Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2021 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) Патентная система налогообложения (ПСН) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Налог на профессиональный доход (НПД) Краткий сравнительный обзор спецрежимов

Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ПСН, НПД и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.

Есть компромиссный вариант:

• налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
• покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.

Подключайтесь к Экстерну со скидкой 50 % и устраняйте расхождения до отправки декларации по НДС

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН

На УСН переводится вся деятельность ИП — кроме той, которая ведётся в рамках патента.

Читайте также:  Инструкция, как получить сведения из реестра СМП по ИНН организации

Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
• налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
• НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
• налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может перейти на УСН

На УСН могут перейти ИП и организации. Для организаций есть дополнительное условие— доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
• организации с филиалами;
• банки и страховщики;
• НПФ;
• инвестиционные фонды;
• профучастники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организаторы азартных игр;
• участники соглашений о разделе продукции;
• производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
• компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
• нотариусы и адвокаты;
• плательщики ЕСХН;
• организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
• организации-участники соглашения о разделе продукции;
• казенные и бюджетные учреждения;
• МФО и частные агентства занятости.

До 1 января 2021 года действовало ещё два ограничения, нарушив которые организации и ИП лишались права работать на УСН. Это ограничение по доходам с начала налогового периода в 150 млн рублей и ограничение по средней численности работников в 100 человек по итогам каждого отчетного или налогового периода.

С начала 2021 года организации и предприниматели, нарушившие эти ограничения, права на УСН не лишатся, а будут платит налог по повышенным ставками до тех пор, пока их доходы не превысят 200 млн рублей, а средняя численность — 130 человек. А вот при нарушении ограничений второго уровня право на упрощёнку будет утрачено. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Новые правила УСН с 2021 года».

Как перейти на УСН

Чтобы применять УСН в 2021 году, нужно до 31 декабря 2021 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Как уйти с УСН

Сменить УСН на другой режим налогообложения нельзя до конца налогового периода. Исключения предусмотрены ст. 346.13 НК РФ:

• переход на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности;
• утрата права на применение УСН;

Если вы хотите с 2021 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.

Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Параметр сравненияОбъект налогообложенияДоходыДоходы минус расходыСтавка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами)0—6 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек
8 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек 3—15 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

20 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами»

Учёт расходовРасходы не учитываютсяРасходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФКогда выгоденЕсли расходы не превышают 60 % от доходаЕсли расходы больше 60 % от доходаОсобенностиНалог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налогаОбязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом

Особенности применения УСН

На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учёт и отчётность при УСН

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля.

Уплата налога

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Читайте также:  Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

Как правильно вести разделённый учет доходов и расходов при совмещении УСН и патента?

Если предприниматель решил совмещать УСН и патент, он должен вести раздельный учёт доходов, расходов, хозяйственных операций, имущества и обязательств.

Раздельный учёт доходов при совмещении УСН и патента

Все доходы ИП распределяются по налоговым режимам. Отдельно учитывается прибыль, полученная от бизнеса упрощенке и отдельно от бизнеса на патенте.

• Доходы на УСН заносятся в КУДиР (книгу учёта доходов и расходов) и учитываются при расчёте налога.
• Доходы на ПСН записываются в КУД (книга учёта доходов по патенту) и не влияют на размер налога. Если предприниматель применяет несколько патентов, то будет достаточно вести одну КУД.

Совмещать две книги (КУД и КУДиР) в одной нельзя – это и есть принцип раздельного учёта.

Совет. Чтобы было удобнее распределять доходы, предприниматель может открыть два банковских счёта.

Внереализованные доходы, которые нельзя отнести к одному виду деятельности, не распределяются между бизнесами, а полностью учитываются для расчёта УСН (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Пример такого дохода – продажа основного средства.

Раздельный учёт расходов при совмещении УСН и патента

ИП, который совмещает УСН «доходы минус расходы» с патентом, должен вести раздельный учёт расходов. Расход учитывается к той системе налогообложения, к которой он относится.

Расходы, относящиеся к бизнесу в целом (аренда помещения или зарплата бухгалтера), должны распределяться пропорционально доходам от отдельных видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример.

Выручка на УСН «доходы — расходы» 8 млн. руб.

Выручка на патенте – 2 млн. руб.

Расходы на аренду офиса и зарплату бухгалтеру составили 600 тыс. руб.

Общая выручка ИП оставила 8 млн. руб. + 2 млн. руб.= 10 млн. руб.

Доля выручки на УСН «Д-Р» 8 / 10 = 80%.

Сумма распределённых расходов, которую нужно учитывать при расчёте налога УСН «Д-Р»: 600 тыс. руб. х 80% = 480 тыс. руб.

Расход ля патента составляет: 600 тыс. руб. – 480 тыс. руб. = 120 тыс. руб. (при расчёте налоговой базы не учитывается).

Читайте также:  Какие федеральные, региональные и местные налоги действуют в России

Целесообразно предпринимателю, который решил совмещать УСН и патент, хранить все документы, подтверждающие приходно-расходные операции по всем видам деятельности. В случае проверки, налоговый инспектор может запросить документы, которые подтвердят факт ведения раздельного учёта. Так ИП сможет доказать, что не завысил расходы и заплатил налоги правильно.

