- Определение НДС
- Как платят НДС компании на ОСНО
- Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается продавцом
- НДС платят конечные покупатели, то есть мы с вами, а не предприятия
- Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается покупателем
- Выводы
- «Упрощенцы» и НДС: невыгодный развод?
- Ещё материалы по теме
- Отмена НДС для ресторанов и кафе с 1 января 2022 года
- Запрет приёма налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц
- Порядок начисления НДС при УСН
- Leave a Reply Отменить ответ
- Отчетность
- Последнее
- Кому и когда положены «путинские» выплаты школьникам
- Самое читаемое
- Темы
- Контур.НДС+
- Меню
- Поиск
Определение НДС
Налог на добавленную стоимость, попросту говоря, НДС представляет собой способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. Это происходит благодаря тому, что покупатель, приобретая ту или иную продукцию одновременно оплачивает налог со стоимости приобретаемого им товара, при этом продавец в свою очередь осуществляет перечисления этого налога в федеральный бюджет. Следует учитывать возможность продавца снизить размер исчисленного к уплате НДС на ту сумму, которую продавец ранее уже оплатил, сам являясь покупателем в момент приобретения им товарам у производителя.
Размер НДС на территории Российской Федерации неоднократно менялся. Самым высоким НДС был в 1992 году, тогда его размер составлял целых 28%, но уже в период с 2004 по 2021 год ставка снизилась и была равна 18%. С начала 2021 года НДС снова немного подрос – на 2% и составил 20%. Однако нельзя забывать о том, что законом установлен каталог операций, необлагаемых НДС или же облагаемых пониженной ставкой в 10%.
Как платят НДС компании на ОСНО
Большинство хозяйствующих субъектов на ОСНО платят НДС. ИП на ОСНО платят НДС в общем порядке аналогично юрлицам. Налог к уплате рассчитывается исходя из стоимости продаваемых на территории страны товаров, услуг или работ. НДС по своим закупкам можно принять к вычету и уменьшить платеж в бюджет. Ставка налога составляет 0, 10 или 20 %, а налоговым периодом является квартал.
Платеж по налогу на добавленную стоимость, рассчитанный за квартал, делится на три равные части. Они уплачиваются в течение трех месяцев после очередного налогового периода. НДС нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа. Декларация сдается электронным способом не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Когда можно не платить НДС на ОСНО? Некоторые организации и ИП имеют право освободиться от уплаты НДС. Для этого им нужно соответствовать ограничению по выручке от продаж. Ее сумма за три прошедших календарных месяца не должна быть больше 2 млн руб. (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Если вы желаете использовать эту возможность, то необходимо подать уведомление в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, с которого планируется использовать право освобождения от налога. После этого в течение года вы не должны будете исчислять и уплачивать НДС. Однако если вы импортируете товары, обязанность платить ввозной НДС сохраняется.
Читайте также: Электронная подпись: что изменится с 1 июля 2021 года и позже
Полный перечень лиц, которые могут не платить НДС (за исключением ввозного), указаны в ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса. К неплательщикам относятся и лица на спецрежимах: УСН (ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), патентной системе (ст. 346.43 НК РФ).
Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается продавцом
В том случае, когда имеет место быть передача прав собственности на товар, продавцом производится исчисление НДС, а также предъявляется налог покупателю. Из этого следует, что покупатель, осуществляя приобретение какого-либо товара, оплачивает продавцу не только стоимость данного товара, но и фиксированную сумму НДС, которую продавец обозначил в счёт-фактуре. Далее, исходя из всего вышесказанного, продавец обязан осуществить формирование размера и суммы НДС, которые впоследствии должны быть перечислены в бюджет страны.
Начисление НДС производится продавцом также и в том случае, когда передача права собственности на товар безвозмездная (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Размер налога, подлежащий перечислению в бюджет продавцом является разницей сумм НДС, уплаченных продавцом в момент приобретения товара у поставщика и тем, который уплатил конечный приобретатель товара, т.е. покупатель.
НДС платят конечные покупатели, то есть мы с вами, а не предприятия
Про НДС
Про НДС. Его название ошибочно дает предположить, что это налог на добавленную стоимость, которую платят предприятия и предприниматели. Да, каждый из них (в цепочке) платит в бюджет только за себя, только с добавленной стоимости. Но это не совсем так, как кажется. Ведь НДС включается в цену для следующего покупателя.
