Распределение имущества ликвидируемого юрлица между его участниками

Главная / Статьи / Как забрать уставный капитал при ликвидации ООО

Опубликовано: 12.01.2018

Создавая коммерческое предприятие учредители обязаны внести средства на общую сумму от 10 000 рублей. При этом, собственники вправе оплачивать свои доли деньгами или же иными вещами и правами. В ходе осуществления деятельности компании эти средства не могут никуда деваться, их нельзя снимать или расходовать как иное имущество. Однако, если собственники принимают решение уходить из бизнеса, то ООО подлежит закрытию, а все его обязательства немедленному исполнению.

Распределение уставного капитала при закрытии ООО

• Распределение любого имущества общества происходит строго в соответствии с нормами законодательства, по установленным правилам очередности. Участники забирают и снимают средства только после расчетов со всеми кредиторами.
• Если у организации нет возможности рассчитаться со всеми внешними долгами в виду недостаточности собственных средств, тогда должно быть реализовано собственное имущество, которое в свою очередь подотчетно и не может никуда деваться в нарушение порядка ликвидации.
• Уставный капитал также является имуществом ООО, его следует снимать на погашение и возврат долгов общества.
• Как таковой обязательный возврат уставного капитала не предусмотрен. Учредители не признаются кредиторами общества и забирают активы только после распределения имущества по имеющимся у общества обязательствам.
• Уставный капитал может уходить к участникам в меньшем размере, чем вносился в связи с недостаточностью средств при ликвидации.
• Распределение всегда происходит пропорционально вкладам учредителей, так как первоначальное соотношение долей никуда не девается.

Очередность распределения остатков имущества и уставного капитала

Итак, статья 58 закона 14-ФЗ выделяет две очереди раздела собственности компании между ее членами:

Читайте также:  Как уволить сотрудника в связи с истечением срока действия трудового договора

1. Распределение начисленной, но не выданной фактически прибыли. Если денег не хватает для погашения этой суммы, то разделяется существующее имущество в пропорции к долям членов общества в уставном капитале.
2. Раздел остатков, производится при условии отсутствия задолженности перед контрагентами и подтверждения полной выплаты долгов. Основатели общества получают собственность в:

• денежном эквиваленте;
• натуральном выражении.

Списание доли в уставном капитале при ликвидации

Итак, проведя полностью многоэтапную процедуру по закрытию ООО ликвидационная комиссия вправе списать оставшиеся средства в пользу учредителей пропорционально их взносам. Тогда собственники снимают и забирают назначенные им выплаты.

В случае же если долговые обязательства компании слишком велики и приводят к ликвидации через банкротство, то рассчитывать на получение внесенной при создании доли учредителям, конечно, не стоит. В таких ситуациях остатки средств деваются на оплату услуг управляющего и сопровождение процедуры.

Часто задаваемые вопросы

Понятно ли заранее сколько денег достанется учредителям?

При ликвидации ООО участники забирают свои вклады в уставный капитал только после составления окончательного баланса и расчетов со всеми кредиторами. Если организация вела деятельность, то заранее сложно определить размер сумм к выплате.

Что делать, если средств недостаточно?

Закон не устанавливает правил обязательного возврата уставного капитала при ликвидации ООО. Участники не являются кредиторами общества и не взыскивают внесенные вклады. Если оставшихся средств недостаточно, то остаток распределяется пропорционально взносам.

Может ли один из участников получить свою долю, не дожидаясь завершения ликвидации?

Выплата доли, внесенной в уставный капитал одним из участников ООО, не производится, если организация находится в процессе ликвидации. Необходимо дождаться окончания выплат в пользу кредиторов общества, и тогда забрать причитающуюся сумму.

Удастся ли забрать уставный капитал при альтернативной ликвидации?

Альтернативная ликвидация ООО путем смены директора и участников не приводит к прекращению прав и обязанностей самого общества. ООО остается в ЕГРЮЛ действующим, продолжает существовать, следовательно – должно иметь уставный капитал в соответствии с законом. Забрать уставный капитал в таком случае нельзя.

