В комментируемом письме ФНС России поясняет, что банк имеет право исполнить платеж, не открывая счет, только если деньги дает физическое лицо. Деньги юридических лиц банк может перевести только со счета организации. Такие правила регламентированы статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, за исключением переводов электронных денежных средств, осуществляются по поручению физических лиц.
Эти правила касаются, в том числе, и уплаты налогов. Человек может заплатить свои налоги через банк, кассу местной администрации или через почту (п. 3 ст. 45 НК РФ). Банк имеет право принять наличные от физического лица для уплаты налогов (Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Для юридических лиц такой способ уплаты налогов не подходит. Организации обязаны платить налоги в безналичной форме со своего расчетного счета.
Позиция Минфина России
Ранее Минфин России в своих письмах сообщал, что организации не могут уплачивать свои налоги наличными денежными средствами, а обязаны перечислять деньги в безналичной форме через свой расчетный счет. Это правило касается всех обязательных платежей фирмы (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 24.10.2013 № 03-02-07/1/44732). Вместе с тем Высший арбитражный и Конституционный суды России допускают уплату налогов за организацию ее представителем при условии, что налоги уплачиваются за счет собственных средств организации.
Позиция судей
Суды в своих решениях апеллируют к пункту 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ, в которой сказано, что налогоплательщик имеет право исполнять свое обязательство перед бюджетом и в безналичной форме, и наличными денежными средствами. Тем не менее, свое право платить налоги наличными, в том числе через своего представителя, организации, скорее всего, придется доказывать в суде. Примерами в пользу налогоплательщика могут послужить определения Конституционного суда от 22.01.2004 № 41-О и ВАС РФ от 12.02.2009 № ВАС-1438/09. В последнем подтверждается право налогоплательщика осуществлять расчеты по налогам и сборам через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ). При этом из платежного документа должно быть ясно, что налог уплачен организацией за счет собственных денежных средств. То есть в платежном документе должны быть указаны наименование фирмы, ее юридический адрес и ИНН. Факт уплаты налога из собственных средств фирмы подтверждается, например, расходным кассовым ордером, по которому представитель фирмы получил деньги для уплаты налогов за компанию.
КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц
ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБКПени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов)пени182 1 01 02030 01 2100 110проценты182 1 01 02030 01 2200 110штрафы182 1 01 02030 01 3000 110
С дивидендов и работающих по патенту
Читайте также: Что тако НДС? Условия получения вычета входного НДС в 2021 году
Ошибочный платеж можно вернуть
При отсутствии средств на расчетном счете организации многие совершают следующую ошибку: деньги в счет уплаты налоговых обязательств за организацию через банк от своего имени платит работник или учредитель. В этом случае уплата налогов не засчитывается организации, а «зависает» на невыясненных платежах в налоговой. Этот платеж нельзя уточнить, его можно только вернуть. Для этого плательщик-физическое лицо должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. В заявлении о возврате ошибочно уплаченных денежных средств нужно указать реквизиты ошибочного платежа и приложить копию платежного документа.
В комментируемом письме от 11.12.2013 № ЗН-4-1/22320 ФНС России допускает внесение денежных средств на счет организации для уплаты налоговых обязательств фирмы. Например, учредитель может внести деньги на расчетный счет в качестве займа.
Новые реквизиты налоговых платежек с 2021 года (образец заполнения)
Организационно работа самозанятых с юридическими лицами в 2021 году практически ничем не отличается от взаимодействия двух организаций или ИП. Стороны заключают соглашение и выполняют обязательства друг перед другом.
Плательщики НПД — это физические лица, выполняющие работу или услуги по соглашению. Основное преимущество от работы с ними в том, что заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы с перечисленного вознаграждения самозанятому.
Официальная работа ООО с самозанятыми в 2021 году ведется через заключение соглашения гражданско-правового характера. Если проводите сделку на сумму свыше 10 000 рублей, требуется письменный договор (ст. 161 ГК РФ). Контракт на подряд, выполнение работ, оказание услуг в этом случае не подходят.
Присвойте гражданскому договору основные реквизиты — номер и дату. Включите в соглашение с плательщиком НПД такие пункты:
- предмет;
- обязательства и ответственность сторон;
- порядок исполнения;
- цена, способы взаиморасчетов;
- правила сдачи и приемки работ, услуг;
- права и обязанности;
- срок действия;
- изменение условий и разрешение споров;
- реквизиты.
