Налог на прибыль организаций в 2020-2021 годах по НК РФ

Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами

Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:

  • на прибыль;
  • имущество;
  • воду;
  • землю;
  • транспорт;
  • игорный бизнес;
  • использование объектов животного мира.

Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.

Применение спецрежимов (УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции). Спецрежим ПСН могут применять только ИП.

При применении УСН юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом. По ЕСХН ситуация несколько иная. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению.

Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор, налог на игорный бизнес, с 2021 года — транспортный и земельный налоги), либо законами регионов (налог на имущество). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день. В соответствии с этим правилом отражены последние дни сроков оплаты налогов в 2021 году в наших таблицах.

В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.

Получите доступ к 35 онлайн-курсам для кадровиков и бухгалтеров. Подключите «Клерк.Премиум». Вы сможете не только проходить курсы, получать сертификаты ИПБ России, но и задавать экспертам «Клерка» неограниченное количество вопросов. Мы ответим в течение дня. Это точно дешевле, чем иметь сторонних консультантов. Сможете собирать вопросы со всех коллег и даже давать им свой логин и пароль, и они тоже смогут задавать вопросы.

Читайте также:  ЕНВД. Расчет средней численности работников при отсутствии половины персонала

Образец заполнения декларации


Титульный лист


Раздел 1


Лист 02


Лист 02 (продолжение)


Приложение 1 к Листу 02


Приложение 2 к Листу 02


Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)


Приложение 2 к Листу 02 (окончание)


Приложение 4 к Листу 02

заполнения декларации по налогу на прибыль в формате .xls

Особенности уплаты региональных и местных налогов

Сроки уплаты налога на имущество, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по нему, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим обязанность уплаты налога на имущество, нужно ознакомиться с соответствующими законами субъектов РФ, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться. В наших таблицах, имеющих общий характер, мы по этой причине их не приводим.

Что касается транспортного и земельного налогов, то с 01.01.2021 сроки их уплаты являются едиными для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новый порядок применяется начиная с годовых платежей по итогам 2020 года.

Платежи от фактической прибыли

Любая организация имеет право перейти на оплату по месяцам в зависимости от фактической прибыли. Данная возможность предусмотрена налоговым законодательством.

Читайте также:  «Северный поток — 2»: В Европе хотят запустить проект в IV квартале, для этого осталось уложить меньше 50 км труб

Переход можно осуществить лишь с начала отчетного периода (в начале календарного года). Для этого нужно уведомить налоговую службу в срок до 31 декабря предыдущего года. То есть предупреждаете в текущем году, и в следующем можно переходить на оплату по фактической прибыли. К примеру, в 2021 году уже нельзя перечислять по факту прибыли, если в 2021 году вы не уведомили инспекцию о намерениях. Данное положение закреплено законодательно (ст. 286 НК).

Таблица уплаты налогов за 1-й квартал 2021 года

Дата Налог Платеж ОСНО УСН 15.01.2021 Страховые взносы Платежи за декабрь 2021 года + + Акцизы Аванс за январь 2021 года + + 21.01.2021 Водный Налог за 4-й квартал 2021 года + + Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2021 года + + 25.01.2021 НДС Налог (1/3) за 4-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за декабрь 2021 года + + Налог (спирт) за октябрь 2021 года + + Налог (бензин) за июль 2021 года + + НДПИ Налог за декабрь 2021 года + + Торговый сбор Платеж за 4-й квартал 2021 года + + 28.01.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года + — 01.02.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за январь 2021 года + + Пользование недрами Платеж за 4-й квартал 2021 года + + 15.02.2021 Страховые взносы Платежи за январь 2021 года + + Акцизы Аванс за февраль 2021 года + + 20.02.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за январь 2021 года + + 25.02.2021 НДС Налог (1/3) за 4-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за январь 2021 года + + Налог (спирт) за ноябрь 2021 года + + Налог (бензин) за август 2021 года + + НДПИ Налог за январь 2021 года + + 01.03.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за февраль 2021 года + + Прибыль Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за январь 2021 года + — Плата за негативное воздействие Платеж за 2021 год + + 15.03.2021 Страховые взносы Платежи за февраль 2021 года + + Акцизы Аванс за март 2021 года + + 22.03.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за февраль 2021 года + + 25.03.2021 НДС Налог (1/3) за 4-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за февраль 2021 года + + Налог (спирт) за декабрь 2021 года + + Налог (бензин) за сентябрь 2021 года + + НДПИ Налог за февраль 2021 года + + 29.03.2021 Прибыль Налог за 2021 год + — Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за февраль 2021 года + — 31.03.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за март 2021 года + + УСН Налог за 2021 год (организаии) — +

