- Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ
- Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытому подразделению
- Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии
- Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2021 года через «ответственное» подразделение?
- См. также:
- Похожие публикации
- Итоги
- Способ сдачи
- Действия при закрытии обособленного подразделения
- Закрыли ОП, куда сдавать 6 НДФЛ
- Расчет за ликвидированные ОП
- Пример заполнения 6 НДФЛ по ОП при закрытии
- Действия при открытии обособленного подразделения
- Куда сдавать при открытии
- Пример заполнения 6 НДФЛ пр открытии ОП
- Обособленные подразделения в 6 НДФЛ
- Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования
- Сдача отчетности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
- Оформление титульного листа, шифр места представления
Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ
Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:
- работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
- физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.
Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как заполнить и сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?
Представлять 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:
- от количества зарегистрированных фирмой ОП;
- численности получающих от ОП доход физических лиц;
- иных условий деятельности ОП.
См. также: «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за работников в другом городе».
Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:
Читайте также: Уплата страховых взносов: сроки, КБК, образцы платежек, штрафы
- компании в качестве КН;
- или своих ОП.
С 01.01.2020 возможен переход на централизованную сдачу 6-НДФЛ за ОП, которые расположены в одном муниципальном образовании. 6-НДФЛ по ним можно подавать в налоговую по месту нахождения одного из этих подразделений, либо в ИФНС головной организации, если головной офис находится в том же муниципалитете, что и ОП (даже если ОП — единственное (см. письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).
Чтобы выбрать ответственное подразделение, нужно подать в ИФНС вот такое уведомление. Срок определен, как первый рабочий день соответствующего года.
Сдавать уведомление нужно только в одну инспекцию — ту в которой учтено ответственное ОП, остальные ИФНС будут уведомлены автоматически.
Как открыть ОП и организовать в нем бухучет — пошаговую инструкцию смотрите в этой статье.
Алгоритм заполнения разделов 1 и отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.
С отчета за 1 квартал 2021 года 6-НДФЛ сдается по новой форме из приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Она кардинально отличается от прежней. Подробно об изменениях читайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.
На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам, а при централизованной отчетности с 2021 года — КПП ответственного ОП.
Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытому подразделению
ФНС привела особенности заполнения справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения организации.
В письме от 03.02.2020 № БС-4-11/[email protected] ведомство напоминает, что российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений.
Если до закрытия обособленного подразделения справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по этому подразделению не были сданы по месту учета, то головная организация представляет данную отчетность по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.
В таком случае в справках 2-НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
Ранее ФНС приводила аналогичные разъяснения в письмах от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected] и от 23.12.2019 № БС-4-11/[email protected]
Читайте также: Как ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры
Теперь ФНС уточняет, что при представлении расчета по форме 6-НДФЛ за год по закрытому обособленному подразделению в поле «Период представления (код)» организация вправе указать код «90» (год при реорганизации (ликвидации) организации).
БУХПРОСВЕТ
Налоговые агенты обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, а также за год. За год расчет предоставляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные расчеты сдаются в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Нулевой расчет 6-НДФЛ представлять не требуется (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представить расчет 6-НДФЛ за 2021 год на бумажном носителе. Другие налоговые агенты отчитываются в электронной форме. То же самое касается и справок по форме 2-НДФЛ. Несоблюдение электроной формы по влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый расчет/справку.
Справки 2-НДФЛ за 2021 год с учетом переноса крайнего срока отчетности необходимо будет представить не позднее 2 марта 2020 года. Если справку запросит сотрудник, работодатель обязан ее выдать в течение 3 рабочих дней с момента получения письменного заявления работника. За 2021 год и последующие налоговые периоды сведения о доходах физлиц и суммах налога, удержанных и перечисленных в бюджет, будут представляться в составе расчета по форме 6-НДФЛ.
Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии
Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.
При этом работники данного ОП могут быть:
- Переведены в другое ОП или головной офис.
Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»: В переходный месяц, если организация переводит работников закрытого подразделения на работу в другое подразделение, которое выплачивает заработную плату, такие доходы и налог с них нужно включить в 6-НДФЛ, представляемый по месту учета…(подробнее смотрите в К+. Это бесплатно).
О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)».
- Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.
О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».
