- Изменения в декларации по НДС 2021
- Уплата НДС за 2021 год в 2021 году: о каких датах следует помнить?
- Инструкция по заполнению декларации по НДС
- Перечень измененных страниц в декларации по налогу на прибыль за 2021 год
- Как сдавать декларацию по НДС
- Как избежать штрафа при подаче уточнёнки
- Сроки сдачи декларации по НДС
- Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?
- Новые основания для отказа в приеме декларации
- Контрольные соотношения для декларации НДС с 1 июля 2021 года
- Раздробили платеж — будете платить пени
Изменения в декларации по НДС 2021
В 2021 году декларация по НДС менялась дважды — с отчетности за IV квартал 2021 года и с отчетности за III квартал 2021 года.
В конце 2021 года изменили титульный лист и добавили новые строки в раздел 1. На титульном листе убрали строку для ОКВЭД, а также прописали в порядке заполнения, что у первичной декларации обязательно должен быть указан «0» в поле «Номер корректировки. В раздел 1 добавили строки для налогоплательщиков, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Декларацию за III квартал 2021 года обновили так, чтобы она учитывала введение системы прослеживаемости. Разделы 8, 9, 10, 11 и приложение к разделу 9 дополнили строками:
- регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- код количественной единицы товара, используемой в целях прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
- стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях
Эти строки заполняются только если товар прослеживается. Если он в перечень прослеживаемых не попадает, в строках проставляются прочерки.
Уплата НДС за 2021 год в 2021 году: о каких датах следует помнить?
Сроки уплаты НДС за год разные, и, чтобы с ними определиться, решите:
Читайте также: НДС в законе: почему это самый любимый налог российских преступников
- будете перечислять указанную в декларации сумму налога единым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ);
- или примените схему уплаты налога частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Для первого варианта оплаты на перечисление НДС отводятся те же 25 дней с момента окончания каждого квартала, что и на подачу декларации по НДС.
О нюансах уплаты НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Если за 4-й квартал вы применяете «дробную» схему НДС-платежей (равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода), 25.01.2021 вам предстоит перечислить только первую часть налога. При такой схеме уплаты оформляйте платежки регулярно каждый месяц. Покажем на примере, как это сделать.
Пример
ИП Хуснутдинов Р. Н. применяет общую систему налогообложения и платит НДС. По итогам 4-го квартала 2021 года он оформил декларацию по НДС и отправил ее по ТКС в инспекцию 22.01.2021 (не дожидаясь крайней допустимой для НДС-отчетности даты 25.01.2021).
В декларации НДС к уплате составил 198 495 руб. ИП Хуснутдинов Р. Н. решил не затягивать с перечислением налога в бюджет. Для этого он:
- рассчитал ежемесячный платеж по НДС: 198 495 руб. / 3 = 66 165 руб.;
- составил таблицу платежей (основное правило своевременного расчета с бюджетом — дату определить из расчета того, что планируемый срок уплаты должен быть на 2–3 дня раньше нормативного):
Подлежащая перечислению сумма НДС, руб. Дата уплаты НДС по НК РФ с учетом переносов, не позднее Планируемая дата уплаты 66 165 25.01.2021 22.01.2021 66 165 25.02.2021 20.02.2021 66 165 25.03.2021 23.03.2021
Из следующего раздела узнайте о других сроках уплаты НДС.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
Перед тем, как заполнять декларацию, еще раз проверьте правильность информации по книге покупок и книге продаж. Вот короткая инструкция по заполнению для компании на ОСНО, которая работает без посредников.
- Обязательно заполните титульный лист и первый раздел.
- Укажите данные организации, ИНН и КПП, код ОКТМО.
- В строке 030 сумму НДС к уплате в бюджет указывают поставщики, которые применяют спецрежимы или освобождены от НДС, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом.
- В строках 040 и 050 укажите итоговые значения из 3-6 разделов, если их заполняли. В строке 040 будет отражен НДС к уплате, в строке 050 — НДС к возмещению.
- Строки 060-080 заполняйте только если на титульном листе «по месту нахождения (учета)» указан код 227.
- Строки 085-095 заполняют налогоплательщики, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
- Заполните раздел 3 для расчета налога по обычным операциям. Сюда не включают операции по ставке 0 % и необлагаемые НДС.
На первой странице раздела нужно отразить стоимость отгруженных товаров, строительно-монтажных работ и полученные авансы. По каждой категории указать начисленный с них НДС. Общую сумму исчисленного налога с учетом восстановленного НДС отражают по строке 118.
