Регистрация обособленного подразделения в 2021 — 2021 годах — пошаговая инструкция

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

• торговые розничные сети;
• банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2020-2021 годах.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Читайте также:  Внутренние документы организации: основные характеристики

Головное и обособленные подразделения: как строить отношения

Владимир ФЕДОРОВИЧ, эксперт «ПБУ»

Организация бухгалтерского учета фирм, имеющих обособленные структурные подразделения, зависит от структуры полномочий, которыми они наделены головным подразделением.

Напомним, что под обособленными подразделениями юридического лица понимаются представительства и филиалы.

Представительство — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиал — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Создавшее их юридическое лицо наделяет их также и имуществом. Они действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (ст. 55 ГК РФ).

Иные обособленные подразделения, находящиеся вне места расположения фирмы, могут создаваться приказом руководителя организации.

В документах, регламентирующих деятельность обособленного подразделения, обычно указывается и способ ведения бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения может осуществляться:

• головным подразделением на основе первичных документов, оформляемых в подразделении обособленном;
• самостоятельно обособленным подразделением с формированием обособленного баланса.

Первый вариант ведения бухгалтерского учета возможен при условии полного сбора и передачи в обусловленное время первичных документов из обособленных подразделений в головное. Применяется он в случаях, если обособленное подразделение совершает небольшое количество хозяйственных операций.
Если обособленное подразделение ведет значительное количество операций, в том числе и реализации товаров (работ, услуг), то ему обычно поручается самостоятельно вести бухгалтерский учет с оформлением обособленного баланса.

Известно, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы (п. 33 Положения по бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Поэтому головное подразделение помимо ведения учета хозяйственных операций, непосредственно осуществляемых им, формирует финансово-хозяйственных результат деятельности организации в целом и её бухгалтерскую отчетность. Это осуществляется путем суммирования показателей, внесенных в собственные учетные регистры и регистров обособленных подразделений.

Как было сказано выше, организация наделяет имуществом обособленные подразделения. Операции по перераспределению имущества между головным и обособленными подразделениями, между ними самими, а также при формировании себестоимости продукции (работ, услуг), производимой несколькими филиалами организации, отражаются одновременно бухгалтерскими службами обеих сторон. Первичные документы по взаиморасчетам головного подразделения с обособленными или между ними должны оформляться в соответствии с требованиями статьи 9 закона о бухучете.

Таким образом, построение системы бухгалтерского учета организации, имеющей обособленные структурные подразделения, осуществляется на основе:

• единства учетной политики организации в целом;
• отражения хозяйственных операций обособленных подразделений в их бухгалтерском учете с последующим их учетом у головного;
• установленной системы документооборота между головным и обособленными подразделениями, а также между обособленными подразделениями организации;
• периодической корректировки и увязки показателей бухгалтерского учета обособленных подразделений и организации в целом, проводимой головным подразделением по результатам анализа данных внутренней бухгалтерской отчетности.

Учетная политика

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, включая и выделенные на отдельный баланс, независимо от их места нахождения (п. 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»).

При ее формировании следует предусмотреть необходимость ведения внутрихозяйственных расчетов с входящими в ее структуру обособленными подразделениями.

Читайте также:  Ликвидация некоммерческой организации — пошаговая инструкция 2021 года

В частности, в учетной политике следует регламентировать положения по организации учета, вызванные наличием обособленных структурных подразделений, а именно:

• порядок ведения аналитического учета имущества: в целом по организации и по местам его использования (хранения);
• место формирования себестоимости продукции, работ и услуг (в головном офисе или в обособленных подразделениях);
• порядок учета наличных денежных средств в обособленных структурных подразделениях и обеспечение единства кассы организации.

Приобретение имущества для обособленных подразделений может осуществляться:

• головным подразделением с дальнейшей передачей его обособленным подразделениям;
• непосредственно обособленными подразделениями при предоставлении им таких полномочий.