Имущество, подлежащее распределению

Законодательно для каждого ООО предусмотрено формирование уставного капитала и распределение долей между участниками пропорционально вкладу каждого из них в данный фонд. Кроме того, компания может приобретать дополнительное имущество в процессе своей деятельности. Исходя из сказанного, можно отметить, что в случае ликвидации между участниками предприятия должно быть распределено следующее имущество фирмы:

• материальные активы — здания, строения, оборудование, запасы, материалы;
• нематериальные активы – акции, авторские права, предметы искусства, вклады;
• прибыль компании в денежном выражении, поступившая на расчетный счет фирмы или в кассу.

Доли участников не распределяются, поскольку находятся исключительно в их ведении. Распределение имущества ООО осуществляется по очереди между всеми лицами, предъявившими претензии в течение месяца после официального оповещения о ликвидации ООО.

Если в процессе распределения между претендующими на часть имущества лицами возникают споры, они решаются соответственно положениям действующего законодательства. По ст.63 ГК РФ, ликвидаторы обязаны продать имущество с торгов и выручку поделить между лицами, предъявившими претензии.

Размер распределения активов определяется пропорционально долевому участию учредителя в уставном капитале предприятия.

Очередность распределения имущества между участниками ООО при ликвидации

Очередность распределения имущества между участниками ООО определяется ст. 28 Закона №14 «Об ООО». Согласно положениям данного акта, процедура осуществляется следующим образом:

1. В первую очередь необходимо выплатить распределенную прибыль, которая еще не была перечислена участникам предприятия.
2. Во вторую очередь следует распределить имущество компании. Данное действие проводится лишь после оплаты долгов всех кредиторов первой очереди.

Если у компании активов недостаточно для полных расчетов, средства следует распределить пропорционально долевому участию в уставном капитале.

Пример по распределению имущества между участниками ООО при ликвидации

объявила о своей ликвидации и сразу же оформила решение. Ликвидатор в первый же день после официального объявления о начале процедуры произвел выплату членам фирмы, перечислив распределенную прибыль в полном объеме. После этого стали поступать претензии от кредиторов, однако средств для погашения задолженности всем гражданам не хватило.

Компания объявила кредиторам о том, что, согласно закону, обязательства будут закрыты, поскольку у фирмы отсутствуют средства.

Во время подачи промежуточного баланса выяснился факт выплат в пользу учредителей. Кредиторы обратились в судебную инстанцию. По итогам рассмотрения дела судья обязал участников общества погасить обязательства перед кредиторами.

Заключение

В итоге следует сформулировать несколько обязательных выводов:

1. Процесс ликвидации компании предполагает проведение процедуры распределения имущества между членами фирмы.
2. Активы предприятия передаются учредителям в размере пропорционально их долевому участию в уставном капитале.
3. При возникновении спорных ситуаций, вопрос решается соответственно положениям действующего законодательства, то есть ликвидатор обязан реализовать имущество с торгов, а полученную выручку распределить между участниками.
4. Распределение имущества при ликвидации ООО осуществляется поэтапно. Сначала выплачивается распределенная, но не перечисленная прибыль, а затем между членами фирмы делится имущество.
5. Если средства для перечисления распределенной прибыли в полном объеме отсутствуют, оплата производится пропорционально долевому участию учредителей в уставном капитале.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по распределению имущества между участниками ООО при ликвидации

Вопрос: Добрый день. На общем созыве членов фирмы было вынесено решение о ликвидации, поскольку компания перестала приносить прибыль. В ходе ликвидационной процедуры выяснилось, что один из учредителей одновременно является участником фирмы, владеющим долей уставного капитала в размере 40% и кредитором, подавшим претензию на сумму порядка 500 тыс. рублей.

Насколько мы поняли, в первую очередь необходимо оплатить долги кредиторам, а потом перечислить средства участникам. Подскажите, каким образом нам поступить в такой ситуации, если после выплаты средств участнику – кредитору, оставшейся суммы будет недостаточно для перечисления распределенной прибыли учредителям. Можем ли мы не оплачивать кредитору, который является участником распределенную прибыль?