На второй странице укажите сведения о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также выданным и полученным авансам. В строке 190 укажите общую сумму вычетов.
Сдавайте декларации и другие отчеты в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Отчетность формируется автоматически по данным бухучета, отправка через интернет. Получить бесплатный доступ на 14 дней
По строке 200 отразите разницу между исчисленным НДС и вычетами. Если вычеты превысили налог, оставьте эту строку пустой, а НДС к возмещению укажите по строке 210.
Приложение № 1 к третьему разделу заполняют компании, планирующие восстанавливать налог на добавочную стоимость по недвижимости, которая должна соответствовать операциям, не облагаемым налогом. Приложение № 2 к третьему разделу заполняют иностранные компании.
3. Заполните разделы 8 и 9, указав данные из книги покупок и книги продаж, то есть данные о полученных и выставленных счетах-фактурах. Включайте только те счета-фактуры, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале.
Перед заполнением разделов 8 и 9 желательно сверить с контрагентами количество и реквизиты счетов-фактур, которые вы включите в декларацию. Если в течение квартала не было регистраций счетов-фактур, эти разделы можно не включать в декларацию.
Читайте также: Инструкция: заполняем отчет ДСВ-3 за II квартал 2021 года
Перечень измененных страниц в декларации по налогу на прибыль за 2021 год
- лист 02 «Расчет налога»
- приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»
Ранее по теме:
Какие изменения 2021 и 2021 затронули декларацию по налогу на прибыль?
- приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
- раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
- раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
- лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»
- страница со штрих-кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»
- приложение №2 к декларации.
Как сдавать декларацию по НДС
Сдать декларацию по НДС в 2021 году нужно в электронной форме через спецоператора. Численность сотрудников значения не имеет.
Подавать декларации на бумаге могут только две категории:
- налоговые агенты, которые не выступают плательщиками НДС и не ведут посредническую деятельность с выставлением счетов-фактур от своего имени;
- иностранные налоговые агенты и иностранные организации, оказывающие электронные услуги в РФ.
Если сдать декларацию на бумаге, ФНС ее не примет и посчитает непредставленной со всеми вытекающими штрафами, пенями и блокировками.
Как избежать штрафа при подаче уточнёнки
Всегда ли корректировка декларации означает штраф? Вовсе нет. Если сделать всё верно, то санкций удастся избежать. Причём даже в том случае, если уточнёнка будет с доплатой налога. Алгоритм расписан в пункте 4 статьи 81 НК РФ. При выявлении ошибки следует:
- исправить её и заново исчислить сумму НДС;
- рассчитать пени (если срок уплаты прошел);
- перечислить налог и пени в бюджет;
- сформировать уточненную декларацию и направить ее в ФНС.
Всё это лучше сделать как можно быстрее. Ведь нужно успеть до того момента, как налоговый орган сам обнаружит ошибки в декларации. Вот тогда уже будет наложен штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от недоплаченной суммы. Аналогичные последствия наступят, если сначала подается уточнёнка по НДС, и только потом уплачивается налог и/или пени.
Необходимость скорректировать декларацию может возникнуть, в том числе, в период проведения камеральной проверки первичного отчёта. Если ФНС выявляет в её ходе какие-то несоответствия, она запрашивает пояснения. Но даже получение такого требования ещё не значит, что налогоплательщик будет оштрафован. Инспекция предложит ему самостоятельно проверить отчёт, найти и исправить ошибки.
Более того, Налоговая служба всячески рекомендует плательщикам корректировать отчёты и доплачивать налоги, не дожидаясь результатов проверки. Штрафы в таком случае не налагаются (письмо ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075).
Сроки сдачи декларации по НДС
Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные нужно подать до 25-го числа месяца после отчетного квартала.
- За 1 квартал 2021 года — до 26 апреля 2021 года, так как 25-е число приходится на воскресенье.
- За 2 квартал 2021 года — до 26 июля 2021 года.
- За 3 квартал 2021 года — до 25 октября 2021 года.
- За 4 квартал 2021 года — до 25 января 2022 года.
Сдавайте декларации и другие отчеты в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Отчетность формируется автоматически по данным бухучета, отправка через интернет. Получить бесплатный доступ на 14 дней
Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?
Любая отправленная налоговикам декларация по НДС за год (например, по итогам 4 квартала) не будет считаться представленной, если не соблюден способ ее подачи — на это прямо указано в абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ. То есть вас накажут за непредставление НДС-отчетности, если вы заполнили бумажную декларацию, а обязаны были отчитаться по ТКС в электронном виде.