Например. Колхозник получил литр молока, произведя определенные затраты, и продал его на молокозавод. Он продает, например, за 12 рублей. Для производства использовались корма (выращенные самостоятельно), электроэнергия, ГСМ, труд рабочих, который оплачен, налоги на труд рабочих (на ФОТ), налоги на имущество, налоги на транспорт, налоги на землю, запчасти и прочее + некий заложенный процент прибыли. Со сложившейся рыночной цены колхозник должен отдать государству 18% НДС, то есть 1,83 руб. с каждого литра. Государство возместит тот НДС, который колхозник ранее оплатил своим поставщикам. Конкретно для колхозника, если корма свои, то там НДС=0, при выплате зарплаты и налогов (всех перечисленных) тоже не было НДС. НДС был в ГСМ, электроэнергии, возможно, в запасных частях и во всем, что куплено у плательщиков НДС. Поэтому крайне невыгодно покупать это все у предпринимателей, работающих без НДС. Или просят продать им со скидкой в 18%, чтобы потом рассчитаться с государством.
Молокозавод переработал, упаковал, проверил качество и т. п. и продал в торговую сеть литр молока за 25 руб. (в т. ч. 3,81 — НДС). Он государству должен заплатить 3,81 за минусом чуть более чем 1,83 (1,83 — от колхоза + НДС из ГСМ, электроэнергию, теплоэнергию, запчасти и некоторые ТМЦ). А вот затраты на зарплату, налоги на нее, налоги на имущество + некий процент прибыли и будет для государства считаться добавленной стоимостью.
Торговая сеть тоже немного потратилась (на закуп товара, перевозку, в том числе за систему «Платон», транспортный налог, налог на имущество, зарплату, налоги на заработную плату, электроэнергию, рекламу и т. п.) и продает вам литр молока за 50 руб. ( в т. ч. 7,63 руб. НДС).
Да, торговая сеть действительно оплатит государству 7,63 за минусом ранее оплаченного поставщикам НДС, но… кто платит-то? Все эти поставщики и переработчики или вы, купившие этот литр молока, выпившие его, не получив ни от кого возмещения? Если не уверены, вы на чек посмотрите
Там и увидите: 50 руб., в том числе НДС 7,63 р. Так кто платит НДС?
Про НДС. Пример молока условный, не придирайтесь к процентам. На месте молока мог быть чайник
Про НДС. При увеличении ставки НДС с 18% до 20% государство от условных двух литрв молока (утюга и др.) стоимостью 100 руб. получит не 15 руб. 25 коп., а уже 16 руб. 67 коп., т. е. больше на 1,41 руб. (со 100 руб.). То есть с оборота в 1000000 больше на 14124,29 руб.
Еще про НДС и другие налоги. Как я выше писал, НДС государство считает на добавленную стоимость. А в добавленную стоимость входят и затраты по уплате налогов (на ФОТ, на имущество…другие). Это ли не странно? Мы видим, что акцизы растут, налоги на имущество и землю растут (в т. ч. из-за изменения порядка расчета на «от кадастровой стоимости»). То есть государство, увеличивая налоги, само вносит вклад либо в увеличение добавленной стоимости (оно так думает), но, скорее, в сокращение доходности предприятия, уменьшения заработной платы и т. п. Ведь выше рыночной стоимости нашу продукцию никто не купит.
Если сложилась цена на молоко 50 руб., дороже и не продать. А с увеличением НДС и снижением из-за этого реальных зарплат покупательная способность населения еще упадет, то есть и рыночная цена может снизиться, еще уменьшив долю прибыли.
Вкратце как-то так…
Читайте также: Как работнику с детьми можно уменьшить НДФЛ и получить на руки больше зарплаты
Еще раз. НДС платят конечные покупатели, то есть мы с вами! А никак не предприятия!
Оригинал
Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается покупателем
Существуют ситуации, при наступлении которых, именно покупатель осуществляет перечисление в бюджет НДС. Такое происходит в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ:
- покупка товара у юрлица, которое, в свою очередь, приобретает товар у иностранных поставщиков, не имеющих регистрации в ИФНС РФ
- приобретение товаров и услуг у тех юридических лиц, которые арендуют государственное или муниципальное имущество
Таковые юридические лица имеют статус налоговых агентов и обязуются исчислять НДС путём удержания его суммы из доходов, выплачиваемых своему контрагенту. Говоря простым языком, налоговый агент является своего рода посредником между третьими лицами, обязанными осуществлять оплату НДС и государством.
Выводы
Продавец осуществляет все операции по начислению налога на добавленную стоимость реализуемого им товара, а также отражает размер НДС в налоговой отчётности. Однако при проведении оплаты обязательств, происходит фактическая компенсация размера этого платежа покупателем.