В пункте оплаты укажите, как платить самозанятому: с расчетного счета ООО или наличными. В реквизитах проставьте Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации и номер счета (в случае безналичной оплаты) самозанятого. Внесите информацию о том, что исполнитель зарегистрирован как плательщик НПД. Отдельно пропишите такую фразу: «В стоимость услуг не включается НДС: исполнитель является самозанятым или плательщиком налога на профессиональный доход».
В 422-ФЗ разъясняется, как оплатить услуги самозанятому от ООО, — по безналичному расчету или наличными деньгами. У каждого способа оплаты есть преимущества и недостатки:
- Безналично. У плательщика НПД нет отдельного счета для предпринимательской деятельности в банке. Все переводы поступают на обычную карту. Запросите у самозанятого основные реквизиты: расчетный и корреспондентский счет, название и БИК банка. По правилам, такая информация должна содержаться в договоре ГПХ. Минус безналичного расчета — в получателях указывают физлицо, но налоги и страховые взносы за перечисление дохода не уплачивают. Нередко банки приостанавливают операции и блокируют лицевые счета ООО до выяснения обстоятельств транзакции.
- Налично. Наличная оплата услуг самозанятому от юридического лица возможна, если это прописано в соглашении. Для немедленных сделок (покупка-продажа изделий ручной работы и проч.) заключение контракта не требуется. При наличном взаиморасчете плательщик НПД обязан предоставить покупателю чек. Самозанятые формируют чеки в приложении «Мой налог» и заменяют сторонам акты сдачи-приемки. Подписывать чеки не требуется.
Если рассчитываетесь с плательщиком НПД безналично, отправьте в банк платежное поручение. Платежку составьте по базовым правилам — укажите номер и дату, сумму, плательщика и получателя, реквизиты банков.
Необходимо сформулировать корректное назначение платежа при оплате самозанятому лицу от юридического, иначе у компании возникнут проблемы с банком и налоговой инспекцией. Писать «зарплата», «вознаграждение» нельзя: банк заблокирует счета за отсутствие платежей по НДФЛ и страховым взносам. Правильные варианты:
Выплата по счету №000 за бухгалтерские услуги» или «Оплата консультационных услуг по договору №55 от 25.11.2020.
На соглашение ссылаются в том случае, если оплата производится без выставления счета.
Физлицо может пополнить счет организации
Организация может занять деньги у любого физического лица, в том числе у работника, учредителя, генерального директора или постороннего человека. Чтобы минимизировать финансовые обязательства сторон в виде уплаты процентов фирмой и налога на доходы физического лица, чаще всего прибегают к беспроцентному займу от учредителя. При этом договор займа следует оформлять в письменной форме.
Получение беспроцентного займа от учредителя регулируется ПБУ 15/2008, в бухгалтерском учете отражается как кредиторская задолженность. При получении займа у фирмы не возникает дохода, соответственно не возникает и расхода при погашении займа (п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете полученные средства проводят через кассу и отражают в долгосрочных займах (счет 67), впоследствии этот долг учредитель часто прощает. Если учредителю принадлежит больше половины уставного капитала, то прощение долга не несет налоговых последствий для компании. Если фирма собирается в скором времени (не более 12 месяцев) возвратить заем учредителю, то полученные средства относят в краткосрочные займы (на счет 66). В бухгалтерском учете формируются следующие проводки:
Читайте также: МСФО (международные стандарты финансовой отчетности)
Дебет 50 Кредит 66 (67)
— получены денежные средства от учредителя по договору беспроцентного займа;Дебет 51 Кредит 50— заемные средства от учредителя внесены на расчетный счет.
Возврат заемных средств учредителю в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
—денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, возвращены учредителю.
Комментируемый документ: Письмо Федеральной налоговой службы № ЗН-4-1/22320 от 11.12.2013 «Об уплате налогов за организацию физическим лицом»
Налоговый консультант Е.П. Ирхина
, для журнала «Нормативные акты»
Актуальные нормативные акты в бесплатном приложении
Бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» поможет Вам всегда быть в курсе изменений в учете и налогообложении, не перегружая себя поиском и изучением лишних не нужных вам документов. Узнайте больше >>
Оплата организацией за физическое лицо
Вот Узбекистан с Рф подписали такой документ:
Мигранты из Узбекистана поедут в Россию по спецзаказу.