Ответ: Здравствуйте. Согласно действующему законодательству, а именно ст. 58 ФЗ-14 от 08.02.1998, в первую очередь гасятся претензии кредиторов, которые в тридцатидневный срок подали свои претензии. После того как средства выплачены, оставшиеся деньги и активы делятся между членами фирмы. В первую очередь выплачивается распределенная, но не перечисленная прибыль.

В вашей ситуации, как кредитор, гражданин может претендовать на получение выплаты по кредиторской задолженности, поскольку фирма имеет такие обязательства. Также данное лицо, как участник, может рассчитывать на выплату прибыли и распределение имущества после ликвидации ООО.

Читайте также:  Как правильно заполнить карту специальной оценки условий труда

Компания обязана исполнить эти требования, иначе процедура ликвидации будет считаться недействительной. Если средств будет недостаточно для осуществления выплаты в полном объеме, имеющиеся финансы распределяются пропорционально размерам долей.

Список законов

• Ст.63 ГК РФ
• ФЗ №14 «Об ООО»

Вам могут быть

Какой порядок произведения выплат акционерам при ликвидации?

Выплаты акционерам при ликвидации осуществляются после погашения всех обязательств перед сторонними лицами. Распределением денежных средств и материальных объектов занимается ликвидационная комиссия. Выплаты имеют фиксированную очередность.

3.1. Оплата акций, выкупа которых требуют акционеры, производится по рыночной стоимости, определенной оценщиком на момент, предшествующий появлению права требовать такого выкупа.

Право появляется у акционеров в случае принятия общим собранием акционерного общества решений, которые могут повлечь за собой наступление для акционеров неблагоприятных последствий. Для акционеров с правом голоса основанием для отказа от акций будут решения:

• о реорганизации;
• о совершении либо одобрении сделки, по которой имеется заинтересованность других акционеров, стоимостью более половины активов;
• об изменении устава с ухудшением правового статуса акционеров;
• о преобразовании в непубличное общество;
• об изъятии из свободной продажи непроданных акций общества, если акционер не принимал участия в голосовании либо голосовал против.

Для голосующих держателей привилегированных акций перечень спорных вопросов шире. Акционер вправе продавать как все свои акции, так и их часть.

Выкуп акций производится в срок не более 75 дней с даты принятия сомнительного решения: это 45 дней на предъявление требования и возможный его отзыв и 30 дней непосредственно на оплату стоимости акций. Стоимость акций может и превышать рыночную, если ее утвердит совет директоров АО. Особенность в том, что цена акций определяется заранее и сообщается акционерам перед началом голосования. После голосования акционерное общество обязано на 45 дней «заморозить» на своих счетах денежные средства в размере общей стоимости акций всех голосовавших против и отсутствовавших на собрании, и это защищает права акционеров. Однако общий объем выкупленных акций не может быть дороже 10% стоимости чистых активов АО.

Отличие оплаты выкупленных акций от выплаты дивидендов в том, что при отсутствии банковских реквизитов стоимость акций вносится в депозит нотариуса, а дивиденды могут направляться акционерам почтовым переводом.

3.2. Выплата начисленных дивидендов по привилегированным акциям производится по их ликвидационной стоимости. Сначала производятся выплаты по привилегированным акциям с закрепленным в уставе размером, затем по прочим привилегированным акциям и по обыкновенным акциям. Уставом также могут быть установлены дополнительные преимущества для некоторых привилегированных акций.

Расчеты и выплаты дивидендов не производятся в следующих случаях:

• до полной оплаты уставного капитала и выкупа всех акций,
• при нахождении в стадии банкротства либо при риске попасть в эту стадию после выплаты дивидендов,
• при недостаточности уставного капитала и резервного фонда или угрозе уменьшения размера уставного капитала ниже 100 тысяч рублей для публичного общества и 10 тысяч рублей для непубличного общества либо ниже общей ликвидационной стоимости привилегированных акций в случае выплаты.