Правила оформления первичной документации, которая подтверждает факт проведения хозяйственной операции >>>

Совет. Заведите отдельную книгу для ведения раздельного учёта. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой системе, а также общие расходы. В конце месяца будет удобнее подводить итоги по каждой из систем и распределять расходы. Форму книги можно составить в произвольном порядке.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

• НДФЛ по доходам ИП в рамках ПСН;
• НДС по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента;
• налога на имущество по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости.

Кто может применять патент

Только ИП по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и перечислены в региональном законодательстве (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
• при производстве и торговле подакцизными товарами (в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
• при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
• при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
• при продаже продукции собственного производства (изготовления);
• при продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
• при совершении сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
• при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 150 м2;
• если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
• если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
• в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям.

Как перейти на патент

За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]).

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок действия патента. Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Порядок расчёта налога на ПСН

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.47 — 346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;

КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).

Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:

• одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
• две трети суммы — не позднее окончания действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН

На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН. ЕСХН заменяет несколько других налогов:

• НДФЛ по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов;
• налог на прибыль, кроме некоторых видов доходов, например дивидендов;
• налог на имущество по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2, п. 1 ст. 145 НК РФ).

Кто вправе применять ЕСХН

Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. 346.2 НК РФ).

Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
• компании, которые организуют и проводят азартные игры;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как перейти на ЕСХН

Чтобы применять ЕСХН в 2021 году, до 31 декабря 2021 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. 346.3 НК РФ, Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected]).

Как уйти с ЕСХН

Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2021 года, нужно не позднее 15 января 2021 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected]).

Порядок расчёта ЕСХН

Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. 346.4 НК РФ).

Читайте также:  Перерасчет НДФЛ: когда необходим, как отразить в «1С:Предприятии 8»

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.5 НК РФ).

Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Предприниматели ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов (Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н), организации — на основании данных бухучёта. Налоговая декларация сдаётся только по итогам года (п. 8 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Авансовый платёж уплачивается за январь-июнь не позднее 25 июля, налог — не позднее срока подачи декларации (ст. 346.7, п.п. 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ).

Среднесписочная численность

Данное ограничение имеет не совсем однозначную трактовку по причине того, что в письме Минфина (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188) указано, что учет численности сотрудников можно вести раздельно. Отсюда вопрос – сколько можно нанять сотрудников при совмещении УСН и ПСН: 130 или 145?

130 человек можно нанять при совмещении УСН и ПСН.

Основанием для этого является п. 5 ст. 346.43 НК РФ, котором установлено, что на патенте может быть только 15 сотрудников.

Ограничение на численность сотрудников в УСН – 130 человек и оно распространяется на всё юрлицо или ИП, а не на отдельный вид деятельности. (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Таким образом, ситуация выглядит следующим образом – при совмещении УСН и ПСН можно нанять в сумме не более 130 человек, из них не более 15 человек могут работать на ПСН, при этом никто не запрещает вести их учет раздельно.

У ИП есть оптовый и розничный магазин, учет товаров в котором производит один и тот же сотрудник.

В письме Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138 указана необходимость учитывать таких сотрудников и на совмещенной СНО, в данном случае ПСН.

Таким образом, следует следить за тем, чтобы суммарное количество участвующих в ПСН сотрудников не превышало 15 человек.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Кто вправе применять НПД

Налог на профессиональный доход ещё называют самозанятостью — он действует почти по всей России, а с 1 июля 2021 года все регионы РФ получили право вводить этот спецрежим на своей территории (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Применять НПД могут физические лица, в том числе ИП без наёмных сотрудников, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенного в эксперимент (ст. Федерального закона № 422-ФЗ). Для юридических лиц этот режим недоступен.

Для применения спецрежима нужно соблюдать одновременно следующие условия:

1. Получать доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
2. Вести деятельность в регионе-участнике эксперимента.
3. При ведении этой деятельности не иметь работодателя, с которым заключен трудовой договор. То есть нельзя учесть в НПД доходы, полученные от работодателя. При этом совмещать трудовой договор и самозанятость можно.
4. Не привлекать к деятельность на НПД наёмных работников по трудовым договорам.
5. Не зарабатывать более 2,4 млн рублей в год.
6. Вести деятельность, условия осуществления или доходы от которой не попадают в перечень исключений, указанных в ст. и Федерального закона № 422-ФЗ.

НПД можно платить до тех пор, пока сумма дохода по этому режиму с начала года не достигнет 2,4 млн рублей. После превышения лимита нужно будет платить налоги, предусмотренные другим режимом налогообложения. Сумма месячного дохода не ограничена, то есть можно заработать 2 млн за первый месяц, а потом совсем ничего не зарабатывать.

Какие налоги заменяет НПД

Физические лица без статуса ИП освобождаются от НДФЛ с тех доходов, по которым платят налог на профессиональный доход (ст. Федерального закона № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели не уплачивают (ст. Федерального закона № 422-ФЗ):

• НДФЛ с тех доходов, которые облагаются НПД;
• НДС, кроме импортированных в РФ товаров;
• фиксированные страховые взносы.

