Налоговый период при оплате транспортного налога (нюансы)

Налоговый период транспортного налога

Налоговым периодом называется промежуток времени, по истечении которого налог рассчитывается и вносится в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу составляет 1 год.

Для всех владельцев автомобилей, мотоциклов и иных транспортных средств этот временной отрезок одинаков. От марки транспорта, мощности двигателя или иных характеристик он не зависит.

Отсутствует также разница в длительности налогового периода в отношении транспорта коммерсанта и аналогичного транспортного средства обычного человека, далекого от предпринимательской деятельности. Для всех указанных лиц налоговый период по транспортному налогу составляет календарный год.

Об особенностях, связанных с уплатой и расчетом ТН, вы узнаете из этой статьи.

Не зависит продолжительность налогового периода по указанному налогу и от места нахождения (регистрации) транспорта, хотя налоговым законодательством регионам предоставлены большие полномочия в вопросах ТН (по определению ставок налога и т. д.). Об особенностях регионального законодательства, связанного с расчетом и уплатой транспортного налога, поговорим в следующем разделе.

Читайте также:  ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

ВАЖНО! С отчетной кампании за 2021 год организациям не нужно отчитываться по транспорту в ИФНС. Сумму налога налоговики рассчитают самостоятельно. Срок уплаты также изменился и стал единым на территории всей страны: 01 марта года, следующего за отчетным. Срок уплаты авансов тоже перенесли и сделали единым по всей стране: последний день месяца, следующий за отчетным кварталом.

Подробнее об изменениях в поряде исчисления и уплаты имущественных налогов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все аспекты нововведений.

Транспортный налог — отчетность

С 1 января 2021 налоговую декларацию по транспортному налогу отменили. Последний раз организации должны были отчитаться за 2021 год.

Транспортный налог, в том числе авансовые платежи по нему, за 2020 год организации должны самостоятельно рассчитывать и перечислять в бюджет без подачи декларации.

Контролировать правильность расчета налоговые будут на основании сведений, которые получают из ГИБДД и других источников. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении по утвержденной форме — Сообщение о сумме транспортного налога. По общим правилам инспекция сможет прислать его не позднее 6 месяцев после срока уплаты налога. Иные сроки установлены для перерасчета или при ликвидации организации. Уведомления налоговая будет направлять через ТКС либо в личный кабинет. Если иной возможности нет, сообщение об исчисленном налоге будут направлены по почте или вручены лично руководителю (представителю) организации под расписку. В сообщении укажут сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговом периоде, налоговой ставке и сумме исчисленного налога.

Если организация не согласна с расчетом инспекции, она вправе в течение 10 дней после получения сообщения подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность ее варианта. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме — О результатах рассмотрения сообщения о сумме транспортного или земельного налога. В зависимости от результата рассмотрения налоговики:

• либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если организация докажет, что она завышена;
• либо выставят организации требование о погашении недоимки, если не примут возражения организации.

Авансы внутри налогового периода

В соответствии с п. 2 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу состоит из отчетных 1, 2 и 3-го кварталов (п. 2. ст. 360 НК РФ).

Особенностью транспортного налога является наличие или отсутствие отчетных периодов в разных регионах нашей страны.

Принадлежность транспортного налога к региональной группе налогов позволяет отдельным субъектам РФ отказаться от отчетных периодов (п. 3 ст. 360 НК РФ).

К примеру, московские законодатели решили не устанавливать отчетные периоды (закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33), чем избавили коммерсантов от ежеквартальной уплаты транспортных авансов.

А вот в Татарстане отчетные периоды предусмотрены, поэтому фирмам необходимо не только уплатить налог до 01 марта по окончании налогового периода, но и по истечении каждого квартала внутри года осуществлять авансовые платежи (закон Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-РТ).

Для физических лиц — владельцев транспортных средств отчетных периодов не предусмотрено. Им надлежит перечислить налоговый платеж всего 1 раз в год.

