Форма 6-НДФЛ: сотрудник получал имущественный и стандартный вычеты

Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.

Кто имеет право на вычет

Получить у работодателя вычет до истечения налогового периода можно (п.8 ст.220 НК):

• на строительство, приобретение жилья (или доли в нем) и земельного участка для ИЖС;
• на уплаченные проценты по займам, кредитам на покупку нового жилья или участка земли.

По другим видам налоговые агенты-работодатели имущественные вычеты не предоставляют.

Что нужно для вычета

Для получения имущественного вычета работнику необходимо:

• взять в ИФНС уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указана его сумма;
• написать заявление работодателю, приложив к нему полученный документ из налоговой инспекции.

Начиная с месяца подачи заявления, работодатель будет предоставлять вычет по начисляемым доходам до конца года, или пока вычет не будет полностью израсходован. Если у сотрудника, подавшего заявление, есть право на стандартные вычеты (на детей, к примеру), то сначала нужно учесть стандартные, а только затем имущественный вычеты.

Читайте также:  Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Это важно знать: Как удержать НДФЛ с суточных сверх нормы

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

• в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
• в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Пример 1

Уведомление получено в январе

Менеджер Краснов принес в январе 2021 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021:

Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.

Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.

В отчете 6-НДФЛ по работнику:

• в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;
• по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

• по строке «030» ставится сумма вычета,
• по строке «090» – возвращенный налог,
• удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.

Пример 2

Уведомление получено не в первый месяц года

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2021 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

В 1 квартале:

• начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;
• удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

За полугодие:

• начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;
• налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

• строка «020» (доход): 600 000 рублей;
• строка «030» (вычет): 600 000 рублей;
• строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;
• строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.

Главные детали

В первую очередь, для того, чтобы понять ключевые особенности оформления отчетности по 6-НДФЛ, стоит рассмотреть основные требования, которые предъявляются к такой документации действующим законодательством.

Особенности и механизм, если сумма превышает заработную плату

Отражать имущественный вычет в такой отчетности нужно только в том случае, если получатель данного вычета имеет официально оформленные трудовые отношения с юридическим лицом, получает доходы в качестве физического лица, а также передал работодателю уведомление о возможности использования указанного вычета. При этом стоит отметить, что для оформления соответствующего налогового вычета сотрудник должен подать своему руководителю заявление с просьбой о его использовании.

Читайте также:  Отмена ЕНВД в 2021 году: как без потерь перейти на другую систему налогообложения

Невозможно оформить для себя имущественный вычет в том случае, если покупка имущества осуществлялась у взаимозависимого лица или же за счет бюджетных средств, работодателя или материнского капитала.

Сам по себе имущественный вычет должен предоставляться в виде сокращения той налоговой базы, на которую распространяется НДФЛ. Расчет налога на доходы физических лиц в данном случае должен рассчитываться каждый месяц с нарастающим итогом касательно тех видов доходов, которые облагаются по стандартной ставке 13% с учетом тех сумм налога, которые ранее удерживались на протяжении предыдущих месяцев.

В 6-НДФЛ имущественный вычет отражается по строке 030, которая находится в первом разделе отчетности, и заполнять ее нужно, учитывая следующие правила:

• проводится расчет обобщенной суммы по всем имеющимся видам налоговых вычетов, включая стандартные, профессиональные, имущественные и другие;
• все имеющиеся вычеты суммируются между собой по всем физическим лицам, у которых есть право на их получение в соответствии с предоставленной ими документацией;
• налоговые вычеты суммируются нарастающим итогом;
• если сумма имеющихся вычетов больше начисленных налогов, НДФЛ является нулевым.

Требования по закону

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса любой уполномоченный налоговый агент должен подавать в отделение, расположенное по месту своей регистрации, расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и удержаны с заработной платы сотрудников компании за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Подается данная отчетность до последнего дня того месяца, который идет после отчетного периода.

Первый раздел по форме 6-НДФЛ нужно заполнять, указывая все необходимые показатели с нарастающим итогом. Во втором разделе отражаются только те финансовые операции компании, которые проводились на протяжении трех месяцев данного отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

В соответствии с пунктом 3.3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Если компания осуществляет пересчет суммы отпускных и суммы НДФЛ, то в таком случае в первом случае нужно указывать конечные суммы, учитывая проведенный перерасчет.

В соответствии с той ситуацией, которая приводится в официальном письме, опубликованным Налоговой службой, прибыль сотрудника составляет 200000 рублей, в то время как удержанный НДФЛ из нее составляет 26000. При этом работнику был возвращен излишне удержанный налог в размере 1000 рублей, в связи с чем с данной выплаты в государственный бюджет поступила сумма 25000 рублей.

Соответственно, в отчетности по 6-НДФЛ данная операция должна отражаться следующим образом:

Читайте также:  Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016-2017 годуСтроки 100, 110 и 120Проставляются соответствующие даты по проведенным операциям.130Указывается сумма 200000 рублей.140Указывается сумма 26000 рублей.090Указывается сумма 1000 рублей.

Если же налоговый агент вернул сотруднику сумму НДФЛ на протяжении апреля, то в таком ее нужно будет отразить в строке 090 той отчетности, которая будет сдаваться по итогам прошедшего полугодия.

Образец отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Важные уточнения

В первом разделе сумма предоставленных вычетов, которые были рассчитаны с первого дня года, должна отражаться в строке 030, в то время как суммарная сумма прибыли сотрудника без учета вычетов будет прописана в строке 020.

Общая сумма вычета не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, в связи с чем расчет налога осуществляется в зависимости от разницы между прибылью и вычетом, в то время как налоговая сумма в конечном итоге будет внесена в строку 040.

Во втором разделе отражаются суммарные показатели, указанные за последний квартал, в то время как в строке 130 отражается общая сумма прибыли, не учитывая вычеты, за последние три месяца, в то время как строка 140 включает в себя сумму налога, который удерживался без учета разности дохода, отраженного в 130-й строке, а также тех вычетов, которые были предоставлены на протяжении этого квартала.

Все эти пояснения отражаются в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/[email protected], которое было опубликовано 20 июня 2020 года.

Как показать уплату налога в 6-НДФЛ

На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:

• в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;
• в строке «030» – указывается предоставленный вычет;
• по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.

Пример 3

Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата

Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.

В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб. Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май — июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты. Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).

Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.

НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)

Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:

• в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;
• в строке «030» вычет – 120 000 руб.;
• по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.

Компания предоставляет сотруднику социальный вычет

Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.

С 2021 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/ К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.

Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.