Долгосрочные займы и кредиты на какой строке баланса

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08.

Таким образом, показатель по строке “Займы и кредиты” раскрывает величину полученных и не погашенных предприятием краткосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата: Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг: В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги. Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях.

Формы вложений

• депозиты в кредитных учреждениях;
• долговые бумаги остальных хоз.субъектов с фиксированным сроком и ценой закрытия.
• доли в других предприятий (в структуре уставного капитала);
• краткосрочные займы;
• ценные бумаги, выпуск которых осуществляется государством;

Такая форма финансовых вложений на короткий срок, как ценные бумаги, оценивается в качестве ликвидной только тогда, когда отсутствует риск их понижения в цене, и есть возможность их быстрой реализации. Приобретение ценной бумаги — высокий риск. При их покупке, как правило, прибегают к помощи специализированных фирм, которые помогают предприятиям сформировать инвестиционный портфель с минимальным риском.

Читайте также:  Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

Вложения, не являющиеся краткосрочными

Фин. вложения не могут относиться к краткосрочным, если являются:

• выкупом предприятием своих же акций для продажи или аннуляции;
• векселем, выданным за работы или услуги, оказанные векселедателю;
• покупке движимого или недвижимого имущества для сдачи в аренду и получения ренты.

Фактические расходы

К расходам при финансовых вложениях краткосрочного характера относят:

• денежные средства, уплаченные продавцу при заключении договора;
• расходы на сопровождение сделки. Сюда входят затраты на консультации по вопросам формирования инвестиционного портфеля;
• комиссия посредникам;
• остальные расходы, связанные с покупкой ценных бумаг краткосрочного характера.

Документация

Документация, сопровождающая сделку кратковременных финансовых вложений, состоит из:

• Договора, заключаемого по положениям текущего законодательства страны. Заключается в двух экземплярах письменной формы и регистрируется в определенных инстанциях. В нем описываются права/обязанности сторон, в т.ч. порядок оплаты и стоимость ценных бумаг и чрезвычайные обстоятельства.
• Сертификат, который подтверждает факт выпуска ценных бумаг. Используется при приобретении таких бумаг, которые имеют форму документа.
• Выписка из реестра акционеров. При необходимости предоставляется покупателю с подписью и печатью ответственного лица. В выписке указана информация о владельцах активов, а также количестве и свойствах активов.
• Акт приемки-передачи. В этом документе устанавливается факт передачи разных имущественных средств между хозяйствующими субъектами. Передача и получение фиксируется посредством подписания и печати документа субъектами, участвующими в сделке. Печать ставится при ее наличии.

Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Компания сдала баланс, а в нем пассив не равен активу. Бухучет правильный, неверные значения из-за сбоя программы, когда отправляли баланс.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

По мере погашения задолженности заемщиком организация-заимодавец списывает соответствующую сумму полученного обеспечения со счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода.

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

• Переписка с дебитором во время поддержки отношений
• Заявление о процессуальном правопреемстве, образец, как написать +пример

Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно — договором займа.

• Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
• Номер строки в балансе: 1410, 1510.
• Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.

Мнение эксперта

Кузьмин Владимир Тимофеевич

Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.

Можно ли по отчету о движении денежных средств, составленному косвенным методом, определить, есть ли у компании операции, не связанные с движением денежных средств?

В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.

Читайте также:  Форма 23-ПФР для возврата излишне уплаченных взносов

Где отражать проценты по полученным и выданным займам в балансе строка

И в обоих вариантах есть пункт: «Заемщик обязуется выплатить проценты за пользование суммой займа единовременно с возвратом займа».

При заполнении данной строки необходимо учитывать сроки погашения не только самих заемных обязательств, но и задолженности по процентам. Если у организации есть долгосрочные долговые обязательства, по которым на конец г.

Суммы процентов, причитающихся к получению в соответствии с условиями договора займа, признаются организацией за каждый истекший отчетный период в составе прочих доходов на основании п.

При заполнении баланса проверьте сроки погашения всех долгосрочных займов и кредитов, учтенных на счете Если срок погашения каких-то займов кредитов на 31 декабря г. Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.

В бухгалтерском учете на дату выдачи займа производится запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Это следует из норм п. п. 2, 3, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв.