В случае оказании услуг или передачи права собственности безвозмездно, продавец производит начисление и уплату налога без компенсации этой суммы покупателем. Аналогичные ситуации могут возникать и у покупателя, который становится в таких ситуациях налоговым агентом.
«Упрощенцы» и НДС: невыгодный развод?
Многие столичные предприятия, которые перешли на «упрощенку» или воспользовались освобождением от уплаты НДС, сталкиваются с проблемой: с ними отказываются работать даже постоянные фирмы-покупатели. Наша статья поможет ответить на вопросы, кому выгодно отказываться от уплаты НДС, а кому лучше работать по обычной системе налогообложения, чтобы не растерять клиентов.
Главным достоинством «упрощенки» является, конечно же, снижение налогового бремени предприятия: в соответствии с пунктом 2 статьи 34611 Налогового кодекса единый налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество, налог с продаж и единый социальный налог. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату только одного налога на прибыль по ставке 24 процента, выгодность специального режима налогообложения становится очевидной.
Однако потеря покупателей может свести на нет любые преимущества «упрощенки». Причина такого поведения контрагентов – разрыв в цепочке входного и исходящего НДС у продавцов и покупателей. Рассмотрим на примере, что происходит в экономике фирмы-покупателя, которая решает, приобретать ли ей товары у неплательщика НДС. Три фирмы связаны между собой сделками: ООО «Альфа» является поставщиком , а перепродает товар . При этом «Альфа» является плательщиком НДС, может выбирать, платить ей НДС или нет, а является плательщиком НДС. Сравним (на условных данных ) две ситуации, когда товар «Гамме» реализует поставщик – , которая является плательщиком НДС и не является таковым.
Расчеты показывают, что из-за разрыва цепочки НДС конечный покупатель должна заплатить в бюджет не 10 рублей НДС с единицы товара, а целых 56! Переплата на первый взгляд огромная – 46 рублей.
Правда, корректнее считать, что в первом случае платит 10 рублей НДС в бюджет, а 40 рублей НДС – поставщику в цене товара. В этом случае получается, что переплачивает НДС в размере всего 6 рублей (46 – 40). Остальную сумму НДС «Гамма» возместила в продажной цене товара.
Даже этой незначительной потери в НДС многим покупателям окажется достаточно, чтобы отказаться сотрудничать с перешедшими на «упрощенку» поставщиками. Однако главная невыгода скрывается в другом следствии разрыва цепочки НДС.
В соответствии с законодательством входной НДС включается в себестоимость товара у фирмы – неплательщика НДС. То есть цена реализации у возрастает на сумму НДС, принятого в себестоимость товара. И в ценовой конкурентной борьбе товар фирмы-покупателя проигрывает по сравнению с товарами тех фирм, которые их закупали у плательщиков НДС. Правда, величина этого проигрыша будет зависеть от рентабельности перепродажи товара фирмой-покупателем.
Сравним результаты сделок, когда реализует свой товар с большой и низкой наценкой ( ).
Итак, у «Гаммы» при перепродаже с высокой наценкой товара, закупленного у неплательщика НДС, цена продажи вырастает на 53 рубля (737 – 684), что составляет сравнительно немного, примерно 7 процентов от цены товара (53 руб./ 737 руб. х 100%). При этом НДС переплачивается на 9 рублей (123 – 60 – 54), что составляет те же 7 процентов от суммы НДС к уплате (9 руб./ 123 руб. х 100%).
Читайте также: Онлайн-тесты по направлению «1C, Бухгалтерский учет, налогообложение, МСФО»
Если же товар «Гамма» перепродает с низкой наценкой, показатели будут вроде бы те же: цена продажи возрастет на 53 рубля (437 – 384), а НДС к уплате – на 9 рублей (73 – 10 – 54). Однако в процентном соотношении потери «Гаммы» составят уже 12 процентов (53 руб. : 437 руб. х 100% и 9 руб. : 73 руб. х 100% соответственно).
Получается, что чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери фирмы, которая покупает товар у неплательщика НДС. При высокой доле наценки в цене многие покупатели могут закрыть глаза на небольшие потери, если при покупке товара у неплательщика НДС есть другие, более важные интересы.
Но и это не последний фактор, который будет учитываться при закупке товара у «упрощенца». Ведь фирма-покупатель может быть:
1) промежуточным потребителем (перепродавцом товаров, работ, услуг);
2) конечным потребителем;
3) также быть неплательщиком НДС.