При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:
- отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
- сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».
Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП.
Как поступить, если отчитаться по месту учета ОП до его закрытия не удалось, см. здесь.
Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2021 года через «ответственное» подразделение?
Согласно изменениям, вносимым с 01.01.2020г. в НК РФ, если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, такая организация будет вправе отчитываться по НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений или по месту нахождения организации.
Как реализовать предоставление отчетности через такое «ответственное» подразделение в ЗУП 3? Будут ли вноситься изменения в программу для выбора места предоставления отчетности непосредственно при ее формировании?
Дополнительный функционал для реализации описанной возможности не предусмотрен. Для настройки предоставления отчетности по нескольким подразделениям по месту нахождения одного «ответственного» подразделения можно предложить 2 варианта:
- Изменение сведений о Регистрации в ИФНС непосредственно в карточке Организации (Настройка – Реквизиты организации) или Подразделения (Настройка – Подразделения), для которого меняется место предоставления отчетности.
- Если по каким-либо причинам изменение Регистрации в ИФНС недопустимо, можно воспользоваться механизмом обособленных территорий. Подробнее о данном функционале в нашей публикации Использование справочника «Территории».
Как изменить регистрационные данные обособленного подразделения или организации?
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (редакция, которая начнет действовать с января 2021 г.) налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу.
Таким образом, возможность выбора места сдачи отчетности непосредственно в момент ее формирования не предусмотрена законодательством. По этой причине данный функционал не включен в планы разработчиков.
Читайте также: Чистая рентабельность предприятия: ее особенности и формулы для расчета
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (редакция, которая начнет действовать с января 2021 г.) налоговые агенты вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования.
Данное утверждение позволяет сделать вывод о том, что для сдачи отчетности по «ответственному» подразделению недостаточно просто выбрать его в качестве места предоставления отчетности по НДФЛ. Необходимо вести учет исчисленного, удержанного и перечисленного подразделения в разрезе регистраций в ИНФС, по которым будет сдаваться отчетность. Это также дополнительное обстоятельство, которое говорит о том, что выбор не может быть сделан в момент составления отчетности.
Подробнее см. видео:
См. также:
- ИФНС уточнила: уведомление о выборе «ответственного» обособленного подразделения по НДФЛ можно подать до 31.01.2020 г.
- Отчетность по НДФЛ по нескольким филиалам с одной регистрацией (ЗУП 3.1.10)
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Настройка сдачи отчетности по НДФЛ через ответственное подразделение Доброе утро. В декабре 2021г. в ИФНС было направлено Уведомление…
- Отчет П4 НЗ ответственное лицо за подпись за сдачу отчетсночти Добрый день. Подскажите , пожалуйста, как поменять в форме П…
- Как через Авансовый отчет оформить сдачу лома в 1С Добрый день, подскажите пожалуйста. Наш сотрудник получил на карточку под…
- Как списать помесячно затраты на сдачу отчетности по ТКС Добрый день! Затраты на электронный документооборот, сдачу отчетности не признаются…
Итоги
6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации. Такое же правило действует при подаче последнего отчета 6-НДФЛ в случае закрытия подразделения.
У крупнейших налогоплательщиков есть выбор: отчитываться за подразделение по форме 6-НДФЛ в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или по месту учета подразделения.
С 01.01.2020 есть возможность в отдельных случаях сдавать единый 6-НДФЛ за несколько обособок.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Способ сдачи
Ошибкой является представление расчета по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек, а также представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек).
Согласно п.2 ст.230 НК в этих случаях налоговые агенты должны сдавать расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Действия при закрытии обособленного подразделения
6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения также подается в инспекцию. При этом важно, что случилось с персоналом ликвидированного ОП:
- их перевели в другой офис – тогда за них будет отчитываться новое подразделение;
- они были уволены – требуется сдать заключительный расчет по ОКТМО закрываемого ОП.
Закрыли ОП, куда сдавать 6 НДФЛ
После принятия решения о ликвидации и начала процедуры готовьте к сдаче в ИФНС все требуемые отчеты, в т.ч. 6 НДФЛ.
Срок представления при закрытии обособленного подразделения:
- если закрылось в I квартале – до 30 апреля;
- во II квартале – до 31 июля:
- в III квартале – до 31 октября;
- в IV квартале – до 1 марта.
