Отчётность по страховым взносам и выплатам, связанным с несчастными происшествиями на производстве и профессиональными недугами, закон относит к обязательной для сдачи в Фонд социального страхования. Значит, установлены и штрафы за 4-ФСС, которая вовремя не сдана либо вообще не сдана впоследствии. Разбираем, на какие финансовые санкции в 2021 году может попасть организация или ИП с персоналом за отсутствие данного отчёта в своём территориальном отделении ФСС. Какие штрафы за 4-ФСС могут быть в 2021 году?
- Санкции остались прежними
- Штрафы за непредставление расчета по форме 4-ФСС
- Какой штраф за несданный 4-ФСС
- Порядок сдачи расчета 4-ФСС
- Пример расчёта штрафа за несданный отчет 4-ФСС
- Обязанности страхователя в отношении взносов
- Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС
- Кто должен отчитываться по 4-ФСС в 2021 году
- Штрафы за отчетность в ФСС
Санкции остались прежними
Вопрос о штрафе за форму 4-ФСС регулирует Закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).
Сразу отметим, что за отсутствие отчета 4-ФСС штраф в 2021 году остался на прежнем уровне. Законодатели не меняли положения указанного закона, которые регламентируют наложение штрафа за 4-ФСС в 2021 году.
Электронные отчёты 4-ФСС сдают в фонд до 25 числа включительно месяца, который идёт за отчетным (расчетным) периодом – кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом. А для представления 4-ФСС на бумаге крайний срок сдачи чуть меньше – до 20-го числа.
Штрафы за непредставление расчета по форме 4-ФСС
Как определяется сумма штрафа за непредставление формы 4-ФСС?
Читайте также: Возражения на акт налоговой проверки подаём правильно
Ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах
в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что
непредставление
плательщиком страховых взносов
в установленный Законом № 212-ФЗ срокрасчета
по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5%
суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и
не менее 1000 рублей
.
Сумма страховых взносов
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ,
подлежит уменьшению
плательщиками страховых взносов
на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения
по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Аналогичная норма – в ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
.
Таким образом, разъяснил Минтруд РФ в письме от 11.03.2015 г. № 17-4/В-106, на основании ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ начисленными к уплате суммами страховых взносов являются суммы страховых взносов, уменьшенные
плательщиками страховых взносов
на сумму произведенных ими расходов
на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Следовательно, при расчете штрафа
, предусмотренного ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ,
должна учитываться сумма страховых взносов за последние 3 месяца
отчетного (расчетного) периода,
уменьшенная на соответствующую сумму расходов
плательщика на цели обязательного социального страхования за аналогичный период.
Согласно положениям ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
непредставление страхователем в установленный Законом № 125-ФЗ срок установленной отчетности страховщику влечет взыскание
штрафа в размере 5%
суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление установленной отчетности в течение более 180 календарных дней
влечет взыскание
штрафа в размере 30%
суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей.
Исходя из положений п. 5 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Читайте также: Как оплатить налоги индивидуальному предпринимателю?
, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184,
расходы страхователей на выплату страхового обеспечения уменьшают сумму начисленных страховых взносов
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащую перечислению.
Таким образом, подчеркнул Минтруд, в связи с особенностью исчисления и уплаты страховых взносов в ФСС РФ, в частности «зачетным механизмом», порядок определения сумм штрафов
за непредставление плательщиком страховых взносов расчета по форме 4-ФСС, предусмотренных ст. 46 Закона № 212-ФЗ и ст. 19 Закона № 125-ФЗ,
имеет одинаковый подход
.
А именно: сумма штрафа определяется отдельно
в отношении отчетности по каждому виду обязательного социального страхования
исходя из суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ФСС РФ, уменьшенной на соответствующую сумму расходов
плательщика на цели обязательного социального страхования.
Какой штраф за несданный 4-ФСС
Основные штрафы за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2021 году предусмотрены пунктом 1 статьи 26.30 Закона № 125-ФЗ.
Отметим, что возможные санкции относительно небольшие. Так, штраф за непредоставление 4-ФСС составляет:
- минимум – 1000 рублей (обычно за нулевой отчёт);
- по общему правилу – 5% от начисленной суммы взносов к уплате за квартал/6 месяцев/9 месяцев/год, но не свыше 30% от неё.