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Займы и кредиты строка Краткосрочные кредиты и займы учитываются на обособленном счете 66 “Краткосрочные кредиты и займы”. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Так же как и с долгосрочными кредитами и займами, при учете краткосрочных кредитов и займов проценты по кредитам и займам, а также кредиты и займы, полученные путем размещения облигаций, учитываются обособленно.

Для подобных займов предназначены строки 1190 (по долгосрочным) или 1230 (по краткосрочным) бухгалтерского баланса. Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов ().

Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Долгосрочные обязательства в балансе
• Проценты по долгосрочному займу в балансе: в строке 1410 или 1510?
• Краткосрочные обязательства
• Краткосрочные кредиты и займы
• Долгосрочные кредиты и займы в балансе – строка
• Строка 510 “займы и кредиты”
• Краткосрочные и долгосрочные обязательства в балансе: что это такое
• Строка 1510 «Заемные средства»

Компания заключила в 2014 году договор займа и выдала по нему до 2021 года средства. Согласно условий договора проценты также выплачиваются в конце срока действия договора . т.е. в 2021 году.

Величину процентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на , а также для других нужд.

Мнение эксперта

Читайте также:  Можно ли оплатить ндфл раньше выплаты зарплаты в 2021 году

Кузьмин Владимир Тимофеевич

Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.

Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода.

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

• строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
• строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных. Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в п. 2 ПБУ 19/02 , являются частью активов организации.

При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерской отчетности показывается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Финансовые вложения. Строка 1170

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Что учитывается в составе финансовых вложений?

К финансовым вложениям организации могут относиться:

— государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ) <*>;

— предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

— вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Сумма денежных средств, перечисленная в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов отражается в бухгалтерском балансе как финансовые вложения (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Для включения в состав финансовых вложений организации указанных выше активов необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02):

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Внимание!

Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разд. II Бухгалтерского баланса.

По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете?

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 9 — 15 ПБУ 19/02, п. 13 ПБУ 20/03.

Читайте также:  Форма 2 — Ведомость основных комплектов рабочих чертежей

1. Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость (которые обращаются на ОРЦБ), отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (п. 20 ПБУ 19/02).

Справочно: Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается…

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг (абз. 2 п. 13 ПБУ 19/02).

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений должны использоваться все доступные источники информации о рыночных ценах на эти финансовые вложения, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

При этом стоимость ценных бумаг, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, корректируется на отчетные даты в соответствии с их рыночной ценой вне зависимости от общего количества этих ценных бумаг, являющихся предметом сделок, а также от соотношения указанного количества с количеством ценных бумаг, которым владеет организация (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Вопрос: В каких случаях допускается не корректировать стоимость ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в соответствии с их рыночной стоимостью по состоянию на отчетную дату?

Ответ: 1. Организации — субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений, включая ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, по первоначальной стоимости (абз. 2 п. 19, п. 21 ПБУ 19/02). Такой способ последующей оценки финансовых вложений должен быть закреплен в учетной политике малого предприятия и применяться им последовательно от одного отчетного года к другому (п. п. 5, 7 ПБУ 1/2008).

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, не вправе применять коммерческие организации — субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо если их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

1. Согласно п. 36 ПБУ 4/99 правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. В частности, правила оценки ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, предусмотрены в п. 20 ПБУ 19/02.

При этом организация вправе принять решение об отступлении от правил ПБУ 4/99 в исключительных ситуациях (например, в случае национализации имущества), когда применение этих правил не позволяет сформировать бухгалтерскую отчетность, дающую достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (абз. 3 п. 6 ПБУ 4/99).

Для принятия решения об указанном отступлении организация должна:

— четко установить условия (обстоятельства), при которых применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать бухгалтерскую отчетность, дающую достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

— удостовериться в том, что применение правил, отличающихся от правил ПБУ 4/99, позволит сформировать бухгалтерскую отчетность, дающую достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 26.02.2015 N 07-01-06/9818, от 27.02.2015 N 07-01-06/9966.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что в исключительных случаях возможно отступление от требования п. 20 ПБУ 19/02 о корректировке стоимости ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в соответствии с их рыночной стоимостью по состоянию на отчетную дату, если выполнение данного требования не позволяет сформировать бухгалтерскую отчетность, дающую достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

О требованиях, предъявляемых к раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о допущенных организацией существенных отступлениях от правил ПБУ 4/99, см. разд. 3.5.10 «Иная информация, раскрываемая в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах».

1. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (которые не обращаются на ОРЦБ), подлежат отражению в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости. По таким финансовым вложениям организация обязана проводить проверку на обесценение и создавать резерв под обесценение.

Вопрос: Когда проводится проверка на обесценение финансовых вложений?

Ответ: Проверка на обесценение проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения финансовых вложений. Указанную проверку организация вправе производить и на даты составления промежуточной бухгалтерской отчетности.

Вопрос: В каких случаях создается резерв под обесценение финансовых вложений?

Ответ: Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (п. п. 21, 38 ПБУ 19/02). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, первоначальная стоимость может изменяться за счет увеличения (уменьшения) ее на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02).

На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения?

Согласно Инструкции по применению Плана счетов финансовые вложения отражаются по соответствующим субсчетам счета 58 «Финансовые вложения», аналитический учет по которому должен обеспечивать в том числе получение информации о долгосрочных и краткосрочных активах.

В то же время Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел «Учет финансовых вложений (счета 58, 59)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заимодавца» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заимодавца» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Учет расчетов по займам в условных единицах у заимодавца» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Учет займов, выданных имуществом, у заимодавца» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заимодавца» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 «Финансовые вложения»?

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений. По строке 1170 «Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

По долгосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).

По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55, субсчет 55-3, и 73, субсчет 73-1) и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99).

Внимание!

В случае существенности вклад организации-товарища в совместную деятельность показывается в Бухгалтерском балансе отдельной статьей (п. 16 ПБУ 20/03).

Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55/3 и 73/1(аналитические счета долгосрочных финансовых вложений) — Кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва,созданного по долгосрочным финансовым вложениям).

Показатели строки 1170 «Финансовые вложения» на 31 декабря 2012 г. и на 31 декабря 2011 г. переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1150 «Финансовые вложения» указываются таблицы 3.1 и 3.2.

Пример заполнения строки 1170 «Финансовые вложения»

Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют): руб.

Читайте также:  Как составить резюме заместителя главного бухгалтера (образец)ПоказательНа отчетную дату (31.12.2014)121. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений3 270 0002. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам130 0003. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям70 000

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.1234563.1,Финансовые вложения117010801080560

Решение

Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации за вычетом созданного резерва составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 3330 тыс. руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. — 70 000 руб.);

Начисление процентов по договору займа: проводки

Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т.

е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410. А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации.

Наше хозяйство работает на ЕСХН и считается субъектом малого предпринимательства. Ведем бухучет и составляем отчетность упрощенно.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Начисление процентов по договору займа: проводки Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит.

Порядок формирования показателей по строкам раздела IV пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк.

В этом разделе следует отразить информацию об обязательствах организации, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам раздела IV, например, следует отразить сумму кредита или займа, привлеченных на длительный срок более года, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, а также сумму прочих долгосрочных обязательств.

Рассмотрим порядок заполнения указанных строк.

По строке 1410 нужно отразить данные по всем долгосрочным кредитам и займам, полученных организацией на срок более 12 месяцев.

При этом по этой строке отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям.

Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Причем это надо делать только в той части задолженности, по которой срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»:

Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02.

Для заполнения строки 1420 берется кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).

В строке 1430 показывается сумма резервов, созданных согласно ПБУ 8/2010.

Например, по этой строке следует отразить сумму резерва на гарантийный ремонт.

При этом в данной строке следует указывать данные только о долгосрочных оценочных обязательствах сроком более 12 мес.

По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В строке 1450 должна быть указана информация о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены в вышеуказанных строках раздела IV.

Так, например, по строке 1450 можно указать данные о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Это может быть кредитовое сальдо следующих счетов:

Мнение эксперта

Кузьмин Владимир Тимофеевич

Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам);

68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств;

86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Этот показатель характеризует эффективность использования только собственного и долгосрочного заемного капитала. При расчете рентабельности собственного капитала учитывается чистая прибыль без расходов по обслуживанию заемного капитала.

Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений. По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года. Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):

• Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
• Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
• Депозиты в банковских учреждениях.
• Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
• Выданные прочим организациям процентные займы.
• Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
• Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.

Обратите внимание! Не признаются финложениями собственные ценные бумаги, выкупленные с целью дальнейшего аннулирования или перепродажи; вложения в драгметаллы; векселя в счет взаиморасчетов с контрагентами; вложения организации в имущественные объекты, используемые в арендной деятельности (п. 3, 4 ПБУ 19/02).

Расшифровка кредитов и займов к представленным балансам

Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.

Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.

Субсчета к сч. 58:

• 58.1 – здесь ведется учет акций и паев.
• 58.2 – для отображения операций по вложениям в ценные бумаги – как государственные, так и частные.
• 58.3 – здесь учитываются предоставленные другим предприятиям (ИП, физлицам) займы – денежные и другие.
• 58.4 – предназначается для отображения вкладов на основании договоров простого товарищества.

Обратите внимание! В настоящее время для корректного учета долгосрочных финансовых вложений счет 06 с одноименным названием более не применяется. Согласно приказу № 94н этот счет исключен из актуального Плана счетов предприятий, на смену ему пришел сч. 58.

Финансовые вложения в балансе — это.

Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.

В этой строке справочного раздела баланса отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся в организации на ответственном хранении.

Долгосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты (но не банковский овердрафт, погашение которого производится по первому требованию) и невыплаченные суммы по лизингу.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002. На этом же счете организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены.

Мнение эксперта

Кузьмин Владимир Тимофеевич

Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.

При этом предполагается, что последние направлены на финансирование основных средств и капитальных вложений. Все расчеты выполняются по балансу-нетто.

Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Анализ долгосрочных финансовых вложений

В целях повышения эффективности распоряжения свободными средствами предприятия необходимо проводить анализ финвложений. Процедура может включать многофакторный анализ состава и горизонтальной структуры инвестиций; долгосрочный расчет результатов вложений; выбор самого прибыльного направления и т.д. При этом увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о наличии у компании значительного объема свободных средств, которые можно направить на долгосрочное инвестирование.

С одной стороны, это свидетельствует об успешности бизнеса. Но с другой, чревато снижением активности бизнеса по основной рабочей деятельности, что в перспективе может вызвать уменьшение прибыли за отчетный период. Поэтому оптимально проводить анализ показателей в динамике, а не только за короткий временной промежуток.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условные права и обязательства.

Формирование данных о краткосрочных кредитах, займах и долгосрочных обязательствах в балансе происходит по строке 1410 и 1510.

Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.

Заемный капитал (ЗК) представляет собой часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги либо ценности, эквивалентные стоимости такого имущества.

В этой строке отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору. Товары комитента (принципала, доверителя), принятые для продажи в соответствии с комиссионным договором, учитываются на забалансовом счете 004 Товары, принятые на комиссию .

Учет комиссионных товаров ведется по ценам, указанным в договоре или приемо-сдаточном акте.

Важно! Если компания для достижения своих целей использует заемные средства, полученные из разных источников, то их отображение осуществляется отдельными строками. Для каждого вида задолженности открывается свой субсчет.

Анализ бухгалтерского баланса и его показателей — процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше.

Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.

Когда собственного капитала недостаточно, компании прибегают к получению дополнительной финансовой помощи от сторонних предприятий. Заемные средства в бухгалтерском балансе – это строка 1510, по ней отражаются денежные поступления, не принадлежащие предприятию.

Их нужно будет возвратить с выплатой определенного процента в установленный договором срок погашения.

При этом у вас есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница возникла между дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитом счета 77.

Если эта разница положительная (дебет 09 больше кредита 77), заполняйте только строку 1180 актива баланса. В строке 1420 поставьте прочерк.

Первоначальная стоимость финансовых вложений

Если организация получила безвозмездно ценные бумаги, то их первоначальной стоимостью признается:

— Если ценные бумаги обращаются на фондовом рынке, то фиксируется из их текущая рыночная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету;

— Если ценные бумаги не обращаются на фондовом рынке, то фиксируется сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на момент их принятия к бухгалтерскому учету.

