функции — Финансовые — ЕСН

Синтаксис: =ЕСН($C6:$N6;$B$1;$B$2;$B$3;$B$4;$B$5) =ЕСН($C6:$N6;$B$1;$B$2;$B$3;$B$4;$B$5;ИСТИНА;$B$7) =ЕСН($C6:$N6; 711000; 0; 0,271; 0,151; 0; 1; 13%)

Доходы($C6:$N6) — указывается диапазон ячеек, в котором записаны суммы с доходами за период. Диапазон может быть одним столбцом или одной строкой. Каждая ячейка должна содержать сумму дохода за один месяц.

ДенПорог1($B$1) — указывается ячейка с суммой или сумма совокупного дохода сотрудника, которая будет означать первый порог, после превышения которого налоговая ставка снижается.

ДенПорог2($B$2) — указывается ячейка с суммой или сумма совокупного дохода сотрудника, которая будет означать второй порог, после превышения которого налоговая ставка снижается второй раз. Если применяется только один порог, то его необходимо указать аргументом ДенПорог1, а аргументу ДенПорог2 назначить значение 0. Тогда он просто не будет учитываться функцией.

СтавкаДоП1($B$3) — указывается ячейка с числом или непосредственно число, означающее процент, применяемый для списания налога, если совокупный доход сотрудника за период не превышает сумму ДенПорог1. Допускается указание ссылки на ячейку с процентом или числом или непосредственно константы: 30%, 0,3(для рус.локализации) и 0.3 (для англ.локализации).

СтавкаДоП2($B$4) — указывается ячейка с числом или непосредственно число, означающее процент, применяемый для списания налога, если совокупный доход сотрудника за период выше суммы, указанной в ДенПорог1 и не превышает сумму, указанную в ДенПорог2. Допускается указание ссылки на ячейку с процентом или числом или непосредственно константы: 30%, 0,3(для рус.локализации) и 0.3 (для англ.локализации). Если для расчета ЕСН используется только один порог и ДенПорог2 присвоено значение 0, СтавкаДоП2 не применяется.

СтавкаПосле($B$5) — указывается ячейка с числом или непосредственно число, означающее процент, применяемый для списания налога, если совокупный доход сотрудника за период превысил сумму ДенПорог1(в случае с применением двух порогов — ДенПорог2). Допускается указание ссылки на ячейку с процентом или числом или непосредственно константы: 10%, 0,1(для рус.локализации) и 0.1 (для англ.локализации).

ИсключитьНДФЛ(ИСТИНА) — Не обязательный. Указывается логическое ИСТИНА(TRUE) или ЛОЖЬ(FALSE). Если указано ИСТИНА(TRUE) или 1, то при расчете совокупного дохода сотрудника из дохода будет вычитаться сумма НДФЛ (по умолчанию 13%). Если указано ЛОЖЬ(FALSE), 0 или аргумент опущен, то при расчете совокупного дохода сотрудника НДФЛ вычитаться не будет. По умолчанию принимает значение ЛОЖЬ(FALSE).

НДФЛ($B$7) — Не обязательный. Ссылка на ячейку или константа. Указывается размер Налога на Доходы Физических Лиц в процентах — 13% (либо 0,13). Применяется только если аргумент ИсключитьНДФЛ указан как ИСТИНА(TRUE). В противном случает процент не применяется.

Важно: функция вводится в ячейки как формула массива. Выделяются сразу несколько ячеек (как правило 12 — по числу месяцев), вызывается окно вставки функции, указываются аргументы и ввод формулы завершается нажатием клавиш Ctrl+Shift+Enter. Подробнее про формулы массива: Что такое формула массива

Чуть подробнее про расположение данных. Данные о начислениях должны быть записаны в одну строку или столбец и идти в хронологическом порядке без пропусков месяцев. Пример расположения данных горизонтально(в строку) —
Вариант1:

Расположение данных горизонтально(в строку) — Вариант2:

Расположение данных вертикально(в столбец):

Налоговые льготы

Согласно российскому налоговому законодательству установлено, что от уплаты налога освобождались (до отмены ЕСН в 2010 г.) следующие организации и лица:

1. В организациях начисление ЕСН не удерживается с сумм выплат и прочих вознаграждений, которые на протяжении налогового периода не превышают 100 тысяч рублей на каждое физическое лицо, которое является инвалидом I, II или III группы.
2. Предыдущий принцип действует и для следующих категорий налогоплательщиков:
   Для общественных организаций инвалидов (ООИ). В данной категории налоги не удерживаются, если среди участников насчитывается не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Распространяется это и на их региональные отделения.
3. Для учреждений, где уставный капитал формируется из вкладов (ООИ), среднесписочная численность которых [инвалидов] составляет не менее 50%. Плюс к этому доля в заработной плате должна быть на отметке не ниже 25%.
4. Организации, которые были созданы для достижения социальных целей, среди которых и помощь инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Стоит отметить, что владельцами имущества при этом должны быть только ООИ.
5. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, имеющие статус инвалида I, II или III группы. Доходы от их предпринимательской/профессиональной деятельности также не должны превышать 100 тысяч рублей в течение налогового периода.

Ныне льготный процент ЕСН (страховых взносов) также присутствует. К примеру, в 2013 г. льготная ставка составила 20% — в ПФР, ФСС – 0%, ФОМС – 0%.

Кто платит

Собственно, все граждане, которые официально трудоустроены на территории РФ, обязаны делать отчисления в пользу ЕСН.

Если отталкиваться от Налогового Кодекса (ст. 419), то страховые взносы должны осуществляться следующими группами лиц:

• индивидуальные предприниматели, а также лица, которые официально занимаются частной практикой;
• физические лица, которые в правовом поле не значатся в качестве ИП, но при этом производят выплаты работникам;
• юридические лица (предприятия, организации и пр.), которые также имеют наемных сотрудников и выплачивают им заработную плату и другие виды денежных вознаграждений.

Разница для представленных групп состоит в видах дохода, которые подвергаются налогообложению.

Вторая и третья группа обязаны сделать отчисления со всех выплат, которые были осуществлены в пользу физических лиц не важно по каким видам договоров.

А первая группа делает отчисления с доходов только после того, как осуществит все расходы, которые предусматривает для нее действующее законодательство.

Предпосылки возврата к ЕСН

Для многих информация о возврате не показалась удивительной, ведь ЕСН — это важная составляющая налоговой системы РФ в 2000-ых годах. Большинство экспертов ссылаются на то, что к основным причинам возврата к ЕСН стало то, что замена ЕСН страховыми взносами, шкала которых изменилась в пользу более регрессивной и увеличения ставок обязательных взносов с 26% до 34% от ФОТ (фонд оплаты труда), не обеспечила сбалансированности пенсионной системы, а только привела к повышению налоговой нагрузки и различным усложнениям администрирования. Из этого можно заключить вывод, что возврат к ЕСН, скорее всего, доброжелательно будет воспринят бизнесом (особенно малым), а сама система устроит как государство, так и предпринимательство. В 2010-13 гг. все предприниматели вынуждены были обращаться в три (!) органа, что, в свою очередь, увеличивало расходы на ведение бухгалтерии.

Стране также не выгодно содержать увеличенный штат госслужащих, что усложняет контроль финансовой деятельности предпринимателей. Помимо этого, мы уже упоминали и о том, что по причине резких повышений ставок множество мелких . Так что пока прогнозируются только положительные изменения. С другой стороны, в 2014 г. увеличена ставка соцплатежей, ведь ЕСН составляет ныне 34% (обычный) и 26% (льготный), что уже не сильно обрадует бизнесменов.