Обратите внимание! При этом подаваемый отчет будет заключительным, периодом в таком бланке является срок от начала года и до дня ликвидации.
Расчет за ликвидированные ОП
Если не успели сдать отчетность до ликвидации ОП, то 6 НДФЛ по закрытому обособленному подразделению направляйте в инспекцию, в которой учтена головная фирма со следующими особенностями:
- в бланке запишите КПП и ИНН основного офиса, а ОКТМО – закрывшегося ОП;
- код реорганизации – 9 (означает ликвидацию);
- ИНН и КПП реорганизованной организации – реквизиты ликвидированного подразделения.
Сдавать бланк требуется не позже установленных для подачи расчета сроков.
Читайте также: Среднесписочная численность работников, новые правила и сроки сдачи
Пример заполнения 6 НДФЛ по ОП при закрытии
Так выглядит заполненный бланк с КПП ликвидированного обособленного подразделения:
Действия при открытии обособленного подразделения
Созданное ОП становится на налоговый учет по своему ОКТМО. С момента выплаты первой зарплаты и иных доходов работникам, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, требуется направить 6 НДФЛ по обособленному подразделению.
Если за период не было выплат в пользу персонала, то за него отчет не сдается. Например, в связи с приостановлением работ, техническими проблемами ОП закрылась на весь II квартал. Значит, за полугодие бланк не сдается. Далее фирма функционировала в штатном режиме. В годовом отчете будут суммы за первый квартал, 9 и 12 месяцев.
Куда сдавать при открытии
Куда сдавать 6 НДФЛ обособленному подразделению: в инспекцию по месту учета либо в ИФНС одного муниципалитета с другим ОП или головным офисом (если своевременно подано уведомление).
Срок для подачи 6 НДФЛ при открытии ОП такой же, как для основной фирмы – в течение месяца после истечения очередного квартала и в течение 2 месяцев после завершения года.
Пример заполнения 6 НДФЛ пр открытии ОП
Так выглядит расчет 6 НДФЛ открывшегося ОП на УСН:
Отчет заполняется таким образом независимо от спецрежима.
Учитывайте, что в отчет для ИФНС включается уплата доходов по факту, если сотрудники работают и в подразделении, и в главном офисе.
Обособленные подразделения в 6 НДФЛ
6 НДФЛ – это обязательная периодическая отчетность, представление которой предусмотрено налоговым законодательством от организаций и предпринимателей.
От обособленных подразделений требуется сдавать расчет подоходного налога в ситуациях:
- зарплатных платежей сотрудникам, трудоустроенным на территории ОП по трудовым договорам;
- платежей лицам, нанятым по договорам ГПХ от имени центрального офиса предприятия.
Причем достаточно единоразовой выплаты одному наемному лицу – вы обязаны отчитаться о ней.
Важно! Если за отчетный и налоговый периоды не было платежей в пользу сотрудников, то документ не подается. Нулевая форма 6 НДФЛ не практикуется.
Почему вменение касается этих обособленных подразделений: когда вы платите работнику зарплату, вы автоматически становитесь налоговым агентом, а следовательно, на вас ложится бремя исчисления, удержания и перечисления в госказну подоходного налога с платежей персоналу.
Справочно! Обязанности госагента утверждены ст.226 НК РФ, а порядок и требования подачи формы 6 НДФЛ прописаны приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
Каждое ОП представляет форму независимо от:
- численности персонала, попадающего в отчет;
- количества ОП центральной компании.
Важно! По общему правилу обособленное предприятие сдает 6 НДФЛ в ИФНС по своему участку, но из него есть исключения.
Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования
С 2021 года действует упрощенный порядок для обособленных подразделений, находящихся в одном муниципалитете, – они могут сдавать 6 НДФЛ в одну ИФНС: по месту учета одного из ОП или основной компании, если она также расположена территориально в этом муниципальном образовании. Возможность сохраняется для фирм с одним ОП. Новые правила вступили в силу благодаря письму ФНС № БС-4-11/23247 от 15.11.2019.
Справочно! Крупнейшие налогоплательщики вправе направлять 6 НДФЛ по территории одного из ОП или головной организации, учтенной как крупнейший налогоплательщик.