Если актив принят к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений

, но по нему не определяется текущая рыночная стоимость,
то при выбытии
этого актива его стоимость определяется:

— по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;

— по средней первоначальной стоимости;

— способом ФИФО — по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию

следующая информация:

— способы оценки финансовых вложений при их выбытии

в соответствии с обобщением по группам и последствия изменений способов этой оценки;

— стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется

и
не определяется
>;

— разница между рыночной стоимостью на отчетную дату

и
предыдущей оценкой
финансовых вложений;

— если существуют долговые ценные бумаги, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, то подлежит раскрытию разница между их первоначальной

и
номинальной
стоимостью в течение срока их обращения;

— стоимость ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом

>;

— стоимость ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных без продажи

другим организациям;

— величина резерва под обесценение финансовых вложений с указанием их вида резерва. При этом раскрываются величина резерва, созданного в отчетном году

, величины резерва,
признанного прочим доходом отчетного периода
и суммы резерва,
использованные в отчетном году
>;

— если существуют долговые ценные бумаги или предоставленные займы, то раскрываются данные об их оценке по дисконтированной стоимости

, о
величине их дисконтированной стоимости
и о
способах дисконтирования
. Эти данные раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Финансовые вложения приобретены за плату

В соответствии с п.9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью таких финансовых вложений является сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. К таким затратам относятся: суммы, уплачиваемые по договору продавцу; суммы, уплачиваемые за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг (если бумаги в результате не приобретены, то такие расходы списываются в дебет счета 91 «Прочие расходы»); посреднические услуги; услуги депозитария, реестродержателя и иные расходы.

Пример 1. Организация «Дельта» приобрела акции ОАО в количестве 10 шт. Стоимость одной акции — 1000 руб. Одновременно организация заключила договор на оказание информационных услуг на сумму 2400 руб., в том числе НДС 366 руб. Услуги посредника составляют 200 руб.

В бухгалтерском учете необходимо оформить следующие записи.

ОперацииКорреспонденция счетовСумма, руб.Основания для записиДебетКредитОплачен счет за оказание консультационных услуг, связанных с приобретением акций <1>76512 400Оплачен счет ОАО за акции765110 000 (10 х 1000)Оплачены услуги посредника7651200Оприходованы акции58-17612 600 <2>Акт приемки- передачи, запись в реестре

<1> Если после оплаты консультационных услуг организация решила не приобретать акции, то на их сумму в учете необходимо произвести запись: Дебет 91-2, Кредит 76. <2> В связи с тем что операции, связанные с обращением ценных бумаг, НДС не облагаются, сумма налога подлежит включению в стоимость акций.

Если для приобретения ценных бумаг организация использовала заемные средства, то проценты по ним будут относиться в дебет счета 91-2. Исключение составляют ситуации, при которых сумма заемных средств направляется на оплату аванса по договору купли-продажи ценных бумаг. В таком случае проценты, начисленные до принятия ценных бумаг к учету, будут относиться на увеличение дебиторской задолженности, а впоследствии включаться в первоначальную стоимость ценных бумаг (п.15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н).

Пример 2. ООО «Север» приобрело акции ООО «Юг» в количестве 500 шт. по цене 1000 руб. за акцию. Для оплаты акций по договору ООО «Север» заключило с ООО «Запад» договор займа на сумму 500 000 руб. под 10% годовых. В бухгалтерском учете необходимо будет оформить следующие записи.

ОперацииКорреспонденция счетовСумма, руб.Основания для записиДебетКредитПолучены денежные средства по договору займа с ООО «Запад»5166500 000Договор займа, выписка банкаПроизведена предоплата за ценные бумаги60, субсчет»Авансы выданные»51500 000Счет на предоплату, договорНачислены проценты за пользование заемными средствами (за 30 дней) <3>60, субсчет»Авансы выданные»664 109,59РасчетУплачены проценты66514 109,59Выписка банкаОприходованы ценные бумаги58-176504 109,59БухгалтерскаясправкаНачислены проценты после принятия ценных бумаг на учет91-2664 109,59Расчет

<3> В соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст.269 НК РФ. В связи с этим в учете возникает отложенное налоговое обязательство, которое будет отражаться записью: Дебет 68, Кредит 77 в размере 24% суммы процентов, включенных в первоначальную стоимость финансовых вложений. Такой же порядок учета используется, если при покупке финансовых вложений образуются суммовые разницы. Для целей бухгалтерского учета они будут включаться в первоначальную стоимость актива, а для налогового учета — в состав внереализационных расходов.