Таблица уплаты налогов за 2-й квартал 2021 года

Дата Налог Платеж ОСНО УСН 14.04.2021 Экологичес-кий сбор Экологический сбор + + 15.04.2021 Страховые взносы Платежи за март 2021 года + + Акцизы Аванс за апрель 2021 года + + 20.04.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за март 2021 года + + Вода Налог за 1-й квартал 2021 года + + Негативное воздействие Платеж за 1-й квартал 2021 года + + 26.04.2021 НДС Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года + — УСН Аванс за 1-й квартал 2021 года — + Акцизы Налог за март 2021 года + + Налог (спирт) за январь 2021 года + + Налог (бензин) за октябрь 2021 года + + НДПИ Налог за март 2021 года + + Торговый сбор Платеж за 1-й квартал 2021 года + + 28.04.2021 Прибыль Налог за 1-й квартал 2021 года + — Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за март 2021 года + — Пользование недрами Платеж за 1-й квартал 2021 года + + 30.04.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за апрель 2021 года + + 17.05.2021 Страховые взносы Платежи за апрель 2021 года + + Акцизы Аванс за май 2021 года + + 20.05.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за апрель 2021 + + 25.05.2021 НДС Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за апрель 2021 года + + Налог (спирт) за февраль 2021 года + + Налог (бензин) за ноябрь 2021 года + + НДПИ Налог за апрель 2021 года + + 28.05.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за апрель 2021 года + — 31.05.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за май 2021 года + + 15.06.2021 Страховые взносы Платежи за май 2021 года + + Акцизы Аванс за июнь 2021 года + + 21.06.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за май 2021 года + + 25.06.2021 НДС Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за май 2021 года + + Налог (спирт) за март 2021 года + + Налог (бензин) за декабрь 2021 года + + НДПИ Налог за май 2021 года + + 28.06.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за май 2021 года + — 30.06.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за июнь 2021 года + +

Таблица уплаты налогов за 3-й квартал 2021 года

Дата Налог Платеж ОСНО УСН 15.07.2021 Страховые взносы Платежи за июнь 2021 года + + Акцизы Аванс за июль 2021 года + + 20.07.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за июнь 2021 года + + Вода Налог за 2-й квартал 2021 года + + Негативное воздействие Платеж за 2-й квартал 2021 года + + 26.07.2021 НДС Налог (1/3) за 2-й квартал 2021 года + — УСН Аванс за 2-й квартал 2021 года — + Акцизы Налог за июнь 2021 года + + Налог (спирт) за апрель 2021 года + + Налог (бензин) за январь 2021 года + + НДПИ Налог за июнь 2021 года + + Торговый сбор Платеж за 2–й квартал 2021 года + + 28.07.2021 Прибыль Налог за 2-й квартал 2021 года + — Аванс (1/3) за 3-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за июнь 2021 года + — 02.08.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за июль 2021 года + + Пользование недрами Платеж за 2-й квартал 2021 года + + 16.08.2021 Страховые взносы Платежи за июль 2021 года + + Акцизы Аванс за август 2021 года + + 20.08.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за июль 2021 года + + 25.08.2021 НДС Налог (1/3) за 2-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за июль 2021 года + + Налог (спирт) за май 2021 года + + Налог (бензин) за февраль 2021 года + + НДПИ Налог за июль 2021 года + + 30.08.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 3-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за июль 2021 года + — 31.08.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за август 2021 года + + 15.09.2021 Страховые взносы Платежи за август 2021 года + + Акцизы Аванс за сентябрь 2021 года + + 20.09.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за август 2021 года + + 27.09.2021 НДС Налог (1/3) за 2-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за август 2021 года + + Налог (спирт) за июнь 2021 года + + Налог (бензин) за март 2021 года + + НДПИ Налог за август 2021 года + + 28.09.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 3-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за август 2021 года + — 30.09.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за сентябрь 2021 года + +