Рабочие из Узбекистана заранее будут знать, где будут трудиться в России, сколько им будут платить и где они будут жить. В Узбекистане их будут отбирать по состоянию здоровья, уровню образования и благонадёжности.
Между Россией и Узбекистаном начало действовать специальное соглашение об оргнаборе и привлечении граждан на временную работу. Документ определяет порядок отбора граждан Узбекистана, желающих поработать на территории Российской Федерации, а также ответственность министерств и ведомств двух стран по организации централизованной трудовой миграции. Это позволит защитить гастарбайтеров от аферистов и рабства в России, а также защитит их права. Работодатели же получат сотрудников, которые прошли отсев на Родине.
Узбекистан традиционно является главным поставщиком трудовых мигрантов для России. По данным на 1 февраля 2021 года, в нашу страну въехало около 1,5 млн узбеков. Это в три раза больше, чем из всех стран Евросоюза вместе взятых. В основном граждане Узбекистана едут именно работать, а заработанные средства переводят к себе на родину. Так, по официальным данным, в 2021 году физические лица перевели из России в Узбекистан более 2,7 млрд долларов. По этому показателю Узбекистан — лидер среди всех стран СНГ. Средняя сумма одного перевода по итогам года составила 279 долларов.
По новому международному соглашению участвовать в отборе на право работать в России смогут только граждане старше 18 лет. При этом мигранты должны будут соблюдать все уже действующие правила: право на проживание в России должно быть оформлено надлежащим образом, должен быть патент на трудовую деятельность. Но участники организованного отбора будут иметь приоритет при трудоустройстве в России.
— Признаётся приоритет организованного набора и привлечения граждан Республики Узбекистан для осуществления временной трудовой деятельности в РФ перед другими формами занятости трудящихся мигрантов, — говорится в тексте соглашения.
Курировать оргнабор будет специальное агентство при Министерстве труда Узбекистана. Именно оно должно организовать обучение сограждан по программам российского Минобразования. Агентство будет организовывать медицинское освидетельствование, а также проверять квалификацию и опыт работы трудовых мигрантов.
Ведомство в Узбекистане также должно контролировать содержание трудовых договоров, заключаемых между российскими работодателями и работниками, отправляющимися в Россию. В рамках набора агентство также будет организовывать проезд мигрантов до места работы.
Читайте также: Имущественные налоги: отмена деклараций и новые льготы
МВД Узбекистана перед отправкой граждан в Россию обязано проверять каждого — не находится ли он в международном или межгосударственном розыске. У претендентов не должно быть непогашенной или неснятой судимости за преступления в Узбекистане, которые также признаются и в России.
На территории России трудовых мигрантов из Узбекистана должно контролировать Министерство труда и социальной защиты. Оно будет собирать с российских работодателей информацию о наличии вакансий, характере работы, заработной плате, необходимой квалификации работников. И все эти данные будут отправляться партнёрам в Узбекистан, которые и будут подыскивать у себя кандидатов на эту работу.
Министерство образования России в соответствии с соглашением может заключать договоры с организациями в Узбекистане, которые будут проводить для трудовых мигрантов экзамены по русскому языку, истории России и основам законодательства. Такие экзамены могут проводиться и на территории РФ. В этом случае уполномоченные органы Узбекистана должны иметь чёткий список организаций, которые будут заниматься тестированием мигрантов.
По международному соглашению есть обязательства и у российского Министерства внутренних дел. Оно должно организовать деятельность своих подразделений по оформлению и выдаче разрешений мигрантам, которые централизованно приедут трудиться из Узбекистана. На него также возложены обязанности контролировать жизнь и трудовую деятельность мигрантов в России.
Особое внимание в документе уделяется работодателям, которые намерены приглашать к себе мигрантов из Узбекистана. У них обязательно должны быть места для проживания приезжих. Причём условия такого жилья должны соответствовать действующим в России санитарно-гигиеническим нормам. Гарантированная оплата труда для мигрантов должна быть не ниже прожиточного минимума. Работодатель в обязательном порядке должен заключить договор с отправляющей стороной, где будут прописываться все нюансы пребывания гражданина Узбекистана в России.
Обязательным условием для пребывания трудового мигранта в России станет наличие договора о добровольном медицинском страховании. Работодатель должен будет заключить его с медицинской организацией в своём регионе. В случае смерти или нанесения вреда здоровью мигранту на производстве работодатель обязан будет оплатить доставку тела на родину или лечение.