Отметим, что при покупке права требования задолженности оно отражается в учете исходя из суммы произведенных затрат, а не из размера покупаемой задолженности.

Финансовые вложения внесены в счет вклада в уставный капитал

Первоначальная стоимость таких финансовых вложений определяется в соответствии с п.12 ПБУ 19/02 по стоимости, согласованной учредителями (участниками) организации. Если согласованная оценка имущества, передаваемого в уставный капитал, не совпадает с его балансовой стоимостью, то разница будет относиться на финансовые результаты организации.

Пример 3. Организация «Омега» передала в счет вклада в уставный капитал организации «Прогресс» компьютер по согласованной стоимости 12 000 руб. Первоначальная стоимость компьютера по данным бухгалтерского учета у передающей стороны составляет 10 000 руб., сумма начисленной амортизации — 4000 руб. В бухгалтерском учете организации «Омега» необходимо оформить следующие бухгалтерские записи.

ОперацииКорреспонденция счетовСумма, руб.Основания для записиДебетКредитСписана первоначальная стоимость передаваемого компьютера01, субсчет»Выбытие основных средств»0110 000Акт приемки- передачи основных средствСписана сумма начисленной амортизации0201, субсчет «Выбытие основных средств»4 000Акт приемки- передачи основных средствОтражена передача компьютера в счет вклада в уставный капитал58, субсчет»Вклад в уставный капитал»01, субсчет «Выбытие основных средств» <4>6 000Регистрация устава организации

<4> В соответствии с п.3 ст.270 НК РФ расходы организации в виде вклада в уставный капитал другой организации не учитываются в целях налогообложения.

Согласно п.85 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, передача основных средств в уставный капитал другой организации у передающей стороны отражается по остаточной стоимости.

Стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей обложения налогом на прибыль признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны (в примере 3 сумма финансовых вложений для целей налогообложения равна 6000 руб.).

Финансовые вложения получены безвозмездно

Финансовые вложения, такие, как ценные бумаги, полученные организацией безвозмездно, согласно п.13 ПБУ 19/02 оцениваются в зависимости от вида ценных бумаг. Обращающиеся ценные бумаги — по текущей рыночной стоимости, исчисленной организатором торговли на рынке ценных бумаг; необращающиеся бумаги — исходя из суммы денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к учету. В учете при этом необходимо оформить следующие записи.

ОперацииКорреспонденция счетовСумма, руб.Основания для записиДебетКредитВ момент подписания договора дарения отражаетсязадолженность дарителя на рыночную стоимость ценных бумаг7698 <5>Рыночная стоимостьп.2 ст.572 ГК РФЦенные бумаги приняты на баланс организации5876Рыночная стоимостьАкт приемки- передачи ценных бумаг

<5> В соответствии с п.8 ст.250 и пп.1 п.4 ст.271 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества включается в состав внереализационных доходов на дату подписания акта приемки-передачи имущества. Таким образом, в учете образуется отложенный налоговый актив, который отражается записью: Дебет 09, Кредит 68.

Финансовые вложения приобретены по договорам

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Пример 4. Организация «Ромашка» отгрузила организации «Василек» партию товара на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Себестоимость товара — 70 000 руб. В оплату товара организация «Василек» передала вексель третьего лица номиналом 150 000 руб.

В учете организации «Ромашка» оформляются следующие записи.

ОперацииКорреспонденция счетовСумма, руб.Основания для записиДебетКредитОтражена выручка от реализации товара6290-1118 000НакладнаяНачислен НДС90-368, субсчет «НДС»18 000Запись в книге продажСписана себестоимость отгруженного товара90-24170 000БухгалтерскаясправкаОтражен финансовый результат90-99930 000РасчетПолучен в оплату товара вексель5862118 000Акт приемки- передачи векселя