В первом случае приобретаемое имущество непосредственно отражается в аналитическом учете головного подразделения на основании полученных от поставщиков первичных учетных документов (актов, товарных накладных и т. п.). В бухгалтерском учете обособленных подразделений, в которые оно в дальнейшем передается, имущество отражается на основании документов на его прием-передачу из головного.
Если актив приобретен обособленным подразделением, то вначале он отражается на соответствующих счетах подразделения. Затем стоимостные характеристики приобретенного имущества передаются головному подразделению для отражения в аналитическом учете.

Первый вариант позволяет головному подразделению оперативно контролировать поступление имущества. При втором же ускоряется процесс оприходования имущества, используемого обособленными подразделениями — правда, за счет ослабления контроля со стороны головного подразделения. Ведь информация о приобретенном имуществе поступает к головному только в сроки получения внутренней бухгалтерской отчетности.

Первым способом можно воспользоваться при приобретении основных средств и нематериальных активов. Их состав определяет основу производственного потенциала организации и подвержен периодическим изменениям меньше, чем остальное имущество.

Второй метод больше подходит для учета материально-производственные запасов с их значительной номенклатурой и коротким временем использования в производственном процессе.

Часто в технологическом процессе выпуска товаров (выполнения работ, оказания услуг) участвуют несколько обособленных подразделений. В этом случае стоит формировать себестоимость в том обособленном подразделении, которое фактически завершает такие процессы. Ему же передаются расходы подразделений, задействованных в начале технологической цепочки.

Формирование себестоимости возможно и в головном подразделении, если оно непосредственно осуществляет какие-либо прямые производственные затраты. Например, если в головном подразделении осуществляется сборка продукции из комплектующих узлов, произведенных обособленными подразделениями.

Но если головное подразделение выполняет исключительно административно-управленческие функции, то возлагать на формирование себестоимости нецелесообразно.

Отметим, что себестоимость по одному конкретному заказу (продукции, работе, услуге) следует формировать только в одном из обособленных подразделений.

Если обособленное подразделение непосредственно осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), то за ним целесообразно закрепить обязанность по определению финансового результата по таким операциям. Если же подразделение, участвуя в технологическом процессе выпуска товаров (выполнения работ, оказания услуг), выполняет отдельную его часть, но не осуществляют их продажу, то возлагать на них такую обязанность не следует. Их затраты передаются подразделению, производящему реализацию. Полученные ими доходы и связанные с этими доходами расходы могут передаваться головному подразделению.

Обособленные подразделения, в которых формируется себестоимость товаров (работ, услуг) и которые определяют финансовый результат по их реализации, могут быть указаны в учетной политике организации.

Каждая организация должна иметь кассу и вести только одну кассовую книгу по установленной форме (см. Порядок ведения кассовых операций в РФ; утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40, далее — порядок). Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера (п. 3, 22 и 23 порядка). При этом для организаций, имеющих филиалы и иные обособленные подразделения, упомянутый порядок исключений не устанавливает.

Планом счетов предусмотрена возможность открытия субсчета 2 «Операционная касса» к счету 50 «Касса». Инструкция по применению Плана счетов рекомендует вести этот субсчет при необходимости.

Таким образом, в учетной политике следует обосновывать невозможность выполнения требовании порядка по ведению одной кассовой книге в организации. При этом в ней указывается, что в каждое обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, имеет кассу и ведет кассовую книгу.

Читайте также:  Образец заполнения заявления на получение ИНН в 2021 году (бланк формы 2-2-Учет)

Организация может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем фирмы (п. 5 порядка). Поэтому необходимо принять решение, каким образом формировать заявку для установления этого лимита.

Возможно обращение каждого из обособленных подразделений в банк, в котором открыт у него расчетный счет, с обращением по установке лимита. Другой вариант: обращение головного подразделения с расчетом на установление лимита остатка кассы единого для всей организации. После этого устанавливаются квоты каждого обособленного подразделения в общем объеме. Установленные величины доводятся до обособленных подразделений распорядительным документом руководителя организации. Выбранный вариант по установке лимита отражается в учетной политике.