Причём на наступление ответственности за несвоевременную сдачу 4-ФСС не влияет, будет ли в будущем после пропуска срока сдан отчёт за необходимый период (и будет ли сдан вообще). Даже если вы опоздаете хотя бы на 1 день, основание на наложение фондом штрафа уже есть.
Многие ищут пути, как не платить штраф за 4-ФСС. Но на практике уйти от санкции практически невозможно. Ведь сотрудники фонда в силу закона обязаны штрафовать даже за несдачу нулевой формы 4-ФСС (без показателей).
Порядок сдачи расчета 4-ФСС
Представлять расчет можно как в бумажном, так и в электронном виде. На бумажный формат есть ограничение: среднесписочная численность лиц, в пользу которых производятся выплаты и начисляются взносы, не должна быть больше 25 человек. В противном случае возможна только электронная форма подачи 4-ФСС. Сдача бумажного отчета, если среднесписочная численность превышает 25 человек, является нарушением порядка представления отчетности. Электронный формат подачи имеют право использовать все работодатели.
Крайние сроки сдачи 4-ФСС указаны в п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ:
- 20-е число месяца после отчетного периода для бумажных отчетов;
- 25-е число месяца после отчетного периода для электронного формата.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает В случае направления расчета в электронном виде 25-го числа в 23.50 и формирования квитанции о получении расчета, в которой указаны время и дата его получения, 26-го числа в 00.01 страхователь будет считаться нарушившим срок представления расчета, что влечет привлечение к ответственности. Как можно снизить штраф в данном случае, узнайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Согласно п. 1 ст. 26.29 закона № 125-ФЗ штраф за несвоевременное представление отчетности составляет не менее 1000 рублей. Также указана вилка штрафа: 5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода, за каждый месяц просрочки (полный и/или частичный). Но максимальный штраф не может превышать 30% от указанной суммы.
Пример расчёта штрафа за несданный отчет 4-ФСС
Покажем наглядно, как считают штрафы за опоздание сдачи отчета 4-ФСС. Допустим, ООО «Гуру» представило расчет 4-ФСС в электронном виде за I квартал 2021 года только 15 мая 2021 года, хотя должно было это сделать до 26.04.2021 включительно.
Согласно расчёту за 1 квартал 2021 года, сумма начисленных взносов составила 5000 рублей.
Читайте также: Можно ли работать по трудовому договору без трудовой книжки?
Просрочка сдачи – 2 месяца (неполный апрель и неполный май).
В итоге, штраф за непредоставление 4-ФСС в 2021 году следующий:
(5000 руб. × 5%) + (5000 руб. × 5%) = 500 руб.
Обязанности страхователя в отношении взносов
В ст. 17 (п. 2) закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ зафиксированы следующие обязанности работодателей, касающиеся начисления и перечисления взносов на травматизм и сдачи отчетности по ним:
- корректно подсчитывать и перечислять в фонд взносы (подп. 2);
- учитывать данные по объектам обложения, начислению взносов, страховым выплатам, сохранять документы, подтверждающие суммы начисленных и уплаченных взносов (подп. 17);
- представлять страховщику расчеты по начисленным и уплаченным взносам, произведенным страховым выплатам, а также документы для проверки правильности расчетов (подп. 17, 19).
Таким образом, страхователи должны сдавать отчетность по взносам на травматизм.
За отчетные периоды 2021 года применяется прежняя форма 4-ФСС (утв. приказом ФСС от 26.09.2016 № 381), но с учетом нюансов, связаных с переходом на прямые выплаты пособий ФСС. О них мы рассказали здесь.
Отчитываться, в силу п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ, необходимо каждый квартал. Срок соответствует 20-му числу месяца, следующего за отчетным периодом, для тех, кто сдает расчет на бумаге, и 25-му числу — для тех, кто представляет его в электронном виде.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает В случае направления расчета в электронном виде 25-го числа в 23.50 и формирования квитанции о получении расчета, в которой указаны время и дата его получения, 26-го числа в 00.01 страхователь будет считаться нарушившим срок представления расчета, что влечет привлечение к ответственности. Как можно снизить штраф в данном случае, узнайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
О том, куда, в какие сроки и на каком бланке сдается отчетность по прочим страховым взносам, читайте в этой статье.
Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС
Предупреждаем, что действующим законодательством предусмотрен не только штраф за несдачу 4-ФСС в 2021 году, но и другая санкция – за несоблюдение формы сдачи отчёта (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Так, ФСС может оштрафовать на 200 рублей, поскольку пункт 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ позволяет выбирать между бумажной или электронной формой отчёта 4-ФСС только плательщикам со штатом застрахованных лиц 25 человек и менее. Остальные сдают этот расчёт исключительно в электронном виде.
Требования к электронному формату отчёта 4-ФСС изложены в приказе фонда от 09 марта 2021 года № 83. Они должны быть учтены разработчиком софта, с помощью которого заполняется этот расчёт. Следовательно, необходимо использовать актуальные версии соответствующего ПО.
Также см. «Проверка отчёта 4-ФСС».
Кто должен отчитываться по 4-ФСС в 2021 году
Расчет 4-ФСС обобщает данные о выплатах, произведенных в пользу работников, начисленных и уплаченных страховых взносах на несчастные случаи и профессиональные заболевания (НС и ПЗ), случившиеся на производстве. Регламентирует этот вид страхования закон «Об обязательном соцстраховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Согласно ему Фонд социального страхования РФ получает «несчастные» страховые взносы, делает выплаты по страховым случаям, принимает отчетность 4-ФСС, налагает штрафы за несдачу 4-ФСС нулевой в 2021 году.
Как составить нулевой 4-ФСС, узнайте из этого материала.
Страхователями являются юридические лица, в том числе и иностранные, при условии осуществления деятельности в России и наличия в штате граждан РФ, а также физические лица, нанимающие граждан, подлежащих обязательному страхованию от НС и ПЗ. Таким образом, согласно п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ представлять отчетность по форме 4-ФСС в обязательном порядке должны все предприятия и ИП, имеющие работников.
Форма 4-ФСС, действующая в настоящее время, утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. За отчетные периоды 2021 года сдавать нужно эту же форму, но с учетом нюансов, связаных с переходом на прямые выплаты пособий ФСС. О них мы рассказали здесь.
Штрафы за отчетность в ФСС
Наказание за несдачу отчета в ФСС прописано в п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ. Формула для расчета штрафа такова: 5% от суммы взносов, начисленных к уплате за последний квартал, за каждый месяц просрочки. При этом не имеет значения, прошел полный месяц или нет. Отсчет ведется с даты, когда должен был быть сдан отчет. Рассчитанная сумма штрафа не должна превышать 30% от оговоренной суммы взносов, а также не может быть меньше 1000 руб.
Также возможен административный штраф на должностное лицо. По действующему КоАП это 300-500 руб. Новый КоАП эту сумму существенно повысит. Подробности вы можете узнать из Обзора, который подготовили эксперты КонсультантПлюс, если получите пробный доступ. Это бесплатно.
Рассмотрим расчет штрафа по закону № 125-ФЗ на примере.
ООО «Калейдоскоп» опоздало со сдачей расчета в соцстрах на 15 дней. Сумма взносов на травматизм составила 16 759 руб.
Сумма штрафа: 16 759 × 5% = 838 руб.
В этом случае штраф не превышает 30%, так как прошел 1 неполный месяц, но он получился менее 1000 руб., поэтому уплатить придется 1000 руб.
Предположим, просрочка составила 4 месяца и 10 дней.
Сумма штрафа составит 16 759 × 5% × 5 = 4190 руб.
В этом случае штраф также не превышает 30% и составляет сумму более 1000 руб., поэтому уплатить нужно 4190 руб.
Читайте также: МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 13 ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Если отчетность не будет передана в фонд в течение 6 месяцев и более, то штраф будет рассчитан как 30% от суммы взносов.
Сумма штрафа составит 16 759 × 30% = 5028 руб.
Кроме того, закон № 125-ФЗ с 2021 года предусматривает штраф за нарушение формы представления расчета (электронно или на бумаге). Сумма этого штрафа — 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ).
О том, может ли привести к штрафу неверное указание в отчете регистрационного номера страхователя, читайте в материале «Ошибка в регистрационном номере — не повод для штрафа за несдачу 4-ФСС».