Дивиденды выплачиваются акционерам в период между 10-м и 20-м днем с момента вынесения общим собранием решения о выплате. Они должны иметь денежную форму, но при недостаточности средств на счетах акционерам может быть передано имущество общества аналогичной стоимости (стоимость утверждается советом директоров).

Читайте также:  Образец заполнения заявления на получение ИНН в 2021 году (бланк формы 2-2-Учет)

3.3. Распределение имущества ликвидируемого общества между всеми акционерами осуществляется с приоритетом защиты прав держателей привилегированных акций: им выплачивается ликвидационная стоимость акций. Если уставом определены разные типы привилегий, действует установленная им очередность распределения имущества. Таким образом, на вышестоящем уровне права держателей акций реализуются полностью, последний уровень, на который остаются активы, получает выплаты пропорционально своей доле, а держатели обыкновенных акций могут не получить ничего.

Нужна помощь в ликвидации акционерного общества или в получении выплат при ликвидации? Правовой в Москве поможет вам.

Основной нормативный документ:

• Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Волнуют другие юридические вопросы? Задайте их в комментариях, мы постараемся ответить по графику поступления вопросов (бесплатно!). Нужна срочная юридическая консультация или практическая помощь? Обратитесь к нашим специалистам за платной поддержкой — контакты вверху и внизу страницы и в специальном разделе сайта.

Налогообложение выплат

Процедура распределения ценностей между учредителями не может обойтись без уплаты налогов. По статьям 209 и 210 НК РФ, на человека, который получил прибыль, накладывается обязанность по оплате налога. Обязательство платить в процессе ликвидации организации также возникает исходя из ст. 23 НК РФ.

Налогообложению подлежит только та часть, что была получена участником в качестве прибыли. Размер уставных долей, которые были возвращены учредителям, не считаются доходом и не облагаются налогом.

Удержание НДФЛ

Все выплаты в адрес физлиц в виде прибыли должны облагаться НДФЛ. Агентом, а значит обязанным удержать налог из суммы распределенных средств, считается предприятие. Трудности с уплатой НДФЛ возникают по следующим причинам:

• выплаты прибыли в натуральном виде;
• передачи дохода в форме подарка, прощения долга;
• ошибок в расчетах.

О том, что лицо не может внести НДФЛ, должно подаваться заявление в налоговую службу с указанием суммы долга, п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-04-06/17225, ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443. Заявление оформляется по форме 2-НДФЛ, признак 2. После такого сообщения ООО не обязывается подавать декларацию, ее подает участник ликвидированного предприятия.
Участник подает декларацию с указанием дохода, полученного в натуре, с учетом его оценки, согласно ст. 41 НК РФ.

При этом если полученное имущество (в любой форме) соответствует размеру вклада в уставный фонд, оно не считается прибылью. Налогом облагаются только те ценности, которые превышают сумму вклада.

Как быть с налогами

Налогообложение при распределении активов между участниками ООО регулируется ст. ст. 209, 210 НК РФ. Доходы в денежной и натуральной форме, которые получает учредитель общества, облагаются налогами.

Учёт доходов от участия

К доходам участников ликвидируемой организации относится только имущество, стоимость которого больше вклада участника в уставной фонд.

Взыскание налога на НДФЛ осуществляется после того, как выполняется расчёт размера НДФЛ исходя из доли собственника. При начислении налога учредитель получает уведомление.

Учёт НДС с дохода от участия

Уплата НДС при передаче материальных ценностей участникам осуществляется в случае, если стоимость распределяемого имущества превышает сумму первоначального вклада собственника. НДС начисляется только на полученную разницу, а учредитель получает счёт для уплаты налога.

Таким образом, если сумма полученных активов не превышает размер первоначального взноса учредителя, НДС не начисляется. А также это касается передачи участникам акций и денежных средств.

При ликвидации ООО распределение оставшейся части имущества между собственниками осуществляется в обязательном порядке. Стоит помнить, что выполнить передачу активов нужно до окончания процедуры закрытия ООО. Ответственность за правильность выполнения всех процессов несёт ликвидатор предприятия.