Одновременно с разработкой учетной политики обычно утверждается и рабочий план счетов организации. Если одно или несколько обособленных подразделений занимаются видами деятельности, существенно отличающимися от основного вида деятельности организации, то для них можно утвердить особый план счетов. Возможно использование своего рабочего плана счетов каждым из обособленных подразделений. В любом случае рабочий план счетов головного подразделения представляет собой совокупность всех рабочих планов счетов подразделений.

В рабочих планах счетов обособленных подразделений можно не предусматривать счета, на которых отражаются хозяйственные операции, находящиеся в исключительной компетенции учредителей организации или исполнительного органа. К таким счетам можно отнести счета:

• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 80 «Уставный капитал»;
• 81 «Собственные акции (доли);
• 82 «Резервный капитал»;
• 83 «Добавочный капитал».

Независимо от разработанных рабочих планов счетов для головного и каждого обособленного подразделения в них обязательно должен использоваться балансовый счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Расчеты между обособленными подразделениями

Согласно Инструкции по применению плана счетов счет 79 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, он используется для расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т. п. К этому счету могут быть открыты субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Головное подразделение ведет аналитический учет по каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс.

Пример 1 Головное подразделение передает обособленному автомобиль и материалы. Первоначальная стоимость транспортного средства 125 600 руб., сумма начисленной амортизации 24 780 руб., стоимость материалов – 69 250 руб.
В бухгалтерском учете головного подразделения передача указанного имущества сопровождается следующими записями:

Дебет 79-1 Кредит 01

— 125 600 руб. — списана первоначальная стоимость переданного в подразделение автомобиля;

Дебет 02 Кредит 79-1

— 24 780 руб. — списана сумма начисленной амортизации по переданному автомобилю;

Дебет 79-1 Кредит 10

— 69 250 руб. — переданы материалы в обособленное подразделение.

В бухгалтерском учете обособленного подразделения оприходование передаваемого имущества отразится следующим образом:

Дебет 01 Кредит 79-1

— 125 600 руб. — учтена первоначальная стоимость автомобиля, передаваемого головным подразделением;

Дебет 79-1 Кредит 02

— 24 780 руб. — отражена сумма начисленной амортизация по автомобилю;

Дебет 10 Кредит 79-1

— 69 250 руб. – оприходованы материалы, передаваемые из головного подразделения.

_______________________________________

Конец примера

Как было сказано выше, часто одно обособленное подразделение предает другому осуществленные им расходы.

Пример 2 Работник обособленного подразделения был направлен в командировку в головное для выполнения работ. В командировке он находился 7 рабочих дней. Величина среднедневного заработка работника 885,72 руб. По возвращению из командировки авансовый отчет работника утвержден на сумму 4960 руб.
В бухгалтерском учете подразделения расходы на командировку, заработная плата с начисленными на неё ЕСН и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве учитываются обособлено на счете 20 субсчет «Передаваемые расходы»:

Дебет 20 субсчет «Передаваемые расходы» Кредит 70

— 6200,04 руб. (885,72 руб./дн. х 7 дн.) — начислена заработная плата за дни командировки;

Дебет 20 субсчет «Передаваемые расходы» Кредит 69

— 1277,21 руб. (6200,04 руб. х (20% + 0,6%))) — начислен ЕСН и страховые взносы на ОСС НС;

Дебет 20 субсчет «Передаваемые расходы» Кредит 71

— 4960 руб. — отражена сумма командировочных расходов;

Дебет 79-2 Кредит 20 субсчет «Передаваемые расходы»

12 437,25 руб. (6200,04 + 1277,21 + 4960) — переданы головному затраты, связанные с выполнением работы.

Прием же их у головного подразделения отражается проводкой:

Дебет 20 Кредит 79-2

— 12 437,25 руб. — учтены затраты обособленного подразделения, связанные с выполнением работ.