В первой ситуации покупатель будет продавать товары (работы, услуги) дальше по цепочке. Следовательно, для него важен ценовой фактор, и он будет платить НДС. Значит, решая перейти на «упрощенку» (стать неплательщиком НДС), важно учитывать, какую долю наценки планирует покупатель (хотя бы спрогнозировать этот показатель). Об этом придется задуматься, например, руководителям оптовых торговых фирм и производственных предприятий.
Во втором случае цепочка дальнейшего коммерческого движения товаров прерывается. При этом неважно, кто будет покупателем: коммерческие фирмы, государственные учреждения, общественные или некоммерческие организации или физические лица. В любом случае потребителю не нужно платить НДС и иметь ценовые конкурентные преимущества. Следовательно, фирма-продавец может без потерь становиться неплательщиком НДС. В число «счастливчиков» входят предприятия розничной торговли и фирмы, оказывающие услуги населению Ну и, наконец, третий случай, когда покупатель тоже является неплательщиком НДС. Здесь все будет зависеть от конкретной ситуации: сколько еще фирм в цепочке до конечного потребителя, как переплетаются их экономические отношения и кто из дальнейших потребителей тоже является неплательщиком НДС.
Если вплоть до конечного потребителя все фирмы не являются плательщиками НДС, то переходить на «упрощенку» так же безопасно, как и при втором варианте. А вот если где-то в цепочке находится фирма – плательщик НДС, то скорее всего она почувствует последствия ваших неплатежей налога на добавленную стоимость. А значит, эхо недовольства (отказы от поставок) может докатиться и до вашей фирмы. К сожалению, в подобной ситуации могут оказаться предприятия любой сферы: производства, торговли, услуг.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера. Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов. Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор
Ещё материалы по теме
Отмена НДС для ресторанов и кафе с 1 января 2022 года
28.07.2021
Запрет приёма налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц
22.07.2021
Порядок начисления НДС при УСН
20.07.2021
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
- ФНС 2-НДФЛ
- Справка о доходах
- 6-НДФЛ
- Декларация по УСН (доходы-расходы)
- Декларация по УСН (доходы)
- Сведения о среднесписочной
- Декларация по НДС
- Декларация по ЕНВД
- Декларация по ЕСХН
- Единая (упрощенная) декларация
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Расчет по страховым взносам
- Бухгалтерский баланс
- СЗВ-СТАЖ
- 4-ФСС
Последнее
Кому и когда положены «путинские» выплаты школьникам
05.08.2021 Владлена Владлена
Кто имеет право и как подать заявление на так называемые «путинские» выплаты школьникам в августе? До какого возраста положены выплаты и когда придут деньги?
Read more
Самое читаемое
- Форма CЗВ‑ТД: инструкция по заполнению
- Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа
- 3-НДФЛ образец заполнения
- Справка о доходах работника в 2021 году: как составить
- Начинающему ИП: какими документами нужно оформлять хозяйственные операции
- РСВ за 2 квартал 2021: образец заполнения новой формы
- Электронная подпись: что изменится с 1 июля 2021 года
- Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС
- Ответ на требование пояснений по НДС в примерах
- Порядок получения освобождения от НДС в 2021 году
Темы
2-НДФЛ (34) 6-НДФЛ (34) АСК НДС (50) Восстановление НДС (19) Выездная проверка (19) Вычет НДС (113) ЕАЭС (20) ЕНВД (45) Заработная плата (53) ИП (57) Иностранные фирмы (33) Камеральная проверка (43) Контур.Экстерн (27) МРОТ (44) МСП (22) НДС (38) НДС 0% (35) НДФЛ (58) Налоги (19) Налог на имущество (19) Налог на прибыль (27) Нарушения (20) Оплата труда (16) Отпуск (34) Отчетность (111) ПСН (33) ПФР (37) Проверка контрагентов (24) РСВ (21) Расчет НДС (18) Самозанятые (18) Страховые взносы (93) Трудовая книжка (16) Трудовые отношения (85) УСН (102) Уплата налогов (24) ФНС (61) ФСС (34) декларация по НДС (66) начисление НДС (17) обложение НДС (59) письмо Минфина (111) письмо ФНС (43) счет-фактура (74) электронная отчетность (42)
Контур.НДС+
Модуль «НДС+» в системе Контур.Экстерн позволяет снизить риски на каждом этапе работы с НДС: оценить благонадежность контрагентов, исключить ошибки и расхождения в данных, правильно подготовить декларацию, консультируясь с экспертами, быстро ответить на требование ФНС о пояснениях.
Меню
- Новости
- Статьи
- Законодательство
- Вопрос-ответ
- Карта сайта
- Экстерн
- НДС+
- ЭП для СТО