Как перейти на НПД

Чтобы стать самозанятым, нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и получить подтверждение. Без этого применять режим и формировать чеки не получится.

Для регистрации не нужно заполнять бумажные заявления и посещать налоговую, достаточно воспользоваться приложением «Мой налог». Для этого понадобится:

• скан паспорта и фотография на камеру смартфона;
• ИНН и пароль от личного кабинет налогоплательщика-физлица или логин и пароль от портала «Госуслуги».

Как уйти с НПД

Нужно войти в приложение «Мой налог» и нажать кнопку «Сняться с учёта». Далее нужно выбрать одну из причин и подтвердить своё решение.

Снятие с учёта произойдёт автоматически.

Порядок расчёта НПД

Налоговая база по НПД — денежное выражение дохода с начала месяца (ст. Федерального закона № 422-ФЗ). Ставка по налогу зависит от того, кто выплатил вам доходы (ст. Федерального закона № 422-ФЗ):

• 4 % — для расчётов с физлицами;
• 6 % — для расчётов с ИП и юридическими лицами.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей. Для расчётов с физлицами вычет составит 1 % от налоговой базы, для расчётов с юрлицами — 2 %. То есть ставки уменьшатся до 3 и 4 % соответственно.

Расчёт налога полностью автоматизирован — приложение само определит ставку, применит вычет, проконтролирует лимит дохода и посчитает сумму налога к уплате.

Вам нужно только формировать чек на каждое поступление, в котором указывать сумму дохода и плательщика. Чек нужно отправить покупателю в электронном формате или распечатать на бумаге.

Учёт, отчётность и уплата налога при НПД

Самозанятые могут не вести и, как правило, не ведут бухгалтерский учёт. С его основными функциями помогает приложение «Мой налог».

Налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется (ст. Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый период по НПД — месяц. Сумму налога по итогам месяца вы узнаете до 12-го числа следующего месяца, а до 25-го числа его нужно будет заплатить любым удобным способом. Можно настроить автоматическое списание суммы налога со счёта (ст. Федерального закона № 422-ФЗ).

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

УСННПДПатентЕСХНКакие налоги заменяетУСН облагается вся деятельность, кроме той, что ведётся на ПСН. Не заменяет агентский и импортный НДС, налог на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудниковНПД облагаются любые виды деятельности, кроме п. 2 ст. 4 № 422-ФЗ. Не заменяет импортный НДС, налог на имущество, НДФЛ для сотрудниковПСН облагаются виды деятельности, на которые приобретён патент. Не заменяет агентский и импортный НДС, налог на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудниковЕСХН облагается вся деятельность, кроме той, что ведётся в рамках ПСН. Не заменяет НДС (но можно получить освобождение) и НДФЛ для сотрудниковКто вправе перейти на спецрежимИП и организации, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2020 г. не превысили 112,5 млн руб.Физлица и ИП, которые ведут деятельность в одном из субъектов-участников эксперимента, без наёмных сотрудниковИП с видами деятельности, из п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также дополнительными, перечисленными в региональных законах.Организации, ИП или КФХ, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителямиКак перейти на спецрежимДо 31.12.2020 подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-1В любое время года с помощью приложения «Мой налог»За 10 рабочих дней до начала применения ПСН подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1До 31.12.2020 подать в ИФНС уведомление по форме № 26.1-1Как уйти со спецрежимаС 2021 года, подав в ИФНС уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2021В любое время года через приложение «Мой налог»ПСН автоматически прекращается по завершении срока действия патента. В течение 10 рабочих дней нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4С 2021, подав в ИФНС уведомление по форме № 26.1-3 не позднее 15.01.2021Налоговый учётВ книге учёта доходов и расходовНе ведётсяВ книге учёта доходов и расходовИП ведут в книге учёта доходов и расходов, организации — на основе данных бухучётаНалоговая отчётностьДекларация по итогам годаДекларация не представляетсяДекларация не представляетсяДекларация по итогам годаНалоговая ставкаНа объекте «доходы» — 0–6 %, на объекте «доходы минус расходы» — 0–15 %4 % — для доходов от физлиц
6 % — для доходов от ИП и юрлицОт 0 до 6 %6 %Уплата налогаАвансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог — не позднее срока подачи декларацииНалог уплачивается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца Если патент на срок до 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания патента.

Если патент на 6—12 месяцев, 1/3 налога не позднее 90 календарных дней после начала патента, 2/3 налога — не позднее окончания

Авансовый платеж по налогу за январь — июнь не позднее 25 июля, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации

Остаточная стоимость основных средств

По данному Минфин и налоговая имеют схожую позицию, остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.

Также в своем письме от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 Минфин указал на то, что нужно учитывать только средства, которые числятся за УСН.

Но статья 346.12 НК РФ не определяет это ограничение четко. К тому же исходя из п. 4 ст. 346.12 НК РФ ранее при совмещении УСН и ЕНВД, остаточная стоимость основных средств определялась по всему предприятию, а не только по УСН.

Поэтому в данном вопросе, также стоит придерживаться установленного лимита, т.к. в противном случае есть риск потерять возможность использовать ПСН.