Как не совершить ошибок при отчуждении доли обществу

Когда и как оформляется передача доли

Общество вправе претендовать на долю своего члена в случаях, если:

• в Уставе предусмотрена возможность приобрести, но все участники в соответствии с п.4 ст.21 №14-ФЗ отказались от первоочерёдного права на приобретениедоли;
• передача доли в соответствии с Уставом другим физическим лицам была запрещена, а другими участниками предложение было отклонено или же они, в соответствии с п.2 ст.23 указанного закона, не дали одобрение на продажу доли;
• участник был исключён собранием из Общества или выбыл из ООО по собственному желанию;
• при рассмотрении вопроса о передаче доли один из участников не был на собрании или проголосовал против повышения размера уставного капитала Общества и направил нотариально заверенное притязание о приобретении доли.

При передаче своей доли Обществу согласия других учредителей или участников получать нет необходимости, за исключением того случая, если уставом ООО закреплена обязанность получать такое разрешение.

Выход из общества путём отчуждения доли обществу начинается с подготовки и подачи заявления. В нём заинтересованное лицо должно указать соответствующую просьбу о выплате реальной стоимости его доли. Направлять документ надо руководителю компании. Удостоверить свою подпись он обязан нотариально, после чего направить заявление с учётом регистрации даты получения.

Сразу после получения заявления руководителем компании доля считается переданной Обществу. С этого дня начинают исчисляться сроки, предусмотренные законом, в течение которых руководство ООО обязано предпринять обязательные действия:

• календарный месяц для регистрации изменений по переходу к ООО доли бывшего участника;
• три месяца для выплаты реальной стоимости доли участнику, если иной срок не предусмотрен законом;
• 12 месяцев для перераспределения доли, перешедшей к ООО, или же для её реализации одному из участников или третьим лицам.

Выход участника из ООО. Выдача имущества в натуре

Прошу ответить на вопросы: 1. Порядок выделения доли при выходе участника ООО из его состава в виде имущества? 2. Какие налоговые последствия будут после выделения доли в виде имущества участника ООО при выходе из его состава?

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Читайте также:  Аттестация работников на соответствие занимаемой должности

участник общества вправе
выйти из общества путем отчуждения доли обществу
независимо от согласия других его участников или общества,
если это предусмотрено уставом общества
.

При этом выход участника общества из общества не освобождает его от обязанности перед обществом по внесению вклада

в имущество общества, возникшей до подачи заявления о выходе из общества.

В случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу

(п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

В свою очередь общество обязано выплатить участнику общества

, подавшему заявление о выходе из общества,
действительную стоимость его доли
в уставном капитале общества.

Действительная стоимость доли определяется

на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Также с согласия участника

общества общество обязано выдать ему
в натуре имущество такой же стоимости
.

В случае неполной оплаты участником доли в уставном капитале

общества общество обязано выплатить
действительную стоимость оплаченной части доли
.

Общество обязано выплатить участнику ООО действительную стоимость его доли

или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости
в течение трех месяцев
со дня возникновения соответствующей обязанности,
если иной срок
или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли
не предусмотрен уставом общества
.

Читайте также:  Как получить бесплатную электронную подпись от ФНС

При установлении иного срока нужно иметь в виду, что общество обязано выплатить действительную стоимость доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года

со дня перехода к обществу доли или части доли, если меньший срок не предусмотрен Законом № 14-ФЗ или уставом общества.

Действительная стоимость доли

или части доли в уставном капитале общества
выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала
.

В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.

В соответствии со ст. 20 Закона № 14-ФЗ стоимость чистых активов общества определяется

в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

ООО могут руководствоваться приказом Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. №№ 10н, 03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

(письмо Минфина РФ от 13.05.2010 г. № 03-03-06/1/329).

Под стоимостью чистых активов ООО понимается величина

, определяемая путем
вычитания из суммы активов
общества, принимаемых к расчету,
суммы его пассивов
, принимаемых к расчету.

Оценка

имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов общества производится
с учетом требований положений по бухгалтерскому учету
и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Для оценки стоимости чистых активов общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности

.

Читайте также:  ИП – это физическое или юридическое лицо? Основные отличия ИП и ООО

В соответствии с п.п. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ
передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества при выходе из хозяйственного общества
не признается реализацией товаров, работ или услуг
.

Поэтому на основании п.п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ
передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику при его выходе из ООО
не облагается НДС
.

Если стоимость передаваемого участнику помещения превышает первоначальный взнос

участника в УК, то
сумма превышения признается объектом налогообложения НДС
.

При этом плательщиком НДС

при передаче имущества участнику хозяйственного общества при выходе его из этого общества
является сторона, передающая имущество
(письмо Минфина РФ от 14.05.2012 г. № 03-07-11/144).