Чтобы воспользоваться правом на централизованный подход к сдаче отчета, необходимо подать в налоговую специальное уведомление. В нем вы выбираете ответственное ОП. В 2020-ом году можно сдать форму до конца января. А со следующего года срок для подачи уведомления – первый рабочий день после новогодних праздников.
На заметку! Уведомление сдается в одну ИФНС – выбранную для общего учета, остальные инспекции будут оповещены автоматизированно.
Сдача отчетности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
Интересна ситуация, когда в вашем ОП работают сотрудники, а затем вы перевели их в основную компанию. Кто должен сдать 6 НДФЛ – обособленное подразделение или центральный офис?
Рассмотрим 4 примера, по которым дала разъяснения ФНС в письме № ГД-4-11/2828 от 14.02.2018.
Пример 1: Сотрудники столовой проработали ½ марта в ОП, а вторую часть – в головном офисе. Что происходит в бухгалтерии: зарплату за этот месяц делят между собой «обособка» и «голова» пропорционально отработанному времени, т. е. каждый начисляет и платит 50% с вытекающим отсюда начислением и удержанием НДФЛ. В итоге 6 НДФЛ подают и ОП, и основной офис. Если они расположены в одном муниципалитете, то вправе сдать отчеты в одну ИФНС. Даже если ОП на спецрежиме, например, на ЕНВД, с зарплаты персонала снимается подоходный налог и сдается документация.
Рекомендуем дополнительно прочитать: Отражение материальной помощи в 6 НДФЛ
Пример 2: Грузчики склада с 1 апреля переведены в головной офис торговой фирмы. ГО доплатил им часть заработка за март – больничные, отпускные. Кто учитывает этот доход в 6 НДФЛ: головной офис, показав их в месяце фактической передачи физлицам.
Пример 3: Продавщица работала в апреле в ОП и написала заявление о предоставлении отпуска с 1 мая. С 1 мая она переведена в головной офис, но отпускные ей выплатили в ОП. Кто включает этот доход в форму 6 НДФЛ: тот, кто фактически начислил и выплатил их, т. е. обособленное подразделение.
Пример 4: Бухгалтер работал в «обособке» весь I квартал. С 1 апреля он ушел в отпуск, а по возвращении 15 апреля уже перешел в центральный офис. Согласно приказу с 1 апреля проведена индексация зарплат. Кто учтет дополнительный доход в 6 НДФЛ: тот, кто фактически уплатит прибавку.
На заметку! Исходя из пояснений ФНС России можно вывести общее правило: в 6 НДФЛ включает доход и налог то подразделение компании, которая по факту уплатила лицу дополнительные платежи.
Оформление титульного листа, шифр места представления
Обособленные подразделения заполняют 6 НДФЛ точно так же, как основные офисы предприятия с разницей в нескольких реквизитах, например, ОКТМО. Требования и последовательность оформления бланка установлены приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015.
Если за период вы заплатили доход менее чем 10 работникам, то вправе сдавать 6 НДФЛ на бумажном носителе. Если у вас учтенного штата более 10 человек – ИФНС примет от вас только электронный формат, который можно сдать на флешке либо направить по ТКС.
Обратите внимание! Бланк 6 НДФЛ подается по окончании каждого квартала.
Бланк состоит из титульного листа и 2 разделов. Что важно при заполнении титульной страницы:
- Заполните ИНН и КПП. Запишите КПП подразделения.
- Номер корректировки – если это первый отчет за данный период, то ставится стандартные «000». Если сдаете «уточенку», то порядковый номер уточненного отчета.
- Период – либо один из отчетных периодов, либо год. Какие коды сюда подходят: 21, 31, 33 и 34.
- Впишите год, за который представляются данные.
- Код инспекции – можно посмотреть на сайте ФНС.
- Код места представления, т. е. какой плательщик сдает бланк. Распространенные коды – 214 (по месту учета), 212 (по учету ОП), 220 (по учету крупнейших плательщиков). У ИП свои коды – 120 (адрес жительства), 320 (адрес предпринимательской деятельности).
- Название – полное либо сокращенное.
- ОКТМО – код подразделения.
- Номер телефона для связи.
Если пользоваться программным обеспечением типа 1С, то информация вносится автоматизированно.