Таблица уплаты налогов за 4-й квартал 2021 года

Дата Налог Платеж ОСНО УСН 15.10.2021 Страховые взносы Платежи за сентябрь 2021 года + + Акцизы Аванс за октябрь 2021 года + + 20.10.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за сентябрь 2021 года + + Вода Налог за 3-й квартал 2021 года + + Негативное воздействие Платеж за 3-й квартал 2021 года + + 25.10.2021 НДС Налог (1/3) за 3-й квартал 2021 года + — УСН Аванс за 3-й квартал 2021 года — + Акцизы Налог за сентябрь 2021 года + + Налог (спирт) за июль 2021 года + + Налог (бензин) за апрель 2021 года + + НДПИ Налог за сентябрь 2021 года + + Торговый сбор Платеж за 3-й квартал 2021 года + + 28.10.2021 Прибыль Налог за 3-й квартал 2021 года + — Аванс (1/3) за 4-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за сентябрь 2021 года + — 01.11.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за октябрь 2021 года + + Пользование недрами Платеж за 3-й квартал 2021 года + + 15.11.2021 Страховые взносы Платежи за октябрь 2021 года + + Акцизы Аванс за ноябрь 2021 года + + 22.11.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за октябрь 2021 года + + 25.11.2021 НДС Налог (1/3) за 3-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за октябрь 2021 года + + Налог (спирт) за август 2021 года + + Налог (бензин) за май 2021 года + + НДПИ Налог за октябрь 2021 года + + 29.11.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 4-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за октябрь 2021 года + — 30.11.2021 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за ноябрь 2021 года + + 15.12.2021 Страховые взносы Платежи за ноябрь 2021 года + + Акцизы Аванс за декабрь 2021 года + + 20.12.2021 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за ноябрь 2021 года + + 27.12.2020 НДС Налог (1/3) за 3-й квартал 2021 года + — Акцизы Налог за ноябрь 2021 года + + Налог (спирт) за сентябрь 2021 года + + Налог (бензин) за июнь 2021 года + + НДПИ Налог за ноябрь 2021 года + + 28.12.2021 Прибыль Аванс (1/3) за 4-й квартал 2021 года + — Аванс (факт) за ноябрь 2021 года + —

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
  • можно добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли (п.2 и 3 ст. 286 НК РФ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней

В 2021 году законодатель устанавливал лимит по выручке в среднем 25 млн рублей за каждый квартал (ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). В 2021 году, если пандемия не внесет свои корректировки, вернут прежний лимит — 15 млн рублей.

О переходе на ежемесячные авансовые платежи с фактической прибыли нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. Уведомление можно подать в свободной форме или использовать бланк, рекомендованный в Письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.

Период 2020 год 2021 год Налоговая база по налогу на прибыль Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 160 тыс. руб.

(1 месяц: 50 тыс. руб.;

2 месяц: 100 тыс. руб.;

3 месяц: 160 тыс. руб.)

90 тыс. руб.

(1 месяц: 30 тыс. руб.;

2 месяц: 60 тыс. руб.;

3 месяц: 90 тыс. руб.)

2 квартал 350 тыс. руб.

(4 месяц: 230 тыс. руб.;

5 месяц: 300 тыс. руб.;

Читайте также:  Обзор ст. 422 НК РФ с изменениями на 2021 год – какие доходы не учитываются при расчете соцвзносов?

6 месяц: 350 тыс. руб.)

50 тыс. руб.

(4 месяц: 70 тыс. руб.;

5 месяц: 60 тыс. руб.;

6 месяц: 50 тыс. руб.)

3 квартал 620 тыс. руб.

(7 месяцев: 400 тыс. руб.;

8 месяцев: 500 тыс. руб.;

9 месяцев: 620 тыс. руб.)

150 тыс. руб.

(7 месяцев: 80 тыс. руб.;

8 месяцев: 120 тыс. руб.;

9 месяцев: 150 тыс. руб.)

4 квартал 900 тыс. руб.

(10 месяцев: 700 тыс. руб.;

11 месяцев: 800 тыс. руб.;

12 месяцев: 900 тыс. руб.)

370 тыс. руб.

(10 месяцев: 230 тыс. руб.;

11 месяцев: 300 тыс. руб.;

12 месяцев: 370 тыс. руб.)

Добавить комментарий

Adblock
detector