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ
налоговая база
при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со
ст. 105.3 НК РФ
, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров

(работ, услуг), в том числе
основных средств
и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ,
учитываются в стоимости таких
товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств
и нематериальных активов, в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг),
операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров
(работ, услуг) в соответствии с
п. 2 ст. 146 НК РФ
(
п.п. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ
).

Суммы налога, принятые к вычету

налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам,
подлежат восстановлению
налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в
п. 2 ст. 170 НК РФ
(
п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ
).

Следовательно, сумма НДС, приходящаяся на часть имущества в пределах первоначального взноса участника, подлежит восстановлению

в размере, ранее принятом к вычету.

В отношении основных средств восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основного средства без учета переоценки.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества

, а
учитываются в составе прочих расходов
в соответствии с
п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором имущество было передано участнику.

Ст. 250 НК РФ

установлен
перечень внереализационных доходов
, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.

Перечень

таких доходов является
открытым
.

По мнению Минфина РФ, при выплат

е участнику общества
действительной стоимости его доли имуществом разница между стоимостью такого имущества, отраженной в налоговом учете
общества, и
его рыночной стоимостью
признается
внереализационным доходом
общества для целей налогообложения прибыли организаций (письмо от 19.12.2008 г. № 03-03-06/2/174).

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм

начисленных налогоплательщиком дивидендов
и других сумм прибыли после налогообложения
(
п. 1 ст. 270 НК РФ
).

Читайте также:  Всё о должности генерального директора. Требования, функции, обязанности, права в 2021-21 году

Поэтому в случае передачи основного средства остаточная стоимость переданного основного средства не учитывается для целей налогообложения прибыли

.

Ведь действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала общества.

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н,
стоимость объекта основных средств, который выбывает
или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем,
подлежит списанию с бухгалтерского учета
.

Доходы и расходы от списания

с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств

с бухгалтерского учета
подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов
.

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75

– отражена задолженность по выплате участнику действительной стоимости доли;

ДЕБЕТ 01

субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01
– списана первоначальная стоимость объекта ОС;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

субсчет «Выбытие основных средств»

– списана сумма накопленной амортизации;

ДЕБЕТ 91

субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 01
субсчет «Выбытие основных средств»

– признан прочий расход в сумме остаточной стоимости основного средства;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91

субсчет «Прочие доходы»

– погашена задолженность перед участником по выплате действительной стоимости доли.

Если из ООО выходит участник — физическое лицо, то, по мнению чиновников, действительная стоимость доли

выплачивается
за вычетом удержанного НДФЛ
.

П. 1 ст. 210 НК РФ

установлено, что при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика
, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
ст. 212 НК РФ
.

Таким образом, указал Минфин РФ в письме от 28.10.2013 г. № 03-04-07/45465, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях
с полной суммы
выплаченного дохода.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы полученного дохода

(письмо Минфина РФ от 26.03.2013 г. № 03-04-05/4-286).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ

российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ
.

Исключение

составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со
ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ
.

Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли

, полученный при его выходе из общества,
не относится к доходам
, предусмотренным указанными выше статьями НК РФ,
в отношении таких доходов
налогоплательщика
организация является налоговым агентом
и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом

, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком
самостоятельно
в соответствии с положениями
ст. 228 НК РФна основании налоговой декларации
, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход (письма ФНС РФ от 08.11.2013 г. № БС-4-11/20000, Минфина РФ от 28.10.2013 г. № 03-04-07/45465).

Правила оформления сделки по отчуждению доли обществу

Оформление сделки по отчуждению доли учредителя самому Обществу должно отвечать нормам законодательства. В договор должны быть включены все обязательные и юридически значимые условия сделки, к которым относятся:

• место и дата заключения;
• полная и точная информация о продавце и покупателе;
• данные об отчуждаемой доле с учётом её размера и номинальной и действительной стоимости;
• порядок и сроки расчёта между сторонами;
• реквизиты и подписи сторон с расшифровкой фамилий и должностей.

Кроме этого, при составлении сделки по отчуждению доли в обязательном порядке должна содержаться информация о последствиях, которые могут наступить при несоблюдении условий соглашений, а также об ответственности за расходы по оформлению договора. Максимально полная информация поможет сделать процедуру заверения сделки более быстрой и простой.

Обратите внимание! Если сделку не заверить у нотариуса, то её признают незаконной. Это не применимо при исключении участника из ООО, решение о котором было принято на собрании. В этом случае фактически сделка не состоялась.

Читайте также:  Работодатель не отдает трудовую книжку, что делать? Действуем согласно закону

Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику

Доход, полученный при выходе участника (физлица) из ООО в виде выплаченной действительной стоимости доли облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 214 НК РФ).