_________________________________

Конец примера

Выполнение работ обособленным подразделением для головного в целях налогообложения не признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Расчеты между обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, в части внеоборотных активов обычно производятся через головное. Такой порядок учета позволяет последнему отслеживать движение имущества между обособленными подразделениями.

Передаче объекта основных средств между обособленными подразделениями отражается в их учетах и головного следующим образом.

Читайте также:  Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)

У передающей стороны:

Дебет 79-1 Кредит 01

— списана первоначальная стоимость переданного в филиал объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 79-1

— списана амортизация по переданному в филиал объекту основных средств.

У принимающей стороны:

Дебет 01 Кредит 79-1

— отражена первоначальная стоимость полученного объекта основных средств;

Дебет 79-1 Кредит 02

— отражена сумма начисленной амортизация по полученному объекту.

У головного подразделения:

Дебет 01 Кредит 79-1 (аналитика «Расчеты с ОП 1»)

— отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта;

Дебет 79-1 (аналитика «Расчеты с ОП 1») Кредит 02

— отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 79-1 (аналитика «Расчеты с ОП 2») Кредит 01

— списана первоначальная стоимость переданного объекта;

Дебет 02 Кредит 79-1 (аналитика «Расчеты с ОП 2»)

— списана сумма начисленной амортизации.

Внутренний документооборот

Ряд хозяйственных операций, подробно отражаемых в бухгалтерском учете обособленных подразделений, передается головному свернуто через счет 79. Этой информации может оказаться недостаточно для анализа и принятия управленческих решений. Поэтому логично утвердить специальное положение по документообороту между головным и обособленными подразделениями. Неотъемлемой часть этого положения являются формы отчетной информации.

Бухгалтерская отчетность организаций, имеющих обособленные структурные подразделения, оформляется в обычном порядке в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности приведены в приложении к приказу Минфина России от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Однако если пользоваться только формами, рекомендуемыми Минфином, то это не даст головному подразделению достаточной информации для формирования отдельных показателей отчетности организации в целом и принятия управленческих решений. Целесообразнее, по нашему мнению, представление обособленными подразделениями оборотно-сальдовой ведомости с детализацией по субсчетам и номенклатуре имущества.

Первичным документом для расчетов с выделенными на отдельный баланс подразделениями служит извещение (авизо). Формы извещения (бухгалтерской справки) о передаче имущества внутри организации среди первичных документов, приводимых в альбомах унифицированных форм утвержденных Госкомстатом России, не фигурирует. Поэтому организация вправе использовать самостоятельно разработанную форму. При этом в ней должны быть указаны обязательные реквизиты, приводимые в пункте 2 статьи 9 закона о бухгалтерском учете, а именно:

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование организации (подразделения), от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Разработанную форму извещения желательно утвердить как приложение к учетной политике.
В некоторых случаях используется унифицированные формы первичных документов. Так передача объектов основных средств из головного подразделения в обособленное (или в обратном направлении) осуществляется по накладной на внутреннее перемещение объекта основных средств (форма № ОС-2; утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). Если дословно выполнять предписание Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств (утв. тем же постановлением Госкомстата России № 7) и выписать накладную в трех экземплярах, то для бухгалтерии принимающей стороны потребуется дополнительно оформить извещение (бухгалтерскую справку). Обойтись без извещения можно при выписке накладной в четырех экземплярах. По одному из экземпляров накладной направляются:

Читайте также:  Образец составления справки-отчета кассира-операциониста

• материальному лицу, передавшему объект основных средств;
• в бухгалтерию передающей стороны, которая отражает выбытие объекта в инвентарной книге и регистрах бухгалтерского учета;
• материально-ответственному лицу, принявшему объект;
• в бухгалтерию принявшей стороны для отражения поступления объекта в инвентарной книге и регистрах бухгалтерского учета.