Бумажная декларация разрешена только для налоговых агентов при соблюдении определенных условий.
Размер наказания за любую несданную декларацию по НДС за год (по итогам любого квартала), за ее несвоевременное представление или подачу в бумажной форме (если предусмотрен только электронный формат отчета) — 5% от подлежащего уплате НДС за каждый месяц просрочки (но не больше 30% от указанной в декларации суммы и не менее 1000 руб.).
Могут ли оштрафовать за непредставление нулевого отчета по НДС, узнайте здесь.
Читайте также: Четыре совета бизнесу, как сэкономить на электронной отчетности в 2021 году
За уплаченный в срок НДС тоже могут последовать налоговые санкции в виде начисления пеней, что оборачивается дополнительными материальными потерями для любой компании и ИП. В следующем разделе рассмотрим на примере, когда такое может случиться.
Новые основания для отказа в приеме декларации
С 1 июля 2021 года появились новые случаи, в которых налоговая будет считать декларации по НДС непредставленными (ст. 80 НК РФ). Они распространяются на отчетность, поданную в 3 квартале 2021 года и позднее. Основные причины считать декларации несданными касаются нарушений в подписании, например, когда отчет подписало неуполномоченное лицо или человек, который является дисквалифицированным, числится умершим и пр.
Отдельное основание считать декларацию непредставленной — нарушение контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС России от 25 мая 2021 г. № ЕД-7-15-/[email protected] Сами по себе они не новые и реализованы уже во многих системах для сдачи отчетности, но раньше из-за их нарушения не отказывали в приеме декларации. О том, что декларация не соответствует контрольным соотношениям, налоговая сообщит не позднее следующего за получением отчета рабочего дня. Тогда налогоплательщику нужно в течение пяти дней представить исправленную декларацию повторно (с тем же номером корректировки), чтобы избежать санкций за опоздание с отчетностью.
Если декларацию приняли сразу, вам поступит извещение о вводе без уведомления о непредставленности.
Контрольные соотношения для декларации НДС с 1 июля 2021 года
Формулы, приведенные в Приказе № ЕД-7-15/[email protected] по контрольным соотношениям, помогают сверить разделы 1-7 внутри, между собой и в увязке с разделами 8–12.
Сумма НДС в разд. 9 не должна быть больше, чем в разд. 2–6.
Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС).
Вычеты в разд. 8 не должны быть меньше чем в разд. 3–6.
Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС).
Сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС).
Сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС).
Сумма к возмещению должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.
Если вычеты превысят НДС к уплате, сумму к возмещению нужно указать в стр. 050 раздела 1.
Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС).
НДС к уплате: проверьте свое право на вычеты
Стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС); НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС).
Раздробили платеж — будете платить пени
Дробление НДС на 3 части для последующего ежемесячного перечисления в бюджет — это норма, предусмотренная п. 1 ст. 174 НК РФ. Этим и руководствовалась компания из нашего примера.
Пример
ООО «Вятские продукты» применяет УСН и не работает с НДС. В декабре 2021 года компания в силу определенных обстоятельств была вынуждена оформить счет-фактуру на сумму 377 600 руб. (в том числе НДС = 57 600 руб.).
По окончании 4-го квартала 2021 года специалисты ООО «Вятские продукты» оформили декларацию по НДС с суммой НДС к уплате — 57 600 руб.
Зная норму п. 1 ст. 174 НК РФ о возможности уплаты НДС в бюджет частями, бухгалтер ООО «Вятские продукты» рассчитал величину первого НДС-платежа:
НДС1 = 57 600 руб. / 3 = 19 200 руб. — эту сумму он указал в платежках от 25.01.2021, 25.02.2021 и 25.03.2021.
На этом ООО «Вятские продукты» посчитало свои обязанности по уплате и НДС-отчетности исполненными в полном объеме.
Читайте также: Бухгалтерский баланс в 1С — пошаговая инструкция
В апреле 2021 года, после завершения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, полученной контролерами от ООО «Вятские продукты», в адрес компании поступило требование об уплате пеней. Но почему?
Ошибка бухгалтера ООО «Вятские продукты» заключалась в том, что, дробя НДС на части, он не учел требования п. 4 ст. 174 НК РФ. Там сказано, что лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (в число которых входят и выставившие счета-фактуры спецрежимники), обязаны уплатить НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Возможность уплаты налога частями для них не предусмотрена.
Кому еще не разрешено дробить НДС, узнайте из материала.