Если доля принадлежала физическому лицу непрерывно более 5 лет, то тогда доход не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Выплату действительной стоимости доли деньгами оформите документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

Укажите:

• Вид операции – Прочее списание;
• Получатель – не заполняйте, не смотря на то что поле подчеркивается красным, оно не обязательно для заполнения и не влияет на данные;
• Сумма – действительная стоимость за минусом НДФЛ: (2 000 000 руб. – 2 000 000 руб. *13% = 1 740 000 руб.);
• Учредители – выбывший участник;
• Статья расходов – статья движения денежных средств с видом движения Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 75.02 Кт —перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику.

Какие документы необходимы для составления соглашения об отчуждении

Отчуждение долей в уставном капитале связано с заполнением заявления формы Р14001 на выход из Общества и с составлением протокола (решения) участников.

Для регистрации сделки у нотариуса необходимо будет обязательно подготовить:

• Устав ООО и договор об его учреждении;
• выписку из Единого госреестра юр. лиц;
• договор об отчуждении доли (3 экз.);
• договор о приобретении доли или учредительный договор от продавца;
• документы, подтверждающие выплату Обществом доли участнику;
• документы, указывающие на согласие других учредителей с продажей доли.

Кроме этого, нотариус может попросить предоставить иные документы, такие как письменное согласие на продажу от супруга продавца.

Выход участника из состава Общества

Нормативное регулирование

При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).

Если вышедший участник отказался от получения выплаты за долю в УК, то действительная стоимость доли является внереализационным доходом общества в части исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).

Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.

Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Подробнее как определить размер чистых активов — Оценка чистых активов.

Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между размером чистых активов и УК Общества.

На момент выхода участника из ООО сумма чистых активов должна быть больше суммы УК Общества. В ином случае Общество должно уменьшить сумму уставного капитала до размера чистых активов, но она не может быть менее минимального размера УК – 10 000 руб. (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Подробнее:

• Чистые активы, уменьшение уставного капитала
• Запрещенные направления расходования чистой прибыли

Расчет действительной стоимости доли

Проверьте, что размер чистых активов больше чем размер уставного капитала:

• 4 000 000 руб. > 1 000 000 руб.

Разницы между размером чистых активов и УК ООО достаточно для выплаты действительной стоимости, следовательно, размер УК уменьшать не нужно!

Рассчитаем действительную стоимость доли:

• 4 000 000 руб. *50% = 2 000 000 руб., где: 4 000 000 руб. – это стоимость чистых активов;
• 50% — оплаченная доля УК.

Учет в 1С

Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции.

Укажите:

• Дата – дата заявления о выходе участника ООО.

В проводках:

• изменение в структуре УК – передача вышедшим участником доли обществу: Дебет – 80.09;
• Субконто – вышедший участник;
• Кредит – 80.09;
• Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, для этого введите ее данные в справочник Контрагенты;
• Сумма – номинальная стоимость доли.

отражение задолженности ООО перед вышедшим участником:

Дебет– 81.09;

Субконто – вышедший участник;

Кредит – 75.02;

Субконто – вышедший участник;

Сумма – действительная стоимость доли.

Внесение изменений в учредительные документы, связанные с изменением структуры общества, подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Документы для регистрации представляются в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу. (п. 7.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

При подаче документов не в электронной форме уплачивается пошлина (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

Изменения в ЕГРЮЛ вносятся в течение 5 рабочих дней после получения документов (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Далее в течение года общество принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:

• распределена безвозмездно между другими участниками (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• выкуплена одним или несколькими участниками или третьими лицами, если это не противоречит уставу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• погашена за счет уменьшения УК (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Основные ошибки при отчуждении доли обществу

При отчуждении доли ООО участник или компания могут совершить ошибки, которые приведут к отказу в регистрации отчуждения доли.

Сделка будет признана незаконной в случае, если:

• не было собрания учредителей, принявших соответствующее решение, оформленное должным образом;
• отсутствует письменное заявление от дольщика;
• в процессе принятия решения был нарушен антимонопольный порядок согласования сделки;
• было допущено нарушение правила о преимущественном приобретении доли или об её отчуждении;
• отчуждение было приведено для вида (притворная сделка);
• сделка не была заверена у нотариуса.

Когда и кому требуется помощь юриста

Чтобы не ошибиться при составлении договора отчуждения доли обществу, учредителю или руководству компании лучше обратиться за помощью к квалифицированным юристам в данной сфере, которые имеют практический опыт сопровождения соответствующих сделок. Они тщательно изучат каждую сделку без использования шаблонов, после чего вы получите гарантию соблюдения интересов каждого клиента на стадии заключения и исполнения любого договора.

С уважением к Вам и вашему бизнесу,

юридическая