При составлении некоторых налоговых деклараций головному подразделению потребуется данные обособленных подразделений.
Так, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж должны вестись обособленными подразделениями в виде разделов единых книг покупок и продаж организации. За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж представляются обособленными подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по НДС (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Напомним, что порядок оформления счетов — фактур, книг покупок и продаж налоговики рекомендуют отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.

Для определения величины налога на прибыль, перечисляемого в доходную часть бюджетов субъектов РФ, в которым находятся обособленные подразделения, потребуются данные об остаточной стоимости амортизируемого имущества в виде основных средств, закрепленных за обособленным подразделением, а также о среднесписочной численности его работников (фонде оплаты их труда) (подробнее см. комментарий в «720 часов» № 5, 2006 ).

В декларациях и расчетах авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование предусмотрены специальные разделы для сводных показателей по организации в целом.

Наконец, внутренняя отчетность обособленного подразделения должна содержать информацию по соблюдению кассовой дисциплины.

Для осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения, а также контроля за правильностью отражения в его бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, по нашему мнению, в перечень внутренней отчетной документации, предоставляемой обособленными подразделениями следует включить:

• оборотно-сальдовые ведомость по осуществленным операциям подразделения за отчетный период и с начала года;
• формы бухгалтерской отчетности;
• различные справки, характеризующие активы и обязательства подразделения: об остатках материально-производственных запасов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и т. п.;
• выставленные и полученные счета-фактуры, выписки из книг покупок и продаж;
• справки, для составления налоговых деклараций: о величине остаточной стоимости основных средств, закрепленных за обособленным подразделением, а также о среднесписочной численности его работников (фонде оплаты их труда), о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, перечисление которые возложено на обособленное подразделение и т. д.;
• справку о соблюдении обособленным подразделением кассовой дисциплины.

При формировании бухгалтерской отчетности организации в целом показатели бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках суммируются. При этом числящиеся в бухгалтерском учете головного подразделения остатки на счете 79 должны полностью совпадать с совокупностью соответствующих остатков по данному счету обособленных подразделений. В балансе организации сальдо по данному счету всегда должно быть равно нулю.
Если это условие не выполняется, то причины могут быть самые различные: неправильное заполнение расчетных документов, ошибки бухгалтеров, временной разрыв в отправке и получении имущества.

Ближайшие бесплатные вебинары

• 23.08.2021
  Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
• 25.08.2021
  Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
• 26.08.2021
  Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

• название нового подразделения;
• основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
• местонахождение подразделения;
• руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
• в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Документ подписывается руководителем головной компании.

1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:

• степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
• виды деятельности;
• функции;
• структуру управленческого аппарата;
• другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.

• Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
• отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
• новой редакции учредительного документа.

Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к системе К+.

После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

Регистрация обособленного подразделения в 2021 — 2021 годах: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

См. также: «ВС снова отменяет большие штрафы за непостановку на учет подразделения».

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

• копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
• копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
• копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
• копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
• копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
• копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец».

• выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
• заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

ВНИМАНИЕ! КПП подразделения будет отличаться от кода головной организации на 5-ю и 6-ю цифру: 43 — филлиал, 44 — представительство, 45 — иное ОП. Как узнать КПП обособленного подразделения? В ЕГРЮЛ эти сведения регистрируются только если ОП зарегистрировано как филиал или представительство. Сведения об иных ОП в ЕГРЮЛ отсутствуют. Следовательно узнать КПП подразделения можно только в свидетельстве о постановке ОП на учет.

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. В этом случае достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ[email protected] С 25.12.2020 сообщение С-09-3-1 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД[email protected]

Рассмотрим порядок заполнения документа более детально.

Как узнать

Прежде чем разбираться с расшифровкой присвоенных КПП с целью получения сведений об ОП, необходимо понять, каким образом можно узнать КПП обособленного подразделения (по ИНН в том числе).