Подробнее об уплате авансов читайте в этой статье.

Срок уплаты транспортного налога

Периоды, в течение которых фирма или гражданин должны заплатить налог за транспорт, различаются:

• для физических лиц установлены отдельные сроки перечисления транспортного платежа в бюджет;
• организация же заплатит авансы (если это предусмотрено региональным законодательством) и сам годовой налог.

Подробнее о сроках уплаты транспортного налога читайте в данной публикации.

Читайте также:  1С Зарплата и Управление Персоналом 8, редакция 3.0 — Учет доходов и исчисление НДФЛ при межрасчетных выплатах

Физические лица, в том числе предприниматели, платят налог по данным писем, ежегодно рассылаемых ФНС. Как выглядит уведомление об уплате транспортного налога и как проверить содержащуюся в нем информацию, расскажет статья «Налоговое уведомление по транспортному налогу (образец)».

Получив письмо, где сообщается об обязанности заплатить транспортный налог, гражданин должен выбрать способ его оплаты. Наиболее современным, быстрым и наглядным способом является оплата через сайт госуслуг. В этой статье мы подробно расскажем, как пользоваться этим сайтом для оплаты налогов.

Налоговый период при продаже машины

Если физическое лицо или ИП продали свое транспортное средство и сняли его с учета, налоговый период по транспортному налогу для них никак не изменится. Уведомление от налоговиков с информацией о «транспортном» платеже гражданину придет в положенный срок после окончания налогового периода (не позднее 30 дней до законодательно установленной даты платежа). Обычно это происходит заранее — с апреля по август (налоговики рассчитывают налог по транспорту граждан, оформляют и рассылают уведомления адресатам).

Пример

В январе 2021 года гражданин продал свой автомобиль соседу по гаражу, а 16 января авто было снято с учета в органах ГИБДД. Поскольку в текущем году транспорт был зарегистрирован на нем всего 1 месяц, сумма транспортного налога по сравнению с прошлым годом уменьшится в 12 раз. При этом налоговый период для данного гражданина закончится, как и для всех автовладельцев, 31.12.2021. Перечислить в бюджет транспортный налог за месяц владения своим автомобилем придется в общие для всех сроки — после получения налогового уведомления.

Купившему транспорт соседу, который поставил машину на учет в ГИБДД после 15 января, платить транспортный налог за январь (месяц регистрации транспорта) не придется — на это указывает п. 3 ст. 362 НК РФ.

Предприятию, реализовавшему свой транспорт и снявшему его с учета, расчет налога придется провести самостоятельно. Уплатить налог потребуется по окончании года (либо по отчетным периодам).

Налоговый Кодекс РФ. Глава 28

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Читайте также:  Когда и как рассчитывать и платить транспортный налог

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налоговый период в случае хищения автомобиля

Никаких особенностей в длительности налогового периода для случаев хищения транспортного средства не установлено — он составляет все тот же календарный год. И не имеет значения тот факт, что фактически владелец машиной не пользуется. Пока транспорт зарегистрирован на него, от обязанности по уплате налога избавиться не получится.

Можно только уменьшить размер платежа. Для этого потребуется:

• либо известить об угоне налоговиков (целесообразно приложить к сообщению подтверждающий документ от компетентных органов, например, справку об угоне);
• либо снять авто с учета.

Простое информирование налоговиков поможет уменьшить сумму транспортного платежа как обычным гражданам, так и коммерческим предприятиям.

Таким образом, что бы ни происходило с транспортом, налоговый период по транспортному налогу для физических лиц остается неизменным. С юридическими лицами не все так однозначно. Расскажем об этом в следующих разделах.

Нюансы налогового периода по транспортному налогу для юридических лиц

Не все предприятия и учреждения имеют зарегистрированный транспорт, поэтому часто пользуются арендованными машинами. В этом случае вопрос о продолжительности налогового периода по транспортному налогу для них не актуален. Плательщиком налога будет его владелец (арендодатель), так как автомобиль зарегистрирован на него.

Для компаний, имеющих на балансе хотя бы 1 зарегистрированное транспортное средство, вопрос о продолжительности налогового периода может встать в следующем случае. К примеру, фирма прошла госрегистрацию в налоговом органе 01.12.20ХХ, и в этом же месяце (до 15 декабря) ею поставлено на учет в органах ГИБДД несколько автомобилей, необходимых для осуществления основной деятельности.

Для этого НК РФ предусмотрен особый порядок определения длительности налогового периода. Он будет длиннее обычного — с 01.12.20ХХ по 31 декабря следущего года (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ). После окончания указанного периода налог подлежит уплате в сроки, установленные соответствующим региональным законодательством. Внутри налогового периода придется уплатить «транспортные» авансы, если такой порядок предусмотрен законом региона, в котором автомобиль стоит на учете.

О нюансах налогового периода по транспортному налогу для юридических лиц, решивших открыться или ликвидироваться (реорганизоваться) в середине года, расскажем в следующем разделе.

Укороченный налоговый период

Налоговый период по транспортному налогу для коммерческой фирмы сократится, если она решит прекратить свое существование или реорганизоваться в одном из месяцев календарного года. К примеру, последний налоговый период для компании, ликвидировавшейся в марте 2021 года, составит всего 3 месяца — с 01.01.2021 по 31.03.2021 (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Вновь созданная компания, на балансе которой есть зарегистрированный транспорт, в течение этого же календарного года решившая ликвидироваться или реорганизоваться, также столкнется с укороченным налоговым периодом. Например, дата госрегистрации компании — 01.04.2021, дата ликвидации (реорганизации) — 30.10.2021, налоговый период — 7 месяцев.

Если же фирма, имевшая зарегистрированный транспорт, создана в декабре 2021 года, а прекратила деятельность и была снята с налогового учета в мае 2021 года, налоговый период в таком случае продлится 6 месяцев — с 01.12.2020 по 31.05.2021 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Укороченный налоговый период будет и у новичков — компаний, решивших открыть свой бизнес не с начала года, а в каком-то из последующих месяцев и при этом зарегистрировавших свой автотранспорт в установленном порядке. К примеру, госрегистрация компании осуществлена в начале августа 2021 года, и в этот же период фирма купила и зарегистрировала несколько грузовых машин и микроавтобус. 1-й налоговый период по транспортному налогу составит 5 месяцев, с 01.08.2021 по 31.12.2021, и будет укороченным по сравнению с обычным налоговым периодом (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Статья 358. Объект налогообложения

Законы и кодексы » Налоговый кодекс Российской Федерации — часть вторая » Раздел IX. Региональные налоги и сборы » Глава 28. Транспортный налог » Статья 358. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом , выдаваемым уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда , зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Читайте также:  Спецодежда: правила выдачи и учета скорректированы

Итоги

Налоговый период при оплате транспортного налога обычно составляет 1 год — с 1 января по 31 декабря. И коммерсант, и частное лицо, имеющие зарегистрированный в органах ГИБДД транспорт, обязаны уплатить налог по истечении налогового периода в установленные сроки.

Для физических лиц налоговый период всегда составляет 1 календарный год, независимо от того, сколько месяцев в этом году транспорт ими использовался и за ними учитывался (по данным регистрирующих органов).

В отношении юридических лиц предусмотрены особые правила. Если в регионе, где автомобиль поставлен на учет, установлены отчетные периоды, внутри налогового периода придется уплачивать авансы, а при определении длительности налогового периода в отдельных случаях необходимо учитывать положения ст. 55 НК РФ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Уплата налога

Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств. Сроки уплаты ранее устанавливались субъектами РФ. С 1 января 2021 года сроки для всех регионов стали едиными: в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), а сумму налога по истечении налогового периода — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.