Информация о таких структурных подразделениях как филиалы и представительства отображена в ЕГРЮЛ (другие типы ОП в нем не фигурируют). Все номера КПП существующих обособленных подразделений налоговики передают в инспекцию по адресу головного офиса.

Многие полагают, что для получения сведений о КПП обособленного подразделения достаточно зайти на официальный сайт ФНС России и запросить выписку из ЕГРЮЛ. Точная ссылка – www.egrul.nalog.ru.

Однако это не поможет. Дело в том, что приказом Минфина от 05.12.2013 № 115н утвержден точный состав информации выписки из ЕГРЮЛ. И КПП обособленного подразделения в нем не упомянут. Поэтому такая выписка не поможет узнать КПП обособленного подразделения по ИНН.

Также см. «Электронные сервисы для бухгалтера на сайте ФНС: используем с умом».

Поэтому остается два пути:

1. отправить запрос в налоговую (либо интересующему вас контрагенту);
2. использовать различные базы данных (но за их достоверность никто не отвечает).

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

В заявлении указываются:

• ИНН/КПП головной компании;
• ее полное наименование;
• код налоговой инспекции;
• ОГРН головного предприятия;
• количество новых подразделений;
• Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
• контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
• круглая печать предприятия.

Бланк, действующий с 25.12.2020, можно скачать по ссылке ниже:

Как заполнить сообщение о создании ОП пошагово, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

• Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

• Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».

Закрытие обособленного подразделения в 2021 — 2021 годах: пошаговая инструкция

Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ[email protected] С 25.12.2020 сообщение С-09-3-2 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД[email protected]

Бланк, действующий с 25.12.2020, можно скачать по ссылке ниже:

В заявлении так как и раньше указываются:

• ИНН и КПП головной организации;
• полное наименование;
• код налогового органа;
• ОГРН головной организации;
• количество закрывающихся подразделений;
• Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
• контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
• печать предприятия.

Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы можете увидеть в системе К+, получив бесплатный доступ к системе.

При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

Подробности см. здесь.

Определение терминов

Прежде всего, оговоримся, что состав терминологии гражданского и налогового права различается. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) отсутствует определение понятия филиал, равно как и понятие представительства. В то же время, статья 11 НК РФ указывает, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Поэтому указанные термины мы будем применять для целей налогообложения именно в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве.

Понятия «филиал» и «представительство» приведены в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно положениям данной нормы, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Исходя из определений, можно сделать вывод, что главное отличие филиала и представительства друг от друга состоит в их функциональном назначении: представительство лишь представляет интересы юридического лица в его взаимоотношениях с участниками гражданского оборота, например, выполняет функции ведения переговоров и последующего заключения сделок, а также защиты интересов организации в судебных органах.

Филиал также представляет интересы юридического лица, т.е. в том числе выполняет функции представительства. Помимо этого, филиал осуществляет все или часть функций юридического лица. Иначе говоря, филиал не только ведет переговоры и совершает от имени юридического лица сделки, но и выполняет фактические действия, направленные на исполнение заключенных договоров, т.е. ведет производственную, торговую или иную деятельность, осуществлением которой занимается само юридическое лицо. При этом, филиал может выполнять все виды деятельности организации, либо некоторые из них.

Итоги

Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.

После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Где фигурирует

КПП необходимо указывать в составе реквизитов юрлица во всех официальных бумагах, бланках организации. Он должен быть отображен в текстах договоров, различных писем и доверенностей.

Есть ряд форм, в которых КПП – обязательный элемент. Например, КПП в счет- фактуре обособленного подразделения. Его указывают, когда ОП что-то продает через себя.

ПРИМЕР Продажей товара, который производит головная организация, занимается ее обособленное подразделение. Тогда в счете-фактуре прописывают КПП не главного офиса, а того ОП, которое совершает сделку. Это же правило действует в случае покупки товаров обособленным подразделением.

А вот ИНН указывают головной организации, так как ОП своего не имеет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.